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1、冲销退货的销售收入
借：应收账款（或银行存款等）（红字）
贷：主营业务成本（红字）
贷：应交税金--增值税（红字）
2、冲销退货的销售成本
做红字冲销凭证。
按退回销售价，做冲销帐务处理
借：银行存款 （红字）
贷：主营业务收入 （红字）
贷：应交税金--增值税 （红字）
同时，按退货...
1、拉回上月销售该公司的产品时
（1）冲减销售收入
借：应收帐款（红字）
贷：应交税金--增值税（销项税额） （红字）
贷：主营业务收入 （红字）
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财务会计综合练习+答案精要.doc17页
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《财务会计》综合练习题
一、单项选择题
1. 明确会计反映的特定对象，界定会计核算范围的基本假设是（
A. 会计主体 B. 持续经营 C. 会计分期 D. 货币计量
2. 甲公司赊销商品50000元（不考虑增值税），现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。购货单位于赊销后10日内支付货款，甲公司可实际收到货款（
A. 48500元 B. 49000元 C. 49500元 D. 50000元
3. 企业应于会计期末，将本期确认的所得税费用转入（
A. “本年利润”科目借方 B. “本年利润”科目贷方
C. “利润分配”科目借方 D. “利润分配”科目贷方
4. 企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（
A. 物资采购 B. 其他货币资金
C. 预付账款 D. 在途物资
5. 下列各项支出中，应列入到“制造费用”科目中的项目是（
A. 生产车间的固定资产折旧费 B. 管理部门的固定资产折旧
C. 生产车间生产工人的工资 D. 管理部门人员的工资
6. 下列属于期间费用的是（
A. 所得税费用 B. 财务费用 C. 制造费用 D. 工资费用
7.. 在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，劳务收入的确认应当（
A. 在开始提供劳务时
B. 采用完工百分比法
C. 在完成劳务时
D. 在收到劳务价款时
8. 销货企业在采用总价法记录应收账款时，发生的现金折扣应当（
A. 计入管理费用 B. 计入销售费用
C. 计入财务费用 D. 计入营业外支出
9.. 企业以非货币性资产交换方式取得存货，支付的补价应当（
A. 计入存货成本
B. 计入财务费用
C. 计入管理费用
D. 计入营业外支出
10. 企业购进存货发生短缺，经查，属于运输途中的合理损耗，该项损耗应计入（
A. 销售费用 B. 管理费用 C. 营业外支出 D. 存货成本
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　一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）　　1.下列有关财务管理环节的说法中，错误的是（　）。　　A.财务预测可以测算各项生产经营方案的经济效益，为决策提供可靠的依据　　B.财务预算是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实　　C.财务决策的方法有比较分析、比率分析和综合分析等　　D.财务评价与奖惩紧密联系，是贯彻责任制原则的要求，也是购建激励与约束机制的关键环节
『正确答案』C『答案解析』财务决策的方法主要有两类，一类是有经验判断法：淘汰法、排队法、归类法等；另一类是定量分析方法：优选对比法、数学微分法、线性规划法、概率决策法等；比较分析、比率分析和综合分析等是财务分析的方法，选项C的说法不正确。
　　2.甲公司有一项递延年金，前3年没有现金流入，后7年每年年初流入200万元，折现率为10%，则下列关于第10年年末终值的计算表达式中，不正确的是（　）。　　A.200×（F/A，10%，7）×（1+10%）　　B.200×（F/A，10%，6）+200　　C.200×（F/A，10%，6）×（1+10%）+200×（F/P，10%，7）　　D.200×[（F/A，10%，6）+（F/P，10%，6）]×（1+10%）
『正确答案』B『答案解析』本题中从第4年初开始每年有200万元流入，直到第9年初。　　选项A的表达式是先将其转换成第3年年末开始，每年年末流入200，那么到了第9年年末，其终值就是200×（F/A，10%，7），然后计算其复利终值×（1+10%），计算出在第10年末的终值，因此选项A正确。　　选项B，假设第10年年末也有一笔现金流入，那么其终值就是200×（F/A，10%，8），然后减去第10年末的200，所以选项B错误，应该是200×（F/A，10%，8）-200　　选项C和D的原理是一样的。先假设第4年年初的现金流入不存在，那么剩下的6年的年金终值是200×（F/A，10%，6），用其乘以（1+10%）复利到第10年末，最后加上第4年初的现金流入复利到第10年的终值。
