A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。-中级会计职称题库-环球网校
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题海战术"三步"曲
A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司在日将某项管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法，预计使用年限由20年改为10年。在未进行变更前，该固定资产每年计提折旧230万元（与税法规定相同）；变更后，2013年该固定资产计提折旧350万元。税法规定该固定资产的折旧年限、折旧方法与原估计相同。变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同，则甲公司下列会计处理中错误的是（）。A.预计使用年限变化按会计估计变更处理B.折旧方法变化按会计政策变更处理C.2013年因该项变更增加的固定资产折旧120万元应计入当期损益D.2013年因该项变更应确认递延所得税资产30万元
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需要登录后才能查看答案甲公司系2001年成立，并开始执行《企业会计制度》，甲公司对所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%，可抵减时间性差异预计能够在三年内转回。每年按净利润的 10%和5%分别计提法定盈余公积和法定公益金。
(1)甲公司2001年12月购入生产设备，原价为9000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零。采用直线法计提折旧。2003年年末，甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6000万元。2004年年末，甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6000万元。2004年度上述生产设备生产的A产品全部对外销售；A产品年初、年末的在产品成本均为零(假定上述生产设备只用于生产A产品)，甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。
(2)甲公司于2003年年末对某项管理用固定资产进行减值测试，其可收回金额为2400万元，预计尚可使用年限4年，净残值为零。该固定资产的原价为7200万元，已提折旧 3600万元，原预计使用年限8年，按直线法计提折旧，净残值为零。但甲公司2003年年末仅计提了300万元的固定资产减值准备。甲公司2004年年初发现该差错并予以更正。甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。
(3)甲公司2001年1月购入一项专利权，实际成本为7500万元，预计使用年限为10年 (与税法规定相同)。2003年年末，因市场上出现了新专利技术所生产的产品更受消费者青睐，从而对甲公司按其购入的专利权所生产的产品销售产生重大不利影响，经减值测试表明其可收回金额为3150万元。2004年甲公司经市场调查发现，市场上用新专利生产的产品不稳定而部分客户仍然喜爱用甲公司生产的产品，原估计的该项专利的可收回金额有部分转回，于2004年年末测试可收回金额为3900万元。
(4)从2004年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用后进先出法计价。
乙材料2004年年初账面余额为零。2004年第一、第二、第三季度各购入乙材料750公斤、450公斤、300公斤，每公斤成本分别为0.12万元、0.14万元、0.15万元。2004年度为生产B产品共领用乙材料900公斤(其中第一季度领用150公斤，第二季度领用300公斤，第三季度领用450公斤)。发生人工及制造费用39万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已占领市场，且技术性能更优，甲公司生产B产品全部未能出售。甲公司于2004年年底预计B产品的全部销售价格为96万元(不含增值税)，预计销售产品所发生的税费为6万元。剩余乙材料决定出售，市价0.16万元，预计销售材料所发生的税费为5万元。
(5)2004年接受捐赠原材料一批，取得增值税发票注明价款为100万元，增值税进项税额为17万元。另支付运输费用5万元(扣除率7%)，途中保险费用1万元。
(6)甲公司2004年度实现利润总额18000万元，其中国债利息收入为75万元；转回的坏账准备157.5万元，其中7.5万元已从2003年度的应纳税所得额前扣除；实际发生的业务招待费165万元，按税法规定允许抵扣的金额为90万元，支付违反税收的罚款180万元。
