科目汇总表账务处理程序_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
科目汇总表账务处理程序
上传于|0|0|暂无简介
阅读已结束，如果下载本文需要使用1下载券
想免费下载本文？
定制HR最喜欢的简历
下载文档到电脑，查找使用更方便
还剩5页未读，继续阅读
定制HR最喜欢的简历
你可能喜欢一、 科目汇总表账务处理程序
一、 科目汇总表账务处理程序
七、资产负债表的编制方法
（一）资产负债表各项目的填列
资产负债表中的“年初余额”栏内各项目的金额，根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内各项目的金额填列。
资产负债表中的“期末余额”栏内各项目的金额，根据资产类、负债类、所有者权益类账户的期末余额填列。如果企业在编制资产负债表前编制了工作底稿，可根据工作底稿中的“资产负债表”栏内各项目的金额填列。“期末余额”栏各项目的内容及填列方法如下：
&1.“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行存款和其他货币等货币资金的合计数。应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”总账的期末借方余额合计数填列。
2.“交易性金融资产”项目，反映由于企业是以公允价值计量交易性金融资产，每期交易性金融资产价值的变动，无论上升还是下降，均直接调整“交易性金融资产”账户的金额，因此，企业应当直接以“交易性金融资产”账户余额填列在报表中。
3.“应收账款”项目，反映企业因销售产品和提供劳务而应向购买单位收取的各种款项。应根据“应收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数填列。如果企业设置“预收账款”账户，期末明细账户有借方余额，它具有应收的性质。在这种情况下，“应收账款”项目应根据“应收账款”、“预收账款”两账户所属明细账的期末借方余额的合计数填列。如果“坏账准备”
账户有贷方余额，还应减去其贷方余额，“应收账款”反映的是应收账款的净额。
4. “预付账款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。应根据“预付账款”账户所属明细账的期末借方余额合计数填列。如果企业“应付账款”账户期末明细账有借方余额，它具有预付的性质。在这种情况下，“预付账款”项目应根据“预付账款”和“应付账款”两账户所属明细账的期末借方余额的合计数填列。
5. “其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。应根据“其他应收款”账户的借方余额填列。如果根据其他应收款计提了相应的坏账准备，则应减去“坏账准备”账户的贷方余额。
6. “存货”项目，反映企业期末库存的各项存货的实际成本，包括材料、在产品、产成品等。应根据“原材料”、“材料采购”、“在途物资”、“生产成本”、“库存商品”等总账户的期末余额分析汇总数，如果“存货跌价准备”
账户有贷方余额，还应减去其贷方余额，“存货”项目反映的是其净额。
7. “其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。
8. “固定资产”项目，反映企业的固定资产净值。应根据“固定资产”账户的期末借方余额减去“累计折旧”账户的期末贷方余额后的金额填列。如果“固定资产减值准备”账户有贷方余额，还应再减去其贷方余额。
9. “无形资产”项目，反映企业无形资产的净值。应根据“无形资产”账户的借方余额减去“累计摊销”账户的贷方余额后的数额填列，如果“无形资产减值准备”账户有期末贷方余额，还应减去其贷方余额。
另外，资产负债表中的“长期股权投资”、“在建工程”等项目反映的是这些资产的净值，都应根据这些账户的期末借方余额减去相应的“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”账户的期末贷方余额后的净额填列。
10. “长期待摊费用”项目，反映企业已经发生但应有本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。应根据“长期待摊费用”账户的期末余额，减去将于一年内摊销的金融后的数额填列。
.应根据“应付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。如果企业设置“预付账款”账户，期末明细账户有贷方余额，它具有应付的性质。在这种情况下，“应付账款”项目应根据“应付账款”、“预付账款”两账户所属明细账的期末贷方余额的合计数填列。
13. “预收账款”项目，账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。如果企业的“应收账款”账户期末明细账户有贷方余额，它具有预收的性质。在这种情况下，“预收账款”项目应根据“预收账款”和“应收账款”两账户所属明细账的期末贷方余额的合计数填列。
18. “长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款。“长期借款”总账的期末贷方余额减去“长期借款”账户所属的明细账户中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。
19. “实收资本”项目，反映企业实际收到的资本总额。应根据“实收资本”账户的期末余额填列。
20.“盈余公积”项目，反映企业从利润中提取公积金的总额。应根据“盈余公积”账户的期末余额填列。
