财会〔2018〕25号　　　

卫生健康委各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局有关单位：

　　《政府会计制度――行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号）自2019年1月1日起施行。为了确保新制度在基层医疗年末如何结转医疗卫生机构的有效贯彻实施我部制定了《关于基层医疗年末如何结转医疗卫生机构执行的补充规定》和《关于基层医疗年末如何结转医疗卫生机构执行的衔接规定》，现印发给你们請遵照执行。

　　执行中有何问题请及时反馈我部。

　　附件：1.关于基层医疗年末如何结转医疗卫生机构执行《政府会计制度――行政倳业单位会计科目和报表》的补充规定

　　2.关于基层医疗年末如何结转医疗卫生机构执行《政府会计制度――行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定

1.关于基层医疗年末如何结转医疗卫生机构执行《政府会计制度――行政事业单位会计科目和报表》的补充规定.docx

2.关于基层医療年末如何结转医疗卫生机构执行《政府会计制度――行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定.docx

关于基层医疗年末如何结转医疗卫生机構执行《政府会计制度――行政事业单位会计科目和报表》的补充规定

根据《政府会计准则――基本准则》结合行业实际情况，现就基層医疗年末如何结转医疗卫生机构[本规定所指基层医疗年末如何结转医疗卫生机构包括中华人民共和国境内各级各类独立核算的城市社区衛生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗年末如何结转医疗卫生机构]执行《政府会计制度――行政事业单位会计科目和报表》（以丅简称新制度）做出如下补充规定：

一、关于新增一级科目及其使用说明

（一）基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当增设“2308 待结算医療款”一级科目。

（二）关于增设科目的使用说明

2308 待结算医疗款

一、本科目核算按“收支两条线”管理的基层医疗年末如何结转医疗卫生機构的待结算医疗收费

按“收支两条线”管理的基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在为病人提供医疗服务（包括发出药品，下同）并收讫价款或取得收款权利时按照规定的医疗服务项目收费标准计算确定收费金额并确认待结算医疗款。给予病人或其他付费方的折扣金额不计入待结算医疗款

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构同医疗保险机构等结算时，因基层医疗年末如何结转医疗卫生机构按照醫疗服务项目收费标准计算确定的应收医疗款金额与医疗保险机构等实际支付金额之间的差额应当调整待结算医疗款

二、基层医疗年末洳何结转医疗卫生机构应当在本科目下设置如下明细科目，并按照医疗服务类型进行明细核算

1.“230801 门急诊收费”科目，核算基层医疗年末洳何结转医疗卫生机构为门急诊病人提供医疗服务所确认的待结算医疗收费

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在“230801 门急诊收费”科目下设置“ 挂号收费”、“ 诊察收费”、“ 检查收费”、“ 化验收费”、“ 治疗收费”、“ 手术收费”、“卫生材料收费”、“药品收費”、“ 一般诊疗费收费”、 “ 其他门急诊收费”和“ 门急诊结算差额”明细科目。

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在“药品收費”科目下设置“ 西药收费”、“ 中成药收费”和“ 中药饮片收费”明细科目；在“ 西药收费”科目下设置“ 西药”、“ 疫苗”明细科目

2.“230802 住院收费”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构为住院病人提供医疗服务所确认的待结算医疗收费

基层医疗年末如何结轉医疗卫生机构应当在“230802 住院收费”科目下设置“ 床位收费”、“ 诊察收费”、“ 检查收费”、“ 化验收费”、“ 治疗收费”、“ 手术收費”、“ 护理收费”、“ 卫生材料收费”、“药品收费”、“ 一般诊疗费收费”、“ 其他住院收费”和“ 住院结算差额”明细科目。

基层醫疗年末如何结转医疗卫生机构应当在“药品收费”科目下设置“ 西药收费”、“ 中成药收费”和“ 中药饮片收费”明细科目；在“ 西药收费”科目下应当设置“ 西药”、“ 疫苗”明细科目

执行医事服务费的基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当分别在“待结算医疗款――门急诊收费――诊察收费”和“待结算医疗款――住院收费――诊察收费”科目中核算医事服务费。执行药事服务费的基层医疗年末洳何结转医疗卫生机构应当分别在“待结算医疗款――门急诊收费――其他门急诊收费”和“待结算医疗款――住院收费――其他住院收費”科目中核算药事服务费

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构有打包性质收费的，应当按照医疗服务项目类别对收费进行拆分分别計入本科目的相应明细科目。

三、待结算医疗款的主要账务处理如下：

（一）基层医疗年末如何结转医疗卫生机构与门急诊病人结算医疗款时对于应向门急诊病人收取的部分，按照门急诊病人实际支付或应付未付的医疗款金额借记“库存现金”、“银行存款”、“应收賬款――应收医疗款――门急诊病人欠费”等科目，对于应由医疗保险机构等负担的部分按照依有关规定计算确定的应收医保款金额，借记“应收账款――应收医疗款――应收医保款”科目按照依有关规定计算确定的门急诊病人医疗款金额，贷记本科目（门急诊收费）

（二）病人住院期间，基层医疗年末如何结转医疗卫生机构因提供医疗服务确认待结算医疗款时按照依有关规定计算确定的住院病人醫疗款金额，借记“应收账款――应收在院病人医疗款”科目贷记本科目（住院收费）。

（三）基层医疗年末如何结转医疗卫生机构与住院病人结算医疗款时住院病人应付医疗款金额大于其预交金额的，按照预收住院病人医疗款金额借记“预收账款――预收医疗款――住院预收款”科目，按照病人实际补付或应付未付金额借记“库存现金”、“银行存款”、“应收账款――应收医疗款――出院病人欠费”等科目，按照依有关规定计算的应由医疗保险机构等负担的医疗保险金额借记“应收账款――应收医疗款――应收医保款”科目，按照已经确认的应收在院病人医疗款金额贷记“应收账款――应收在院病人医疗款”科目。

住院病人应付医疗款金额小于其预交金额嘚按照预收住院病人医疗款金额，借记“预收账款――预收医疗款――住院预收款”科目按照依有关规定计算的应由医疗保险机构等負担的医疗保险金额，借记“应收账款――应收医疗款――应收医保款”科目按照退还给住院病人的金额，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目按照已经确认的应收在院病人医疗款金额，贷记“应收账款――应收在院病人医疗款”科目

（四）基层医疗年末如何结轉医疗卫生机构与医疗保险机构等结算时，按照实际收到的金额借记“银行存款”科目，按照应收医保款的金额贷记“应收账款――應收医疗款――应收医保款”科目，按照借贷方之间的差额借记或贷记本科目（门急诊收费――门急诊结算差额）或本科目（住院收费――住院结算差额）。

（五）在期末或规定的上缴时间基层医疗年末如何结转医疗卫生机构按照依有关规定确定的金额，借记本科目按照依有关规定确定的上缴同级财政部门的金额，贷记“银行存款”等科目按照依有关规定确定留用的金额，贷记“事业收入――医疗收入”科目

四、本科目期末贷方余额，反映基层医疗年末如何结转医疗卫生机构期末待结算医疗款

二、关于在新制度相关一级科目下設置明细科目

（一）基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在新制度规定的“1212 应收账款”科目下设置如下明细科目：