除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。
要求：
(1)计算甲公司2004年度应计提的生产设备折旧和应计提固定资产减值准备，并编制相关会计分录。
(2)对甲公司管理用固定资产计提减值准备的差错予以更正。
(3)计算甲公司2004年度专利权的摊销额和应计提的无形资产减值准备，并编制会计分录。
(4)计算甲公司2004年度库存B产品和库存乙材料的年末计提减值准备的金额。
(5)编制甲公司2004年度接受捐赠原材料的会计分录。
(6)分别计算2004年度上述时间性差异所产生的所得税影响金额。
(7)计算2004年度的所得税费用和应交的所得税，并编制有关会计分录。
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(1)甲公司2001年12月购入生产设备，原价为9000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零。采用直线法计提折旧。2003年年末，甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6000万元。2004年年末，甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6000万元。2004年度上述生产设备生产的A产品全部对外销售；A产品年初、年末的在产品成本均为零(假定上述生产设备只用于生产A产品)，甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。
(2)甲公司于2003年年末对某项管理用固定资产进行减值测试，其可收回金额为2400万元，预计尚可使用年限4年，净残值为零。该固定资产的原价为7200万元，已提折旧 3600万元，原预计使用年限8年，按直线法计提折旧，净残值为零。但甲公司2003年年末仅计提了300万元的固定资产减值准备。甲公司2004年年初发现该差错并予以更正。甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。
(3)甲公司2001年1月购入一项专利权，实际成本为7500万元，预计使用年限为10年 (与税法规定相同)。2003年年末，因市场上出现了新专利技术所生产的产品更受消费者青睐，从而对甲公司按其购入的专利权所生产的产品销售产生重大不利影响，经减值测试表明其可收回金额为3150万元。2004年甲公司经市场调查发现，市场上用新专利生产的产品不稳定而部分客户仍然喜爱用甲公司生产的产品，原估计的该项专利的可收回金额有部分转回，于2004年年末测试可收回金额为3900万元。
(4)从2004年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用后进先出法计价。
乙材料2004年年初账面余额为零。2004年第一、第二、第三季度各购入乙材料750公斤、450公斤、300公斤，每公斤成本分别为0.12万元、0.14万元、0.15万元。2004年度为生产B产品共领用乙材料900公斤(其中第一季度领用150公斤，第二季度领用300公斤，第三季度领用450公斤)。发生人工及制造费用39万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已占领市场，且技术性能更优，甲公司生产B产品全部未能出售。甲公司于2004年年底预计B产品的全部销售价格为96万元(不含增值税)，预计销售产品所发生的税费为6万元。剩余乙材料决定出售，市价0.16万元，预计销售材料所发生的税费为5万元。
(5)2004年接受捐赠原材料一批，取得增值税发票注明价款为100万元，增值税进项税额为17万元。另支付运输费用5万元(扣除率7%)，途中保险费用1万元。
(6)甲公司2004年度实现利润总额18000万元，其中国债利息收入为75万元；转回的坏账准备157.5万元，其中7.5万元已从2003年度的应纳税所得额前扣除；实际发生的业务招待费165万元，按税法规定允许抵扣的金额为90万元，支付违反税收的罚款180万元。
除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。
要求：
(1)计算甲公司2004年度应计提的生产设备折旧和应计提固定资产减值准备，并编制相关会计分录。
(2)对甲公司管理用固定资产计提减值准备的差错予以更正。
(3)计算甲公司2004年度专利权的摊销额和应计提的无形资产减值准备，并编制会计分录。
(4)计算甲公司2004年度库存B产品和库存乙材料的年末计提减值准备的金额。
(5)编制甲公司2004年度接受捐赠原材料的会计分录。
(6)分别计算2004年度上述时间性差异所产生的所得税影响金额。
(7)计算2004年度的所得税费用和应交的所得税，并编制有关会计分录。
