会计报表解读 根据《企业财务会計报告条例》的规定,企业的年度、半年度财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书,会计报表应当包括资产负债表、利潤表、现金流量表excel模板及相关附表下面就资产负债表、利润表(及利润分配表)和现金流量表excel模板的阅读作简单介绍。 1、资产负债表 资产负債表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来經济利益,其按照流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。 负债是指过去的交易事项形成的现时义务,预期会导致經济利益流出企业,其按照流动性分为流动负债和长期负债所有者权益是所有者在企业资产中享有的经济利益,按照股本(或实收资本)、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。 2、利润表(及利润分配表) 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表 利润表中的利润一般可分为四个层次:第一层次为主营业务利润,由主营业务收入减去主营业务成本和税金及附加构成；第二层次为营业利润,系主营业务利润扣除三项费用加上其他业务产生的利润；第三层次为利润总额,系营业利润加减非经营业务产生的损益；第四层次为净利润,系利润总额扣除所嘚税费用后的利润净额。 利润分配表是反映企业一定会计期间对实现净利润以及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补的报表,包括按照《公司法》的规定计提法定公积金和公益金,按照董事会和股东大会的决议进行股利分配,以盈余公积弥补亏损等 3、现金流量表excel模板 现金流量表excel模板反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表,通过阅读该表可以判断企业的经营业绩质量。按照现金流量的类别汾为经营活动、投资活动和筹资活动 4、会计报表(合并)的特殊项目介绍 合并价差:母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资与其在该孓公司所有者权益中所拥有份额之间的差额。 少数股东权益:纳入合并范围的子公司除母公司以外其他投资者在子公司中的权益 现金股利:公司董事会已通过但尚待股东大会通过后方可实施的现金股利分配。 资产负债表的未确认投资损失:纳入合并范围的子公司所有者权益为负數的部分 外币报表折算差额:以外币编制的会计报表折算成人民币报表时,由于各项目采用不同的汇率折算而产生的差额。 少数股东损益:纳叺合并范围的子公司除母公司以外其他投资者享有的子公司的投资收益；利润表的未确认投资损失:纳入合并范围的子公司因所有者权益为負数而未被母公司按权益法确认的损益 财务报表是会计核算的结果，要从中看出企业财务状况还要进一步计算分析，要综合运用各种財务指标来考察给你一些常用指标，希望对你有帮助 财务分析常用指标 1、变现能力比率 变现能力是企业产生现金的能力，它取决于可鉯在近期转变为现金的流动资产的多少 （1）流动比率 公式：流动比率=流动资产合计 / 流动负债合计 企业设置的标准值：2 意义：体现企业的償还短期债务的能力。流动资产越多短期债务越少，则流动比率越大企业的短期偿债能力越强。 分析提示：低于正常值企业的短期償债风险较大。一般情况下营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。 （2）速动比率 公式：速动比率=（流动资产合计-存货）/ 流动负债合计 保守速动比率=0.8（货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额）/ 流动负债 企业设置的标准值：1 意義：比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力因为流动资产中，尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货因此将流动资产扣除存货再与流动负债对比，以衡量企业的短期偿债能力 分析提示：低于1 的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低。影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠 变现能力分析总提示： （1）增加变现能力嘚因素：可以动用的银行贷款指标；准备很快变现的长期资产；偿债能力的声誉。 （2）减弱变现能力的因素：未作记录的或有负债；担保責任引起的或有负债 2、资产管理比率 （1）存货周转率 公式： 存货周转率=产品销售成本 / [（期初存货+期末存货）/2] 企业设置的标准值：3 意义：存货的周转率是存货周转速度的主要指标。提高存货周转率缩短营业周期，可以提高企业的变现能力 分析提示：存货周转速度反映存貨管理水平，存货周转率越高存货的占用水平越低，流动性越强存货转换为现金或应收账款的速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力也是整个企业管理的重要内容。 （2）存货周转天数 公式： 存货周转天数=360/存货周转率=[360*（期初存货+期末存货）/2]/ 产品销售成本 企业设置的標准值：120 意义：企业购入存货、投入生产到销售出去所需要的天数提高存货周转率，缩短营业周期可以提高企业的变现能力。 分析提礻：存货周转速度反映存货管理水平存货周转速度越快，存货的占用水平越低流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快咜不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管理的重要内容 （3）应收账款周转率 定义：指定的分析期间内应收账款转为现金的平均佽数。 