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(美文,情感美文欣赏) - 常阅读，多交友！【项目任务】实事考查，综合运用所学~简答~工作底稿归档和档案保管期间存在哪些问题_中华会计网校论坛
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【例题·简答题】资料：A会计师事务所原负责审计档案管理的B职员调离岗位，档案管理员E自2015年2月起继任。M注册会计师负责G公司2014年度财务报表审计，并于2015年2月28日完成了所有审计工作，G公司也于同日签署了财务报表和管理层声明书，审计报告完成于3月15日并提交给了G公司治理层。2015年4月30日，M注册会计师正在清理工作底稿准备归档，档案管理员E协助其工作。　　在清理工作底稿时，项目组助理人员C将原形成财务报表试算平衡表的草稿丢弃；对有些底稿中编制人未签名的，M注册会计师要求助理人员C补签，有一份原由助理人员C编制的有关销售收入的备忘录，由于字迹潦草，项目经理要求其重新誊抄；项目经理M将刚收到的一张K公司应收账款询证函回函原件，交给助理人员C更换同笔应收账款回函传真件，在更换之前，助理人员核对了原件和传真件，未发现内容差异。　　2015年6月10日，项目经理M发现对A仓库存货监盘的工作底稿没有归档，交给了档案管理员E归入了存货监盘的底稿中。2015年7月，由于G公司涉及到债权纠纷，由于涉及到应收账款，在经得事务所同意并办理了底稿借阅手续后，项目经理M将该函证的工作底稿交给了G公司法律部门的人员。　　2015年6月，档案管理员E在清理审计档案时发现，从1997年起一直对G公司连续审计，其中2000年2月至2004年2月期间归档的审计G公司的一批审计档案，包括审计报告书副本、已审计财务报表以及相关审计测试工作底稿等。由于其档案保管期限超过了十年，档案管理员E请示该批审计档案能否销毁。会计师事务所相关负责人指示，在经主任会计师批准，并按规定履行相关手续后可以全部销毁。 　　要求：请指出，A会计师事务所在工作底稿归档和档案保管期间存在哪些问题，并简要说明理由。
呆小傻&于&Thu Apr 21 13:45:03 CST 2016&回复：
『正确答案』　　（1）审计底稿未在归档期间内归档。审计报告日为2015年2月28日，审计工作底稿应在审计报告日后的六十天之内归档（ 2015年4月29日前归档）。　　（2）编制人签名不恰当。应由编制人补签，而不能由助理人员C补签。　　（3）归档之后的底稿变动程序不当。归档后的变动均应当记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员、以及复核的时间和人员、具体理由及对审计结论产生的影响。　　（4）函证回函提供给被审计单位不恰当。会计师事务所不得将询证函回函提供给被审计单位作为法律诉讼证据。　　（5）审计档案的销毁不恰当。对于连续审计的情况，当期归整的审计档案虽然包括以前年度获取的资料（有可能是10年以前），但由于其作为本期档案的一部分，并作为支持审计结论的基础。因此，注册会计师对于这些对当期有效的档案，应视为当期取得并保存10年。如果这些资料在某个审计期间被替换，被替换资料可以从被替换的年度起至少保存10年。
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12015430M&&201522860 2对有些底稿中编制人未签名的，M注册会计师要求助理人员C补签，不正确。&&应该由编制人补签 3、借阅审计底稿不正确。&&事务所不应将询证函借阅给被审计单位 4、审计底稿销毁不正确。&&连续审计应视为当期取得并至少保存10年
呆小傻&于&Thu Apr 28 11:40:29 CST 2016&回复：
『正确答案』　　（1）审计底稿未在归档期间内归档。审计报告日为2015年2月28日，审计工作底稿应在审计报告日后的六十天之内归档（2015年4月29日前归档）。　　（2）编制人签名不恰当。应由编制人补签，而不能由助理人员C补签。　　（3）归档之后的底稿变动程序不当。归档后的变动均应当记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员、以及复核的时间和人员、具体理由及对审计结论产生的影响。　　（4）函证回函提供给被审计单位不恰当。会计师事务所不得将询证函回函提供给被审计单位作为法律诉讼证据。　　（5）审计档案的销毁不恰当。对于连续审计的情况，当期归整的审计档案虽然包括以前年度获取的资料（有可能是10年以前），但由于其作为本期档案的一部分，并作为支持审计结论的基础。因此，注册会计师对于这些对当期有效的档案，应视为当期取得并保存10年。如果这些资料在某个审计期间被替换，被替换资料可以从被替换的年度起至少保存10年。 &&&&
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1.&&2015228602助理人员C补签，不正确。&&应该由编制人补签3、借阅不正确。&&事务所不应将询证函借阅给被审计单位4、审计底稿销毁不正确。&&连续审计应视为当期取得并至少保存10年&&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&& &&&&