甲公司系2001年成立，并开始执行《企业会计制度》，甲公司对所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%，可抵减时间性差异预计能够在三年内转回。每年按净利润的 10%和5%分别计提法定盈余公积和法定公益金。
(1)甲公司2001年12月购入生产设备，原价为9000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零。采用直线法计提折旧。2003年年末，甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6000万元。2004年年末，甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6000万元。2004年度上述生产设备生产的A产品全部对外销售；A产品年初、年末的在产品成本均为零(假定上述生产设备只用于生产A产品)，甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。
(2)甲公司于2003年年末对某项管理用固定资产进行减值测试，其可收回金额为2400万元，预计尚可使用年限4年，净残值为零。该固定资产的原价为7200万元，已提折旧 3600万元，原预计使用年限8年，按直线法计提折旧，净残值为零。但甲公司2003年年末仅计提了300万元的固定资产减值准备。甲公司2004年年初发现该差错并予以更正。甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。
(3)甲公司2001年1月购入一项专利权，实际成本为7500万元，预计使用年限为10年 (与税法规定相同)。2003年年末，因市场上出现了新专利技术所生产的产品更受消费者青睐，从而对甲公司按其购入的专利权所生产的产品销售产生重大不利影响，经减值测试表明其可收回金额为3150万元。2004年甲公司经市场调查发现，市场上用新专利生产的产品不稳定而部分客户仍然喜爱用甲公司生产的产品，原估计的该项专利的可收回金额有部分转回，于2004年年末测试可收回金额为3900万元。
(4)从2004年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用后进先出法计价。
乙材料2004年年初账面余额为零。2004年第一、第二、第三季度各购入乙材料750公斤、450公斤、300公斤，每公斤成本分别为0.12万元、0.14万元、0.15万元。2004年度为生产B产品共领用乙材料900公斤(其中第一季度领用150公斤，第二季度领用300公斤，第三季度领用450公斤)。发生人工及制造费用39万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已占领市场，且技术性能更优，甲公司生产B产品全部未能出售。甲公司于2004年年底预计B产品的全部销售价格为96万元(不含增值税)，预计销售产品所发生的税费为6万元。剩余乙材料决定出售，市价0.16万元，预计销售材料所发生的税费为5万元。
(5)2004年接受捐赠原材料一批，取得增值税发票注明价款为100万元，增值税进项税额为17万元。另支付运输费用5万元(扣除率7%)，途中保险费用1万元。
(6)甲公司2004年度实现利润总额18000万元，其中国债利息收入为75万元；转回的坏账准备157.5万元，其中7.5万元已从2003年度的应纳税所得额前扣除；实际发生的业务招待费165万元，按税法规定允许抵扣的金额为90万元，支付违反税收的罚款180万元。
除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。
要求：
(1)计算甲公司2004年度应计提的生产设备折旧和应计提固定资产减值准备，并编制相关会计分录。
(2)对甲公司管理用固定资产计提减值准备的差错予以更正。
(3)计算甲公司2004年度专利权的摊销额和应计提的无形资产减值准备，并编制会计分录。
(4)计算甲公司2004年度库存B产品和库存乙材料的年末计提减值准备的金额。
(5)编制甲公司2004年度接受捐赠原材料的会计分录。
(6)分别计算2004年度上述时间性差异所产生的所得税影响金额。
(7)计算2004年度的所得税费用和应交的所得税，并编制有关会计分录。
科目:难易度:最佳答案正确答案：答案:
(1)计算甲公司2004年度应计提的生产设备折旧和应计提固定资产减值准备，并编制相关会计分录。
2003年账面价值=÷10×2=7200(万元)
2003年应计提的固定资产减值准备=00(万元)
2004年账面价值=÷8=5250(万元)
2004年末不考虑计提减值准备情况下的账面净值=÷10× 3=6300(万元)，
确定比较基础：可收回金额为6000万元，与不考虑计提减值准备情况下的账面净值6300万元，按两者孰低确定6000万元为比较的基础
