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本帖最后由 sariindia 于
18:09 编辑
近日看税代综合试题，碰到企业收水厂开来的按6%征收率开来的增票，起初我否决了抵扣，后看答案，可抵。令我对所有一般纳税人按简易征收办法并且允开增票的情形思考，有6%、4%、3%等，以前没碰到类似习题，看到小税率，总被小规模混淆。现在看来，应是可抵的。请各位确认。
进一步而言，一般纳税人取得小规模纳税人从税局代开的增值税票，是否也一样可抵扣？否则，小规模不能抵，一般纳税人不能抵，那小规模纳税人就没有必要跑去税局代开增票了。这是真的吗？
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小规模纳税人，在税务局代开的发票是增值税专用发票，一般纳税人在取得时可以扣除，只是税率不是17%而已。一般纳税人，给小规模纳税人开票时，只能开具普通发票，而不能开具专用发票，所以小规模纳税人不能抵扣
可以给小规模的开具专用票。税法没有禁止。&
小规模纳税人，在税务局代开的发票是增值税专用发票，一般纳税人在取得时可以扣除，只是税率不是17%而已。一般纳税人，给小规模纳税人开票时，只能开具普通发票，而不能开具专用发票，所以小规模纳税人不能抵扣
小规模纳税人是不可以抵扣的，也不可以收专用发票，要是一般纳税人给小规模纳税人开具增值税专用发票是要受到处罚的
x32044 发表于
小规模纳税人是不可以抵扣的，也不可以收专用发票，要是一般纳税人给小规模纳税人开具增值税专用发票是要受 ...
你这个的具体规定有吗？出自于哪儿？可以发个给我吗？
其实这个理解起来还是比较简单
因为增值税是对增值额的收税，而小规模纳税人财税制度不全，所以才有了征收率这么一说。
而一般纳税人有销项与进项的抵扣，所以理论上税负就不会很高。小规模纳税人这个3%实际上是大致测算一般纳税人的税负水平而设置的。
如果小规模纳税人收了17%的增值税专用发票，并且还能抵扣，那这么做下去，小规模纳税人就赚发了。。。。。。这对一般纳税人显然不公平，而且一般纳税人，如果是个理性人的话，是不会做这种事情的，所以这也是教材为什么对这块不提的一个原因
zhongguoren0 发表于
1.按简易征收办法并且允开增专票的，接收方（一般纳税人）可以抵扣。
2.一般纳税人取得小规模纳税人从税局 ...
版主，我想问下关于水、电、气的抵扣问题
水：自来水是13%的税率，是不是按照13%抵扣？
还有按照6%征收率，如果开具了专用发票是按照6%抵扣么？
如果是免税的天然水肯定是不能抵扣了吧？
电：只要开了增值税专用发票就能按照17%抵扣了吧？
气：暖气、冷气、煤气神马的，都是13%的税率，如果开具了增值税专用发票，都可以按照13%抵扣吧？
zzqryna 发表于
版主，我想问下关于水、电、气的抵扣问题
水：自来水是13%的税率，是不是按照13%抵扣？
同学，抵扣这个问题，还是要立足税法！
不管什么税率，什么票，能抵扣的只有那4种，并不包括普通发票（农产品购销除外）
增值税专用发票如果能抵扣，抵扣税额多少是会注明的。
进项=对方不含税销售额*税率（征收率）
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& Comsenz Inc.简易征收的一般纳税人可以抵扣进项税吗？
除财政部、国家税务总局特殊规定外，简易征收项目（含“营改增”简易征收项目）可开具增值税专用发票。自开票纳税人可自行开具增值税专用发票，小规模纳税人可向主管税务机关申请代开增值税专用发票。 只要你将成本中用于简易项目和适用税率分开核算，适用税率部分的成本取得专用发票认证通过后均可以抵扣。 比如，建筑业的新老项目，还有增值税条例下的适用简易征收的货物等等都是分开核算就可以。会计上严格按照财会〔2016〕22号新规即可。
同时也需要注意，有部分项目不得抵扣！！ 目前财政部、国家税务总局特殊规定不得开具增值税专用发票的简易征收项目 1、一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据财税〔号和财税〔2009〕9号、财税【2014】57号等文件规定，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。 附注：根据国家税务总局公告2015年第90号文件规定，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。 2、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。 3、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。 4、一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票（国税函〔号）。
最后再科普下简易征收的范围，差不多有38项：【法规依据】财税〔2009〕9号、国家税务总局公告2012年第20号、国家税务总局公告2012年第1号、《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号）、国家税务总局公告[2016]年第8号、国家税务总局公告2014年第36号、财税[2016]36号。 （一）征收率：3% 1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。 2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 4、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 5、自来水。 6、对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用。 7、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 8、寄售商店代销寄售物品。 9、典当业销售死当物品。 10、单采血浆站销售非临床用人体血液。 11、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。 12、药品经营企业(取得食品、药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》获准从事生物制品经营的药品批发和零售企业)销售生物制品。兽用药品经营企业(取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业) 销售兽用生物制品。 13、一般纳税人提供公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。 14、一般纳税人提供电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。 15、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。 16、在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。 17、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。 18、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务（施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，只收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务）。 19、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务（甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程）。 20、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务（施工许可证或工程合同开工日期在日以前的项目）。 21、公路经营企业中的一般纳税人收取施工许可证明上注明的合同开工日期在日前开工的高速公路的车辆通行费。 （二）征收率：5% 1、一般纳税人销售其日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。 2、一般纳税人销售其日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额。 3、小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。 