递延所得税资产的披露
Disclosure of deferred tax assets
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Deferred income tax assets disclosure
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Deferred disclosure of tax asset
递延所得税资产的披露 Deferred disclosure of tax asset 因为他的妻子做的面包很棒。 Because his wife do of the bread is very good.
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第五章介绍对国际会计准则12号的理解，包括国际会计准则12号所得税修订，国际会计准则的资产负债表负债法及其运用，递延所得税资产和递延所得税负债的计量与披露。
The fifth part is introduction of IAS 12 underst anding, including revise of IAS 12, how to use Balance sheet debt method, measurement and disclosure of deferred assets and deferred liabilities.
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- 来自原声例句
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感谢您的反馈，我们会尽快进行适当修改！问：请举例说明递延所得税怎么计算？
答：会计和税法在确认企所得税时，会产生一个暂时性差异，举例（折旧）说明如下：
会计确认的折旧费：第1年30万，第二年20万，第三年10万；
税法确认的折旧费：第1年20万，第二年20万，第三年20万；
可以看出，会计和税法确认的折旧费，总额是相当的，都是60万，如果企业未扣除折旧费的利润为100万，那么在会计上，扣除折旧后的利润就是100-30=70，所得税（25％）就是17.5万；但是，税法确认的折旧只有20万，那么所得税（25％）就应该是（100-20）&25％=20万：税法比会计多确认2.5万元的所得税，用递延税款科目调节：
借：（100-30）&25％=17.5万&从会计
&&& 递延所得税资产20-17.5=2.5万&差额，倒挤的
&&& 贷：（100-20）&25％=20万&从税法
借：所得税费用（100-20）&25％=20万&从会计
&&& 贷：银行存款（100-20）&25％=20万&从税法
借：所得税费用（100-10）&25％=22.5万&从会计
&&& 贷：银行存款（100-20）&25％=20万&从税法
&&&&&&& 递延所得税资产22.5-20=2.5万&差额，倒挤的
这样，三年下来，递延所得税资产科目就平了；其实，上面的分录我们也可以这样理解：
借：所得税费用（100-30）&25％=17.5万&从会计
&&& 其他存款-税务局20-17.5=2.5万&差额，倒挤的
&&& 贷：银行存款（100-20）&25％=20万&从税法
借：所得税费用（100-20）&25％=20万&从会计
&&& 贷：银行存款（100-20）&25％=20万&从税法
借：所得税费用（100-10）&25％=22.5万&从会计
&&& 贷：银行存款（100-20）&25％=20万&从税法
&&&&&&& 其他存款-税务局22.5-20=2.5万&差额，倒挤的
可以看出，&递延所得税资产&是一笔资产，就好像一笔存款，这比存款是存在税务局的，可以用作抵扣税款的；同理，&递延所得税负债&也是一种负债，是应付税务局的。
另外，更明晰但是更拗口的解释是：递延所得税资产是当前会计上不应确认但是税法要求确认的税款，这笔钱当期交了，但是不应该计入当期费用，应予递延在以后再计入费用。递延所得税负债是当前会计上应确认但是税法暂不要求确认的税款，这笔钱当期未交，但仍应该计入当期费用，以后再实际缴出去。
递延所得税资产属于资产类科目，借方记增加贷方记减少。
递延所得税负债属于负债类科目，贷方记增加，贷方记减少。
递延所得税费用来源于可抵扣暂时性差异，当可抵扣暂时性差异发生时借方记入递延所得税资产，当可抵扣暂时性差异转回时借方记入递延所得税费用，当可抵扣暂时性差异发生时，递延所得税资产的确认减少了所得税费用，当可抵扣暂时性差异转回时，递延所得税资产的转回加大了所得税费用，这个加大的所得税费用称之为递延所得税费用，是由递延所得税资产转回而产生，故称为递延所得税费用，如果所得税费用是和应交所得税对应的就叫所得税费用，如果所得税费用是和递延所得税资产或递延所得税负债对应的就叫递延所得税费用。
递延所得税费用=递延所得税负债增加额+递延所得税资产减少额
递延所得税收益=递延所得税负债减少额+递延所得税资产增加额【】
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《中级会计实务》知识点：递延所得税资产确认和计量
15:00:17东奥会计在线字体：
　　2012会计职称考试《中级会计实务》第十五章 所得税
　　备考指导七、递延所得税资产的确认和计量
　　(一)确认递延所得税资产的一般原则
　　可抵扣暂时性差异，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。
　　1.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。
　　比如2009年亏损100万元，如果现在已有证据表明该企业未来5年的盈利最多只有50万元，则不能确认递延所得税资产25万(100×25%)，只能确认递延所得税资产12.5万(50×25%)。
　　2.亏损年度发生的亏损应视同可抵扣暂时性差异来处理，确认递延所得税资产。
　　3.企业合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认递延所得税资产，并调整商誉等。
　　借：递延所得税资产
　　贷：商誉等
　　4.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益(资本公积)。
　　(二)不确认递延所得税资产的特殊情况
　　如果某项交易或事项不是企业合并，且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则其产生可抵扣暂时性差异在交易发生时不确认递延所得税资产。
　　【例题·计算题】开发形成的无形资产。
　　甲公司20×8年发生资本化研究开发支出8 000 000元，至年末研发项目尚未完成。税法规定，按照会计准则规定资本化的开发支出按其150%作为计算摊销额的基础。
　　『正确答案』
　　资本化开发支出8 000 000元
　　计税基础为12 000 000元(8 000 000×150%)。
　　账面价值与计税基础存在差异。
　　因该差异并非产生于企业合并，同时在产生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税准则规定，不确认递延所得税影响。
