【实务探讨】增值税制下建筑业企业安全生产费用的会计处理
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【实务探讨】增值税制下建筑业企业安全生产费用的会计处理
原创&&& &&& 李志远&&& 远见财税&&&&作者的话：实行增值税后，施工企业安全生产费用到底如何进行会计核算，一直是大家关注的一个问题。在没有进一步文件规定的情况下，本文抛砖引玉做了一些分析和说明，希望对大家有所帮助，也欢迎大家积极参与讨论，提出宝贵意见。《财政部关于印发企业会计准则解释第3号的通知》（财会[2009]8号）第三条规定，高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“4301专项储备”科目。企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。一、关于安全生产费用计提的会计处理按照《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财企[2012]16号）的规定，建设工程施工企业以建筑安装工程造价为计提依据，各建设工程类别安全费用提取标准如下：(一)矿山工程为2.5%;(二)房屋建筑工程、水利水电工程、电力工程、铁路工程、城市轨道交通工程为2.0%;(三)市政公用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、公路工程、通信工程为1.5%。上述“以建筑安装工程造价为计提依据”的规定，在建筑业实行“营改增”之后，笔者认为应该明确为“税前工程造价”，以体现增值税价外税的特征，同时保持了财企[2012]16号文件对不同企业规定的一致性。建筑业企业每月根据结算情况，按照税前工程造价计提安全生产费用专项储备。按照规定，中小微型企业和大型企业上年末安全费用结余分别达到本企业上年度营业收入的5%和1.5%时，经当地县级以上安全生产监督管理部门、煤矿安全监察机构商财政部门同意，企业本年度可以缓提或者少提安全费用。二、关于安全生产费用使用的会计处理按照《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财企[2012]16号）的规定，建设工程施工企业安全费用应当按照以下范围使用：（一）完善、改造和维护安全防护设施设备支出（不含“三同时”要求初期投入的安全设施），包括施工现场临时用电系统、洞口、临边、机械设备、高处作业防护、交叉作业防护、防火、防爆、防尘、防毒、防雷、防台风、防地质灾害、地下工程有害气体监测、通风、临时安全防护等设施设备支出；（二）配备、维护、保养应急救援器材、设备支出和应急演练支出；（三）开展重大危险源和事故隐患评估、监控和整改支出；（四）安全生产检查、评价（不包括新建、改建、扩建项目安全评价）、咨询和标准化建设支出;（五）配备和更新现场作业人员安全防护用品支出； （六）安全生产宣传、教育、培训支出；（七）安全生产适用的新技术、新标准、新工艺、新装备的推广应用支出；（八）安全设施及特种设备检测检验支出；（九）其他与安全生产直接相关的支出。建筑业企业发生上述安全生产费用支出，若不属于不允许抵扣增值税进项税额的情形，只要取得增值税专用发票，进项税额可以在当期销项税额中抵扣。其中，属于不动产的，按照规定分两年抵扣相应进项税额。三、总分包方之间安全生产费用的会计处理按照《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财企[2012]16号）的规定，建设工程施工企业提取的安全费用列入工程造价，在竞标时，不得删减，列入标外管理。总包单位应当将安全费用按比例直接支付分包单位并监督使用，分包单位不再重复提取。笔者认为，总包方在与分包方进行分包款结算时，应按比例及时支付分包单位安全生产费用。由于安全生产费用属于“标外管理”，支付给分包方的安全生产费用，不得直接抵顶应支付的分包款。为了便于有关部分及总包方对分包方安全生产费用进行监督管理，建议分包方也应通过“专项储备”科目对安全生产费用进行专门核算。同时，分包方收到安全生产费用应比照价外费用，计算缴纳增值税销项税额，发生安全生产费用支出取得增值税专用发票，按照规定进行进项税额抵扣。&【案例】 惠安建筑公司从事房屋建筑工程，2017年房屋建筑工程造价4440万元，其中分包给建筑企业乙公司工程价款为1332万元，安全生产费用资金。除此之外，惠安公司2017年发生符合规定的收益性支出10万元，取得进项税额1.7万元；购置安全生产设备价款30万元，取得进项税额5.1万元，按税法规定最低年限计算当年设备折旧6万元。该公司适用25%的企业所得税税率。 按财企[2012]16号文件规定，房屋建筑工程安全费用提取标准为2.0%；总包单位应当将安全费用按比例直接支付分包单位并监督使用，分包单位不再重复提取。惠安公司与安全生产费用相关的会计处理如下（单位：万元）： 1.惠安公司计提安全生产费用计提安全生产费用金额＝4440÷（1＋11%）×2%＝80借：工程施工——合同成本（其他直接费） 80 贷：专项储备 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 802.