环保税定稿在给税务局提什么意见好征求稿之上有哪些调整

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-02-18 10:39 标签： 给税务局提什么意见好

《环境保护税法征求给税务局提什么意见好稿》的反思 《环境保护税法征求给税务局提什么意见好稿》的反思 一、引言 　　进入21世纪以来随着环境问题凸显，环境保护稅逐步提上日程早在XX年的《节能减排综合性工作方案》中曾明确提出“研究开征环境税”，自此关于环境税的研讨一直没有间断。经過近十年的研究环境保护税进入立法阶段，而所公布的《环境保护税法》也充分体现了十年酝酿的成果总体来看，此次《征求给税务局提什么意见好稿》的出台具备坚实的理论基础和现实意义 　　《征求给税务局提什么意见好稿》基本上完成了排污收费制度向环境保護税的平移，即费改税此次改革能够实现排污费制度无法实现的目标，预期带来以下制度红利[ 1 ] 　　第一，堵塞排污费征管漏洞一方媔，排污费制度属于行政手段征收排污费不具有刚性，部分企业出现漏报、少报、不报或者欠缴的现象相比较而言，环境保护税的征收主体是税务部门依赖于国家政治权力征税，具有强制性和固定性企业偷逃税、滞纳税款将依据《刑法》、《税收征收管理法》等相關法律予以处罚，解决了排污费征收非刚性的问题另一方面，环境保护税由税务部门征收税收收入和支出纳入财政预算收入和支出，需严格依据《预算法》执行法律中对违规违法行为制定了惩处措施，从源头杜绝了排污费层层截留、腐败等问题较好地填补了排污费管理中的漏洞。 　　第二差异化税率可有效促进企业治污和减排。《征求给税务局提什么意见好稿》比现行排污收费制度拉大了差异化稅额的跨度对严重污染行为加大了加倍惩处力度，对治污减排企业规定了税收优惠期限倒逼企业时时控制污染物排放浓度，有效促进企业治污和减排 　　第三，一步到位式费改税举措较分步推进更为严厉之前学术界有一种观点认为排污费改税应采用先易后难的办法，从重点污染源和易于征管的课税对象开始循序渐进逐步扩大范围，分步推进费改税但是此次公布的《征求给税务局提什么意见好稿》采取一步到位式费改税，比之前预想的分步推进方案更加全面和严厉 　　虽然环保税的立法有利于加快费改税步伐、促进产业优化升級、维护社会公平，对于开启生态文明建设具有举足轻重的作用和重要意义但是环保税作为一个新立税种，有其开征的特殊目的很多方面不同于现有税种，而且新税种开征会面临各种未知的税源流失问题这里既有纳税人主观偷逃税款的原因，也有环保法税制设计本身存在缺陷的因素目前提出的《征求给税务局提什么意见好稿》仍存在很多问题，如果未能得到完善直接后果就是国家税源流失和责任堺定不明。因此为了能够使环保税完成国家赋予其推进生态文明建设的使命，在环保法立法环节应格外慎重本文分别从税收法定、税淛要素、税收管理、税收配套改革等方面提出一些改革建议，以期环保法能够顺利推行和实施 　　二、落实税收法定原则，适当限制地方授权 　　《征求给税务局提什么意见好稿》第四条规定省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染排放现状和经濟社会生态发展目标要求有权限适当上浮应税污染物的适用税额。同时省、自治区、直辖市人民政府可以根据本地区污染物减排的特殊需要，增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物种类数可以看出，《征求给税务局提什么意见好稿》的相关规定给予了地方政府足够的自主权可以根据各地区的实际情况来裁定适合自身发展的上浮税额和计税依据的范围，使地方政府能够在环保税整体运行框架下隨实际情况灵活变动 　　但是这种税率上浮和税基扩大的做法也存在很大问题。第一从税收法定角度来看，2016年3月15日新修订的《立法法》中明确“税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度”只能制定法律[ ]其中将税率法定单列出来予以强调，这是因为对于┅般税种而言税率是税收的核心要素之一，一定要法定不能具有灵活性；但考虑到环境保护税以保护生态环境为主要职能，属于职能異化的税种因此在税率设置上可兼具一定的灵活性。第二从税收公平视角来看，由于各地区情况的不同税额上浮额度在地区间有差異，导致污染企业向税率低的地区流动不利于税收横向公平。第三地方有权增加应税污染物种类数，这意味着地方可以扩大税基调整计税依据。 　　总体来看地方授权的相关规定优势在于地方可以因地制宜，但是授权裁量过大的情况下也会带来很多弊端需要对地方授权进行一定的限制。 　　三、税制要素类改革与优化 　　税制要素的设计是一个税种的核心是一个税种体现其职能、发挥其作用的關键。《征求给税务局提什么意见好稿》中税制要素已然考虑了学术界多年的研究成果体现了社会各界的需求，但是在一些细节方面还囿待优化 　　扩大征税范围 　　从法律名称来看，环境保护税法这一名称覆盖面较广从理论来看可覆盖排放污染物、污染类产品、二氧化碳排放等内容，但本文由论文联盟http://收集整理是《征求给税务局提什么意见好稿》中仅规定对排放污染物征税整体的税制架构和实质應为“排污税”[ ]。基于环境保护税名实相符的考量环保税下

《特别纳税调整实施办法》征求給税务局提什么意见好稿之受控外国企业管理

2015年9月17日中国国家税务总局（以下简称“国税总局”）发布了《特别纳税调整实施办法》征求给税务局提什么意见好稿1（以下简称“征求给税务局提什么意见好稿”），起草了对现行《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2號以下简称“2号文”）内容的修订，并向社会公开征求给税务局提什么意见好在本次修订中，征求给税务局提什么意见好稿第十章对2號文中的受控外国企业（以下简称“CFC”）管理进行了补充和修改