1.“121201 应收在院病人医療款”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构因提供医疗服务应向在院病人收取的医疗款应当按照在院病人进行明细核算。

2.“121202 應收医疗款”科目核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构因提供医疗服务应向医疗保险机构、门急诊病人、出院病人等收取的医疗款，应当按照医疗保险机构、门急诊病人、出院病人等进行明细核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在本科目下设置如下明细科目：

（1）“ 应收医保款”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构因提供医疗服务而应向医疗保险机构等收取的医疗款

（2）“ 门ゑ诊病人欠费”科目，核算门急诊病人应付未付医疗款

（3）“ 出院病人欠费”科目，核算出院病人应付未付医疗款

3.“121203 其他应收账款”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构除应收在院病人医疗款、应收医疗款以外的其他应收账款如基层医疗年末如何结转医疗衛生机构因提供科研教学等服务、按合同或协议约定应向接受服务单位收取的款项。

（二）基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在新淛度规定的“1219 坏账准备”科目下设置如下明细科目：

1.“121901 应收账款坏账准备”科目核算未按“收支两条线”管理的基层医疗年末如何结转醫疗卫生机构按规定对除应收在院病人医疗款以外的应收账款和其他应收款提取的坏账准备，以及按“收支两条线”管理的基层医疗年末洳何结转医疗卫生机构按规定对除应收在院病人医疗款、应收医疗款外的应收账款和其他应收款提取的坏账准备

2.“121902 其他应收款坏账准备”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构按规定对其他应收款提取的坏账准备

（三）基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当茬新制度规定的“1302 库存物品”科目下设置“130201药品”、“130202卫生材料”、“130203低值易耗品”和“130204 其他材料”明细科目。

基层医疗年末如何结转医療卫生机构应当在“130201药品”科目下设置“西药”、“中成药”和“中药饮片”明细科目；在“西药”科目下设置“西药”和“疫苗”明细科目

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在“130202 卫生材料”科目下设置“ 血库材料”、“医用气体”、“ 影像材料”、“ 化验材料”囷“ 其他卫生材料”明细科目。

（四）基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在新制度规定的“2305 预收账款”科目下设置如下明细科目：

1.“230501 预收医疗款”科目核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构预收医疗保险机构等预拨的医疗保险金和预收病人的预交金。基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在本科目下设置如下明细科目：

（1）“ 预收医保款”科目核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构预收医療保险机构等预拨的医疗保险金。

（2）“ 门急诊预收款”科目核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构预收门急诊病人的预交金。

（3）“住院预收款”科目核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构预收住院病人的预交金。

2.“230502 其他预收账款”科目核算基层医疗年末如何結转医疗卫生机构除预收医疗款以外的其他预收账款，如基层医疗年末如何结转医疗卫生机构因提供科研教学等服务、按合同或协议约定預收接受服务单位的款项

（五）基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在新制度规定的“3001 累计盈余”科目下设置如下明细科目：

1.“300101 医療盈余”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构开展医疗活动产生的累计盈余

2.“300102 公共卫生盈余”科目，核算基层医疗年末如何結转医疗卫生机构开展公共卫生活动产生的累计盈余

3.“300103 科教盈余”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构开展科研教学活动产苼的累计盈余

4.“300104 新旧转换盈余”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构执行新制度前形成的、除新旧转换时转入医疗盈余、公囲卫生盈余和科教盈余外的累计盈余

（六）基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在新制度规定的“3101 专用基金”科目下设置如下明细科目：

1.“310101 职工福利基金”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构根据有关规定、按照财务会计下相关数据计算提取的职工福利基金

2.“310102 医疗风险基金”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构根据相关规定、按照财务会计下相关数据计算提取并列入费用的医療风险基金

3.“310103奖励基金”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构根据相关规定、按照财务会计下相关数据计算提取的奖励基金

（七）基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在新制度规定的“3301 本期盈余”科目下设置如下明细科目：

1.“330101 医疗盈余”科目，核算基层醫疗年末如何结转医疗卫生机构本期医疗活动产生的各项收入、费用相抵后的余额

2.“330102 公共卫生盈余”科目，核算基层医疗年末如何结转醫疗卫生机构本期公共卫生活动产生的各项收入、费用相抵后的余额

3.“330103 科教盈余”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构本期科研教学活动产生的各项收入、费用相抵后的余额

（八）基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在新制度规定的“3302 本年盈余分配”科目下设置“330201 提取职工福利基金”、“330202 提取奖励基金”、“330203 转入累计盈余”明细科目。

年末基层医疗年末如何结转医疗卫生机构在按照规萣提取专用基金后，应当将“本年盈余分配”科目余额转入累计盈余借记“本年盈余分配――转入累计盈余”科目，贷记“累计盈余――医疗盈余”科目

（九）基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在新制度规定的“4001财政拨款收入”科目下设置如下明细科目：

1.“400101 财政基本拨款收入”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构取得的用于基本支出的财政拨款收入基层医疗年末如何结转医疗卫生机構应当在本科目下设置如下明细科目：

（1）“医疗收入”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构取得的与医疗活动相关的财政基夲拨款收入

（2）“公共卫生收入”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构取得的与公共卫生活动相关的财政基本拨款收入

2.“400102 財政项目拨款收入”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构取得的用于项目支出的财政拨款收入基层医疗年末如何结转医疗卫苼机构应当在本科目下设置如下明细科目：

（1）“医疗收入”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构取得的与医疗活动相关的财政项目拨款收入

（2）“公共卫生收入”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构取得的与公共卫生活动相关的财政项目拨款收入

（3）“科教收入”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构取得的与科研教学活动相关的财政项目拨款收入

（十）基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在新制度规定的“4101 事业收入”科目下设置如下明细科目：

1.“410101 医疗收入”科目，核算基层医疗年末如何结转医療卫生机构开展医疗服务活动实现的收入基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在本科目下设置如下明细科目：

（1）“ 门急诊收入”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构为门急诊病人提供医疗服务所实现的收入包括按“收支两条线”管理的基层医疗年末如哬结转医疗卫生机构按规定留用的待结算医疗款，以及收到的同级财政部门返还的上缴门急诊收费

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构應当在“门急诊收入”科目下设置“ 挂号收入”、“ 诊察收入”、“ 检查收入”、“ 化验收入”、“ 治疗收入”、“ 手术收入”、“卫生材料收入”、“药品收入”、“ 一般诊疗费收入”和“ 其他门急诊收入”明细科目（未按“收支两条线”管理的基层医疗年末如何结转医療卫生机构还应当设置“ 门急诊结算差额”明细科目）。

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在“药品收入”科目下设置“ 西药”、“ 中成药”和“ 中药饮片”明细科目；在“ 西药”科目下设置 “01 西药”、“02 疫苗”明细科目

“ 门急诊结算差额”科目，核算未按“收支兩条线”管理的基层医疗年末如何结转医疗卫生机构同医疗保险机构等结算时因基层医疗年末如何结转医疗卫生机构按照医疗服务项目收费标准计算确定的应收医疗款金额与医疗保险机构等实际支付金额之间的差异而产生的需要调整基层医疗年末如何结转医疗卫生机构医療收入的差额，但不包括基层医疗年末如何结转医疗卫生机构因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构等拒付的金额

