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如何界定税务居民及非税务居民身份
来源：星星生活
发布：天津包子
非税务居民英文叫“non-resident for tax purpose”，即税务意义上的非居民。按照加拿大的税法，你的居住状态决定了你在加拿大的纳税义务。如果你是居民，你需要为全球范围（包括中国）所取得的收入向加拿大纳税。如果你是非税务居民，你只要为在加拿大境内取得的收入向加拿大纳税。对于在其他国家（比如中国）的收入则无需向加拿大政府申报。
判断自己是税务居民还是非税务居民许多时候并不难，因为你自己最清楚你的家是在加拿大还是在中国。如果你的家在加拿大，那么你就是加拿大的税务居民，如果你的家在中国，那么你就是非税务居民。不过对于将一部分家安在加拿大，一部分安在中国的情况下，判断税务居民还是非税务居民可能就没有那么简单了。
加拿大税务局在判定税务居民及非税务时主要参考以下三个主要因素：
1、主要居住联系Significant residential ties to Canada：
是否在加拿大有居所(Dwelling place);
配偶或同居伴侣是否在加拿大居住(spouse or common-law partner);
是否有子女及其它受抚养人居住在加拿大(dependents in C)
2、次要居住联系Secondary residential ties:
个人资产(personal property)，例如汽车、家具等;
社会联系，例如图书馆借书证以及各种会员资格等个人财产和社会关系
经济活动，例如银行账户、信用卡等
加拿大驾照（a Canadian driver’s license）
是否仍旧享受加拿大医疗保险（health insurance with a Canadian province or territory）
3、其它居住联系Other residential ties：
是否保留加拿大通信地址、电话、名片、银行保险箱等等。
另外，你在另外一个国家所保留或建立的居住联系也是用以判断你的居住状态的相关因素。需要注意的是，判断居住状态是把所有的相关因素放在一起综合考虑。单凭个别几项条件就将自己认定是或不是加拿大税务居民的做法并不可取。因为当税务局对你的税务提出审查要求时，极有可能对你的税务居民身份有不同的看法从而被税务重估。
加拿大公民、永久居民、学生签证、工作签证、旅游签证等移民身份只能决定你是否有权在加拿大居留。它本身并不能决定你是否会在加拿大居住以及是否应视为加拿大税务居民。在某些情况下即使你居住少于183天，也不一定是非税务居民。反之，在某些情况下即使你居住多于183天，也不一定是税务居民。
如果你不确定你的身份是否可以考虑为非税务居民，你应该向特许会计师咨询。你也可以填写NR73表格要求税务局帮助界定。不过使用这个方式时要注意的是，税务局的界定只是参考意见，没有法律约束。不要以为得到了税务局的回复，税务局就承认了非税务居民的身份。在税务策划安排中认识风险并能够及时调整才是正确的做法。
作者李涛是加拿大特许会计师（CPA,CA）。欲了解更多详情，请致电（416）399-8106预约。
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document.write('导读：三大主流移民国的绿卡和非税居民详解，美国、加拿大和澳洲是目前最主要的三个移民大国，也是吸引中国富人投资移民最多的三个国家！随着全球税务一体化的进程推进，凌宇移民就此主题进行了长期的认真研究并和相关国家注册税务师开展了深入交流，持有某个国家的绿卡并不意味着一定是该国的税务居民，非税务居民：拥有一个国家的居住或永久居住权，对于非税务居民的定义，很少有听说美国非税务居民的概念，这是因为美国税法以绿卡 三大主流移民国的绿卡和非税居民详解 美国、加拿大和澳洲是目前最主要的三个移民大国，也是吸引中国富人投资移民最多的三个国家！随着全球税务一体化的进程推进，很多有意进行全球资产配置的富裕人士非常关心这三个国家的身份和税收政策之间的关联情况。凌宇移民就此主题进行了长期的认真研究并和相关国家注册税务师开展了深入交流，特撰写此文以供参考：
绿卡持有人：绿卡是永久居留权的简称。持有绿卡的人士，只要在绿卡规定的最后日期内进入该国，就可以享有永久居住并享有大部分福利待遇的权利，满足一定条件后还可以成为该国公民。持有某个国家的绿卡并不意味着一定是该国的税务居民。
非税务居民：拥有一个国家的居住或永久居住权，但并不需要把来自该国以外的收入向该国申报纳税的人士。对于非税务居民的定义，每个国家都有各自特定的政策和规定。
美国 很少有听说美国非税务居民的概念，这是因为美国税法以绿卡检定法则来认定您是否是税法所定义的居民：
绿卡检定法则
持有绿卡即为美国税务居民。不论实际居住美国或海外，都是税法上的居民。即使拿了绿卡之后回国做事或自己做生意，不在美国居住、工作，收入来源亦并非来自美国，仍须向美国如实报税。