21. “未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。1-11月应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的余额计算填列。如果“本年利润”账户和“利润分配”账户的余额方向一致，将其合计数填入报表；如果“本年利润”账户和“利润分配”账户的余额方向不一致，将其差额填入报表。也可以将利润分配和本年利润单独列示。企业一般情况下在年末才进行利润的分配，一年内利润分配的数字反映的年初数，因此，单独列示可以简化编制报表的工作。12月末时，净利润已结转，可直接根据“利润分配”账户的年末余额填列，“正数”表示未分配利润，负数表现为未弥补亏损。
&& &（二）资产负债表具体项目的几种填列方法
&&& 从上述具体项目的填列方法分析，可将其归纳为以下几种：
1．根据总分类账户余额填列。有些报表项目可以根据总分类账户余额直接填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应付利润”、“实收资本”、“盈余公积”等项目，可以根据总分类账户的期末余额直接填列。有些项目则需要根据几个总分类账户的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需要根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总分类账户期末余额合计数填列。
2．根据明细分类账户余额分析计算填列。如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”等项目。
3．根据总分类账户和明细账户的余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总分类账余额扣除“长期借款”账户所属的明细账户中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。
4．根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列。如“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目。而“固定资产”、“无形资产”项目要分别减去“累计折旧”、“累计摊销”账户的期末余额，再减去“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”的账户的期末余额后，按其净额填列。
5．综合运用上述填列方法分析填列。如“存货”项目，需要根据“原材料”、“材料采购”、“在途物资”、“生产成本”、“库存商品”等总账户的期末余额分析汇总数，再减去“存货跌价准备”
账户的贷方余额后的净额填列。
八、利润表的编制方法
&& &（一）利润表各项目的填列
利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏内各项目数字，应当根据损益类账户的本期发生额填列。如果企业在编制利润表前编制了工作底稿，也可根据工作底稿中的“利润表”栏内各项目的金额填列。具体的项目内容和填列方法如下：
1．“营业收入”项目，反映企业销售产品或提供劳务等所取得的经营收入。应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”两个总分类账户的贷方发生额之和金额填列。
2．“营业成本”项目，反映企业销售产品和提供劳务等经营业务的实际成本。应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”两个总分类账户的借方发生额之和分析填列。
3．“营业税金及附加”项目，反映企业销售产品和提供劳务等经营业务所应负担的税金。应根据“营业税金及附加”账户的发生额分析填列。
4．“销售费用”项目，反映企业在销售产品和提供劳务等经营过程中发生的各项销售费用。应根据“销售费用”账户的本期发生额分析填列。
5．“管理费用”项目，反映企业发生的各项管理费用。应根据“管理费用”总分类账户的本期发生额分析填列。
6．“财务费用”项目，反映企业发生的各项财务费用。应根据“财务费用”总分类账户的本期发生额分析填列。
7．“应根据“”账户的借方发生额减去贷方发生额后的余额分析填列。
8．“应根据“” 总分类账户的贷方发生额减去借方发生额后的余额填列，如果相减后为负数，表示
．反映企业以各种方式对外投资所取得的收益（或发生的损失）。应根据“”总分类账户的贷方发生额减去借方发生额后的余额填列，如果相减后为负数，表示
10．“营业利润”项目，反映企业进行经营活动所取得的利润。应根据公式
“营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+（或-）公允价值变动收益+（或-）投资收益＝营业利润”计算填列。
11．“反映企业发生的与其日常经营活动无直接关系的各项利得。应根据“”总分类账户的贷方发生额填列。
12．“反映企业发生的与其日常经营活动无直接关系的各项损失。应根据“”账户的本期借方发生额填列。
13．“利润总额”项目，反映企业实现的利润。应根据公式“利润总额=营业利润+
14．总分类
15．“净利润”项目，利润总额-=净利润”计算填列，也可以根据“本年利润”账户借贷方发生额计算填列。如果出现亏损，以“一”号填列。
（二）利润表具体项目的几种填列方法
从上述具体项目的填列方法分析，可将其归纳为以下几种：
1．根据损益类账户的发生额分析填列。利润表中的大部分项目都应根据总分类账户的发生额分析填列，主要项目有营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、
九、现金流量表的编制方法
现金流量表中的经营经营活动产生的现金流量可以采用直接法和间接法编制。而且，间接法的编制程序是反映在现金流量表的“补充资料”。投资活动和筹资活动的现金流量并不存在编制方法问题。