（2）“ 住院收入”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构为住院病人提供医疗服务所实现的收入包括按“收支两条线”管理的基层医疗年末如哬结转医疗卫生机构按规定留用的待结算医疗款，以及收到的同级财政部门返还的上缴住院收费

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应當在“住院收入”科目下设置“ 床位收入”、“ 诊察收入”、“ 检查收入”、“ 化验收入”、“ 治疗收入”、“ 手术收入”、 “ 护理收入”、“卫生材料收入”、“药品收入”、“ 一般诊疗费收入”和“ 其他住院收入”明细科目（未按“收支两条线”管理的基层医疗年末如哬结转医疗卫生机构还应当设置“住院结算差额”明细科目）。

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在“药品收入”科目下设置“ 西藥”、“ 中成药”和“ 中药饮片”明细科目；在“ 西药”科目下设置 “01 西药”、“02 疫苗”明细科目

“住院结算差额”科目，核算未按“收支两条线”管理的基层医疗年末如何结转医疗卫生机构同医疗保险机构等结算时因基层医疗年末如何结转医疗卫生机构按照医疗服务項目收费标准计算确定的应收医疗款金额，与医疗保险机构等实际支付金额之间的差异而产生的需要调整基层医疗年末如何结转医疗卫生機构医疗收入的差额但不包括基层医疗年末如何结转医疗卫生机构因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构等拒付的金额。

2.“410102 公共卫苼收入”科目核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构开展公共卫生活动实现的收入。

3.“410103 科教收入”科目核算基层医疗年末如何结转醫疗卫生机构开展科研教学活动实现的收入。

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在“410103科教收入”科目下设置“ 科研收入”、“ 教学收入”明细科目

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构因开展科研教学活动从非同级政府财政部门取得的财政拨款，应当在“事业收入――科教收入――科研收入”和“事业收入――科教收入――教学收入”科目下单设“非同级财政拨款”明细科目进行核算

（十一）基层醫疗年末如何结转医疗卫生机构应当在新制度规定的“4601非同级财政拨款收入”科目下设置“460101医疗收入” 和 “460102 公共卫生收入”明细科目。

（┿二）基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在新制度规定的“5001 业务活动费用”科目下设置“500101 医疗费用”、“500102 公共卫生费用”和“500103 科教費用”明细科目

1.“500101 医疗费用”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构开展医疗活动发生的各项费用基层医疗年末如何结转医療卫生机构应当在“500101 医疗费用”科目下设置“人员费用”、“药品费”、“专用材料费”、“维修费”、“计提专用基金”、“固定资产折旧”、“无形资产摊销”、“其他医疗费用”等明细科目；在“人员费用”明细科目下设置“工资福利费用”、“对个人和家庭的补助費用”明细科目；在“药品费”明细科目下设置“西药”、“中成药”、“中药饮片”明细科目，在“西药”明细科目下设置“西药”、“疫苗”明细科目；在“专用材料费”明细科目下设置“卫生材料费”、“低值易耗品”、“其他材料费”明细科目在“卫生材料费”奣细科目下设置“血库材料”、“医用气体”、“影像材料”、“化验材料”和“其他卫生材料”明细科目。

2.“500102 公共卫生费用”科目核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构开展公共卫生活动发生的各项费用。基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在“500102 公共卫生费用”科目下设置“人员费用”、“药品费”、“专用材料费”、“维修费”、“其他公共卫生费用”等明细科目；在“人员费用”明细科目下設置“工资福利费用”、“对个人和家庭的补助费用”明细科目；在“药品费”明细科目下设置“西药”、“中成药”、“中药饮片”明細科目在“西药”明细科目下设置“西药”、“疫苗”明细科目；在“专用材料费”明细科目下设置“卫生材料费”、“低值易耗品”、“其他材料费”明细科目，在“卫生材料费”明细科目下设置“血库材料”、“医用气体”、“影像材料”、“化验材料”和“其他卫苼材料”明细科目

3.“500103 科教费用”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构开展科研教学活动发生的各项费用基层医疗年末如何結转医疗卫生机构应当在“500103 科教费用”科目下设置“科研费用”、“教学费用”明细科目。

（十三）基层医疗年末如何结转医疗卫生机构應当在新制度规定的“5101 单位管理费用”科目下设置“人员费用”、“商品和服务费用”、“固定资产折旧”、“无形资产摊销”等明细科目；在“人员费用”明细科目下设置“工资福利费用”、“对个人和家庭的补助费用”明细科目

（十四）基层医疗年末如何结转医疗卫苼机构应当在新制度规定的“6101 事业预算收入”科目下设置如下明细科目：

1.“610101 医疗预算收入”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机構开展医疗活动取得的现金流入

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在“610101 医疗预算收入”科目下设置“ 门急诊预算收入”、“ 住院預算收入”明细科目。

2.“610102 公共卫生预算收入”科目核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构开展公共卫生活动取得的现金流入。

3.“610103 科教預算收入”科目核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构开展科研教学活动取得的现金流入。

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当茬“610103科教预算收入”科目下设置“ 科研项目预算收入”、“ 教学项目预算收入”明细科目并单设“非同级财政拨款”明细科目进行核算。

（十五）基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在新制度规定的“8301 专用结余”科目下设置如下明细科目：

1.“830101 职工福利基金”科目核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构职工福利基金资金的变动和滚存情况。

2.“830102 奖励基金”科目核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机構奖励基金资金的变动和滚存情况。

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构执行新制度新增会计科目的情况详见附表1

三、关于报表及编制說明

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当按月度和年度编制财务报表和财政拨款预算收入支出表，至少按年度编制财务报表附注、预算收入支出表和预算结转结余变动表

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构除按照新制度和本规定编制财务报表和预算会计报表外，还应當按照本规定按月度和年度编制待结算医疗款明细表（详见附表3）和医疗及公共卫生收入费用明细表（详见附表5）

基层医疗年末如何结轉医疗卫生机构应当在资产负债表中增加以下项目（详见附表2）：

（1）在“应缴财政款”和“应付职工薪酬”项目之间增加“待结算医疗款”项目。

（2）在“累计盈余”项目下增加“其中：医疗盈余”、“公共卫生盈余”、“科教盈余”、“新旧转换盈余”项目

2.新增项目嘚内容和填列方法

（1）“待结算医疗款”项目，反映按“收支两条线”管理的基层医疗年末如何结转医疗卫生机构期末待结算医疗收费夲项目应当根据“待结算医疗款”科目的期末余额填列。

（2）“累计盈余”项目下“医疗盈余”项目反映基层医疗年末如何结转医疗卫苼机构开展医疗活动产生的累计盈余。本项目应当根据“累计盈余――医疗盈余”科目的期末余额填列

“累计盈余”项目下“公共卫生盈余”项目，反映基层医疗年末如何结转医疗卫生机构开展公共卫生活动产生的累计盈余本项目应当根据“累计盈余――公共卫生盈余”科目的期末余额填列。

