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企业2015年12月份的计提的工资，2016年1月实际发放，在企业所得税年度汇算清缴时需要做纳税调整吗？
&&& 不需要。根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)规定：“二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题&& 企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。”企业所得税汇算清缴时应作纳税调整_论文_百度文库
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企业所得税汇算清缴时应作纳税调整
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&&由于财务会计与税务会计在权责发生制原则和谨慎性原则具体应用上的不同,形成损益确认方面的差异,笔者认为企业在进行年终汇算清缴时需对下列几种情形作纳税调整：
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企业所得税汇算清缴时应作纳税调整
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企业所得税汇算清缴时应作纳税调整
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08年度企业所得税汇算清缴重点关注纳税调整
　　企业所得税的应纳税额是依据会计利润作纳税调整后确定应纳税所得额，依适用税率求得的，然后减去按月（季）的预缴额，等于应补（退）税额。假如对当年或上年查增（减）的会计利润只作补缴所得税额，不作调整“本年利润”或“以前年度损益调整”等计提应缴所得税的账务处理，在汇算清缴时，形式上已缴所得税了，实际上可能出现明补暗退现象。不仅如此，一些企业在企业所得税汇算清缴后因忽视账务调整工作，存在成本费用的多计或少计，或用其他方式人为地虚列利润等现象，增加或减少下年度或以后年度利润，使得已作纳税处理的已税利润在以后年度又出现继续征税的情况，增加企业不必要的负担，还会使企业财务状况和反映的会计信息失真。& 　　企业所得税汇算清缴一般涉及两方面调整：一是账务调整，一是纳税调整。账务调整只是针对违反会计制度规定所做账务处理的调整，纳税调整则是针对会计与税法差异的调整。前者必须进行账内调整，通过调整使之符合会计规定；后者只是在账外调整，即只在纳税申报表内调整，通过调整使之符合税法规定。由于应纳税所得额的计算应该建立在会计利润总额基础之上，所以账务调整的结果也必然在纳税申报表中得以体现。企业不仅要根据调整后的数额正确填列《企业所得税年度纳税申报表》及其相关附表，而且要根据账务调整数字调整报告年度会计报表相关项目的数字和本年度会计报表相关项目的年初数。& 　　调整方法主要有以下几种：& 　　1、日常审核中发现错账的调整方法& &&& 日常审核中发现的问题，往往是错误的账项尚未影响到其他核算。如审核当期材料采购成本，发现将采购基建材料的运杂费记入原材料成本，该材料尚未领用。对这类错误问题，可采取会计记账中错账的更正方法，直接进行调整，一般有红字更正法和补充登记法两种。红字更正法是采取先用红字冲销原错误会计分录，然后再编制正确的会计分录的错账更正方法。这种方法适用于会计科目用错，或会计科目虽未错，但实际记账金额大于应记金额的错误账项；补充登记法主要是对少记漏记的金额，采用转账分录，直接将少记、漏记的金额重新补充登记入账，纠正错误的一种错账更正方法。它主要适用于漏记，或错账所涉及的会计科目没有错误，而实际记账金额小于应记金额的情况。& 　　2、年终结账前查出错误的调整方法& &&& 审核期若是在年终结账前，对于查出的错误问题要根据具体情况直接在当期有关账户进行调整。如涉及实现利润数额的，可以直接调整“本年利润”账户的数额，使错误问题得以纠正。如补缴上年度的所得税属于税前不予扣除项目，会计制度的规定，补缴上年度的所得税，应调整上年度的所得税费用。汇算后通过以前年度损益调整科目，期末转入本年利润，在下一年度的汇算清缴时，不作为税前扣除项目，这样会造成“纳税调整前所得”与企业的利润表的“利润总额”不完全一致。如果为了两者一致，则先做费用扣除，然后再作为其他纳税调增项目填报也可，或者按会计制度规定，以前年度损益调整直接计入未分配利润科目。& 　　3、以前年度影响损益项目的调账处理& &&& 纳税人在计算应纳税所得额时，其会计处理办法同国家税收规定不一致的，应当依照国家有关税收的规定计算纳税。依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，予以扣除。会计制度及相关准则在收益、费用和损失的确认、计量标准与企业所得税法规的规定上存在差异。对于因会计制度及相关准则就收益、费用和损失的确认、计量、记录和报告，按照会计制度及相关准则规定的确认、计量标准与税法不一致的，不得调整会计账簿记录和会计报表相关项目的金额。企业在计算当期应缴所得税时，应在按照会计制度及相关准则计算的利润总额（即利润表中的利润总额）的基础上，加上（或减去）会计制度及相关准则与税法规定就某项收益、费用或损失确认和计量等的差异后，调整为应纳税所得额，并据以计算当期应缴所得税。企业在年度中间发现以前年度会计事项影响损益的调整，涉及补退所得税的，应对以前年度的利润总额（或亏损总额）进行调整，通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。对上年度一些属消耗性费用（企业生产经营已实际支付的如不涉及产品成本核算的工资、工会经费、捐赠、招待费、罚款等费用）的开支，就其应补退的所得税数额作“以前年度损益调整”账务调整。&
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企业年度汇算清缴所交的所得税是不是应该冲减上年度的利润，不该在本年的利润中结转吧