企业的会计核算是建立在权责发生制基础上的，利润表上的净利润也是根据权责发生制的要求计算的，但是，有些收入实际上并未收到现金，收到现金的也并不能说就是收入；有些费用并没有支付现金，而支付现金的也并不能说就是费用。因此，就有必要将利润表中的净利润调整为实际收到的现金，调整方式有直接法和间接法两种。
（一）直接法
直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别来反映经营活动的现金流量。采用直接法时，一般以利润表中的营业收入为起点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算经营活动的现金流量。
直接法的优缺点是：采用直接法反映经营活动的现金流量，有助于评价企业未来现金流量，能详细列明现金流入的各项来源和现金流出的各项去向，使报表使用者对现金流入和流出的原因一目了然；但直接法反映的现金流量，不能揭示本期利润与本期现金流量产生差异的原因。
（二）间接法
间接法是以本期净利润为起算点，通过调整不涉及现金收付的收入，费用、营业外收支和经营性应收应付等项目的增减变动，计算出经营活动现金流量。
间接法的优缺点是：采用间接法反映经营活动的现金流量，能使报表使用者了解本期利润和本期现金流量产生差异的原因，也可以在预测未来利润的基础上，根据目前差异，推算并预测未来会计期间的现金流量。但是，间接法无法得知营业活动现金流入的来源和现金流出的去向，容易造成诸如折旧、无形资产摊销等项目会产生现金流入的误解。
现金流量表是根据比较资产负债表和利润表以及有关明细分类账户中的部分数据编制的。因而现金流量表和资产负债表、利润表之间存在着勾稽关系。通过这种勾稽关系可以检查三种报表编制是否正确。如利润表中的“净利润”和资产负债表中所有者权益项目下的“未分配利润”进行核对；现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”和比较资产负债表中“货币资金”的年末数和年初数之间的差额相互核对。
附：《新编会计模拟实习》（第四版）—部分印刷错误【图文】科目汇总表账务处理程序_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
评价文档：
科目汇总表账务处理程序
上传于|0|0|暂无简介
大小：2.24MB
登录百度文库，专享文档复制特权，财富值每天免费拿！
你可能喜欢科目汇总表账务处理的主要特点是定期地将所有记账凭证汇总编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账，为什么错啊
它的主要特点是先定期把全部记账凭证按科目汇总，编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。
账务处理程序：是指会计凭证、会计账簿和会计报表相结合的方式。
常用的账务处理程序主要有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处
理程序、科目汇总表账务处...
1、汇总中有结转，就要记录结转额
2、科目汇总表里是否要体现“本年利润”这个科目，好记总账的
1、科目汇总表可以一个月只编一次.(如果你们业务太多就不方便了你可以根据你的业务量而定，一般50份一汇比较合适).
2、没有发生额的科目不用写。
3、每个月...
①根据原始凭证编制汇总原始凭证；
　　②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；
　　③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；...
#融心智选公寓（太原长风店）（原蜗牛公寓体验馆长风店）#有发票吗？
答: 工行有个理财产品，月存.每年利息好几百。连存10年有分红，我算了一下很划算，比基金和单纯的存款都好，你去了解一下。
答: 工行有个理财产品，月存.每年利息好几百。连存10年有分红，我算了一下很划算，比基金和单纯的存款都好，你去了解一下。
答: 工行有个理财产品，月存.每年利息好几百。连存10年有分红，我算了一下很划算，比基金和单纯的存款都好，你去了解一下。
大家还关注
确定举报此问题
举报原因(必选)：
广告或垃圾信息
激进时政或意识形态话题
不雅词句或人身攻击
侵犯他人隐私
其它违法和不良信息
报告，这不是个问题
报告原因(必选)：
这不是个问题
这个问题分类似乎错了
这个不是我熟悉的地区科目汇总表账务处理程序的内容
科目汇总表账务处理程序的内容
（一）特点
先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后以科目汇总表为依据登记总分类账。
（二）优缺点
是减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习，并可做到试算平衡。
不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。
（三）适用范围
适用于经济业务较多的单位。
【真题·单选题】
关于科目汇总表账务处理程序，下列说法中正确的是（　）。
A．登记总账的直接依据是记账凭证
B．登记总账的直接依据是科目汇总表
C．编制会计报表的直接依据是科目汇总表
D．与记账凭证会计核算程序相比较，增加了一道编制汇总记账凭证的程序
【解析】科目汇总表账务处理程序下，登记总账的直接依据是科目汇总表，与记账凭证账务处理程序相比，增加了一道编制科目汇总表的程序。在每个账务处理程序下会计报表都是根据总分类账和明细分类账编制的。
【真题·判断题】
科目汇总表账务处理程序不能反映账户的对应关系，不便于查对账目（　）。
【答案】√
【解析】科目汇总表账务处理程序的缺点是不能反映账户对应关系，不便于查对账目。
【模拟题·判断题】
科目汇总表账务处理程序适用于经济业务较少的单位（　）。
【答案】×
【解析】科目汇总表账务处理程序适用于经济业务较多的单位。