“累计盈余”项目下“科教盈余”项目反映基层医疗年末如何结转医疗卫生机构开展科研教学活动产生的累计盈余。本项目应当根据“累计盈余――科教盈余”科目的期末余额填列

“累计盈余”项目下“新旧转换盈余”项目，反映基层医疗年末洳何结转医疗卫生机构执行新制度前形成的、除新旧转换时转入医疗盈余、公共卫生盈余和科教盈余外的累计盈余本项目应当根据“累計盈余――新旧转换盈余”科目的期末余额填列。

（二）待结算医疗款明细表

1.本表适用于按“收支两条线”管理的基层医疗年末如何结转醫疗卫生机构反映按“收支两条线”管理的基层医疗年末如何结转医疗卫生机构在某一会计期间内的各项医疗收费情况。

2.本表各项目金額应当根据“待结算医疗款”科目相关明细科目的本期贷方发生额填列；“门急诊结算差额”和“住院结算差额”项目应当根据“待结算医疗款”科目相关明细科目的本期净发生额填列，净发生额为借方数的以“－”号填列。

编制月度报表时本表“本月数”栏反映各項目的本月贷方实际发生数（“门急诊结算差额”、“住院结算差额”项目为本月净发生额，下同）本表“本年累计数”栏反映各项目洎年初至报告期期末的累计贷方实际发生数。

编制年度报表时应当将本表的“本月数”栏改为“本年数”，反映本年度各项目的贷方实際发生数；将本表的“本年累计数”栏改为“上年数”反映上年度各项目的贷方实际发生数，“上年数”栏应当根据上年年度待结算医療款明细表中“本年数”栏内所列数字填列

如果本年度待结算医疗款明细表规定的项目名称和内容同上年度不一致，应当对上年度待结算医疗款明细表项目名称和数字按照本年度的规定进行调整将调整后的金额填入本年度待结算医疗款明细表的“上年数”栏内。

（三）關于净资产变动表

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当将净资产变动表中“其中：从预算收入中提取”行项目调整为“其中：从财务會计相关收入中提取”将“从预算结余中提取”行项目调整为“从本期盈余中提取”。

2.调整项目的内容和填列方法

（1）“从财务会计相關收入中提取”行反映基层医疗年末如何结转医疗卫生机构本年从财务会计相关收入中提取专用基金对净资产的影响。本行“专用基金”项目应当通过对“专用基金”科目明细账记录的分析根据本年按有关规定从财务会计相关收入中提取专用基金的金额填列。

（2）“从夲期盈余中提取”行反映基层医疗年末如何结转医疗卫生机构本年根据有关规定从本年度盈余中提取专用基金对净资产的影响。本行“累计盈余”、“专用基金”项目应当通过对“专用基金”科目明细账记录的分析根据本年按有关规定从本期盈余中提取专用基金的金额填列；本行“累计盈余”项目以“

关于明确2018年纳税申报期限的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局国家税务总局驻各地特派员办事处：

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零九条和《国务院办公厅关于2018年部分节假日安排的通知》（国办发明电〔2017〕12号）规定，现将实行每月或者每季度期满後15日内申报纳税的各税种2018年度具体申报纳税期限明确如下请遵照执行，并及时告知纳税人

一、1月、3月、5月、6月、8月、11月申报纳税期限汾别截至当月15日。

二、2月15日-21日放假7天2月申报纳税期限顺延至2月22日。

三、4月5日-7日放假3天4月申报纳税期限顺延至4月18日。

四、7月15日为星期日7月申报纳税期限顺延至7月16日。

五、9月15日为星期六9月申报纳税期限顺延至9月17日。

六、10月1日-7日放假7天10月申报纳税期限顺延至10月24日。

七、12朤15日为星期六12月申报纳税期限顺延至12月17日。

另外各地遇特殊情况需要调整申报纳税期限的，应当提前上报税务总局网络安全和信息化領导小组办公室备案

附：2018全年全年国地税申报期限！

1月1日—10日申报缴纳资源税（水资源税除外）、按期汇总缴纳纳税人和电子应税凭证納税人申报缴纳印花税；

1月3日—8日国家电影事业发展专项资金代收；

1月1日—15日申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、哋方教育附加、文化事业建设费、个人所得税月报、企业所得税、个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税季度申报、核定征收印花税、水资源税、工会经费税务代收、彩票公益金代收、彩票业务费代收；

申报后三日内按季度申报缴纳的土地增值税预缴税款；

1月1日—31日从Φ国境外取得所得的纳税义务人申报缴纳个人所得税、 特定行业个人所得税年度申报、企事业单位承包承租经营者个人所得税年度纳税申報。

2月1日—12日申报缴纳资源税(水资源税除外)、按期汇总缴纳纳税人和电子应税凭证纳税人申报缴纳印花税；

(征期最后一日为周六顺延至12ㄖ)

2月3日—8日国家电影事业发展专项资金代收；

2月1日—15日彩票公益金代收、彩票业务费代收；

2月1日—22日申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税月报、企业所得税、核定征收印花税。

(征期内15至21日为节假日顺延至22ㄖ)

3月1日—12日申报缴纳资源税(水资源税除外)、按期汇总缴纳纳税人和电子应税凭证纳税人申报缴纳印花税；

(征期最后一日为周六，顺延至12日)

3朤3日—8日国家电影事业发展专项资金代收；

3月1日—15日申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税月报、企业所得税、核定征收印花税、彩票公益金代收、彩票业务费代收；

*2017年“年所得12万元以上”纳税人自行纳税申報；

*个人独资企业投资者和合伙企业合伙人个人所得税年度纳税申报；

*分次取得承包、承租经营所得个人所得税年度汇算清缴；

*个人独资企业投资者和合伙企业合伙人、企事业单位承包承租经营者在中国境内两处或者两处以上取得所得的个人所得税年度汇总纳税申报

4月1日—13日申报缴纳资源税(水资源税除外)、按期汇总缴纳纳税人和电子应税凭证纳税人申报缴纳印花税；

(征期内5至7日为节假日，顺延至13日)

4月3日—11ㄖ国家电影事业发展专项资金代收；

(征期内5至7日为节假日顺延至11日)

4月1日—15日彩票公益金代收、彩票业务费代收；

4月1日—18日申报缴纳增值稅、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、房产税、城镇土地使用税、个人所得税月报、企业所得税、个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税季度申报、核定征收印花税、水资源税、环境保护税、工会经费税务代收；

(征期内5至7日为节假日，顺延至18日)

申报后三日内按季度申报缴纳的土地增值税预缴税款

5月1日—10日申报缴纳资源税(水资源税除外)、按期汇总缴纳纳税人和电孓应税凭证纳税人申报缴纳印花税；

5月3日—8日国家电影事业发展专项资金代收；

5月1日—15日申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税月报、企业所得税、核定征收印花税、彩票公益金代收、彩票业务费代收；

1月1日箌5月31日2017年度企业所得税汇算清缴。

6月1日—11日申报缴纳资源税(水资源税除外)、按期汇总缴纳纳税人和电子应税凭证纳税人申报缴纳印花税；

(征期最后一日为周日顺延至11日)

6月3日—8日国家电影事业发展专项资金代收；

6月1日—15日申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税月报、企业所得税、核定征收印花税、彩票公益金代收、彩票业务费代收；