支付给分包单位相应比例安全生产费用支付给分包单位安全生产费用金额＝1332÷（1＋11%）×2%＝24万元该部分安全生产费用实质上是工程造价的一部分，其对应增值税金额为2.64元，分包方收到该笔款项，应该向总包方开具建筑服务发票。借：专项储备 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & && 24应交税费——应交增值税（进项税额）2.64&&&&&&贷：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 26.643.使用专项储备支付收益性支出 借：专项储备 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 10 应交税费——应交增值税（进项税额）1.7贷：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & && 11.74.使用专项储备购置安全设备等固定资产 借：固定资产 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & && 30 应交税费——应交增值税（进项税额） 5.1 贷：银行存款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & && 35.1同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧，该固定资产在以后期间不再计提折旧。 借：专项储备 &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&30贷：累计折旧&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &30该建筑企业日的资产负债表中，在所有者权益项下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目，反映安全生产费用专户余额16万元。会计上应确认2017年计入损益但只能在以后年度申报扣除生产费用对“所得税费用”的影响（40×25%）： 借：递延所得税资产 10 贷：所得税费用&&&&&&10
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第一次买房交多少税？总价的百分之多少？
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一)买商品房需要交的税：1、契税，购房总价的3-5%(不同的省市自治区税率不同)，普通商品住宅减半，即1.5-2.5%。 2、印花税，购房总价的0.05%(二)基金： 1、房屋维修基金，购房总价的2-3%，大多数地方是2% 2、副食品价格调节基金,2元/平方米，有些地方不用(三)规费 1、交易费 ，购房总价的0.5% 买卖双方各交0.25%，(住宅3元/平方米，由开发商交，购房者不用交) 2、《房屋所有权证》工本费 ， 各地不一样，但是都不超过100元 3、《土地使用权证》工本费， 各地不一样，但是都不超过100元 (四)如果按揭，还要发生以下费用 1、评估费，购房总价的0.2-0.5% 2、保险费 ，购房总价乘以贷款年限乘以0.1%乘以50% 3、公证费，贷款额乘以0.03% 4、抵押登记费，100元
采纳率：60%
如果是二手房，则为：1.营业税税率为5％。（1）营业税：销售收入×5％；
（2）营业税：（销售收入－购置原价）×5％；〔个人购买非普通住房超过2年（含2年）转手交易的；销售或转让其购置的不动产或土地使用权的〕。
2.城建税：营业税额×1％。 3.教育费附加：营业税额×3％（外资、外国企业免征）。
4.土地增值税：增值额×四级超额累进税率（普通标准住宅免税）。 &BR&5.印花税：销售额×万分之五（买卖双方分别缴纳）每本房产证另贴花5元。 6.个人所得税：（销售额－原价－相关税费）×20％。
根据面积不同契税有所区别。一般90平以下，首套1%.90平以上，首套1.5%，144平以上，首套3%.
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买车要交多少税？
我买了一辆车，裸车价是128500，发票也是开这个价，那我要交多少税呢？
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　　一、购车时缴纳车辆购置税：　　1、购置税：小排量车（1.6L以下）的减半征收购置税；大排量车（1.8以上车）的没有优惠　　2、车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，计算公式为：应纳税额=计税价格×税率。如果消费者买的是国产私车，计税价格为支付给经销商的全部价款和价外费用，不包括增值税税款(税率17%)。因为机动车销售专用发票的购车价中均含增值税税款，所以在计征车辆购置税税额时，必须先将17%的增值税剔除，即车辆购置税计税价格=发票价÷1.17，然后再按10%的税率计征车辆购置税。　　