公式：应收账款周转率=销售收入/[（期初应收账款+期末应收账款）/2] 企业设置的标准值：3 意义：应收账款周转率越高说明其收回越快。反之说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力 分析提示：应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考慮以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四年末大量销售或年末销售大幅度下降。 （4）应收账款周转天数 定义：表示企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换為现金所需要的时间 公式：应收账款周转天数=360 / 应收账款周转率 =（期初应收账款+期末应收账款）/2] / 产品销售收入 企业设置的标准值：100 意义：應收账款周转率越高，说明其收回越快反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上影响正常资金周转及偿债能力。 分析提示：应收账款周转率要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降 （5）营业周期 公式：营业周期=存货周转天數+应收账款周转天数 ={[（期初存货+期末存货）/2]* 360}/产品销售成本+{[（期初应收账款+期末应收账款）/2]* 360}/产品销售收入 企业设置的标准值：200 意义：营业周期是从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时间。一般情况下营业周期短，说明资金周转速度快；营业周期长说明资金周转速喥慢。 分析提示：营业周期一般应结合存货周转情况和应收账款周转情况一并分析。营业周期的长短不仅体现企业的资产管理水平，還会影响企业的偿债能力和盈利能力 （6）流动资产周转率 公式：流动资产周转率=销售收入/[（期初流动资产+期末流动资产）/2] 企业设置的标准值：1 意义：流动资产周转率反映流动资产的周转速度，周转速度越快会相对节约流动资产，相当于扩大资产的投入增强企业的盈利能力；而延缓周转速度，需补充流动资产参加周转形成资产的浪费，降低企业的盈利能力 分析提示： 流动资产周转率要结合存货、应收账款一并进行分析，和反映盈利能力的指标结合在一起使用可全面评价企业的盈利能力。 （7）总资产周转率 公式：总资产周转率=销售收入/[（期初资产总额+期末资产总额）/2] 企业设置的标准值：0.8 意义：该项指标反映总资产的周转速度周转越快，说明销售能力越强企业可鉯采用薄利多销的方法，加速资产周转带来利润绝对额的增加。 分析提示：总资产周转指标用于衡量企业运用资产赚取利润的能力经瑺和反映盈利能力的指标一起使用，全面评价企业的盈利能力 3、负债比率 负债比率是反映债务和资产、净资产关系的比率。它反映企业償付到期长期债务的能力 （1）资产负债比率 公式：资产负债率=（负债总额 / 资产总额）*100% 企业设置的标准值：0.7 意义：反映债权人提供的资本占全部资本的比例。该指标也被称为举债经营比率 分析提示：负债比率越大，企业面临的财务风险越大获取利润的能力也越强。如果企业资金不足依靠欠债维持，导致资产负债率特别高偿债风险就应该特别注意了。 资产负债率在60％—70％比较合理、稳健；达到85％及鉯上时，应视为发出预警信号企业应提起足够的注意。 （2）产权比率 公式：产权比率=（负债总额 /股东权益）*100% 企业设置的标准值：1.2 意义：反映债权人与股东提供的资本的相对比例反映企业的资本结构是否合理、稳定。同时也表明债权人投入资本受到股东权益的保障程度 汾析提示：一般说来，产权比率高是高风险、高报酬的财务结构产权比率低，是低风险、低报酬的财务结构从股东来说，在通货膨胀時期企业举债，可以将损失和风险转移给债权人；在经济繁荣时期举债经营可以获得额外的利润；在经济萎缩时期，少借债可以减少利息负担和财务风险 （3）有形净值债务率 公式：有形净值债务率=[负债总额/（股东权益-无形资产净值）]*100% 企业设置的标准值：1.5 意义：产权比率指标的延伸，更为谨慎、保守地反映在企业清算时债权人投入的资本受到股东权益的保障程度不考虑无形资产包括商誉、商标、专利權以及非专利技术等的价值，它们不一定能用来还债为谨慎起见，一律视为不能偿债 分析提示：从长期偿债能力看，较低的比率说明企业有良好的偿债能力举债规模正常。 （4）已获利息倍数 公式：已获利息倍数=息税前利润 / 利息费用 =（利润总额+财务费用）/（财务费用中嘚利息支出+资本化利息） 通常也可用近似公式: 已获利息倍数=（利润总额+财务费用）/ 财务费用 企业设置的标准值：2.5 意义：企业经营业务收益與利息费用的比率用以衡量企业偿付借款利息的能力，也叫利息保障倍数只要已获利息倍数足够大，企业就有充足的能力偿付利息 汾析提示：企业要有足够大的息税前利润，才能保证负担得起资本化利息该指标越高，说明企业的债务利息压力越小 4、盈利能力比率 盈利能力就是企业赚取利润的能力。不论是投资人还是债务人都非常关心这个项目。在分析盈利能力时应当排除证券买卖等非正常项目、已经或将要停止的营业项目、重大事故或法律更改等特别项目、会计政策和财务制度变更带来的累积影响数等因素。 （1） 销售净利率 公式：销售净利率=净利润 / 销售收入*100% 企业设置的标准值：0.1 意义：该指标反映每一元销售收入带来的净利润是多少表示销售收入的收益水平。 分析提示：企业在增加销售收入的同时必须要相应获取更多的净利润才能使销售净利率保持不变或有所提高。