　　3.某企业有A、B两个投资项目。项目A的期望投资收益率为10%，标准离差为12%；项目B的期望投资收益率为15%，标准离差为8%，则下列结论中正确的是（　）。　　A.A项目优于B项目　　B.A项目的风险小于B项目　　C.A项目的风险大于B项目　　D.无法评价A、B项目的风险大小
『正确答案』C『答案解析』A项目的标准离差率＝12%/10%＝1.2，B项目的标准离差率＝8%/15%＝0.53，所以A项目的风险大于B项目的风险；由于B项目风险低且收益高，所以B项目优于A项目。
　　4.甲企业只生产销售一种产品，2013年度该产品的销售数量为1000件，单价为15元，变动成本率是60%，固定成本总额为5000元。如果甲企业要求2014年度的利润总额较上年度增长12%，在其他条件不变的情况下，下列单项措施的实施即可达到利润增长目标的是（　）。　　A.边际贡献增加1%　　B.销售单价提高0.5%　　C.固定成本总额降低2%　　D.单位边际贡献提高2%
『正确答案』D『答案解析』单位变动成本=单价×变动成本率=15×60%＝9（元），2013年度利润总额＝1000×（15－9）－5000＝1000（元）。在此基础上，如果要求2014年度的利润增长12%，即达到1120元[1000×（1＋12%）]，分析如下：　　选项A，利润总额＝（15－9）×（1＋1%）×1000－5000＝1060（元），不符合题意；选项B，利润总额＝1000×[15×（1＋0.5%）－9]－（元）,不符合题意；选项C,利润总额＝1000×（15－9）－5000×（1－2%）＝1100（元），不符合题意；选项D，利润总额＝1000×（15－9）×（1＋2%）－5000＝1120（元），符合题意。
　　5.下列关于财务预算的说法中，不正确的是（　）。　　A.增量预算受原有项目制约，不利于根据情况的变化调整预算　　B.零基预算的优点是简单、工作量小　　C.定期预算的缺点是具有滞后性和间断性　　D.弹性预算的使用范围宽、可比性强
『正确答案』B『答案解析』零基预算的工作量大，这是零基预算的一个缺点，选项B不正确。
　　6.甲公司取得一项银行借款100万元，信用条件是补偿余额，银行要求保留本金的15%，年利率为9%，假定筹资费用率为实际取得款项的2%，所得税率为25%，则该短期借款的资本成本是（　）。　　A.6.89%　　B.6.75%　　C.8.1%　　D.9%
『正确答案』C『答案解析』资本成本＝9%×（1－25%）÷[85%×（1－2%）]＝8.1%
　　7.某公司息税前利润为400万元，资本总额账面价值1000万元。假设无风险报酬率为6%，证券市场平均报酬率为10%，所得税率为25%。债务市场价值（等于债务面值）为600万元时，税前债务利息率（等于税前债务资本成本）为9%，股票贝塔系数为1.8，在公司价值分析法下，股票的市场价值是（　）万元。　　A.1621.88　　 　　　B.1572.73　　　　　C.1965.91　　　　　　D.1600
『正确答案』C『答案解析』权益资本成本＝6%＋1.8×（10%－6%）＝13.2%，股票市场价值＝（400－600×9%）×（1－25%）/13.2%＝1965.91（万元）。
　　8.东风有限公司每年需要耗用甲种原材料10816千克，单位材料年储存成本为10元，平均每次订货费用为500元，该材料全年平均单价为1000元。甲材料的经济订货批量为（　）千克。　　A.1081　　B.1040　　C.1640　　D.1086
『正确答案』B『答案解析』甲材料的经济订货批量＝（2×10816×500/10）1/2＝1040（千克）
　　9.甲公司在2013年年初购入A股票准备持有6年，购入后预计A股票5年内每股股利为3元，第6年及后续期间，预计年股利下降6%，当前每股市价为25元，投资者要求的报酬率为12%，A股票的价值为（　）元。（已知（P/F，12%，5）＝0.5674，（P/A，12%，5）＝3.6048）　　A.12.41 　　B.24.15　　C.19.70　　D.37.48
『正确答案』B『答案解析』A股票的价值=3×3.6048＋3×（1－6%）×0.5674/12% = 24.15（元）
　　10.甲公司目前的信用政策为“2/15，n/30”，有占销售额60%的客户在折扣期内付款并享受公司提供的折扣；不享受折扣的应收账款中，有80%可以在信用期内收回，另外20%在信用期满后10天（平均数）收回，甲公司当年的销售收入为1000万元。明年将信用政策改为“5/10，2/30，n/50”（一年按360天计算）。　　改变信用政策后预计不会影响产品的单价、单位变动成本和销售的品种结构，而销售额将增加到1200万元，且70%客户会在10天内付款，20%的客户会在30天内付款，另外10%预计在信用期内收回，预计不会影响产品的单价、单位变动成本和销售的品种结构，而销售额将增加到1200万元。假定有价证券的年报酬率为10%，计算甲公司因改变信用政策而减少的机会成本的金额为（　）万元。　　A.2 　　B.2.22　　C.0.06 　　D.1.84
