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【分析解答题】 20×7年12月31ㄖ下班后注册会计师参加对D公司更换出纳员时对库存现金的清查的清查盘点工作。清查结果如下:
(1)更换出纳员时对库存现金的清查日记賬截止12月31日的账面余额为21 925.41元实际盘存更换出纳员时对库存现金的清查仅为19 226.06元。
(2)发现更换出纳员时对库存现金的清查日记账中夹有下列借據一张金额2 560元。
(3)发现保险柜中有12月1日收到销售产品的转账支票一张计价7 500元。
(4)发现保险柜中有待领工资215元单独封包。
(5)银行核定更换出納员时对库存现金的清查限额10 000元
要求:指出D公司现金管理中存在的主要问题,并提出改进意见
(仅供参考,欢迎评论交流)
(1)D该公司现金管理中存在下列主要问题:
①白条借据抵库出纳员以白条借给职工现金,金额2 560元至今抵充库存不入账。
②账款不符盘点日止账面應存额为21 925.41元,而实际盘存更换出纳员时对库存现金的清查仅为19 226.06元其中除出纳员擅自以白条借据2 560元抵充库存外,尚短缺139.35元出纳员提不出任何理由。
③银行核定该公司更换出纳员时对库存现金的清查限额为10 000元而实际库存超过限额9 226.06元。
④收入销货款的转账支票未及时送存银荇已超过支票有效期,该笔货款将被对方开户银行拒付
(2)针对上述问题,提出审计意见如下:
①白条抵库的现金2 560元如经有关人员正式審批,应作其他应收款处理或限期归还或敦促报销。
②出纳员短缺现金139.35元应在进一步查明原因后,按有关规定追究其责任作出处理。
③今后应坚持按银行核定限额存放更换出纳员时对库存现金的清查
④公司应及时与购货单位联系,收回7 500元销货款
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无法查明原因的记到营业外支出中。年终所得税汇算清缴调增就可以了
借:其他应收款-个人 100
营业外支出 200
贷:更换出納员时对库存现金的清查 300
出纳赔偿分录
借:更换出纳员时对库存现金的清查 100
贷:其他应收款-个人 100
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