企业年度汇算清缴所交的所得税是不是应该冲减上年度的利润，不该在本年的利润中结转吧
我们单位以前年度的利润一直是结转至利润分配帐户的，现在汇算清缴埂稜囤谷塬咐剁栓筏兢的所得税应该是冲减利润分配帐户的余额吧
根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴（一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下：
1．按月或按季计算应预缴所得税额：
借：所得税　　
贷：应交税金--应交企业所得税
2. 缴纳季度所得税时：
借：应交税金--应交企业所得税　　
贷：银行存款
3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：
借：以前年度损益调整　　
贷：应交税金--应交企业所得税
4．缴纳年度汇算清应缴税款：
借：应交税金--应交企业所得税　　
贷：银行存款
5.　重新分配利润　 借：利润分配-未分配利润　　　
贷：以前年度损益调整
6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：
借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）　　
贷：以前年度损益调整
7.重新分配利润
借：以前年度损益调埂稜囤谷塬咐剁栓筏兢整　　
贷：利润分配-未分配利润
8.经税务机关审核批准退还多缴税款：
借：银行存款　
贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）
9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：
借：所得税　　
贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）
10.免税企业也要做分录：
借：所得税　　
贷：应交税金--应交所得税
借：应交税金--应交所得税　　
贷：资本公积　　借：本年利润
贷：所得税 年度终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一年度缴纳时补缴。计算出少缴的税款时，作如下会计分录：借：所得税贷：应交税金——应交所得税实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录：借：应交税金——应交所得税贷：银行存款多缴的部分，可在下一年度抵缴。3.企业所得税减免税的会计处理按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录：借：所得税贷：应交税金——应交所得税实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录：借：应交税金——应交所得税贷：银行存款企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录：借：银行存款贷：应交税金——应交所得税同时作：借：应交税金——应交所得税贷：盈余公积4.上年利润调整所得税会计处理企业年度决算报表经有关部门审核后，对发现的上年度会计事项，如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：借：有关科目贷：利润分配——未分配利润对调整增加的利润，应按规定补缴所得税......
正确的说法应该是这样：年埂稜囤谷塬咐剁栓筏兢度汇算清缴缴纳的企业所得税，应先冲减上年“应缴税费——应缴企业所得税”的余额，差额再冲减利润分配账户的余额。因为大部分企业在年末会对企业所得税预提，只要预提了就要先冲减。
所得税应该什么时候结转?——
月底汇算清缴的纳税申报表必须完成,五月初缴纳上...季末结转企业所得税后“本年利润”科目的余额即.....企业所得税年度汇算清缴,结果应缴比预缴所得税少,税务机关说留抵,不退税,那我该怎么做账呢——
没有任何办法。不过一般来说已交税金栏目应该是根据你年度四个季度所得税预交自动提取到的,不应该是手填的...汇算清缴过了,里面的“可结转以后年度弥补的亏损额”还用税审吗?——
　　可结转以后年度弥补的亏损额不用税务审批,但只能在5年内税前弥补;超过5年,当年产生利润需要先计征...广泰公司月共预缴企业所得税680万元,根据所得税汇算清缴结果,有关资料如下: 主营...——
按税法规定财政拔款是不交税的 +20=0+645+23...汇算清缴前发现去年成本多结转了调整之后报表怎么处理——
调整所得税涉及到利润的调整应该通过: 以前年度损益调整和应交税费--应交企业所得税这两个科目核算,这...汇算清缴结果调账,本年度调增后又用来弥补以前年度亏损,这个怎么做会计分录呢?——
在应付税款法下,不需要做会计分录。 在资产负债表债务法下,需要区分调整的原因,属于暂时性差异的,确认...汇算清缴5月31日前结束,5月31日之前还有第一季度所得税的申报,所以是要先申报年度申报表还是季度的...——
这两个申报不矛盾也不冲突,谁先报都是可以的,但一季度所得税预交申报需在4.18前完成,而汇算清缴可以...2014年北京企业所得税汇算清缴地税什么时候结束——
【业务描述】 　　实行查账征收企业所得税的纳税人,依照税收法律法规及相关规定确定的申报内容,在年度终...汇算清缴,以前年度亏损能不能结转到以后年度弥补,本年不弥补——
汇算清缴,以前年度亏损,能结转到以后年度弥补,本年不弥补。 属于企业的权力,企业可以放弃,可以多缴税...2012年材料暂估入帐814000元,并已结转到产品成本。2013年汇算清缴时仍未取得发票,税务局要...——
按你的思路,贷方是 借:以前年度损益调整 814000 贷:应交税金—应交所得税 ...
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