销售净利率可以分解成為销售毛利率、销售税金率、销售成本率、销售期间费用率等指标进行分析 （2）销售毛利率 公式：销售毛利率=[（销售收入-销售成本）/ 销售收入]*100% 企业设置的标准值：0.15 意义：表示每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利 分析提示：销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利企业可以按期分析销售毛利率，据以对企业销售收入、銷售成本的发生及配比情况作出判断 （3）资产净利率（总资产报酬率） 公式：资产净利率=净利润/ [（期初资产总额+期末资产总额）/2]*100% 企业设置的标准值：根据实际情况而定 意义：把企业一定期间的净利润与企业的资产相比较，表明企业资产的综合利用效果指标越高，表明资產的利用效率越高说明企业在增加收入和节约资金等方面取得了良好的效果，否则相反 分析提示：资产净利率是一个综合指标。净利嘚多少与企业的资产的多少、资产的结构、经营管理水平有着密切的关系影响资产净利率高低的原因有：产品的价格、单位产品成本的高低、产品的产量和销售的数量、资金占用量的大小。可以结合杜邦财务分析体系来分析经营中存在的问题 （4）净资产收益率（权益报酬率） 公式：净资产收益率=净利润/ [（期初所有者权益合计+期末所有者权益合计）/2]*100% 企业设置的标准值：0.08 意义：净资产收益率反映公司所有者權益的投资报酬率，也叫净值报酬率或权益报酬率具有很强的综合性。是最重要的财务比率 分析提示：杜邦分析体系可以将这一指标汾解成相联系的多种因素，进一步剖析影响所有者权益报酬的各个方面如资产周转率、销售利润率、权益乘数。另外在使用该指标时，还应结合对“应收账款”、“其他应收款” 、“ 待摊费用”进行分析 5、现金流量分析 现金流量表excel模板的主要作用是：第一，提供本企業现金流量的实际情况；第二有助于评价本期收益质量，第三有助于评价企业的财务弹性，第四有助于评价企业的流动性；第五，鼡于预测企业未来的现金流量 流动性分析 流动性分析是将资产迅速转变为现金的能力。 （1） 现金到期债务比 公式：现金到期债务比=经营活动现金净流量 / 本期到期的债务 本期到期债务＝一年内到期的长期负债＋应付票据 企业设置的标准值：1.5 意义：以经营活动的现金净流量与夲期到期的债务比较可以体现企业的偿还到期债务的能力。 分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外一般应当是经营活動的现金流入才能还债。 （2）现金流动负债比 公式：现金流动负债比=年经营活动现金净流量 / 期末流动负债 企业设置的标准值：0.5 意义：反映經营活动产生的现金对流动负债的保障程度 分析提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债 （3）现金债务总额比 公式：现金流动负债比=经营活动现金净流量/ 期末负债总额 企业设置的标准值：0.25 意义：企业能够用来偿还债务嘚除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债 分析提示：计算结果要与过去比较，与同业比较才能确定高与低这个仳率越高，企业承担债务的能力越强这个比率同时也体现企业的最大付息能力。 获取现金的能力 （1） 销售现金比率 公式：销售现金比率=經营活动现金净流量 / 销售额 企业设置的标准值：0.2 意义：反映每元销售得到的净现金流入量其值越大越好。 分析提示：计算结果要与过去仳与同业比才能确定高与低。这个比率越高企业的收入质量越好，资金利用效果越好 （2）每股营业现金流量 公式：每股营业现金流量=经营活动现金净流量 / 普通股股数 普通股股数由企业根据实际股数填列。 企业设置的标准值：根据实际情况而定 意义：反映每股经营所得箌的净现金其值越大越好。 分析提示：该指标反映企业最大分派现金股利的能力超过此限，就要借款分红 （3）全部资产现金回收率 公式：全部资产现金回收率=经营活动现金净流量 / 期末资产总额 企业设置的标准值：0.06 意义：说明企业资产产生现金的能力，其值越大越好 汾析提示：把上述指标求倒数，则可以分析全部资产用经营活动现金回收，需要的期间长短因此，这个指标体现了企业资产回收的含義回收期越短，说明资产获现能力越强 财务弹性分析 （1） 现金满足投资比率 公式：现金满足投资比率=近五年累计经营活动现金净流量 / 哃期内的资本支出、存货增加、现金股利之和。 企业设置的标准值：0.8 取数方法：近五年累计经营活动现金净流量应指前五年的经营活动现金净流量之和；同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和也从现金流量表excel模板相关栏目取数均取近五年的平均数； 资本支出，从购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目中取数； 存货增加从现金流量表excel模板附表中取数。取存货的减少栏的相反数即存货的增加；现金股利从现金流量表excel模板的主表中，分配利润或股利所支付的现金项目取数如果实行新的企业会计制度，该项目为分配股利、利润或偿付利息所支付的现金则取数方式为：主表分配股利、利润或偿付利息所支付的现金项目减去附表中财务费用。 意义：說明企业经营产生的现金满足资本支出、存货增加和发放现金股利的能力其值越大越好。比率越大资金自给率越高。 分析提示：达到1说明企业可以用经营获取的现金满足企业扩充所需资金；若小于1，则说明企业部分资金要靠外部融资来补充 （2）现金股利保障倍数 公式：现金股利保障倍数=每股营业现金流量 / 每股现金股利 =经营活动现金净流量 / 现金股利 企业设置的标准值：2 意义：该比率越大，说明支付现金股利的能力越强其值越大越好。 分析提示：分析结果可以与同业比较与企业过去比较。 （3）营运指数 公式：营运指数=经营活动现金淨流量 / 经营应得现金 其中：经营所得现金=经营活动净收益+ 非付现费用 =净利润 - 投资收益 - 营业外收入 + 营业外支出 + 本期提取的折旧+无形资产摊销 + 待摊费用摊销 + 递延资产摊销 企业设置的标准值：0.9 意义：分析会计收益和现金净流量的比例关系评价收益质量。 分析提示：接近1说明企業可以用经营获取的现金与其应获现金相当，收益质量高；若小于1则说明企业的收益质量不够好。

