2017年10月,财政部发布《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》(下称《制度》),自日起施行,鼓励行政事业单位提前执行。《制度》彻底改变了我国政府单位的会计核算模式。$$
本文通过实务举例,分析新制度下账务处理的方法,并总结双体系平行记账模式的五大特征。$$
固定资产相关账务处理解析$$
《制度》的一个重大创新是重构政府会计模式,构建了“财务会计和预算会计适度分离并相互衔接”的会计核算模式,即双体系平行记账模式。笔者通过单位购置固定资产及计提固定资产折旧业务,解释《制度》会计核算,从而总结双体系平行记账模式的重要特征。假设,某年3月2日,甲事业单位收到A商业银行(财政授权支付代理银行)转来的授权支付额度到账通知书,当月授权支付额度30万元。双体系平行记账模式下账务处理包括财务会计账务处理和预算会计账务处理。$$
财务会计账务处理如下:$$
借:零余额账户用款...
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《中国商界(下半月)》2009年11期双体系平行记账模式五大特征！通过实例，教你如何账务处理 - 中国会计报双体系平行记账模式五大特征！通过实例，教你如何账务处理作者：中国会计报 / 微信号：Accounting-News&发布日期: 点击图片上方“中国会计报”蓝色小字，可订阅本微信。2017年10月，财政部发布《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（下称《制度》），自日起施行，鼓励行政事业单位提前执行。《制度》彻底改变了我国政府单位的会计核算模式。本文通过实务举例，分析新制度下账务处理的方法，并总结双体系平行记账模式的五大特征。固定资产相关账务处理解析《制度》的一个重大创新是重构政府会计模式，构建了“财务会计和预算会计适度分离并相互衔接”的会计核算模式，即双体系平行记账模式。笔者通过单位购置固定资产及计提固定资产折旧业务，解释《制度》会计核算，从而总结双体系平行记账模式的重要特征。假设，某年3月2日，甲事业单位收到A商业银行（财政授权支付代理银行）转来的授权支付额度到账通知书，当月授权支付额度30万元。双体系平行记账模式下账务处理包括财务会计账务处理和预算会计账务处理。财务会计账务处理如下：借：零余额账户用款额度
贷：财政拨款收入300000预算会计账务处理如下：借：资金结存——零余额账户用款额度300000
贷：财政预算拨款收入
3000003月18日，甲事业单位购入一台不需要安装的检测专用设备，设备总价11.5万元，通过财政授权支付的方式支付货款。购入设备过程中发生运杂费5000元，以银行存款支付。双体系平行记账模式下账务处理同样包括财务会计账务处理和预算会计账务处理。财务会计账务处理如下：借：固定资产
贷：零余额账户用款额度115000 银行存款
5000 预算会计账务处理如下：借：事业支出
120000贷：资金结存——零余额账户用款额度115000资金结存——银行存款 5000该项固定资产的使用年限为10年，甲事业单位按照年限平均法计提固定资产累计折旧。根据《&政府会计准则第3号——固定资产&应用指南》规定，固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月开始计提折旧。因此，从3月起，对于甲单位每月计提1000元的固定资产折旧，不进行预算会计账务处理，财务会计账务处理如下：借：业务活动费用 1000贷：固定资产累计折旧 1000将实提固定资产折旧笔者认为，上述双体系平行记账模式具有五大特征。 第一，对纳入部门预算管理的现金收支进行平行记账，即对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在进行财务会计核算的同时也应当进行预算会计核算。对于其他业务，仅需要进行财务会计核算。例如，计提固定资产折旧不属于“纳入部门预算管理的现金收支业务”，只进行财务会计核算，预算会计体系不进行账务处理。第二，实提固定资产折旧。传统的《事业单位会计制度》等会计制度虚提资产折旧或摊销，即计提资产折旧或摊销冲减“非流动资产基金”等净资产项目。根据《政府会计准则第3号——固定资产》第二十条规定，固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入当期费用或者相关资产成本。《制度》规定，按月计提固定资产折旧时，按照应计提折旧金额，借记“业务活动费用”“单位管理费用”“经营费用”“加工物品”“在建工程”等科目，贷记“固定资产累计折旧”科目。