凭证中从来没有预付账款金额过，可是为什么资产负债表列报金额中预付账款有金额

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-10-16 15:48 标签： 预付账款的金额是依据
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多项选择题资产负债表中的“预付账款”项目的金额应包括(
)。A．“预付账款”科目所属明细账的期末借方余额B．“预付账款”科目所属明细账的期末贷方余额C．“应付账款”科目所属明细账的期末借方余额D．“应收账款”科目所属明细账的期末贷方余额E．以上都正确
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预付账款审计案例
来源：财务顾问网
（一）案例线索&&&&&案例一：注册会计师吴生在对大华公司时，发现预付账款科目中有3年前预付给A公司购材料款1000万元和B公司购工具款500万元。注册会计师吴生向大华公司索取供货合同及相关资料时，均未能提供，要求进行函证时也无法发函和回函。&&&&&案例二：注册会计师李文在对新兴公司预付账款项目时，发现其中有支付给C公司的在建工程款项300万元。&&&&&案例三：注册会计师张刚在对东方公司预付账款项目审计时，发现预付账款和应付账款科目中均有D公司明细账户，预付账款科目有预付D公司货款100万元，应付账款科目中有应付D公司贷款80万元。张刚通过对被单位会计人员查询核实，确定应付D公司的货款应与预收账款进行冲销处理。&&&&&（二）案例分析&&&&&1.通常情况下，经供需双方签订合同确定的供货数量、时间、预付账款比例等条款后，购货方才能付出款项，而且在一定供货期内，可以把预付账款大部分扣回。上述案例一的情况已属非正常情况，且数额较大，需要审计人员根据各方情况综合分析判断，以确定其性质，履行必要的审计程序。注册会计师可追加以下程序：&&&&&（1）追溯查验汇出款项的原始凭证、授权等有关资料；&&&&&（2）要求被单位提供书面材料，说明此款项的用途和未能清算的原因；&&&&&（3）由人员第二次发出函证，获取肯定或否定的证明。&&&&&2.对于案例二的情况，注册会计应根据会计制度的规定，将应在“在建工程”或“预付工程款”科目中核算的在建工程款项从预付账款科目中转出，并提请被单位进行相应的账务调整处理。&&&&&3.案例三的情况在实务中比较普遍。主要是由于货物入库手续不全造成会计处理不及时，形成资产、负债双方虚增。注册会计师应提请被单位进行账务调整。&&&&&（三）案例评价&&&&&预付账款的审计应结合购货与付款循环的审计进行。在审计实务中主要实施以下程序：&&&&&1.获取或编制预付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。同时请被审计单位协助，在预付账款明细表上标出会计报表日至日止已收到货物并冲销预付账款的项目。&&&&&2.分析预付账款账龄及余额构成，根据策略选择大额或异常的预付账款重要项目（包括零余额账户），函证其余额是否正确。&&&&&3.结合应付账款明细账抽查入库记录，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款两个科目中同时挂账的情况。&&&&&4.分析预付账款明细账余额，对于出现货方余额的项目，应查明原因，必要的建议进行重新分类调整。&&&&&5.对于用非记账本位币结算的预付账款，检查其采用的折算汇率和汇兑损益处理的正确性。&&&&&6.检查预付账款长期挂账的原因。&&&&&7.检查预付账款是否在资产负债表上恰当披露。如果被单位是上市公司，则其会计报表附注通常应披露预付账款账龄分析、欠款金额较大单位的名称、期末数额、欠款时间、欠款原因，以及持有5%（含5%）以上股份的股东单位账款等情况。&来源：财务顾问网&
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All Rights Reserved.请问：地税网上报表，资产负债表中没有预付账款科目，应将应付账款金额填入什么科目呢？谢谢！
将“预付账款”科目余额，填写在资产负债表“应付账款”栏中。即：
如果预付账款科目是借方余额，“应付账款”科目余额减去“预付账款”科目借方余额。
如果预付账款科目是贷方余额，“应付账款”科目余额加上“预付账款”科目贷方余额。
其他答案（共2个回答）
应付账款=应付账款余额-预付账款借方余额
有为零或负数
也就是说没有计提发放后直接计入了应付项，个税正常交了税务不影响
答: 月工资是按30天算还是２６天算呢？我们公司是单休的。懂这方面的来说下。
答: 工行有个理财产品，月存.每年利息好几百。连存10年有分红，我算了一下很划算，比基金和单纯的存款都好，你去了解一下。
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为什么资产负债表中应收账款、应付账款、预收账款、预付账款取数和总账、明细账等余额对不上？
这是因为报表对往来科目有两种取数规则造成的。第一种是：应收账款=应收账款借方余额+预收账款借方余额-坏账准备余额；预付账款=预付账款借方余额+应付账款借方余额；应付账款=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额；预收账款=预收账款贷方余额+应收帐款贷方余额。（注释：例如应收帐款科目的总账期末余额为正数，报表中的应收帐款项目显示为应收帐款的期末余额；如果应收帐款科目的总账期末余额为负数，则在报表中应收帐款科目项目显示为0，应收账款的期末余额全部显示在了“预收账款”中。）
第二种取数规则是：应收账款=应收账款余额-坏账准备余额；预付账款=预付账款余额；应付账款=应付账款余额；预收账款=预收账款余额。这种取数规则总账和报表始终保持一致，不会按照科目属性方向分别取数。
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