『正确答案』C『答案解析』旧政策下平均收现期＝15×60%＋30×40%×80%＋40×40%×20%＝21.8（天），旧政策下机会成本＝×21.8×10%＝6.06（万元）；　　新政策下平均收现期＝10×70%＋30×20%+50×10%＝18（天），新政策下的机会成本＝×18×10%＝6（万元）；　　故，甲公司因改变信用政策减少机会成本金额＝6.06－6＝0.06（万元）。
　　11.甲企业拟投资一条新生产线。现有两个投资方案可供选择：A方案的原始投资额是120万元，使用年限为5年，无残值。使用该生产线后，每年的销售收入增加120万元，付现成本增加40万元；B方案的原始投资额是150万元，使用年限是5年，无残值。使用该生产线后，每年净利润增加43万元。则当基准收益率是（　）时，应该选择A方案（已知：所得税税率是25%，（P/A，6%，5）=4.2124，（P/A，5%，5）=4.3295，（P/A，4%，5）=4.4518）。　　A.5% 　　B.5.3% 　　C.6% 　　D.4%
『正确答案』C『答案解析』A方案1-5年的净现金流量=（120-40）×（1-25%）+120/5×25%=66（万元）　　B方案1-5年的净现金流量=43+150/5=73（万元）　　差量净现金流量=△NCF0=－120－（－150）=30（万元）　　△NCF1～5=66－73=－7（万元）　　所以其年金现值系数=30/7=4.2857　　利用内插法计算，（6%－i）/（6%－5%）=（4.2124－4.2857）/（4.2124－4.3295）　　得出△IRR=5.37%　　当差额内部收益率指标大于或等于基准收益率时，原始投资额较大的方案较优，反之，则投资少的方案为优。本题中的A方案投资额少，因此应该选择大于差额内部收益率的基准收益率，所以选项C正确。
　　12.下列关于并购支付方式的表述中，不正确的是（　）。　　A.采用股票对价方式，是一种最简捷、最迅速的方式　　B.对于大宗的并购交易，采用现金支付方式，会给并购公司造成巨大的现金压力　　C.采用股票对价方式，可以避免企业集团现金的大量流出　　D.杠杆收购是指企业集团通过借款的方式购买目标公司的股权，取得控制权后，再以目标公司未来创造的现金流量偿付借款
『正确答案』A『答案解析』用现金支付并购价款是一种最简捷、最迅速的方式，股票支付处理复杂，可能会延误并购时机，增大并购成本。
　　13.新海公司2011年的销售净利润率为10%，总资产周转率为1.5次，资产负债率为40%，2012年的销售净利润率为15%，总资产周转率为1.25次，产权比率为30%，则2012年与2011年相比，净资产收益率增加了（　）。　　A.－0.62%　　B.0.62%　　C.56.25%　　D.－1.67%
『正确答案』A『答案解析』2011年的净资产收益率=销售净利润率×总资产周转率×权益乘数=10%×1.5×1/（1-40%）=25%　　2012年的产权比率=负债/所有者权益=30%，因此权益乘数=资产/所有者权益=（1+30%）/1=1.3　　2012年的净资产收益率=15%×1.25×1.3＝24.38%　　2012年与2011年相比，净资产收益率增加了24.38%－25%＝－0.62%
　　14.下列各种会计处理方法，不能体现谨慎性要求的是（　）。　　A.因被投资方发生巨额亏损，投资方将股权投资从权益法改为成本法核算　　B.固定资产采用双倍余额递减法计提折旧　　C.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期管理费用　　D.无形资产期末采用账面价值与可收回金额孰低计价
『正确答案』A『答案解析』选项A属于滥用会计政策，违背的是可比性原则。
　　15.某企业20x9年11月1日销售商品，并于当日收到面值100000元、期限3个月的不带息银行承兑汇票一张。12月10日，将该票据背书转让给A公司以购买材料。所购材料的价格为90000元，增值税率为17%，对方垫付运杂费700元。则企业应补付的银行存款为（　）元。　　A.10000　　　　B.9000　　　　C.6000　　　　D.5300
『正确答案』C『答案解析』应补付的银行存款＝90000×（1＋17%）＋700－100000＝6000（元）。
　　16.甲企业计提坏账准备时根据账龄的长短来估计坏账损失（假设账龄与应收款项的信用风险成一定的比例关系）。2013年12月31日，计提坏账准备前“坏账准备”科目贷方余额2.6万元。当日，应收账款余额180万元，其中，未到期的应收账款80万元，估计损失率0.5%；过期6个月以内的应收账款60万元，估计损失率为2%；过期6个月以上的应收账款40万元，估计损失率为3%，则该企业2013年12月31日应补提坏账准备的金额为（　）万元。　　A.0.2　　　　B.2.6　　　　C.2.8　　　　D.5.4
『正确答案』A『答案解析』该企业2013年12月31日应补提的坏账准备金额＝期末坏账准备贷方应有余额－计提坏账准备前坏账准备的贷方余额（如果为借方余额则应该加上），因此该题中应补提的坏账准备＝（80×0.5%＋60×2%＋40×3%）－2.6＝0.2（万元）。