4、小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额。 5、房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目。 6、房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目。 7、个体工商户及试点期内的个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额缴纳增值税。 8、北京市、上海市、广州市和深圳市地区，个体工商户及试点期内的个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，销售额减去购房价款的差额缴纳增值税。 9、其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。 10、一般纳税人出租其日前取得的不动产。 11、小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房）。 12、其他个人出租其取得的不动产（不含住房）（个人出租住房征收率：5%/减按1.5% ）。 （三）征收率：3%/减按2% 1、旧货。 2、原增值税一般纳税人销售日前购进或自制的固定资产（日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产）。 3、适用一般计税方法的原增值税一般纳税人销售不得抵扣且未抵扣进项的固定资产。 4、原增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；或购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。 5、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产。（消息来自渝惠网）
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无极小刀：适用简易办法征收，能抵扣进项税吗？
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本帖最后由 无极小刀 于
08:05 编辑
无极小刀：适用简易办法征收，能抵扣进项税吗？《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税2009年9号）“三、对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。”应如何理解？有两种理解，请判断那种观点是对的！第一种观点：因适用简易办法征收，故一切增值税进项税不得抵扣。第二种观点：根据对财税2009年9号文相关内容的理解，作为一般纳税人的自来水公司，只有其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款不得抵扣，取得其他生产经营所必须的，比如净化水所用的漂白粉、氯气等，输送水所用的管道、管件等，取得的增值税进项发票是可以抵扣的。
一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税
我理解，请指正：
1、只针对自来水，销售其他货物，如水管等，还是按照适用税率征税。
2、自来水有关的购进货物，包括输水管道、水等进项不能抵，但销售其他货物的进项还是能抵的。
这个规定是针对原来自来水公司增值税政策的。
赞同是对原废止文件特殊规定的取消
请明示，无极小刀的问题如何理解
个人认为应该是第二种观点正确。
这个问题首先要看增值税条例和细则的规定。
增值税条例第十一条　小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。
从这规定来看，自来水公司销售自来水按简易办法征收增值税，是不能抵扣与之相关的所有进项的。
那么为什么财税【2009】9号文又要专门提一句“不得抵扣购进自来水进项”呢？是因为当年为了减轻自来水公司负担，总局以国税发【2002】56号文明确自日起，自来水公司销售自来水按6%征收率征收增值税，同时可以抵扣购进自来水进项，而在财税【2009】9号文出台之前国税发【2002】56号文尚未作废，所以总局以财税【2009】9号文重新明确，并废止国税发【2002】56号文。
这个说法我持保留意见！过几天专门写文说这个问题。&
无极小刀 发表于
无极小刀：适用简易办法征收，能抵扣进项税吗？《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的 ...
简易征收就是不能抵扣一切进项
别忘了6%是选择税率
:lol:lol:lol
个人观点：6%不是税率，而是征收率，因此其对应的进项是不能抵扣的。
自来水公司没有选择权
西北金水 发表于
回复 在水一方AAA 的帖子
自来水公司没有选择权
记得自来水和混凝土公司都这样的，选定税率后36个月不变、、
自来水厂有选择权。
西北金水 发表于
回复 在水一方AAA 的帖子
自来水厂有选择权。
按6%征收的可以抵扣进项税的话，那17%的算是二奶？
谁说按6%征收的可以抵扣进项，你误会了吧？
去看2009年9号文件，自来水公司没有选择权，自来水厂则有选择权。
别搞了，公司与厂有区别？
本帖最后由 旅院会计 于
05:38 编辑
财政部 国家税务总局
关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知
财税[2009]9号
& & 二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：
& & （三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：
& & 5.自来水。
&& 三、对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。第二条明确规定不得抵扣进项税额，第三条只是强调废止国税发【2002】56号文。注意标题二——（三）——5之间的关系，第二条不能抵扣进项税额是大前提，（三）下面的5当然要服从二。自来水公司如果是一般纳税人选择了对自产的自来水按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，则对应的进项税额不能抵扣。销售其他货物按适用税率计算销项税额可以抵扣相应的进项税额。
“废止国税发【2002】56号文”的规定在第四条！&
第二条强调的是自产的自来水
Powered by取得按简易征收办法征收增值税的发票，是否可以作为进项税抵扣销项税？
答：一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，并且纳税人可以开具增值税专用发票，取得增值税专用发票的购货方可以作为进项税抵扣销项税：
（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。
（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
（5）自来水。
（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，并且纳税人可以开具增值税专用发票，取得增值税专用发票的购货方可以作为进项税抵扣销项税：
（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；
（2）典当业销售死当物品。
其他情况，纳税人适用简易征收率的，不得开具增值税专用发票。
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判断题适用简易计税方法计税的，可适用3%的增值税征收率，按3%的比例交税，同时不得抵扣进项税额。 对
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B.非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，全部按小规模纳税人纳税，不得办理一般纳税人资格认定
C.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人
D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月E、年应税销售额超过规定标准的其他个人
A、以假报出口手段，骗取国家出口退税款，数额在一万元以上
B、以暴力、威胁方法拒不缴纳税款
C、非法出售增值税专用发二十五份以上或者票面额累计十万元以上
D、非法出售普通发票五十份以上