　　(三)递延所得税资产的计量
　　1.适用税率的确定
　　确认递延所得税资产时，应采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。
　　比如按税法规定，从日起，所得税税率由原来的33%改为25%。
　　则计算2007年的应交所得税，用33%的税率;
　　但2007年底确认递延所得税资产/负债时，用25%的税率。
　　因为2007年底产生的暂时性差异只能在2008年及以后期间转回。
　　无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。
　　2.递延所得税资产账面价值的复核
　　资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。
　　①如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用，应减记递延所得税资产的账面价值。
　　②递延所得税资产的账面价值减记以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。
　　适用税率变化对确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响
　　企业适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新税率进行重新计量。
　　递延所得税资产和递延所得税负债的金额代表的是有关可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异于未来期间转回时，导致企业应交所得税金额的减少或增加的情况。适用税率变动的情况下，应对原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额进行调整，反映税率变化带来的影响。
　　直接计入所有者权益的交易或事项的，因税率变化产生的相关调整金额应计入所有者权益;
　　其他情况下，因税率变化产生的调整金额应确认为所得税费用(或收益)
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如何理解递延所得税资产和递延所得税负债
小编导读：
　　理解递延所得税资产和递延所得税负债，以接受捐赠为例进行详细讲解如下所示：
　　【问题】如何理解递延所得税资产和递延所得税负债，请以接受捐赠为例进行详细讲解？
　　【解答】对于可抵扣暂时性差异，在发生时，计入递延所得税资产的借方，将来转回时，计入贷方。
　　对于应纳税暂时性差异，在发生时，计入递延所得税负债的贷方，将来转回时，计入借方。
　　这样说，可能还是很不好理解，关键的一点是怎么区别可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异，明确一点，可抵扣和应纳税都是针对未来而言的，如果这个差异在未来可以在税前扣除，那么就是可抵扣暂时性差异，在本期要纳税，所以，对于会计确认的所得税费用与应交所得税之间的差额计入递延所得税资产的借方，如果这个差异在未来是要纳税的，那么就是应纳税暂时性差异，在本期是不纳税的，所以，对于会计确认的所得税费用与应交所得税之间的差额计入递延所得税负债的贷方。这两项差异在转回的时候，都在反方向转回即可。
　　例如：假设企业除受赠所得外其他的生产经营所得会计利润每年均为100万元，受赠所得为200万元，符合税法规定按5年征税。不考虑其他事项，就捐赠来说，捐赠当年会计上计入营业外收入，所得税费用是按会计利润计算的，那么这部分捐赠所得的营业外收入包含在会计利润中，所以，当年的所得税费用应当包括捐赠所得应计的所得税。税法上对于符合条件的可以按5年征税，那么，当年计入应纳税得额的只是1/5，所以，对于另外的4/5形成了暂时性差异，应当计入递延所得税负债，会计处理应当是：
　　受赠当年：
　　借：借：所得税费用　　　　　　100&25％+200&25％
　　贷：应交税费－应交所得税　　200&1/5&25％+100&25％
　　递延所得税负债　　200&4/5&25％
　　以后四年，每年会计处理应当是：
　　借：所得税费用　　100&25％
　　递延所得税负债　　200&1/5&25％
　　贷：应交税费－应交所得税　　200&1/5&25％+100&25％如果分开处理应当是：
　　借：所得税费用 200&1/5&25％+100&25％
　　贷：应交税费－应交所得税　　200&1/5&25％+100&25％
　　借：递延所得税负债　　200&1/5&25％。
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责编:Cherry
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这在监狱民警看来，那么令人不可思议。
声明：本文由入驻搜狐公众平台的作者撰写，除搜狐官方账号外，观点仅代表作者本人，不代表搜狐立场。
　　谢邀，
　　官方说法：资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较按照会计准则的规定确定的资产、负债的账面价值与按照所得税法的规定确定的资产、负债的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定当期利润表中的所得税费用的一种方法。
　　个人戏说：“所得税费用”这个科目是归会计管的，但是“应交税费”是由税务局管的。
　　假设会计算出本期“所得税费用”是1000，那么本来“应交税费-应交企业所得税”科目也应该是1000，但是税务局最近指标压力比较大，于是要你交1500。老板很不爽但是税务局是爷爷惹不起啊，于是1500出去了，但是费用却只产生了1000，差了500会计表示不平怎么办嘛，于是增加了个“递延所得税资产”，挂在了帐上。这“递延所得税”资产可以理解为税务局给你打的欠条，但是不还，只能抵扣。比如下一年会计计算出来“所得税费用”1000，但是税务局表示最近指标压力不大，收500就好，于是账上的”递延所得税资产“500就拿去抵扣了。“递延所得税负债”同理。
　　个人漫谈：从时间维度上看，递延是现在和未来的一个平衡，现在多交了以后必定少交，这样形成的是一项递延资产（导致未来经济利益流出减少，相当于经济利益的流入），反之现在少交了，未来会多交则形成递延负债。从会计和税法横向比较来看，按税法比会计多交了，形成递延资产，按税法比会计少交了，形成递延负债。如果有费用当期发生，税局当期不认，非要你以后认，这种情况下表示税局给了你一个以后抵扣费用的权利，相应的未来缴纳的所得税款就会降低，所以恭喜你，可以确认一笔递延所得税资产啦。其实此时递延所得税资产就和“长期待摊费用”这个科目很相似，长期待摊费用就是披着资产外衣的潜伏在资产负债表的费用科目，递延所得税资产可以同理去理解。如果有费用发生，税局当期让你抵扣的费用超出了会计账面记录的费用，这种情况下未来你要把这部分超额抵扣的费用吐出来，相应的未来缴纳的所得税款就会增加，这个时候就得确认递延所得税负债。此时递延所得税负债就相当于“预提费用”科目（此科目虽已经取消，但可拿来理解）。
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