　　17.甲公司2010年1月1日购入面值为100万元、年利率为4%的A债券，支付价款104万元（含已宣告但尚未发放的利息4万元），另外支付交易费用0.5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元；2010年12月31日，A债券的公允价值为106万元；2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息4万元；　　2011年4月20日甲公司发生严重的财务困难，与债权人协商进行债务重组，以这项交易性金融资产抵债债务108万元，当日该项交易性金融资产的公允价值为107万元。甲公司在债务重组时确认的投资收益金额为（　）万元。　　A.2　　　　B.7　　　　C.6　　　　D.1
『正确答案』B『答案解析』2011年4月20日处置时分录：　　借：应付账款等　　　　　　　　　　　　108　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　100　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　6　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　1　　　　　　营业外收入——债务重组利得　　　　1　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　6　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　6
　　18.企业进行具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，下列事项中可能同时影响双方换入资产入账价值的因素是（　）。　　A.企业支付的补价或收到的补价　　B.企业为换出资产支付的运杂费　　C.企业换出资产计提的资产减值准备　　D.企业换出资产的账面价值
『正确答案』A『答案解析』在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，企业换出资产的账面价值和为该项资产计提的减值准备、支付的运杂费既不影响该企业计算换入资产的入账价值，也不影响对方企业换入资产的入账价值。
　　19.甲公司是乙公司的母公司，2011年甲公司出售一批存货给乙公司，成本为450万元，售价为500万元，当年乙公司出售了40%，期末的可变现净值为250万元，乙公司对此确认了减值准备，则甲公司合并报表中对该项业务的调整抵消对合并损益的影响是（　）万元。（不考虑所得税的影响）　　A.－30　　　　B.30　　　　C.0　　　　D.50
『正确答案』C『答案解析』期末乙公司存货成本＝500×60%＝300（万元），所以乙公司个别报表计提存货跌价准备50万元，合并报表认可的存货成本＝450×60%＝270（万元），在合并报表看来只需计提存货跌价准备20万元，所以要抵消存货跌价准备30万元。合并报表中的抵消分录为：　　借：营业收入　　　　　　 500　　　　贷：营业成本　　　　　　 470　　　　　　存货　 　　　　　　　30　　借：存货——存货跌价准备 30　　　　贷：资产减值损失　　　　 30　　调整分录对合并损益的影响＝－500＋470＋30＝0（万元）
　　20.丁公司采用移动加权平均法计算发出产成品的实际成本。2013年3月初产成品的账面数量为20件，账面余额为1200元；本月5日、10日和20日分别完工入库产成品200件、400件和600件，单位成本分别为61元、64.2元和62元；本月15日和25日分别销售产成品380件和500件。该公司3月末产成品的账面余额为（　）元。　　A.21258.36　　B.21180.28　　C.21810.28　　D.21582.36
『正确答案』B『答案解析』15日销售产品的成本＝380×[（1200＋200×61＋400×64.2）/（20＋200＋400）]＝23952.26（元），25日销售产品的成本＝500×[（1200＋200×61＋400×64.2－23952.26＋600×62）/（20＋200＋400－380＋600）]＝31147.46（元）。月末产成品的账面余额＝1200＋200×61＋400×64.2－23952.26＋600×62－31147.46＝21180.28（元）。
　　21.甲公司以人民币为记账本位币。2013年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款（假定甲公司有美元存款）。2013年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元。11月20日的即期汇率是1美元＝7.8人民币元，12月31日的汇率是1美元＝7.9人民币元。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2013年12月31日应计提的存货跌价准备为（　）人民币元。　　A.3120 　　　　B.1560　　　　 C.0 　　　　D.3160
『正确答案』B『答案解析』甲公司2013年12月31日应计提的存货跌价准备＝2000×8×7.8－1950×8×7.9＝1560（人民币元）。
　　22.未来公司因新产品生产需要，2012年10月份对一生产设备进行改良，12月底改良完成，改良时发生相关支出共计41万元，估计能使设备延长使用寿命5年。根据2012年10月末的账面记录，该设备的原账面原价为300万元，已计提折旧120万元，已计提减值准备45万元。被替换部分的账面原值为75万元，则未来公司2012年12月份改良后固定资产价值为（　）万元。　　A.142.25　　　　B.101.25　　　　C.101　　　　D.142