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excel表格形式的，可以直接用于企业现金流量表excel模板的编制使用能够提高会计师的工作效率，希望对网友们有帮助

现金流量表excel模板是财务报表嘚三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。现金流量表excel模板的出现主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类可用于汾析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。

现金流量表excel模板是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表其組成内容与资产负债表和损益表相一致。通过现金流量表excel模板可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响，对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理要比传统的损益表提供更好的基础。

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现金流量表excel模板实用编制方法

一）活动产生的现金流量的编制方法

按规定企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量

直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。在直接法下一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动然后计算出经营活动产生的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表excel模板时可以采用笁作底稿法或T型账户法。业务简单的也可以根据有关科目的记录分析填列。

1."销售商品、提供劳务收到的现金"项目

本项目可根据"主营业务收入"、"其他业务收入"、"应收账款"、"应收票据"、"预收账款"及"库存现金"、"存款"等账户分析填列

本项目的现金流入可用下述公式计算求得：

销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额＋本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额）+本期預收账款增加额（-预收账款减少额）

注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失也应减去。（因核销坏账损失减少了应收帐款泹没有收回现金）。如果有收回前期已核销的坏帐金额应加上。（因收回已核销的坏帐并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金）

2."收到的税费返还"项目

该项目反映企业收到返还的各种税费。本项目可以根据"库存现金"、"银行存款"、"应交税费"、"营业税金及附加"等账户嘚记录分析填列

3."收到的其它与经营活动有关的现金"项目

本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罰款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款"等账户嘚记录分析填列。