《制度》实提资产折旧或摊销，不仅可以较为准确地反映资产的真实价值，而且也为政府会计核算公共服务成本奠定坚实的基础，进而科学地进行绩效评价。 第三，取消资产基金类科目，新设“资金结存”科目，起着借贷方平衡的作用。在传统会计制度中，资产基金类科目核算起着借贷方平衡的重要作用，这也是传统政府会计核算的重要特色。《制度》不再设置资产基金类科目，新设“资金结存”科目核算，并按照“零余额账户用款额度”“货币资金”“财政应返还额度”明细科目核算。“资金结存”科目核算的主要方法是，在单位取得预算收入时借记“资金结存”科目，贷记预算收入类科目，在发生预算支出时借记预算支出类科目，贷记“资金结存”科目。第四，财务会计体系、预算会计体系都设置“收入”核算。财务会计体系的“收入”和预算会计体系的“预算收入”几乎是一一对应关系，而且单位在收到财政拨款时同时确认财务会计收入和预算收入。为了强化预算会计功能，《制度》在预算收入类科目增加“债务预算收入”核算，将依法纳入部门预算管理的现金收支均纳入预算会计核算范围。为了区分双体系两个“收入”要素，在预算收入类科目中增加“预算”两字。 第五，双体系平行记账模式不是两套会计信息系统（双系统）核算，而是同一会计信息系统（单账套）中实现财务会计和预算会计双重功能。也就是说，同一张记账凭证同时进行财务会计与预算会计账务处理，也只需要一份原始凭证，无需复印原始凭证。在双体系平行记账模式核算中，财务会计账务处理与预算会计账务处理具有一定的关联关系。对一些经济业务事项进行财务会计账务处理后，可以自动地关联做出预算会计账务处理。目前，不少会计核算软件可以针对大部分业务事项实现上述功能，这可以大大地降低《制度》实施难度和成本，促进《制度》的更好落地。（来源：《中国会计报》1月12日10版《政府会计》）会计人都在看提醒，年底结账前，最后这4笔转账的账务处理一定别忘了！重要！大家要正确升级税控软件，否则数据可能清空！（附操作流程详细图文及咨询电话）这23项业务“不得开具”增值税专用发票！有你忽略过的吗？@会计人 手握“绝版”会计证的你，不想成为走钢丝的人，就要牢记这10点忠告！一提差旅费用税前扣除风险就上火！还好我有防范小绝招~厉害了！2018年会计人日历重磅发行！私藏首选，你抢到了吗？未打印税收分类编码的增值税发票能否使用？税务总局明确答复~~长按二维码关注中国会计报微信------------------------------------独享，不如众享凡注明“来源：XXX（非中国会计报）”的作品，均转载自其它媒体，转载目的在于传递更多信息，并不代表本微信公众号赞同其观点和对其真实性负责。由于本公众号无法鉴别所有转载图片或文字的知识版权，如著作权人发现本公众号转载了其拥有著作权的作品时，请及时电话通知我们，本公众号将及时处理。分享方式：搜索中国会计报或“Accounting-News”添加。投稿、订报及合作：010-0-、。浏览更多精彩内容，可登录www.zgkjb.com想看中国会计报很简单，可随时到当地邮局订阅哦！刊号CN11-0271，邮发代号1－358觉得不错，请点赞↓↓↓相关文章猜你喜欢shz精彩人生马家洼子街道松南社区咕咚双峰跑团易鉴古玩收藏李经理英方云#统计代码双体系平行记账模式五大特征！实例教你如何账务处理
来源：中国会计报
作者：刘用铨 人气： 发布时间：
摘要：2017年10月，财政部发布《政府会计制度行政事业单位会计科目和报表》（下称《制度》），自日起施行，鼓励行政事业单位提前执行。《制度》彻底改变了我国政府单位的会计核算模式。 本文通过实务举例，分析新制度下账务处理的方法，并总结双体系平行...
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　　2017年10月，财政部发布《》（下称《制度》），自日起施行，鼓励行政事业单位提前执行。《制度》彻底改变了我国政府单位的会计核算模式。
　　本文通过实务举例，分析新制度下账务处理的方法，并总结双体系平行记账模式的五大特征。
　　固定资产相关账务处理解析
　　《制度》的一个重大创新是重构政府会计模式，构建了&财务会计和预算会计适度分离并相互衔接&的会计核算模式，即双体系平行记账模式。笔者通过单位购置固定资产及计提固定资产折旧业务，解释《制度》会计核算，从而总结双体系平行记账模式的重要特征。
　　假设，某年3月2日，甲事业单位收到A商业银行（财政授权支付代理银行）转来的授权支付额度到账通知书，当月授权支付额度30万元。双体系平行记账模式下账务处理包括财务会计账务处理和预算会计账务处理。
　　财务会计账务处理如下：
　　借：零余额账户用款额度300000