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呆小傻&于&Thu Apr 28 11:40:43 CST 2016&回复：
『正确答案』　　（1）审计底稿未在归档期间内归档。审计报告日为2015年2月28日，审计工作底稿应在审计报告日后的六十天之内归档（2015年4月29日前归档）。　　（2）编制人签名不恰当。应由编制人补签，而不能由助理人员C补签。　　（3）归档之后的底稿变动程序不当。归档后的变动均应当记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员、以及复核的时间和人员、具体理由及对审计结论产生的影响。　　（4）函证回函提供给被审计单位不恰当。会计师事务所不得将询证函回函提供给被审计单位作为法律诉讼证据。　　（5）审计档案的销毁不恰当。对于连续审计的情况，当期归整的审计档案虽然包括以前年度获取的资料（有可能是10年以前），但由于其作为本期档案的一部分，并作为支持审计结论的基础。因此，注册会计师对于这些对当期有效的档案，应视为当期取得并保存10年。如果这些资料在某个审计期间被替换，被替换资料可以从被替换的年度起至少保存10年。 &&&&
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12015430M&&201522860 2对有些底稿中编制人未签名的，M注册会计师要求助理人员C补签，不正确。&&应该由编制人补签 3、借阅审计底稿不正确。&&事务所不应将询证函借阅给被审计单位 4、审计底稿销毁不正确。&&连续审计应视为当期取得并至少保存10年
呆小傻&于&Thu Apr 28 11:40:58 CST 2016&回复：
『正确答案』　　（1）审计底稿未在归档期间内归档。审计报告日为2015年2月28日，审计工作底稿应在审计报告日后的六十天之内归档（2015年4月29日前归档）。　　（2）编制人签名不恰当。应由编制人补签，而不能由助理人员C补签。　　（3）归档之后的底稿变动程序不当。归档后的变动均应当记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员、以及复核的时间和人员、具体理由及对审计结论产生的影响。　　（4）函证回函提供给被审计单位不恰当。会计师事务所不得将询证函回函提供给被审计单位作为法律诉讼证据。　　（5）审计档案的销毁不恰当。对于连续审计的情况，当期归整的审计档案虽然包括以前年度获取的资料（有可能是10年以前），但由于其作为本期档案的一部分，并作为支持审计结论的基础。因此，注册会计师对于这些对当期有效的档案，应视为当期取得并保存10年。如果这些资料在某个审计期间被替换，被替换资料可以从被替换的年度起至少保存10年。 &&&&
靠山山要倒，靠人人会跑，靠自己最好！
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不喜欢简答题，怎么办？
呆小傻&于&Thu Apr 28 11:41:50 CST 2016&回复：
多练习下吧。考试分很高的哦。『正确答案』　　（1）审计底稿未在归档期间内归档。审计报告日为2015年2月28日，审计工作底稿应在审计报告日后的六十天之内归档（2015年4月29日前归档）。　　（2）编制人签名不恰当。应由编制人补签，而不能由助理人员C补签。　　（3）归档之后的底稿变动程序不当。归档后的变动均应当记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员、以及复核的时间和人员、具体理由及对审计结论产生的影响。　　（4）函证回函提供给被审计单位不恰当。会计师事务所不得将询证函回函提供给被审计单位作为法律诉讼证据。　　（5）审计档案的销毁不恰当。对于连续审计的情况，当期归整的审计档案虽然包括以前年度获取的资料（有可能是10年以前），但由于其作为本期档案的一部分，并作为支持审计结论的基础。因此，注册会计师对于这些对当期有效的档案，应视为当期取得并保存10年。如果这些资料在某个审计期间被替换，被替换资料可以从被替换的年度起至少保存10年。 &&&&
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回复#5楼liu_780327的帖子多看几遍，没办法，分数重要啊
呆小傻&于&Thu Apr 28 11:42:06 CST 2016&回复：
说的好，山山很棒哦
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2013会计从业资格考试《会计电算化》：会计电算化档案管理
13:50　来源：中华会计网校论坛&　　 |