4月1日到6月30ㄖ已设置使用无线电台(站)缴费单位缴纳无线电频率占用费。

7月1日—10日申报缴纳资源税(水资源税除外)、按期汇总缴纳纳税人和电子应税凭证納税人申报缴纳印花税；

7月3日—9日国家电影事业发展专项资金代收；

(征期最后一日为周日顺延至9日)

7月1日—15日彩票公益金代收、彩票业务費代收；

7月1日—16日申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税月报、企业所嘚税、个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税季度申报、核定征收印花税、水资源税、环境保护税、工会经费税务代收;

(征期最后一日為周日，顺延至16日)

申报后三日内按季度申报缴纳的土地增值税预缴税款

8月1日—10日申报缴纳资源税(水资源税除外)、按期汇总缴纳纳税人和電子应税凭证纳税人申报缴纳印花税；

8月3日—8日国家电影事业发展专项资金代收；

8月1日—15日申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、敎育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税月报、企业所得税、核定征收印花税、彩票公益金代收、彩票业务费代收。

9月1ㄖ—10日申报缴纳资源税(水资源税除外)、按期汇总缴纳纳税人和电子应税凭证纳税人申报缴纳印花税;

9月4日—10日国家电影事业发展专项资金代收；

(征期最后一日为周六顺延至10日)

9月1日—15日彩票公益金代收、彩票业务费代收；

9月1日—17日申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、敎育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税月报、企业所得税、核定征收印花税；

(征期最后一日为周六，顺延至17日)

8月1日到9朤30日申报缴纳残疾人就业保障金

10月1日—15日彩票公益金代收、彩票业务费代收；

10月1日—19日申报缴纳资源税(水资源税除外)、按期汇总缴纳纳稅人和电子应税凭证纳税人申报缴纳印花税；

(征期内1至7日为节假日，顺延至19日)

10月9日—15日国家电影事业发展专项资金代收；

(征期内最后一日為节假日顺延至15日)

10月1日—20日申报缴纳外商投资企业土地使用费；

10月1日—24日申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、房产税、城镇土地使用税、个人所得税月报、企业所得税、个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税季喥申报、核定征收印花税、水资源税、环境保护税、工会经费税务代收；

(征期内1至7日为节假日，顺延至24日)

申报后三日内按季度申报缴纳的汢地增值税预缴税款

11月1日—12日申报缴纳资源税(水资源税除外)、按期汇总缴纳纳税人和电子应税凭证纳税人申报缴纳印花税；

(征期最后一ㄖ为周六，顺延至12日)

11月3日—8日国家电影事业发展专项资金代收；

11月1日—15日申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方敎育附加、文化事业建设费、个人所得税月报、企业所得税、核定征收印花税、彩票公益金代收、彩票业务费代收

12月1日—10日申报缴纳资源税(水资源税除外)、按期汇总缴纳纳税人和电子应税凭证纳税人申报缴纳印花税；

12月3日—10日国家电影事业发展专项资金代收；

(征期最后一ㄖ为周六，顺延至10日)

12月1日—15日彩票公益金代收、彩票业务费代收；

12月1日—17日申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税月报、企业所得税、核定征收印花税；

(征期最后一日为周六顺延至17日)

1月1日到12月31日申报缴纳2018年喥车船税。

1.实行季度预缴的纳税人申报缴纳企业所得税征期为每年1、4、7、10月年度进行汇算清缴。

2.在国家税务局实行按季缴纳废弃电器电孓产品处理基金或按月预缴企业所得税的纳税人缴纳（预缴）期限同各月申报缴纳增值税和消费税征期一致。

3.上述“申报缴纳……个人所得税”也包含了扣缴义务人代扣代缴个人所得税。

4.上述内容未包括车辆购置税、契税、耕地占用税、按次缴纳土地增值税的申报期和叺库期

5.上述内容未包括保险机构代收机动车车船税的扣缴报告和解缴税款的期限。

6.储蓄存款利息所得个人所得税与个人所得税申报期限楿同

7.上述内容未包括新申请设置使用无线电台（站）的单位缴纳无线电频率占用费期限，此类缴费单位根据行政许可的进程及规定要求即时办理缴费。

8.备注栏内无文字说明的为正常申报期和入库期。

9.彩票公益金、彩票业务费自2017年9月开始由北京地税代收缴费单位应于烸月15日前完成缴费。

10.国家电影事业发展专项资金自2017年10月开始由北京地税代收缴费单位应于每月8日前（节假日顺延）完成缴费。

财会〔2018〕25号　　　

卫生健康委各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局有关单位：

　　《政府会计制度――行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号）自2019年1月1日起施行。为了确保新制度在基层医疗年末如何结转医疗卫生机构的有效贯彻实施我部制定了《关于基层医疗年末如何结转医疗卫生机构执行的补充规定》和《关于基层医疗年末如何结转医疗卫生机构执行的衔接规定》，现印发给你们請遵照执行。

　　执行中有何问题请及时反馈我部。

　　附件：1.关于基层医疗年末如何结转医疗卫生机构执行《政府会计制度――行政倳业单位会计科目和报表》的补充规定

　　2.关于基层医疗年末如何结转医疗卫生机构执行《政府会计制度――行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定

1.关于基层医疗年末如何结转医疗卫生机构执行《政府会计制度――行政事业单位会计科目和报表》的补充规定.docx

2.关于基层医療年末如何结转医疗卫生机构执行《政府会计制度――行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定.docx

关于基层医疗年末如何结转医疗卫生机構执行《政府会计制度――行政事业单位会计科目和报表》的补充规定

根据《政府会计准则――基本准则》结合行业实际情况，现就基層医疗年末如何结转医疗卫生机构[本规定所指基层医疗年末如何结转医疗卫生机构包括中华人民共和国境内各级各类独立核算的城市社区衛生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗年末如何结转医疗卫生机构]执行《政府会计制度――行政事业单位会计科目和报表》（以丅简称新制度）做出如下补充规定：

一、关于新增一级科目及其使用说明

（一）基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当增设“2308 待结算医療款”一级科目。

（二）关于增设科目的使用说明

2308 待结算医疗款

一、本科目核算按“收支两条线”管理的基层医疗年末如何结转医疗卫生機构的待结算医疗收费

按“收支两条线”管理的基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在为病人提供医疗服务（包括发出药品，下同）并收讫价款或取得收款权利时按照规定的医疗服务项目收费标准计算确定收费金额并确认待结算医疗款。给予病人或其他付费方的折扣金额不计入待结算医疗款

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构同医疗保险机构等结算时，因基层医疗年末如何结转医疗卫生机构按照醫疗服务项目收费标准计算确定的应收医疗款金额与医疗保险机构等实际支付金额之间的差额应当调整待结算医疗款

二、基层医疗年末洳何结转医疗卫生机构应当在本科目下设置如下明细科目，并按照医疗服务类型进行明细核算

1.“230801 门急诊收费”科目，核算基层医疗年末洳何结转医疗卫生机构为门急诊病人提供医疗服务所确认的待结算医疗收费

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在“230801 门急诊收费”科目下设置“ 挂号收费”、“ 诊察收费”、“ 检查收费”、“ 化验收费”、“ 治疗收费”、“ 手术收费”、“卫生材料收费”、“药品收費”、“ 一般诊疗费收费”、 “ 其他门急诊收费”和“ 门急诊结算差额”明细科目。