只有持有B\\J\\F等类别的非移民签证的外国人，才会根据另一套居住时间法则确认是否是美国税务居民。
若报税年度在美国停留不到31天，税法上认定为非居民；若报税年度在美国停留超过31天，以“居留日”为准，居留日超过183天，在税法上认定为居民。居留日计算公式：居留日=（当年停留日数*100%）+（去年停留日数*1/3）+（前年停留日数*1/6）。 有些人员是免于居留时间法则之外的，主要有外国政府人员；访问学者；留学生；短期赴美运动员等。
由于居留时间法则的存在，国内经常出入美国的生意人或家眷在美的两地“空中飞人”要特别注意在美停留天数，否则一不小心虽无居留权却被税法认定为是美国居民，将会相当麻烦。 综上所述，税法规定所有公民、永久居民及在美“居留日”超过183天的人（除免于居留时间法则的人员外）都在征税范围之内。
所以，一个通过投资移民获得美国投资移民获得永久居民身份的中国人，想申请非税务居民身份的第一步是先申请放弃美国绿卡，然后才有可能性。
美国绿卡和非税务居民身份不可共存！
加拿大 加拿大非税务居民，指的是完全切断与加拿大的居住关系，而且上个税务年度完全没有住在加拿大的特殊居民，在加拿大的税制下，你在加拿大的纳税义务取决于你的居住状态。如果你是税务居民，你就要为你从全球范围，包括中国所取得的收入向加拿大纳税；如果你是非税务居民，你只需要为你从加拿大所取得的(特定)收入向加拿大纳税(或被扣税)，在其他国家的收入不需要在加拿大申报，而无需为你从加拿大以外，比如中国所取得的收入向加拿大纳税。
看你是居民还是非居民，其主要判断准则是你在加拿大所建立的居住联系。这些居住联系包括： 一、主要显著居住联系Significant residential ties to Canada 在加拿大有居所a home in C
在加拿大有配偶或同居伴侣a spouse or common-law partner in C 在加拿大有受抚养人dependants in C 二、次级居住联系Secondary residential ties 在加拿大有个人资产，例如汽车、家具personal property in Canada 在加拿大有社会联系，例如图书馆借书证以及各种会员资格等个人财产和社会关系 在加拿大有经济活动，例如普通银行账户、信用卡等 有加拿大驾照a Canadian driver's licence 加入了加拿大某省政府的医疗保险
申请成为加拿大非税务居民的核心要求就是能证明已经将上述与加拿大的联系都已经断绝。而这个要求和保留加拿大枫叶卡的要求产生了明显的冲突。在移民和税务实践中，如果既想保留枫叶卡又想维持非税务居民的身份，则最多只有5年的时间可以持续。以非税务居民的身份延续第二个5年几乎是不可能的。 加拿大绿卡和非税务居民身份能够共存一段时间！
澳大利亚 澳洲税法有关居民与非居民的的界定： 澳洲税法界定的税务居民，与其永久居留身份、国籍等没有关系。也就是说，具有永久居民或公民身份的个人并不一定会被认为澳洲税法所界定的居民;不具备永久居留权或公民身份的个人也不代表因此而没有被认定为纳税义务人的可能。 澳洲税法所界定的税务居民符合以下条件：
1、一个纳税年度中在澳洲实际居留183天以上
2、参与澳洲的老年金计划
需要指出的是，澳洲的税务居民和非税务居民都要缴税，但有差异的： 1、对于税务居民而言，需缴税的所得收入来源于澳洲境内或境外，有免征额，总体税率低； 2、对于非税务居民而言，需缴税的所得收入只限于来自澳洲境内的收入，无免征额，总体税率高。
澳洲税务居民的认定，关于居住要求的规定（每年183天以上）和维持澳洲绿卡的居住要求（每5年住满2年或申请豁免）之间存在较大空间。因此持有澳洲绿卡的人士，可以长期实现既保留澳洲绿卡，又维持澳洲非税务居民身份的状态。
只是如果一个澳洲绿卡持有人一旦发现自己有很多来源于澳洲境内的收入的时候，需要仔细去计算衡量一下税务或非税务居民身份的得失，以付出最少的税务代价。
澳洲绿卡和非税务居民身份可以长期共存！
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太可怕了！五年不报税视同放弃加拿大移民身份