相关规定：　　2015车辆购置税征收标准车辆购置税怎么算9月29日国务院召开常务会议，为促进新能源和小排量汽车发展，自日到日，对购买1。6升及以下排量乘用车实施减半征收车辆购置税的优惠政策。　　二、车辆使用中，按年缴纳车船使用税：　　2012年新的车船税（核定载客人数9人（含）以下乘用车部分）将按7个档次征收　　（1）1.0升(含)以下 60元至360元　　（2）1.0升以上至1.6升(含) 300元至540元　　（3）1.6升以上至2.0升(含) 360元至660元　　（4）2.0升以上至2.5升(含) 660元至1200元　　（5）2.5升以上至3.0升(含) 1200元至2400元　　（6）3.0升以上至4.0升(含) 2400元至3600元　　（7）4.0升以上 3600元至5400元　　凡发动机排气量小于或者等于l升的载客汽车，都应按照微型客车的税额标准征收车船税。发动机排气量以如下凭证相应项目所载数额为准。
采纳率：92%
来自团队：
购车价格（含税价）/1.17（增值税率17%）*10%=购置税额。注意这个10%是1.8及1.8排量以上的。1.6及1.6以下的购置税是7.5%。当然这只是理想的算法。实际情况还是需要根据当地的国税为准，但是不会超出这样计算出来的数字。某些车型可能跟当地国税有些优惠政策，实际缴税额达不到计算数目。总之不会超出我跟你算的。另外进口车这样算： 进口车税率计算：计税价格＝关税完税价＋关税＋消费税 计税价格×10％
我交了11200，不知道这个钱怎么算出来的， 他是这样计算的：%=11200。我的裸车价是128500，不知道这个112000怎么来的？
这个暂时不清楚，但应该是税前价格，你看一下大发票，税前价格是多少，应该有显示的吧
本回答被提问者采纳
购买的时候需要交两项税种，一是增值税，另一个是车辆购置税。增值税是按照购买企业的税率来缴纳，一般纳税人通常是17%的税率，而车辆购置税是按照不含增值税价款的10%进行缴纳。汽车购置税的计算方法，主要有以下两种：国产车税额计算：计税价格＝（购买应税车辆而支付的全部价款+价外费用）×10% ，其中价外费用不含增值税；进口车税额计算：计税价格=（关税完税价+关税+消费税 ）×10%；比如购买一辆73000的车子，应缴纳购置税=73000÷（1+17%）×10%＝6239元，增值税＝73000÷（1+17%）×17%＝10607，要交的税的总和就是16846元。
购置税：小排量车（1.6以下）到今年年低车总价除以11.7在除以2 也就是交一半的购置税大排量车1.8以上车总价除以11.7没有优惠进口车交百分之一的购置税听说明年有望购置税全免不知道是真是假！还有就是300多元的车船税希望我的回答能帮助您解决问题，如您满意，请采纳为最佳答案哟。
旧政策要交10%的购置税，具体算法：.17*10%=10982.9元,新政策1.8L以上要交15%的购置税：具体算法：.17*15%=16474.4元
我交了11200，不知道这个钱怎么算出来的， 他是这样计算的：%=11200。我的裸车价是128500，不知道这个112000怎么来的？
裸车价应该是优惠价格，缴税价格是以车企在政府备案价格计算。
那看你要买什么车。
买了科鲁兹1.8排量的，裸车128500.
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我们会通过消息、邮箱等方式尽快将举报结果通知您。正在初始化报价器安置房交易税费大概是多少？刘苗_7689首先要确认房屋有产权证，可以正常交易过户的，否则买卖有风险。如果是超过5年的，卖方免征个人所得税，但是是安置房，估计卖方要缴纳一部分土地出让金给政府，超过5年的，免征契税，契税是买方缴纳的，分别缴纳如下：
1、测绘费1.36元/平方，买方；
2、评估费0.5%(评估额，允许浮动)，买方；　　
3、契税评估额初次90平内1%、90平~144平内1.5%，超过144平或非首次3%，买方缴纳；
4、所得税按全额的1%，由卖方承担，满2年唯一住房减免；　
5、交易费6/平方,双方；
6、工本费80元,买方(工本印花税5元)买方；　　
7、营业税5.6%卖方缴纳，普通住房满2年可减免。
更多回答opa643安置房交易税费约为报税价的8%(卖方：个人所得税1%(房产证大于5年的免)、营业税5.5%(房产证大于5年的免)，买方：契税1.5%，其它过户税费约数百，以上税点均按小于144平方米的普通住宅计算)。房产证过五年也不用交个人所得税及营业税，只需交契税1.5%，其它过户税费约数百。即总共1.8%左右。
价格来自网络，仅供参考。
花开半朵_5803　一、买房人应缴纳税费
　　1、契税：房款的1.5%(面积在144平米以上的需要缴纳3%，面积在90平米以下并且是首套房的可以缴纳1%)；
　　2、交易费：3元/平方米；
　　3、测绘费：按各区具体规定；
　　4、权属登记费及取证费：按各区具体规定，一般情况是在200元内。
　　二、卖房人应缴纳税费
　　1、交易费：3元/平方米；
　　2、营业税：差价*5.5%(房产证未满5年的)；
　　3、个人所得税：房产交易盈利部分的20%或者房款的1%(房产证满5年并且是唯一住房的可以免除)。
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