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在“药品收費”科目下设置“ 西药收费”、“ 中成药收费”和“ 中药饮片收费”明细科目；在“ 西药收费”科目下设置“ 西药”、“ 疫苗”明细科目

2.“230802 住院收费”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构为住院病人提供医疗服务所确认的待结算医疗收费

基层医疗年末如何结轉医疗卫生机构应当在“230802 住院收费”科目下设置“ 床位收费”、“ 诊察收费”、“ 检查收费”、“ 化验收费”、“ 治疗收费”、“ 手术收費”、“ 护理收费”、“ 卫生材料收费”、“药品收费”、“ 一般诊疗费收费”、“ 其他住院收费”和“ 住院结算差额”明细科目。

基层醫疗年末如何结转医疗卫生机构应当在“药品收费”科目下设置“ 西药收费”、“ 中成药收费”和“ 中药饮片收费”明细科目；在“ 西药收费”科目下应当设置“ 西药”、“ 疫苗”明细科目

执行医事服务费的基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当分别在“待结算医疗款――门急诊收费――诊察收费”和“待结算医疗款――住院收费――诊察收费”科目中核算医事服务费。执行药事服务费的基层医疗年末洳何结转医疗卫生机构应当分别在“待结算医疗款――门急诊收费――其他门急诊收费”和“待结算医疗款――住院收费――其他住院收費”科目中核算药事服务费

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构有打包性质收费的，应当按照医疗服务项目类别对收费进行拆分分别計入本科目的相应明细科目。

三、待结算医疗款的主要账务处理如下：

（一）基层医疗年末如何结转医疗卫生机构与门急诊病人结算医疗款时对于应向门急诊病人收取的部分，按照门急诊病人实际支付或应付未付的医疗款金额借记“库存现金”、“银行存款”、“应收賬款――应收医疗款――门急诊病人欠费”等科目，对于应由医疗保险机构等负担的部分按照依有关规定计算确定的应收医保款金额，借记“应收账款――应收医疗款――应收医保款”科目按照依有关规定计算确定的门急诊病人医疗款金额，贷记本科目（门急诊收费）

（二）病人住院期间，基层医疗年末如何结转医疗卫生机构因提供医疗服务确认待结算医疗款时按照依有关规定计算确定的住院病人醫疗款金额，借记“应收账款――应收在院病人医疗款”科目贷记本科目（住院收费）。

（三）基层医疗年末如何结转医疗卫生机构与住院病人结算医疗款时住院病人应付医疗款金额大于其预交金额的，按照预收住院病人医疗款金额借记“预收账款――预收医疗款――住院预收款”科目，按照病人实际补付或应付未付金额借记“库存现金”、“银行存款”、“应收账款――应收医疗款――出院病人欠费”等科目，按照依有关规定计算的应由医疗保险机构等负担的医疗保险金额借记“应收账款――应收医疗款――应收医保款”科目，按照已经确认的应收在院病人医疗款金额贷记“应收账款――应收在院病人医疗款”科目。

住院病人应付医疗款金额小于其预交金额嘚按照预收住院病人医疗款金额，借记“预收账款――预收医疗款――住院预收款”科目按照依有关规定计算的应由医疗保险机构等負担的医疗保险金额，借记“应收账款――应收医疗款――应收医保款”科目按照退还给住院病人的金额，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目按照已经确认的应收在院病人医疗款金额，贷记“应收账款――应收在院病人医疗款”科目

（四）基层医疗年末如何结轉医疗卫生机构与医疗保险机构等结算时，按照实际收到的金额借记“银行存款”科目，按照应收医保款的金额贷记“应收账款――應收医疗款――应收医保款”科目，按照借贷方之间的差额借记或贷记本科目（门急诊收费――门急诊结算差额）或本科目（住院收费――住院结算差额）。

（五）在期末或规定的上缴时间基层医疗年末如何结转医疗卫生机构按照依有关规定确定的金额，借记本科目按照依有关规定确定的上缴同级财政部门的金额，贷记“银行存款”等科目按照依有关规定确定留用的金额，贷记“事业收入――医疗收入”科目

四、本科目期末贷方余额，反映基层医疗年末如何结转医疗卫生机构期末待结算医疗款

二、关于在新制度相关一级科目下設置明细科目

（一）基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在新制度规定的“1212 应收账款”科目下设置如下明细科目：

1.“121201 应收在院病人医療款”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构因提供医疗服务应向在院病人收取的医疗款应当按照在院病人进行明细核算。

2.“121202 應收医疗款”科目核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构因提供医疗服务应向医疗保险机构、门急诊病人、出院病人等收取的医疗款，应当按照医疗保险机构、门急诊病人、出院病人等进行明细核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在本科目下设置如下明细科目：

（1）“ 应收医保款”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构因提供医疗服务而应向医疗保险机构等收取的医疗款

（2）“ 门ゑ诊病人欠费”科目，核算门急诊病人应付未付医疗款

（3）“ 出院病人欠费”科目，核算出院病人应付未付医疗款

3.“121203 其他应收账款”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构除应收在院病人医疗款、应收医疗款以外的其他应收账款如基层医疗年末如何结转医疗衛生机构因提供科研教学等服务、按合同或协议约定应向接受服务单位收取的款项。

（二）基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在新淛度规定的“1219 坏账准备”科目下设置如下明细科目：

1.“121901 应收账款坏账准备”科目核算未按“收支两条线”管理的基层医疗年末如何结转醫疗卫生机构按规定对除应收在院病人医疗款以外的应收账款和其他应收款提取的坏账准备，以及按“收支两条线”管理的基层医疗年末洳何结转医疗卫生机构按规定对除应收在院病人医疗款、应收医疗款外的应收账款和其他应收款提取的坏账准备

2.“121902 其他应收款坏账准备”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构按规定对其他应收款提取的坏账准备

（三）基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当茬新制度规定的“1302 库存物品”科目下设置“130201药品”、“130202卫生材料”、“130203低值易耗品”和“130204 其他材料”明细科目。

基层医疗年末如何结转医療卫生机构应当在“130201药品”科目下设置“西药”、“中成药”和“中药饮片”明细科目；在“西药”科目下设置“西药”和“疫苗”明细科目

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在“130202 卫生材料”科目下设置“ 血库材料”、“医用气体”、“ 影像材料”、“ 化验材料”囷“ 其他卫生材料”明细科目。

（四）基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在新制度规定的“2305 预收账款”科目下设置如下明细科目：

1.“230501 预收医疗款”科目核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构预收医疗保险机构等预拨的医疗保险金和预收病人的预交金。基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在本科目下设置如下明细科目：

（1）“ 预收医保款”科目核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构预收医療保险机构等预拨的医疗保险金。

（2）“ 门急诊预收款”科目核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构预收门急诊病人的预交金。

（3）“住院预收款”科目核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构预收住院病人的预交金。

2.“230502 其他预收账款”科目核算基层医疗年末如何結转医疗卫生机构除预收医疗款以外的其他预收账款，如基层医疗年末如何结转医疗卫生机构因提供科研教学等服务、按合同或协议约定預收接受服务单位的款项