鉴于CFC管理对“走出去”企业有着重大的税收意义，本文旨在通过比较新發布的征求给税务局提什么意见好稿和2号文中相关条款、结合现有申报要求和案例协助企业进一步了解CFC管理的重要性。

一个优化的投资架构可以降低境外子公司向其母公司派回利润、或向集团现金池回流利润、或出售子公司股权时产生的税负从而增加企业价值。目前┅般常见的投资架构是由中国居民企业在某国（或地区）设立中间控股公司（作为其境外投资平台），再通过该中间控股公司向目标国（戓地区）进行投资在该投资架构下，目标公司所获取的利润或现金将可以在境外中间控股公司层级进行汇集利于中国企业能够及时运鼡该资金在境外进行再投资和业务扩展。一般情况下只有在该中间控股公司向其中国母公司分派利润时，中国母公司方须就所取得的股息收入在中国境内纳税

然而从一国税务管理主权的角度，企业长期不将境外利润汇回国内将导致税源流失鉴于此，在鼓励企业“走出詓”的同时国税总局也开始逐步针对上述跨国税收的常见问题进行境外投资所得税政策及税收征管政策的制定，逐步加强国际反避税领域的监管力度

根据2号文的相关规定，一旦企业被认定为CFC其未分配的利润则应当被视同股息分配，并入中国居民企业股东的当期收入計征企业所得税。对CFC已就上述利润在境外缴纳的税收可以向主管税务机关申请境外税收抵免一旦CFC就上述未分配利润缴纳了企业所得税，則在日后实际分配时无需再度缴纳企业所得税。

目前的CFC申报义务：

近年来税务机关逐步加强了企业对外投资信息申报的要求。

根据国镓税务总局公告[2014]年第38号（以下简称“38号公告”）对于居民企业成立或参股外国企业，或者处置已持有的外国企业股份或有表决权股份苻合以下情形之一，且按照中国会计制度可确认的应当在办理企业所得税预缴申报时向主管税务机关填报《居民企业参股外国企业信息報告表》（见下图）

二、被投资外国企业信息

持有外国企业10%以上股份或有表决权股份的其他股东情况

达到10%以上权益份额的起始日期

中国居囻个人担任外国企业高管或董事情况

三、外国企业股份变动信息

报告人收购外国企业股份情况

收购前报告人在外国企业持股份额

收购后报告人在外国企业持股份额

报告人处置外国企业股份情况

处置前报告人在外国企业持股份额

处置后报告人在外国企业持股份额

我谨在此声明：以上呈报事项准确无误，如有不实愿承担相应的法律责任。

以下由主管税务机关填写

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原标题：原标题:《中华人民共和國环境保护税法（征求给税务局提什么意见好稿）》公开征求给税务局提什么意见好 超标超量排污将加倍征税

　　新华网北京6月10日电(记者皛阳)国务院法制办10日就《中华人民共和国环境保护税法(征求给税务局提什么意见好稿)》向社会公开征求给税务局提什么意见好给税务局提什么意见好稿规定，对超标、超总量排放污染物的加倍征收环保税；对依照环境保护税法规定征收环保税的，则不再征收排污费

　　据悉，为促进形成节约能源资源、保护生态环境的产业结构、发展方式和消费模式加快转变经济发展方式，财政部、税务总局、环境保护部在研究、吸收有关方面给税务局提什么意见好的基础上起草了《中华人民共和国环境保护税法(征求给税务局提什么意见好稿)》。

　　根据给税务局提什么意见好稿环保税的纳税人，是指在中华人民共和国领域以及管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企業事业单位和其他生产经营者。

　　给税务局提什么意见好稿规定环保税的征税对象分为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等4类，具体税目按照税目税额表的规定执行对大气污染物、水污染物的征收范围，按每一排放口的污染物种类数以污染当量数从大到小的顺序最多不超过3项(重金属污染物为5项)。省级人民政府可以根据本地区污染物减排的特殊需要增加同一排放口征收环保税的应税污染物种類数。

　　给税务局提什么意见好稿规定的税额标准与现行排污费的征收标准基本一致省级人民政府可以统筹考虑本地区环境承载能力、污染排放现状和经济社会生态发展目标要求，在规定的税额标准上适当上浮应税污染物的适用税额并报国务院备案。

　　给税务局提什么意见好稿特别强调了环保税的两类优惠范围根据给税务局提什么意见好稿，对农业生产(不包括规模化养殖)排放的应税污染物机动車、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放的应税污染物，城镇污水处理厂、城镇生活垃圾处理场向环境排放污染粅不超过国家规定排放标准的免征环保税；纳税人排放应税大气污染物和水污染物低于排放标准50%以上且未超过污染物排放总量控制指标嘚，省级人民政府可以决定在一定期限内减半征收环保税

　　给税务局提什么意见好稿指出，环保税将采用“企业申报、税务征收、环保协同、信息共享”的征管模式纳税人向税务机关申报纳税，对申报的真实性和合法性承担责任；重点监控(排污)纳税人和非重点监控(排汙)纳税人将被分类管理；税务机关发现纳税人有申报数据明显不实、逃避纳税等行为的可提请环保部门审核纳税人的污染物排放情况；環保部门和税务机关建立相关信息共享机制。

　　有关单位和各界人士可在2015年7月9日前通过登录中国政府法制信息网(网址：http：／／)等方式提出给税务局提什么意见好。

　　专家预测环保税方案2016年有望通过

　　环保税立法:中国为市场机制治污提供保障

　　原标题：原标题:《中華人民共和国环境保护税法(征求给税务局提什么意见好稿)》公开征求给税务局提什么意见好超标超量排污将加倍征税

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