『正确答案』A『答案解析』本题考核固定资产的后续支出。未来公司2012年12月份改良后固定资产价值＝（300－120－45）－（75－120×75/300－45×75/300）＋41＝142.25（万元）。
　　23.甲公司为一家制造企业。20×9年4月，为降低采购成本，向乙公司一次购入三套不同型号且不同生产能力的A、B和C三种设备。甲公司为该批设备共支付货款7800000元，增值税进项税额1326000元，包装费42000元，全部以银行存款支付；为购买B设备发生装卸费35000元，为C设备发生装卸费24000元，假定A、B和C设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为2926000元、3594800元和1839200元；甲公司实际支付的货款等于计税价格，不考虑其他相关税费。B设备的购买成本是（　）元。　　A.3432430 　　　　B.3372060　　　　 C.3407060　　　　 D.3629800
『正确答案』C『答案解析』B设备的购买成本＝（7800000＋42000）×3594800/（2926000＋3594800＋1839200）+35000＝3407060（元）。
　　24.甲公司2013年1月1日以500万元的价格对外转让一项无形资产。该项无形资产系甲公司2008年1月1日以960万元的价格购入的，购入时该项无形资产预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。采用直线法摊销，持有期间摊销年限、摊销方法等均没有发生变化，该无形资产曾于2009年末计提减值准备60万元，转让该无形资产应交的营业税为15万元，假定不考虑其他相关税费。甲公司转让该无形资产所获得的净收益为（　）万元。　　A.57.5　　　　 B.30　　　　 C.45　　　　 D.42.5
25.甲公司2014年7月1日将其于2010年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2050万元，该债券系2010年1月1日发行的，面值为2000万元，票面年利率为3%，分期付息，到期一次还本，期限为5年。购买价款是2030万元，发生交易费用10万元，甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的借方余额为15万元，2014年7月1日，该债券投资的减值准备金额为10万元，甲公司从持有至转让该项金融资产累计确认的投资收益为（　）万元。　　A.260　　　　 B.325　　　　 C.385　　　　 D.315　　『正确答案』A　　『答案解析』处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。本题的会计分录为：　　购买时：　　借：持有至到期投资—成本　　　　 　2000　　　　持有至到期投资—利息调整　　　 40　　　　贷：银行存款　　　　　　　　 　　 2040　　期末计提利息：　　借：应收利息 60　　　　贷：投资收益　　　　　　持有至到期投资—利息调整　　转让：　　先计提半年的利息：　　借：应收利息　　　　　　　　　　　 60/2=30　　　　贷：投资收益　　　　　　持有至到期投资—利息调整　　借：银行存款　　　　　　　　　　 　2050　　　　持有至到期投资减值准备　　　　 10　　　　贷：持有至到期投资—成本　　　　　2000　　　　　　持有至到期投资—利息调整　　　15　　　　　　应收利息　　　　　　　　　　　60/2=30　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　15（倒挤）　　因此累计总的投资收益的金额　　=60×4.5－（40－15）+15=260（万元）
　　26.2011年1月1日，甲公司支付价款1000万元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券，面值为1250万元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年利息，本金到期时一次偿还。甲公司将其划分为可供出售金融资产。实际年利率为10%。2011年12月31日公允价值为900万元，年末收到当年的利息。2012年12月31日，公允价值下跌至750万元，没有收到当年的利息。甲公司预计如果A公司不采取有效措施，债券公允价值将会持续下跌。则甲公司2012年应计入资产减值损失的金额是（　）万元。　　