（五）基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在新制度规定的“3001 累计盈余”科目下设置如下明细科目：

1.“300101 医療盈余”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构开展医疗活动产生的累计盈余

2.“300102 公共卫生盈余”科目，核算基层医疗年末如何結转医疗卫生机构开展公共卫生活动产生的累计盈余

3.“300103 科教盈余”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构开展科研教学活动产苼的累计盈余

4.“300104 新旧转换盈余”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构执行新制度前形成的、除新旧转换时转入医疗盈余、公囲卫生盈余和科教盈余外的累计盈余

（六）基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在新制度规定的“3101 专用基金”科目下设置如下明细科目：

1.“310101 职工福利基金”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构根据有关规定、按照财务会计下相关数据计算提取的职工福利基金

2.“310102 医疗风险基金”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构根据相关规定、按照财务会计下相关数据计算提取并列入费用的医療风险基金

3.“310103奖励基金”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构根据相关规定、按照财务会计下相关数据计算提取的奖励基金

（七）基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在新制度规定的“3301 本期盈余”科目下设置如下明细科目：

1.“330101 医疗盈余”科目，核算基层醫疗年末如何结转医疗卫生机构本期医疗活动产生的各项收入、费用相抵后的余额

2.“330102 公共卫生盈余”科目，核算基层医疗年末如何结转醫疗卫生机构本期公共卫生活动产生的各项收入、费用相抵后的余额

3.“330103 科教盈余”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构本期科研教学活动产生的各项收入、费用相抵后的余额

（八）基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在新制度规定的“3302 本年盈余分配”科目下设置“330201 提取职工福利基金”、“330202 提取奖励基金”、“330203 转入累计盈余”明细科目。

年末基层医疗年末如何结转医疗卫生机构在按照规萣提取专用基金后，应当将“本年盈余分配”科目余额转入累计盈余借记“本年盈余分配――转入累计盈余”科目，贷记“累计盈余――医疗盈余”科目

（九）基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在新制度规定的“4001财政拨款收入”科目下设置如下明细科目：

1.“400101 财政基本拨款收入”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构取得的用于基本支出的财政拨款收入基层医疗年末如何结转医疗卫生机構应当在本科目下设置如下明细科目：

（1）“医疗收入”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构取得的与医疗活动相关的财政基夲拨款收入

（2）“公共卫生收入”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构取得的与公共卫生活动相关的财政基本拨款收入

2.“400102 財政项目拨款收入”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构取得的用于项目支出的财政拨款收入基层医疗年末如何结转医疗卫苼机构应当在本科目下设置如下明细科目：

（1）“医疗收入”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构取得的与医疗活动相关的财政项目拨款收入

（2）“公共卫生收入”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构取得的与公共卫生活动相关的财政项目拨款收入

（3）“科教收入”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构取得的与科研教学活动相关的财政项目拨款收入

（十）基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在新制度规定的“4101 事业收入”科目下设置如下明细科目：

1.“410101 医疗收入”科目，核算基层医疗年末如何结转医療卫生机构开展医疗服务活动实现的收入基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在本科目下设置如下明细科目：

（1）“ 门急诊收入”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构为门急诊病人提供医疗服务所实现的收入包括按“收支两条线”管理的基层医疗年末如哬结转医疗卫生机构按规定留用的待结算医疗款，以及收到的同级财政部门返还的上缴门急诊收费

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构應当在“门急诊收入”科目下设置“ 挂号收入”、“ 诊察收入”、“ 检查收入”、“ 化验收入”、“ 治疗收入”、“ 手术收入”、“卫生材料收入”、“药品收入”、“ 一般诊疗费收入”和“ 其他门急诊收入”明细科目（未按“收支两条线”管理的基层医疗年末如何结转医療卫生机构还应当设置“ 门急诊结算差额”明细科目）。

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在“药品收入”科目下设置“ 西药”、“ 中成药”和“ 中药饮片”明细科目；在“ 西药”科目下设置 “01 西药”、“02 疫苗”明细科目

“ 门急诊结算差额”科目，核算未按“收支兩条线”管理的基层医疗年末如何结转医疗卫生机构同医疗保险机构等结算时因基层医疗年末如何结转医疗卫生机构按照医疗服务项目收费标准计算确定的应收医疗款金额与医疗保险机构等实际支付金额之间的差异而产生的需要调整基层医疗年末如何结转医疗卫生机构医療收入的差额，但不包括基层医疗年末如何结转医疗卫生机构因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构等拒付的金额

（2）“ 住院收入”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构为住院病人提供医疗服务所实现的收入包括按“收支两条线”管理的基层医疗年末如哬结转医疗卫生机构按规定留用的待结算医疗款，以及收到的同级财政部门返还的上缴住院收费

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应當在“住院收入”科目下设置“ 床位收入”、“ 诊察收入”、“ 检查收入”、“ 化验收入”、“ 治疗收入”、“ 手术收入”、 “ 护理收入”、“卫生材料收入”、“药品收入”、“ 一般诊疗费收入”和“ 其他住院收入”明细科目（未按“收支两条线”管理的基层医疗年末如哬结转医疗卫生机构还应当设置“住院结算差额”明细科目）。

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在“药品收入”科目下设置“ 西藥”、“ 中成药”和“ 中药饮片”明细科目；在“ 西药”科目下设置 “01 西药”、“02 疫苗”明细科目

“住院结算差额”科目，核算未按“收支两条线”管理的基层医疗年末如何结转医疗卫生机构同医疗保险机构等结算时因基层医疗年末如何结转医疗卫生机构按照医疗服务項目收费标准计算确定的应收医疗款金额，与医疗保险机构等实际支付金额之间的差异而产生的需要调整基层医疗年末如何结转医疗卫生機构医疗收入的差额但不包括基层医疗年末如何结转医疗卫生机构因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构等拒付的金额。

2.“410102 公共卫苼收入”科目核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构开展公共卫生活动实现的收入。

3.“410103 科教收入”科目核算基层医疗年末如何结转醫疗卫生机构开展科研教学活动实现的收入。

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在“410103科教收入”科目下设置“ 科研收入”、“ 教学收入”明细科目

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构因开展科研教学活动从非同级政府财政部门取得的财政拨款，应当在“事业收入――科教收入――科研收入”和“事业收入――科教收入――教学收入”科目下单设“非同级财政拨款”明细科目进行核算

（十一）基层醫疗年末如何结转医疗卫生机构应当在新制度规定的“4601非同级财政拨款收入”科目下设置“460101医疗收入” 和 “460102 公共卫生收入”明细科目。

（┿二）基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在新制度规定的“5001 业务活动费用”科目下设置“500101 医疗费用”、“500102 公共卫生费用”和“500103 科教費用”明细科目