　　贷：财政拨款收入300000
　　预算会计账务处理如下：
　　借：资金结存&&零余额账户用款额度300000
　　贷：财政预算拨款收入300000
　　3月18日，甲事业单位购入一台不需要安装的检测专用设备，设备总价11.5万元，通过财政授权支付的方式支付货款。购入设备过程中发生运杂费5000元，以银行存款支付。双体系平行记账模式下账务处理同样包括财务会计账务处理和预算会计账务处理。
　　财务会计账务处理如下：
　　借：固定资产120000
　　贷：零余额账户用款额度115000
　　银行存款5000
　　预算会计账务处理如下：
　　借：事业支出120000
　　贷：资金结存&&零余额账户用款额度115000
　　资金结存&&银行存款5000
　　该项固定资产的使用年限为10年，甲事业单位按照年限平均法计提固定资产累计折旧。根据《》规定，固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月开始计提折旧。因此，从3月起，对于甲单位每月计提1000元的固定资产折旧，不进行预算会计账务处理，财务会计账务处理如下：
　　借：业务活动费用1000
　　贷：固定资产累计折旧1000
　　将实提固定资产折旧
　　笔者认为，上述双体系平行记账模式具有五大特征。
　　第一，对纳入部门预算管理的现金收支进行平行记账，即对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在进行财务会计核算的同时也应当进行预算会计核算。对于其他业务，仅需要进行财务会计核算。例如，计提固定资产折旧不属于&纳入部门预算管理的现金收支业务&，只进行财务会计核算，预算会计体系不进行账务处理。
　　第二，实提固定资产折旧。传统的《》等会计制度虚提资产折旧或摊销，即计提资产折旧或摊销冲减&非流动资产基金&等净资产项目。根据《政府会计准则第3号&&固定资产》第二十条规定，固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入当期费用或者相关资产成本。《制度》规定，按月计提固定资产折旧时，按照应计提折旧金额，借记&业务活动费用&&单位管理费用&&经营费用&&加工物品&&在建工程&等科目，贷记&固定资产累计折旧&科目。《制度》实提资产折旧或摊销，不仅可以较为准确地反映资产的真实价值，而且也为政府会计核算公共服务成本奠定坚实的基础，进而科学地进行绩效评价。
　　第三，取消资产基金类科目，新设&资金结存&科目，起着借贷方平衡的作用。在传统会计制度中，资产基金类科目核算起着借贷方平衡的重要作用，这也是传统政府会计核算的重要特色。《制度》不再设置资产基金类科目，新设&资金结存&科目核算，并按照&零余额账户用款额度&&货币资金&&财政应返还额度&明细科目核算。&资金结存&科目核算的主要方法是，在单位取得预算收入时借记&资金结存&科目，贷记预算收入类科目，在发生预算支出时借记预算支出类科目，贷记&资金结存&科目。
　　第四，财务会计体系、预算会计体系都设置&收入&核算。财务会计体系的&收入&和预算会计体系的&预算收入&几乎是一一对应关系，而且单位在收到财政拨款时同时确认财务会计收入和预算收入。为了强化预算会计功能，《制度》在预算收入类科目增加&债务预算收入&核算，将依法纳入部门预算管理的现金收支均纳入预算会计核算范围。为了区分双体系两个&收入&要素，在预算收入类科目中增加&预算&两字。
　　第五，双体系平行记账模式不是两套会计信息系统（双系统）核算，而是同一会计信息系统（单账套）中实现财务会计和预算会计双重功能。也就是说，同一张记账凭证同时进行财务会计与预算会计账务处理，也只需要一份原始凭证，无需复印原始凭证。在双体系平行记账模式核算中，财务会计账务处理与预算会计账务处理具有一定的关联关系。对一些经济业务事项进行财务会计账务处理后，可以自动地关联做出预算会计账务处理。目前，不少会计核算软件可以针对大部分业务事项实现上述功能，这可以大大地降低《制度》实施难度和成本，促进《制度》的更好落地。原价：￥3800广培价：￥3610
招生对象:企业主要负责人、安全经理、主管、工程师等