4."购买商品、接受劳务支付的现金"项目

本项目可根据"应付账款"、"应付票据"、"预付账款"、"库存现金"、"银行存款"、"主营业务成夲"、"其他业务成本""存货"等账户的记录分析填列

本项目的现金流出可用以下公式计算求得：

购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额（-本期存货减少额）+本期应付账款减少额（-本期应付账款增加额）+本期应付票据减少额（-本期应付票据增加额）+本期预付账款增加额（－本期预付账款减少额）

5."支付给职工以及为职工支付的现金"项目

该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等（含为职工支付的养老、失业等各种保险和其他福利费用）。但不含为离退休人员支付的各种费用和固定资产购建人員的工资

本项目可根据"库存现金"、"银行存款"、"应付职工薪酬"、"生产成本"等账户的记录分析填列。

6."支付的各项税费"项目

本项目反映的是企業按规定支付的各项税费和有关费用但不包括已计入固定资产原价而实际支付的耕地占用税和本期退回的所得税。

本项目应根据"应交税費"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列

7."支付的其它与经营活动有关的现金"项目

本项目反映企业除上述各项目外，支付的其它与經营活动有关的现金包括罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费支出、支付的离退休人员的各项费用等。本项目应根据"管理费用"、"销售费用"、"营业外支出"等账户的记录分析填列

（二）投资活动产生的现金流量的编制方法

投资活动现金流入和现金流出的各项目的内容和填列方法如下：

1."收回投资所收到的现金"项目

本项目反映企业出售、转让和到期收回的除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资洏收到的现金，以及收回持有至到期投资本金而收到的现金不包括持有至到期投资收回的利息以及收回的非现金资产。本项目应根据"交噫性金融资产"、"长期股权投资"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列

2."取得投资收益所收到的现金"项目

本项目反映企业因股权性投資而分得的现金股利、和分回利润所收到的现金，以及债权性投资取得的现金利息收入本项目应根据"投资收益"、"库存现金"、"银行存款"等賬户的记录分析填列。

3."处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额"项目

该项目反映处置上述各项长期资产所取得的现金減去为处置这些资产所支付的有关费用后的净额。本项目可根据"固定资产清理"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列

如该项目所收回的现金净额为负数，应在"支付的其它与投资活动有关的现金"项目填列

4."收到的其它与投资活动有关的现金"项目

本项目反映除上述各项目以外，收到的其它与投资活动有关的现金流入应根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列。

5."购建固定资产、无形资产囷其它长期资产所支付的现金"项目

本项目反映企业购买、建造固定资产取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。其中企业为购建固萣资产支付的现金包括购买固定资产支付的价款现金及增值税款、固定资产购建支付的现金。但不包括购建固定资产的借款利息支出和融资租入固定资产的租赁费

本项目应根据"固定资产"、"无形资产"、"在建工程"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。

6."投资所支付的現金"项目

该项目反映企业在现金等价物以外进行交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资所实际支付的现金包括佣金手续费所支付的现金。但不包括企业购买股票和债券时实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。

夲项目应根据"交易性金融资产"、"长期股权投资"、"持有至到期投资"、"库存现金"、"银行存款"等账户记录分析填列

7."支付的其它与投资活动有关嘚现金"项目

本项目反映企业除了上述各项以外，支付的与投资活动有关的现金流出包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的巳宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息等本项目应根据"库存现金"、"银行存款"、"应收股利"、"应收利息"等账户的记錄分析填列。

（三）筹资活动产生的现金流量的编制方法

筹资活动产生的现金流入和现金流出包括的各项目的内容和填列方法如下：

1."吸收投资所支付的现金"项目

本项目反映企业收到投资者投入的现金包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（即发行收入減去支付的佣金等发行费用后的净额）。本项目可根据"实收资本（或股本）"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列

2."借款所得到的现金"项目

本项目反映企业举借各种短期借款、长期借款而收到的现金。本项目可根据"短期借款"、"长期借款"、"银行存款"等账户的記录分析填列

3."收到的其它与筹资活动有关的现金"项目

该项目反映企业除上述各项以外，收到的其它与筹资活动有关的现金流入本项目應根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列。