　　<font face="楷体_GB2312" color="#13年备考正在如火如荼进行，为了帮助广大考生充分备考，从论坛整理了一些相关备考资料供大家参考，祝愿大家学习愉快，梦想成真！第三章 会计电算化基本要求 第五节 会计电算化档案管理的基本要求 　　计算机内会计数据的打印输出和保存是替代手工记账的重要工作。采用电子计算机打印输出书面会计凭证、账簿、报表的，必须符合国家统一会计制度的要求；如果采用中文或中外文对照，字迹一定要清晰。这些作为会计档案保存的资料，其保存期限按《会计档案管理办法》的规定执行。采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等存储介质保存会计档案条件的，由国务院业务主管部门统一规定，并报财政部、国家档案局备案。 　　一、电算化会计档案管理概述 　　电算化会计档案包括以磁性介质存储在计算机中的会计数据，以及计算机打印输出的书面形式的会计数据，还有会计软件系统开发运行过程中编制的各种文档程序和其他会计资料。 　　存储在计算机中的会计数据，以及计算机打印出的书面形式的会计数据，其保存期限应与《会计档案管理办法》中规定的相应会计数据（书面形式的会计财簿、报表）相一致。 　　会计软件及相关文档资料，保管期截止到该软件停止使用或有重大更改之后的5年。 　　二、记账凭证的生成与管理 　　计算机替代手工记账后，记账凭证的生成有两种方式： 　　1.将原始凭证直接录入计算机，由计算机打印输出。在这种情况下，记账凭证上应有录入员、稽核人员的签名或盖章、人员的签名或盖章。收付款记账凭证还应由出纳人员签名和盖章。打印生成的记账凭证视同手工填制的记账凭证，按《会计人员工作规则》、《会计档案管理办法》的有关规定立卷归档保管。 　　2.手工事先作好记账凭证，向计算机录入记账凭证，然后进行处理。在这种情况下，保存手工记账凭证与机制凭证均可。 　　计算机与手工并行工作期间，可用计算机打印输出的记账凭证替代手工填制的记账凭证，根据有关规定进行审核并装订成册，作为会计档案保存，并据以登记手工账簿。 　　此外，在保证记账凭证清晰的前提下，计算机打印输出凭证中的表格线可适当减少。 　　三、会计账簿、报表的生成与管理 　　计算机替代手工记账后，财政部对会计账簿和会计报表的书面打印有明文规定，其保存期限按《会计档案管理办法》的规定执行。但财政部的规定同时考虑到计算机打印的特殊情况，在会计资料生成方面作了一些灵活规定，包括： 　　1.现金日记账和银行存款日记账要每天登记并打印输出，做到日清月结。现金日记账和银行存款日记账的打印，如果受到打印机条件的限制，可采用计算机打印输出的活页账页装订成册的办法；如果每天业务量较少，不能满页打印的，也可按旬打印输出。 　　2.一般账簿可以根据实际情况和工作需要按月、按季或按年打印；发生业务较少的账簿，可满页打印。 　　3.在所有记账凭证数据和明细分类账数据都存储在计算机内的情况下，总分类账可用&总分类账本期发生额及余额对照表&替代。 　　4.在保证凭证、账簿清晰的条件下，计算机打印输出的凭证、账簿中的表格线可适当减少。 　　5.记账凭证、总分类账、现金日记账和银行存款日记账，还要按照有关税务、审计等管理部门的要求，及时打印输出有关账簿、报表。 　　6.采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等介质存储会计账簿、报表，并将其作为会计档案保存的单位，如果不再定期打印输出会计账簿，必须征得同级财政部门的同意。 　　7.各单位每年形成的会计档案，都应由财务会计部门按照归档的要求，负责整理立卷或装订成册。当年的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年。期满后，原则上应由财会部门编造清册并移交本单位档案部门保管。 　　8.各单位保存的会计档案应为本单位积极提供利用，在向外单位提供利用时，档案原件原则上不得外借。 　　9.各单位对会计档案必须进行科学管理，做到妥善保管、存放有序、查找方便。 　　四、电算化会计档案的基本要求 　　1.对电算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮、防尘、防盗、防虫蛀、防霉烂和防鼠咬等工作，重要会计档案应准备双份，存放在两个不同的地点，最好放在两个不同的建筑物内。 　　2.采用磁性介质保存会计档案的，要定期进行检查，定期复制，防止由于磁性介质损坏而导致会计资料丢失。一般来说，软盘的存放环境，温度4oC-50oC，相对湿度8％-83％，磁场强度50奥斯特。 　　3.严格执行安全和保密制度，会计档案不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。 　　4.各种会计资料，包括打印出来的会计资料以及存储会计资料的软盘、硬盘、计算机设备、光盘、微缩胶片等，未经单位领导同意，不得外借和拿出单位。 　　5.经领导同意借阅的会计资料，应履行相应的借阅手续，经手人必须签字记录。存放在磁介质上的会计资料借阅归还时，还应该认真检查病毒，防止感染病毒。 　　6.大中型企业应采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等介质存储会计数据，尽量避免采用软盘存储会计档案。 　　7.存有会计信息的磁性介质及其他介质，在未打印成书面形式之前，应妥善保管并留有副本。一般说来，为了便于利用计算机进行查询及在电算化系统出现故障时进行恢复，这些介质都应视同会计资料或档案进行保存，直至其中的会计信息完全过时为止。 　　8.对存档的会计资料要检查记账凭证上录入人员的签名或盖章、稽核人员的签名或盖章、会计主管的签名或盖章，收付款记账凭证还应具备出纳人员签名和盖章等。 　　9.对违反会计档案管理制度的人员，应该进行检查纠正，情节严重的，应报告本单位领导或财政、审计机关严肃处理。会计档案应该由专人负责。【】 责任编辑：上善
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