A.150　　　　 B.250　　　　 C.336.1　　　　 D.363　　『正确答案』C　　『答案解析』2011年1月1日　　借：可供出售金融资产——成本　　　1250　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　1000　　　　　　可供出售金融资产——利息调整　　250　　2011年12月31日　　借：应收利息　　　　　　　　　　　59　　　　可供出售金融资产——利息调整　41　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　100（1000×10%）　　借：银行存款　　　　　　　　　　　59　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　59　　账面价值＝1000＋41＝1041（万元）　　公允价值变动＝900－1041＝－141（万元）　　借：资本公积——其他资本公积　　　141　　　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动 141　　2012年12月31日　　借：应收利息　　　　　　　　　　　59　　　　可供出售金融资产——利息调整　45.1　　　　贷：投资收益　 　　　　　　　　　　l04.1（1041×10%）　　公允价值变动＝750－（900＋45.1）＝－195.1（万元）　　借：资产减值损失　　　　　　　　　336.1（195.1+141）　　　　贷：可供出售金融资产——减值准备　　195.1　　　　　　资本公积——其他资本公积　　　　141
　　27.某企业2012年实际支付工资50万元，各种奖金5万元，其中经营人员工资35万元，奖金3万元；在建工程人员工资10万元，奖金2万元；离退休人员的退休金5万元。则该企业2012年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（　）万元。　　A.43 　　　　B.38　　　　 C.50　　　　 D.55
『正确答案』B『答案解析』“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用（属于经营活动中的其他支付）和支付给在建工程人员的工资等。所以“支付给职工以及为职工支付的现金”＝35＋3＝38（万元）。
　　28.2012年1月1日，甲公司以3200万元取得A公司60%的股权，款项以银行存款支付，A公司2012年1月1日可辨认净资产公允价值总额为5000万元（假定其公允价值等于账面价值），假设合并前甲公司与A公司不存在任何关联方关系。甲公司对该项投资采用成本法核算。2012年A公司实现净利润800万元，可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的金额是200万元，A公司当年未分派现金股利。　　2013年1月3日，甲公司出售A公司30%的股权，取得出售价款2600万元，当日A公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。则处置30%股权之后，剩余股权调整之后的账面价值为（　）万元。　　A.1600　　　　B.1840　　　　C.1900　　　　D.2400
成本法转为权益法对比
对于持有期间被投资单位可辨认净资产公允价值份额进行追溯
对于持有期间被投资单位账面所有者权益变动部分进行追溯
『正确答案』C『答案解析』处置之后要进行权益法调整，调整之后的金额＝3200×30%/60%＋800×30%＋200×30%＝1900（万元）。注意减资导致的成本法转为权益法不需要考虑不明原因的公允价值变动。
　　29.甲公司持有F公司40%的股权，20×7年12月31日投资的账面价值为1200万元。F公司20×8年发生净亏损4000万元。甲公司账上有应收F公司长期应收款300万元（符合长期权益的条件），同时，根据投资合同的约定，甲公司需要承担F公司额外的损失的弥补义务50万元且符合预计负债的确认条件，假定取得投资时被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。计算甲公司20×8年度应确认的投资损益为（　）万元。　　A.－1600　　　　 B.1200　　　　 C.－1500 　　　　D.－1550　　『正确答案』D　　『答案解析』甲公司有关会计处理如下：　　20×8年度甲公司应分担损失＝4000×40%＝1600万元＞投资账面价值1200万元，　　首先，冲减长期股权投资账面价值：　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　1200　　　　贷：长期股权投资——F公司（损益调整）1200　　其次，因甲公司账上有应收F公司长期应收款300万元，且甲公司需要承担F公司额外的损失的弥补义务50万元，则应进一步确认损失：　　借：投资收益　　350　　　　贷：长期应收款　300　　　　　　预计负债　　 50　　20×8年度甲公司应确认的投资损失＝1200＋300＋50＝1550（万元），应选D。　　（长期股权投资和长期权益的账面价值均减至0，还有未确认投资损失50万元备查登记）
　　30.A房地产开发商于2012年6月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为100万元，已计提跌价准备20万元，该项房产在转换日的公允价值为150万元，则转换日不正确的会计处理是（　）。　　A.借记“投资性房地产—成本”科目150万元　　B.贷记“资本公积—其他资本公积”科目70万元　　C.贷记“公允价值变动损益”科目70万元　　D.冲减开发产品的账面价值80万元