2004年年末转回固定资产减值准备而冲减营业外支出=0(万元)
2004年恢复累计折旧=0÷8=150(万元)
会计分录为：
借：固定资产减值准备
贷：营业外支出——计提的固定资产减值准备
(2)对甲公司管理用固定资产计提减值准备的差错予以更正。
2003年固定资产账面价值=00(万元)
2003年可收回金额=2400(万元)
2003年应计提固定资产减值准备=00(万元)
2003年应补提的固定资产减值准备=(万元)
借：以前年度损益调整——调整2003年营业外支出
贷：固定资产减值准备
借：递延税款
297(900×33%)
贷：以前年度损益调整——调整2003年所得税
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
借：盈余公积——法定盈余公积
盈余公积——法定公益金
30.15
贷：利润分配——未分配利润
90.45
(3)计算甲公司2004年度专利权的摊销额和应计提的无形资产减值准备，并编制会计分录。
2003年无形资产账面价值=÷10×3=5250(万元)
2003年计提无形资产减值准备=00(万元)
2004年无形资产账面价值=÷7=2700(万元)
2004年不考虑减值准备情况下无形资产的账面余额=÷10×4=4500(万元)
确定比较基础：不考虑减值准备情况下无形资产的账面余额4500万元，与3900万元比较，按两者孰低确定3900万元为比较的基础。
2004年年末应转回的无形资产减值准备=00(万元)
借：无形资产减值准备
贷：营业外支出——计提的无形资产减值准备
(4)计算甲公司2004年度库存B产品和库存乙材料的年末计提减值准备的金额。
B产品的可变现净值=96-6=90(万元)
B产品的生产成本=(150×0.12+300×0.14+300×0.15+150×0.14)
+39=165(万元)
B产品年计提存货跌价准备=165-90=75(万元)
剩余原材料的成本：600×0.12=72(万元)
剩余原材料的可变现净值=600×0.16-5=91(万元)
剩余原材料计提存货跌价准备：0(万元)
(5)编制甲公司2004年度接受捐赠原材料的会计分录。
借：原材料
105.65(100+5×93%+1)
应交税金——应交增值税(进项税额)
17.35(17+5×7%)
贷：待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值
(6)分别计算2004年度上述时间性差异所产生的所得税影响金额。
①根据资料(1)
转回固定资产减值准备产生的时间性差异=-750(万元)
固定资产折旧产生的时间性差异=会计折旧 6000÷8-税收折旧 0(万元)
时间性差异所产生的所得税影响金额=(-750-150)
×33%=297(万元)
②根据资料(2)
固定资产折旧产生的时间性差异=会计折旧 0÷8=-300(万元)
时间性差异所产生的所得税影响金额=-300×33%=-99(万元)
③根据资料(3)
转回无形资产减值准备产生的时间性差异=-1200(万元)
无形资产摊销产生的时间性差异=会计摊销3150÷7-税收摊销0(万元)
时间性差异所产生的所得税影响金额=(-)
×33%=-495(万元)
④根据资料(4)
计提存货跌价准备产生的时间性差异=75(万元)
时间性差异所产生的所得税影响金额=75×33%=24.75(万元)
⑤根据资料(6)
转回坏账准备产生的时间性差异=(-157.5+7.5)
=-150(万元)
时间性差异所产生的所得税影响金额=150×33%=49.5(万元)
(7)计算2004年度的所得税费用和应交的所得税，并编制有关会计分录。
2004年度应交所得税=[18000+(-①750-①150-②300-③1200-③300+④75-⑤ 150)
-75+165-90+180]
×33%+117×33%=.61=5122.26(万元)
递延税款发生额=(-①750-①150-②300-③1200-③300+④75-⑤150)
×33%= -915.75(万元)
所得税费用=.75=5999.4(万元)
借：待转资产价值
3.65+915.75)
贷：应交税金——应交所得税
5122.26
915.75
78.39(117×67%)解析知识点:&&基础试题拔高试题热门知识点最新试题
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每日一练：某企业2014年度的利润总额为910万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；税法规定当期可以扣除的业务招待费标准为200万元，实际发生的业务招待费为300万元，企业所得税税率为25%。该企业2014年应交的所得税为()万元。
试题中心首页
每日一练：某企业2014年度的利润总额为910万元，其中包括本年收到的..