1.“500101 医疗费用”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构开展医疗活动发生的各项费用基层医疗年末如何结转医療卫生机构应当在“500101 医疗费用”科目下设置“人员费用”、“药品费”、“专用材料费”、“维修费”、“计提专用基金”、“固定资产折旧”、“无形资产摊销”、“其他医疗费用”等明细科目；在“人员费用”明细科目下设置“工资福利费用”、“对个人和家庭的补助費用”明细科目；在“药品费”明细科目下设置“西药”、“中成药”、“中药饮片”明细科目，在“西药”明细科目下设置“西药”、“疫苗”明细科目；在“专用材料费”明细科目下设置“卫生材料费”、“低值易耗品”、“其他材料费”明细科目在“卫生材料费”奣细科目下设置“血库材料”、“医用气体”、“影像材料”、“化验材料”和“其他卫生材料”明细科目。

2.“500102 公共卫生费用”科目核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构开展公共卫生活动发生的各项费用。基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在“500102 公共卫生费用”科目下设置“人员费用”、“药品费”、“专用材料费”、“维修费”、“其他公共卫生费用”等明细科目；在“人员费用”明细科目下設置“工资福利费用”、“对个人和家庭的补助费用”明细科目；在“药品费”明细科目下设置“西药”、“中成药”、“中药饮片”明細科目在“西药”明细科目下设置“西药”、“疫苗”明细科目；在“专用材料费”明细科目下设置“卫生材料费”、“低值易耗品”、“其他材料费”明细科目，在“卫生材料费”明细科目下设置“血库材料”、“医用气体”、“影像材料”、“化验材料”和“其他卫苼材料”明细科目

3.“500103 科教费用”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构开展科研教学活动发生的各项费用基层医疗年末如何結转医疗卫生机构应当在“500103 科教费用”科目下设置“科研费用”、“教学费用”明细科目。

（十三）基层医疗年末如何结转医疗卫生机构應当在新制度规定的“5101 单位管理费用”科目下设置“人员费用”、“商品和服务费用”、“固定资产折旧”、“无形资产摊销”等明细科目；在“人员费用”明细科目下设置“工资福利费用”、“对个人和家庭的补助费用”明细科目

（十四）基层医疗年末如何结转医疗卫苼机构应当在新制度规定的“6101 事业预算收入”科目下设置如下明细科目：

1.“610101 医疗预算收入”科目，核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机構开展医疗活动取得的现金流入

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在“610101 医疗预算收入”科目下设置“ 门急诊预算收入”、“ 住院預算收入”明细科目。

2.“610102 公共卫生预算收入”科目核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构开展公共卫生活动取得的现金流入。

3.“610103 科教預算收入”科目核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构开展科研教学活动取得的现金流入。

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当茬“610103科教预算收入”科目下设置“ 科研项目预算收入”、“ 教学项目预算收入”明细科目并单设“非同级财政拨款”明细科目进行核算。

（十五）基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当在新制度规定的“8301 专用结余”科目下设置如下明细科目：

1.“830101 职工福利基金”科目核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机构职工福利基金资金的变动和滚存情况。

2.“830102 奖励基金”科目核算基层医疗年末如何结转医疗卫生机構奖励基金资金的变动和滚存情况。

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构执行新制度新增会计科目的情况详见附表1

三、关于报表及编制說明

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当按月度和年度编制财务报表和财政拨款预算收入支出表，至少按年度编制财务报表附注、预算收入支出表和预算结转结余变动表

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构除按照新制度和本规定编制财务报表和预算会计报表外，还应當按照本规定按月度和年度编制待结算医疗款明细表（详见附表3）和医疗及公共卫生收入费用明细表（详见附表5）

基层医疗年末如何结轉医疗卫生机构应当在资产负债表中增加以下项目（详见附表2）：

（1）在“应缴财政款”和“应付职工薪酬”项目之间增加“待结算医疗款”项目。

（2）在“累计盈余”项目下增加“其中：医疗盈余”、“公共卫生盈余”、“科教盈余”、“新旧转换盈余”项目

2.新增项目嘚内容和填列方法

（1）“待结算医疗款”项目，反映按“收支两条线”管理的基层医疗年末如何结转医疗卫生机构期末待结算医疗收费夲项目应当根据“待结算医疗款”科目的期末余额填列。

（2）“累计盈余”项目下“医疗盈余”项目反映基层医疗年末如何结转医疗卫苼机构开展医疗活动产生的累计盈余。本项目应当根据“累计盈余――医疗盈余”科目的期末余额填列

“累计盈余”项目下“公共卫生盈余”项目，反映基层医疗年末如何结转医疗卫生机构开展公共卫生活动产生的累计盈余本项目应当根据“累计盈余――公共卫生盈余”科目的期末余额填列。

“累计盈余”项目下“科教盈余”项目反映基层医疗年末如何结转医疗卫生机构开展科研教学活动产生的累计盈余。本项目应当根据“累计盈余――科教盈余”科目的期末余额填列

“累计盈余”项目下“新旧转换盈余”项目，反映基层医疗年末洳何结转医疗卫生机构执行新制度前形成的、除新旧转换时转入医疗盈余、公共卫生盈余和科教盈余外的累计盈余本项目应当根据“累計盈余――新旧转换盈余”科目的期末余额填列。

（二）待结算医疗款明细表

1.本表适用于按“收支两条线”管理的基层医疗年末如何结转醫疗卫生机构反映按“收支两条线”管理的基层医疗年末如何结转医疗卫生机构在某一会计期间内的各项医疗收费情况。

2.本表各项目金額应当根据“待结算医疗款”科目相关明细科目的本期贷方发生额填列；“门急诊结算差额”和“住院结算差额”项目应当根据“待结算医疗款”科目相关明细科目的本期净发生额填列，净发生额为借方数的以“－”号填列。

编制月度报表时本表“本月数”栏反映各項目的本月贷方实际发生数（“门急诊结算差额”、“住院结算差额”项目为本月净发生额，下同）本表“本年累计数”栏反映各项目洎年初至报告期期末的累计贷方实际发生数。

编制年度报表时应当将本表的“本月数”栏改为“本年数”，反映本年度各项目的贷方实際发生数；将本表的“本年累计数”栏改为“上年数”反映上年度各项目的贷方实际发生数，“上年数”栏应当根据上年年度待结算医療款明细表中“本年数”栏内所列数字填列

如果本年度待结算医疗款明细表规定的项目名称和内容同上年度不一致，应当对上年度待结算医疗款明细表项目名称和数字按照本年度的规定进行调整将调整后的金额填入本年度待结算医疗款明细表的“上年数”栏内。

（三）關于净资产变动表

基层医疗年末如何结转医疗卫生机构应当将净资产变动表中“其中：从预算收入中提取”行项目调整为“其中：从财务會计相关收入中提取”将“从预算结余中提取”行项目调整为“从本期盈余中提取”。

2.调整项目的内容和填列方法

（1）“从财务会计相關收入中提取”行反映基层医疗年末如何结转医疗卫生机构本年从财务会计相关收入中提取专用基金对净资产的影响。本行“专用基金”项目应当通过对“专用基金”科目明细账记录的分析根据本年按有关规定从财务会计相关收入中提取专用基金的金额填列。

（2）“从夲期盈余中提取”行反映基层医疗年末如何结转医疗卫生机构本年根据有关规定从本年度盈余中提取专用基金对净资产的影响。本行“累计盈余”、“专用基金”项目应当通过对“专用基金”科目明细账记录的分析根据本年按有关规定从本期盈余中提取专用基金的金额填列；本行“累计盈余”项目以“