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Q．你是加拿大的居民吗？A．在税务上而言，当你与加拿大建立起足够的居住关系，你就成为加拿大的税务居民。Q．何谓居住关系？A．居住关系包括：在加拿大拥有住所、配偶及受抚养亲属移居加拿大和你住一起、以及加拿大有个人财产（如车子、家具等）。其他关系如：与加拿大社会保持联系、有加拿大驾照、在加拿大有银行帐户或信用卡、以及在加拿大某一省或领地有健康保险等。Q．加拿大的租税制度有何特别之处？A．在加拿大，雇主一些付款采取就源扣缴，企业所得及财产所得通常采用分期预缴税款。加拿大的租税制度特别之处在于纳税义务人有权利及责任确认自己每一年的所得税资格，并确定自己依据税法付了正确的税额。在所得税申报时，纳税义务人应详列个人所得、减除额、扣抵额、并计算他的应纳税额。Q．我一定要有社会保险号码吗？A．因社会保险号码是唯一的，加国政府用它来识别你的所得税申报情形，同时为你的加拿大退休计划或魁北克退休计划更新你的所得记录，因为当你退休时，你能领到多少退休金是要根据你的所得记录的，也是用你的社会保险号码来识别你。Q．如何请领儿童福利金？A．当你有18岁以下之子女，你可能符合每个月领取儿童福利金之资格，加国依据以下几点来决定发放金额：子女人数、子女年龄、你的家庭净所得、你所居住之省。你和你配偶都必需申报所得税，如此税务局才能计算你所能领取的儿童福早金。除此之外，你及你的配偶必需填妥CTB9儿童福利金所得表，申报你在2000年在成为加国居民前的全世界所得，以及你年的世界所得，以之计算你可以领的儿童福利金。因此为便于福利金之领取，你必须填妥申请表。Q．我一定要申报个人所得税吗？A．若有以下二种情形你一定要申报：当计算有应纳税额的时候。当计算有应退税额的时候。（平时扣缴及预缴太多，否则无法退税）。Q．假如没有所得或无应纳税额，我是否要申报加国个人所得税？A．你可能符合申请货品服务税之退款、儿童福利金补助、或各省（领地）税款补助资格，因此你一定要申报所得税才能申请这些补助。假如你居住在魁北克，你可能需要另外申报省所得税。Q．我要适用哪一个地方之税率及抵额？A．加国除个人联邦及联邦附加税外，各省之税率及所得税扣抵额都不同，你必须依据你12月31日居住的省（或领地）的适用规定来申报。Q．个人所得税申请何时到期？A．2000年之个人所得税到期为日。若是自雇人员，则日前要申报，除此之外，若你是个人企业主的配偶，你2000年的个人所得税申报也是在日以前要申报完毕。但若你应纳税额，你必须于日以前将税款先缴清。Q．我的申报及缴税都过期了，会有那些处罚？A．你会被罚滞报金及利息。Q．新第——年申报所得税要注意些什么？A．回答你移入加国前后的全世界所得，若你的配偶不申报加国所得税，也要将他（或她）的所得详细列清楚。身份要注明清楚。移入加国之日期要写清楚。若社会保险号码在4月30日未申请下来，请先报税，否则仍会被罚滞报金及利息，只要在报税资料里附注说明即可。填妥所得税申报书的第二步骤，税务局会据以计算你是否可以有货品服务税退款。请提供你的全世界净所得，而非加国之课税所得。在非税务居民的期间，就你有的加国来源所得报税（如：加国薪资或企业所得、因出售加国财产而产生之应税资本利得、加国来源之应税等）非税务居民之已就源扣缴之利息所得不用再并入申报所得税。非税务居民已被就源扣缴之所得税可能在他本国可以抵税，请注意。在税务居民期间，需将你全世界的所得申报加国所得税。若你是难民，由教会等慈善机构收到的救助金不用列为收入。但若你为教会工作而得的薪资，则要列为你的应税所得。你在原先居住地若有财产，请用移入加国当时的公平市价为该财产之取得成本，作为日后该财产出售时之资本利得计算基础（视同取得）。你在其他国家的注册养老金计划及注册退休金储蓄计划的供款不可以在加国的所得中列减。但在成为加国之税务居民前，若你有加国之勤劳及企业所得，你可以在规定的限额内列减你的加国之注册养老金计划及注册退休金储蓄计划的供款。你在加国内因创业或换工作而发生之搬家费用，或重新注册为全职之学生，则搬家费用可以列减。当你支付膳养费给前任配偶时，即使你的前任配偶不住在加拿大，你可以由所得中列减此膳养费，若给付给加国之非税务居民，记得要扣缴，除非系与加国有租税条约的国家有相关免税的条款例外。某些国外所得可能因该国与加国有租税条约而可在加国免税，此部份可在申报书第256行列减。加国新之所得税扣抵额要分摊入非税务居民期间所得税扣抵部份及税务居民期间所得税扣抵部份，其合计数不得大于全年度加国税务居民所得税扣抵额。年非税务居民期间所得税扣抵部份可包含：加拿大或魁北克退休计划供款额、失业保险费、失能金、学费、慈善捐赠、文化、社会、政府赠与。若你申报非税务居民期间之所得已达你全球所得之90%以上，有些扣抵额你可以不用依比例计算。（无所得仍符合90%以上之规定。）年税务居民期间所得税扣抵部份可包含：加拿大或魁北克退休计划供款额、失业保险费、退休金收入、学费、教育费、医疗费用、慈善捐赠、文化、社会、政府赠与。另外依你是加国税务居民的天数比例扣抵以下之扣抵额：基本个人扣抵额、年龄扣抵额、配偶扣抵额、相当配偶扣抵额、子女扣抵额、失能金额、受抚养亲属之失能移民转额、子女或孙子女学费或教育费移转额、配偶未扣抵部份之移转额。国外所得税款之扣抵，利息、股利等财产所得（不动产除外），扣抵额不得大于其15%，超过之部份可以列入第232行减除。其他所得可扣抵之税不得超过因加计该国外所得依加国税率计算增加之应纳税额。另外，企业所得税未能扣抵之税款可前转（过去）三年，后抵（未来）七年。
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