『正确答案』C『答案解析』此题的账务处理为：　　借：投资性房地产—成本　　　　150　　　　存货跌价准备　　　　　　　20　　　　贷：开发产品　　　　　　　　100　　　　　　资本公积—其他资本公积　70
　　31.甲公司为一上市公司。2010年1月1日，公司向其20名管理人员每人授予20万股股票期权，这些职员从2010年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以4元每股的价格购买20万股A公司股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为15元。2010年末，有2名职员离开A公司，A公司估计未来有2名职员离开；2011年末，有1名职员离开A公司，A公司估计未来没有职员离开；2012年末，无职员离开公司。则甲公司累计计入当期损益的金额为（　）万元。　　A.5100　　　　 B.5000 　　　　C.3400　　　　 D.3500　　『正确答案』A　　『答案解析』　　（1）2010年末：　　借：管理费用 　　　　　　1600【（20－2－2）×20×15×1/3】　　　　贷：资本公积——其他资本公积　 　1600　　（2）2011年末：　　借：管理费用　　　　　　 1800【（20－2－1－0）×20×15×2/3－1600】　　　　贷：资本公积——其他资本公积　　 1800　　（3）2012年末：　　借：管理费用　　　　　　 1700【（20－2－1－0）×20×15－1800－1600】　　　　贷：资本公积——其他资本公积　 　1700　　累计计入当期损益的金额＝1600＋1800＋1700＝5100（万元）
　　32.某公司2013年2月1日为建造一项固定资产从银行借款3000万元，年利率是6%，期限是2年，每年末付息，到期还本。工程于2013年3月1日开工，6月1日至7月31日因雨季停工，8月1日重新开工，10月1日因发生安全事故停工，11月1日重新开始施工。当年的资金支出情况为：3月1日支出1000万元；5月10日支出200万元，8月13日支出500万元，11月20日支出600万元。假设无其他借款，也不考虑尚未动用部分产生的投资收益，则2013年专门借款利息费用应资本化的金额为（　）万元。　　A.180　　　　 B.105 　　　　C.150　　　　 D.120
『正确答案』C『答案解析』只有符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。在本题中发生了两次停工，但是每次的停工时间均没有超过3个月，故不暂停资本化。所以2013年专门借款利息费用应资本化的金额＝3000×6%×（12－2）/12＝150（万元）。
　　33.2012年11月1日，甲公司接到法院的通知被乙公司起诉。2012年12月31日，法院尚未判决。乙公司预计，如无特殊情况很可能在诉讼中获胜，假定乙公司估计将来很可能获得赔偿金额270万元。在咨询了公司的法律顾问后，甲公司认为最终的法律判决很可能对自己不利。假定甲公司预计将要支付的赔偿金额、诉讼等费用为260万元至280万元之间的某一金额，而且这个区间内每个金额的可能性都大致相同，其中包含的诉讼费用为10万元。则对于甲公司来说下列会计处理中正确的是（　）。　　A.借：管理费用　 　　10　　　　　营业外支出 　　260　　　　　贷：预计负债　 　　　270　　B.借：营业外支出　　 270　　　　　贷：预计负债　　　　 270　　C.借：管理费用　　　 10　　　　　营业外支出　　 270　　　　　贷：预计负债　　　 　280　　D.借：营业外支出　　 280　　　　　贷：预计负债　　　　 280
『正确答案』A『答案解析』诉讼费用10万元是包含在了甲公司预计的赔偿金额在260万元至280万元之间，正确的处理应为：　　借：管理费用　　　　　10　　　　营业外支出　　　　260　　　　贷：预计负债　　　　　270
　　34.甲公司为增值税一般纳税人，因资金紧张，无法偿还所欠乙公司的应付账款500万元，经协商于2013年12月31日与乙公司达成债务重组协议，协议规定：甲公司以一批原材料偿还部分债务，该批原材料账面价值为80万元，公允价值（计税价格）为100万元，同时乙公司同意豁免债务50万，剩余债务延期1年偿还，并规定，债务重组后，如果甲公司下一年有盈利，则甲公司还需另行支付10万元，作为其占用乙公司资金而给予乙公司的补偿，甲公司预计其下一年很可能实现盈利。　　对于该项债务重组，甲公司应确认的债务重组利得为（　）万元。　　A.50　　　　B.40　　　　C.60　　　　D.70
『正确答案』B『答案解析』甲公司账务处理：　　借：应付账款　　　　　　　　　　500　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　 100　　　　　　应交税费——应交增值税　　 17　　　　　　应付账款——债务重组　　　 333（500-100-100×17%-50）　　　　　　预计负债　　　　　　　　　 10　　　　　　营业外收入——债务重组利得 40　　借：其他业务成本　　　　　　　　 80　　　　贷：原材料　 　　　　　　　　　80