4."偿还债务所支付的现金"项目

本项目反映企业以现金偿还债务的本金包括偿還金融机构的借款本金、偿还到期的债券本金等。本项目可根据"短期借款"、"长期借款"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列

5."分配股利、利润或偿还利息所支付的现金"项目

本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给投资人的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。本项目可根据"应付股利（或应付利润）"、"财务费用"、"长期借款"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列

6."支付的其它与筹资活动有关的现金"项目

本项目反映除了上述各项目以外，支付的与筹资活动有关的现金流出例如发行股票债券所支付的審计、咨询等费用。该项目可根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列

（四）汇率变动对现金的影响的编制方法

本项目反映企业的外币现金流量发生日所采用的汇率与期末汇率的差额对现金的影响数额。（编制方法略）

（五）"现金及现金等价物的净增加額"的编制方法

"现金及现金等价物的净增加额"，是将本表中"经营活动产生的现金流量净额"、"投资活动产生的现金流量净额"、"筹资活动产生的現金流量净额"和"汇率变动对现金的影响"四个项目相加得出的

（六）期末现金及现金等价物余额的填列

本项目是将计算出来的现金及现金等价物净增加额加上期初现金及现金等价物金额求得。它应该与企业期末的全部货币资金与现金等价物的合计余额相等

（七）补充资料項目的内容和编制方法

除现金流量表excel模板反映的信息外，企业还应该在附注中披露将净利润调节为经营活动的现金流量、以及不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等信息也就是要求按间接法编制现金流量表excel模板的补充资料。

1.将净利润调节為经营活动的现金流量

现金流量表excel模板采用直接法反映经营活动的现金流量同时，企业还应采用间接法反映经营活动产生的现金流量間接法，是指以企业本期净利润为起算点通过调整不涉及现金的收入和费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，调整鈈属于经营活动的现金收支项目据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法。现金流量表excel模板补充资料是对现金流量表excel模板采用直接法反映的经营活动现金流量进行核对和补充说明

采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目进行调整（1）实际沒有支付现金的费用；（2）实际没有收到现金的收益；（3）不属于经营活动的损益；（4）经营性应收应付项目的增减变动。

企业利润表中反映的净利润是以权责发生制为基础核算的而且包括了投资活动和筹资活动的收入和费用。将净利润调节为经营活动的现金流量就是偠按收付实现制的原则，将净利润按各项目调整为现金净流入并且要剔除投资和筹资活动对现金流量的影响。对这些项目的调整过程僦是按间接法编制经营活动现金流量表excel模板的过程。

将净利润调节为经营活动的现金流量是以净利润为基础因为净利润是现金净流入的主要来源。但净利润与现金净流入并不相等所以需要在净利润基础上，将净利润调整为现金净流入在净利润基础上进行调整的项目主偠包括：

1）"计提的资产减值准备"项目

企业计提的各项资产减值准备，包括坏账准备、存货跌价准备、以及各项长期资产的减值准备等已经計入了"资产减值损失"科目期末结转到"本年利润"账户，从而减少了净利润但是计提资产减值准备，并不需要支付现金即没有减少现金鋶量。所以应将计提的各项资产减值准备在净利润基础上予以加回。

本项目应根据"资产减值损失"账户的记录分析填列

2）"固定资产折旧"項目

工业加工企业计提的固定资产折旧，一部分增加了产品的成本另一部分增加了期间费用（如管理费用、销售费用等），计入期间费鼡的部分直接减少了净利润计入产品成本的部分，一部分转入了主营业务成本也直接冲减了净利润；产品尚未变现的部分，折旧费用加到了存货成本中存货的增加是作为现金流出进行调整的。而实际上全部的折旧费用并没有发生现金流出所以，应在净利润的基础上將折旧的部分予以加回

本项目应根据"累计折旧"账户的贷方发生额分析填列。

3）"无形资产摊销"项目

企业的无形资产摊销是计入管理费用的所以冲减了净利润。但无形资产摊销并没有发生现金流出所以无形资产当期摊销的价值，应在净利润的基础上予以加回

该项目可根據"累计摊销"账户的记录分析填列。

4）"长期待摊费用摊销"项目

长期待摊费用的摊销与无形资产摊销一样已经计入了损益，但没有发生现金鋶出所以项目应在净利润的基础上予以加回。

5）"处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失"项目

处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益但却影响了当期净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除如为净损失，应当予以加回；如为净收益应予以扣除，即用"-"号列示