单项选择题
【正确答案】 C
【答案解析】
企业的应纳税所得额=910-10+(300-200)=1000（万元），应交所得税=0（万元）。
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三、判断题
1、资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（　）
2、资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。（　）
3、利润表中的所得税费用包括当期应交所得税和当期递延所得税两部分。（　）
4、对于因可供出售金融资产公允价值变动而确认的递延所得税资产或递延所得税负债，应该通过其他综合收益核算。虽然不影响当期所得税费用，但是在根据利润总额计算应纳税所得额时，仍然要考虑这部分可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异。（　）
5、企业递延所得税资产及递延所得税负债不得以抵销后的净额列示。（　）
6、因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业需对以后期间的递延所得税按照新的税率进行计量，已经确认的递延所得税不用再做调整。（　）
7、企业确认的预收账款，其计税基础一定等于其账面价值。（　）
8、递延所得税资产与固定资产等资产不同，不应计提减值准备，从而也不涉及减值准备转回的问题。（　）
9、企业融资租入固定资产按其公允价值与最低租赁付款额的现值两者孰低的金额确定的入账价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，企业应确认相应的递延所得税资产。（　）
10、递延所得税资产的确认原则是以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应税所得为限，确认相应的递延所得税资产。（　）
11、递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。（　）
四、计算分析题
1、甲股份有限公司（本题下称&甲公司&）为上市公司，20&7年1月1日递延所得税资产余额为396万元；递延所得税负债余额为990万元，适用的所得税税率为33%。根据20&7年颁布的新税法规定，自20&8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。
该公司20&7年利润总额为6 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
（1）20&7年1月1日，以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
（2）20&6年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
（3）20&7年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已用银行存款支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
（4）20&7年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1 000万元。
假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
（5）20&7年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。
税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
（6）其他有关资料如下：
①甲公司预计20&7年1月1日存在的暂时性差异将在20&8年1月1日以后转回。
②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
（1）根据上述交易或事项，填列&甲公司20&7年12月31日暂时性差异计算表&。
（2）计算甲公司20&7年应纳税所得额和应交所得税。
（3）计算甲公司20&7年应确认的递延所得税和所得税费用。
（4）编制甲公司20&7年确认所得税费用的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　甲公司20&7年12月31日暂时性差异计算表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元
暂时性差异
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
持有至到期投资
交易性金融资产
暂时性差异
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
持有至到期投资
2 044.7＋2 044.7&4%＝2 126.49
2 400－2 400&10＝2 160
2 400－2 400&20＝2 280
交易性金融资产
2、甲公司为上市公司，2010年有关资料如下：
(1)甲公司2010年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元
交易性金融资产
可供出售金融资产
可税前抵扣的经营亏损
(2)甲公司2010年度实现的利润总额为1 610万元。2010年度相关交易或事项资料如下：
①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。
②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。
③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益40万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。
④当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。
⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。
(3)2010年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元
交易性金融资产
可供出售金融资产
可税前抵扣的经营亏损
(4)甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不会考虑其他因素。
(1)根据上述资料，计算甲公司2010年应纳税所得额和应交所得税金额。
(2)根据上述资料，计算甲公司各项目2010年末的暂时性差异金额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中。
(3)根据上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。
(4)根据上述资料，计算甲公司2010年所得税费用金额。(答案中的金额单位用万元表示)
可抵扣暂时性差异
应纳税暂时性差异
交易性金融资产
可供出售金融资产
五、综合题
1、甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15％。日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为15万元；递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为7.5万元。根据税法规定自日起甲公司不再属于高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为25％。
该公司2012年利润总额为5 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
（1）日，以1 043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期、到期还本每年付息国债。该国债票面金额为1 000万元，票面年利率为6％，实际年利率为5％。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
（2）日，以2 000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2 000万元，票面年利率为5％，实际年利率为5％。甲公司将其作为持有至到期投资核算。
税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。
（3）日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计1 500万元。12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。
税法规定，采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零，符合税法规定。
（4）日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款未支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
（5）日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款200万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为150万元。
假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
（6）日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。
税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。
（7）2012年计提产品质量保证160万元,实际发生保修费用80万元。
（8）2012年没有发生存货跌价准备的变动。
（9）2012年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。
甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。（计算结果保留两位小数）
（1）计算甲公司2012年应纳税所得额和应交所得税。
（2）计算甲公司2012年应确认的递延所得税和所得税费用。
（3）编制甲公司2012年确认所得税费用的相关会计分录。