课程介绍: 主题一：事故形成路径与预防策略 a) 事故管控的必要性 b) 安全管理的核心要素及其原理 c) 安全管理的基础与核心：风险管控 d) 职业健康安全管理的基本模型 e) 实效安全管理体系等五大模块 f) 事故三角模型在风险识别中的运用 g) 公司管理层在安全管理中所担当的责任 课题二：危险因素认知与识别技巧 a) 风险识别与隐患排查的关系 b) 隐患排查属于“事中管理”！ c) 危险因素识别技巧 d) 危险因素定义 e) 危险因素的三种表现形式 f) 避免危险因素识别缺失的基本技巧 g) 演练：基于危险作业模块的风险识别 h) 危险因素识别中常见的四大误区 i) 危险因素的正向、逆向识别方法 课题三：风险评估与分级管控技巧 j) 风险评估的必要性 k) 常见风险评估方法 l) “原始风险”与“残余风险”的认知 m) 风险分级的意义 n) 风险评估与管控分级 o) 用“原始风险”确定管控分级，用“残余风险”确定管控措施的强度 p) 对策制定的四个阶段与“3E原则” q) 风险管控措施的有效性与依据 r) 制定对策中合理运用法律法规及标准规范 s) 对策措施描述的五大基本原则 课题四：风险系统管理的技巧 a) 基于风险识别制定作业指导书的必要性 b) 作业指导书编制过程中的“四要”、“四不要” c) 作业指导书编制中的误区与应对 d) 工厂安全目视化的必要性 e) 基于合规要求打造可视化现场 f) 让管理者高效督导现场的目视化打造 g) 安全标识制作排序要求 h) 一目了然的风险地图制作技巧 主题五：基于风险分级管控实施隐患排查治理工作 a) 隐患的定义 b) 隐患排查的目的 c) 安全检查分类 d) 推动隐患得到及时整改的技巧：识别隐患与隐患的正确描述 e) 根治隐患的方法：标准化 f) 管理者检查的定向稽核清单 g) 安全检查表编制依据 h) 安全检查实施流程 i) 隐患分析与数据统计 j) 推动公司隐患系统排出与治理的技巧 k) 常见隐患排查案例分享
讲师介绍:讲师介绍：陈秀明老师
4.1讲师简介：
?危险源系统控制技术研发人
?EHS管理体系“五基”构建法设计人
?国家注册安全工程师
?长期受聘于苏州某供应链管理公司及昆山某传动科技公司担任管理顾问
陈老师曾就职于三星、APP、金龙客车等知名企业，长期从事精益生产与安全工作，并多次赴日本交流、研修。在企业工作期间，多次参与班组标准化建设、精益生产导入、风险指标管理、安全体系建设等重大项目，并参加类似AON等知名跨国保险经纪公司的安全交流及风险指标管理活动，积累了丰富的管理经验。
陈老师成功运作的咨询项目包括双本质安全管理体系、安全培训体系构建、安全生产标准化、职业健康安全管理及环境管理（安全）体系、上锁挂牌（LOTO）项目、施工安全管理标准化等。
4.2培训体系与培训理念：
长期以来，陈老师专注工厂安全环境（EHS）管理的课程与咨询体系研发，借鉴跨国公司的成功经验，将管理理论和丰富的实践经验相结合，提出了危险源的系统治理技术、工厂双本质安全管理体系建立等理论，形成了系统、先进、实践性强的课程体系，具体包括：EHS经理人核心技能训练、基于事故控制的双本质安全管理体系建立、危险源系统治理技术、体验式5S与目视化管理体系建立等。
陈老师在培训中，注重培训效果，理论联系实际，并结合成人教育的特点，注重学员的参与，采用案例分析、角色扮演、情境游戏、现场操练等交互式、启发式教学，深入浅出。并在课程上，为学员提供大量实用简便的管理工具，确保课程具备良好的实践性，让学员学为所用，学有所用。
4.3部分培训的企业：
央企/国企：国家电网（昆山供电、南京供电、溧水供电、南平电业、龙岩电业、孟津供电、建阳供电…）、南方电网（钦州电力）、南京远能电力工程公司、北车集团（大同机车、北车集团兰州机车、永济电机）、南车株机公司、普镇海泰制动设备、国电集团（丰城发电、英特力化工）、昆山造币纸厂、武汉铁路局工务段、上汽赛科利模具、岩峰伟世通、中国石化润滑油公司、中储粮油脂、巨化集团、金锣火腿、秦皇岛港务集团、岳阳烟草专卖、上海烟草物流、云南红云红河烟草、云浮烟草、苏钢集团、中煤集团、神华煤矿集团、神火煤矿、上海柴油机、上海焦化集团、中远物流江阴公司、申立金属……
外企/合资：一汽丰田汽车、东风悦达起亚汽车、长安福特马自达发动机、长安铃木汽车、大连固特异轮胎、米其林轮胎、上海大众联合、金佰利纸业、捷安特、沃尔沃建筑机械、现代海克斯、苏州佳能、李锦记、通力电梯、日立电梯、大金空调、高田汽配、太仓舍弗勒、博泽汽车汽车零部件、延锋伟世通、天津电装电子、塔塔汽车零部件、佛吉亚座椅部件、德科斯米尔汽车部件、宾科汽车紧固件、魏德米勒、英纳法天窗系统、霓达摩尔传动科技、久保田农用机械、罗斯蒂精密制造、SEW电机、爱茉莉化妆品、康宝莱保健品、好丽友食乐食品、礼来制药、赛诺菲制药、TOTO、骊住洁具（伊奈）、NGK环保陶瓷、绿北洋皮革、耐普罗机械、博西威电器、艾利标签、高利尔包装、福斯流体设备、斯凯孚轴承、萨维奥纺织机械、佐敦涂料、先正达生物制品、康龙纺织、斯科茨曼制冷系统……
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