　　35.某企业只生产一种产品，生产分两个步骤在两个车间进行，第一车间为第二车间提供半成品，第二车间将半成品加工成产成品。月初两个车间均没有在产品。本月第一车间投产100件，有80件完工并转入第二车间，月末第一车间尚未加工完成的在产品相对于本步骤的完工程度为60%；第二车间完工50件，月末第二车间尚未加工完成的在产品相对于本步骤的完工程度为50%。　　该企业按照平行结转分步法计算产品成本，各生产车间按约当产量法在完工产品和在产品之间分配生产费用。月末第一车间的在产品约当产量为（　）件。　　A.12　　　　B.27　　　　C.42　　　　D.50
『正确答案』C『答案解析』（100－80）×60%＋（80－50）＝42（件）。
　　36.甲公司于2012年10月12日按照120万元的价格销售给乙公司一批产品，该批产品的实际成本为100万元，甲公司根据以往的信息反馈估计退货率为5%，甲公司与乙公司约定，如果乙公司对产品发现质量问题可以在3个月之内退货，同时约定的现金折扣条件为（1/10，n/30）。乙公司于10月20日支付货款，12月10日乙公司实际退货2%，则甲公司2011年因该项销售业务而影响损益的金额为（　）万元。（假定不考虑增值税等其他因素）　　A.18.4　　　　 B.18.42 　　　　C.18.8　　　　 D.20
『正确答案』B『答案解析』影响损益的金额为（120－100）×（1－2%）－120×1%×（1－2%）＝18.42（万元）。
　　37.2013年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和15万元的递延所得税负债。甲公司当期利润为150万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该公司2013年度应交所得税的金额为（　）万元　　A.47.5　　　　B.37.5　　　　C.32.5　　　　D.42.5
『正确答案』A『答案解析』应交所得税=（150＋10/25%）×25%=47.5（万元）　　相关会计分录为：　　借：所得税费用　　　　　　　　 37.5　　　　递延所得税资产　　　　 　　10　　　　资本公积——其他资本公积　 15　　　　贷：递延所得税负债　　　　 　15　　　　　　应交税费——应交所得税　 47.5
　　38.由于公允价值能够持续可靠取得，20×7年年初长江公司对某栋出租办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20×7年年初账面余额为1500万元，已经计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为2000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。则长江公司出租办公楼后续计量模式变更影响期初留存收益的金额为（　）万元。　　A.700　　　　B.525　　　　C.472.5　　　　D.575
『正确答案』B『答案解析』出租办公楼后续计量模式变更影响期初留存收益金额=[2000－（1500－200）]×（1－25%）＝525（万元）；本题的分录处理为：　　借：投资性房地产——成本　　　　　2000　　　　投资性房地产累计折旧　　　　　200　　　　贷：投资性房地产　　　　　　 　　1500　　　　　　递延所得税负债[（2000－1300）×25%]175　　　　　　盈余公积 　　　　　　　　　　52.5　　　　　　未分配利润　　　　　　　　　 472.5
　　39.甲公司20×9年度实现营业收入300万元，净利润为200万元，计提固定资产减值准备10万元，前期坏账收回10万元，计提坏账准备5万元；应收账款、应收票据账户年初余额分别为20万元、30万元，年末余额分别为10万元、15万元；本期资产负债表存货项目增加200万元。当期计提生产用固定资产累计折旧30万元，　　计提管理用无形资产摊销6万元；支付管理部门、销售部门、生产部门、在建工程人员工资分别为：10万元、20万元、24万元、10万元，应付职工薪酬账户期初、期末余额为0；当期实现处置资产净收益5万元，支付在建工程工程款40万元。假设不考虑除上述事项以外的其他事项，当期生产的产品尚未出售。则甲公司20×9年现金流量表中经营活动现金流量为（　）万元。　　A.81 　　　　B.86　　　　 C.75 　　　　D.70
『正确答案』A『答案解析』甲公司20×9年现金流量表中经营活动现金流量＝200＋10＋10＋5－（10－20）－（15－30）－200＋30＋6－5＝81（万元）。
　　40.A公司于2012年6月30日以银行存款1200万元购入B公司70%的股份，B公司2011年6月30日可辨认净资产的公允价值为2000万元，账面价值为1800万元，差额为一项固定资产，该固定资产尚可使用年限为5年，无残值。当年B公司实现净利润800万元（假设利润均匀实现），A、B公司在合并前不存在关联方关系。则A公司期末编制的合并报表中抵消的B公司所有者权益为（　）万元。　　A.2380　　　　B.2400　　　　C.2780　　　　D.2800
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