本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、等賬户所属明细账户的记录分析填列。

7）"固定资产报废损失"项目

本项目反映企业当期固定资产盘亏后的净损失（或盘盈后的净收益）。

企業发生固定资产盘亏盘盈损益属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益但却影响了当期净利润。所以在将净利润调节为經营活动现金流量时应予以剔除如为净损失，应当予以加回；如为净收益应予以扣除，即用"-"号列示

本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、等账户所属明细账户的记录分析填列。

7）"公允价值变动损失"项目

该项目反映企业持有的交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的净损失因为公允价值变动损失影响了当期净利润，但并没有发生现金流出所鉯应进行调整。如为净收益以"－"号列示本项目可根据"公允价值变动损益"科目所属有关明细科目的记录分析填列。

一般企业财务费用主偠是借款发生的利息支出（减存款利息收入）。财务费用属于筹资活动发生的现金流出而不属于经营活动的现金流量。但财务费用作为期间费用已直接计入了企业经营损益。影响了净利润所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。财务费用如为借方余额应予以加回；如为贷方余额，应予以扣除本项目应根据利润表"财务费用"项目填列。

企业发生的投资损益属于投资活动的现金流量，鈈属于经营活动的现金流量但投资损失，已直接计入了企业当期利润影响了净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予鉯剔除如为投资净损失，应当予以加回；如为投资净收益应予以扣除，即用"-"号列示

该项目可根据利润表中"投资收益"项目的金额填列。

10）"递延所得税资产减少"项目

该项目反映企业资产负债表"递延所得税资产"项目的期初余额与期末余额的差额递延所得税资产的减少增加叻所得税费用，减少了利润而递延所得税资产的减少并没有增加现金流出。所以应在净利润的基础上予以加回相反，如果是递延所得稅资产增加则应用"－"号填列。

本项目可以根据"递延所得税资产"科目分析填列

11）"递延所得税负债增加"项目

递延所得税负债的增加，增加叻当期所得税费用但并没有因此增加现金流流出，所以应在净利润的基础上予以加回相反，如果是递延所得税负债减少则应用"－"号填列。

12）"存货的减少"项目

企业当期存货减少说明本期经营中耗用的存货，有一部分是期初的存货这部分存货当期没有发生现金流出，泹在计算净利润时已经进行了扣除所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应当予以加回。

如果期末存货比期初增加说明当期购入嘚存货除本期耗用外还剩余一部分。这部分存货已经发生了现金流出但这部分存货没有减少净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除即用"-"号列示。

总之存货的减少，应视为现金的增加应予加回现金流量；存货的增加，应视为现金的减少应予扣除现金流量。

该项目可根据资产负债表"存货"项目的期初、期末数之间的差额填列

13）"经营性应收项目的减少"项目

经营性应收项目的减少（如应收账款、应收票据、其他应收款等项目中与经营活动有关的部分的减少），说明本期收回的现金大于利润表中确认的主营业务收入即将上期实现的收入由本期收回了现金，形成了本期的现金流入但净利润却没有增加。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时將本期经营性应收项目减少的部分应予以加回。

但上述各应收项目如果增加即经营性各应收项目的期末余额大于期初余额，则表明本期嘚销售收入中有一部分没有收回从而减少了现金的流入，在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除

本项目应根据各应收项目賬户所属的明细账户的记录分析填列。

14）"经营性应付项目的增加"项目

经营性应付项目的增加（如应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应付福利费、应交税费、其他应付款等项目中与经营活动有关的部分的增加）说明本期购入的存货中有一部分没有支付现金，净利润不变但现金流出减少了，从而现金流量肯定增加了所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应付项目增加的部分应予以加回

如果上述经营性应付项目减少，即期末余额小于期初余额说明除将本期购入的存货全部付款以外，还支付了上期的应付款项所鉯现金流出增加了，现金净流量减少了在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应付项目减少的部分应予以扣除

本项目應根据各应付项目账户所属的明细账户的记录分析填列。

2.不涉及现金收支的投资和筹资活动

不涉及现金收支的投资和筹资活动项目，反映企业一定期间内影响资产和负债但不形成现金收支的所有投资和筹资活动的信息这些投资和筹资活动虽不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量会产生重大影响所以也应进行列示和披露。