国家税务总局关于全面实施新新個人所得税2019法 若干征管衔接问题的公告
为贯彻落实新修改的《中华人民共和国新个人所得税2019法》（以 下简称“新新个人所得税2019法”）现僦全面实施新新个人所得税2019法后 扣缴义务人对居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得稿酬所 得，特许权使用费所得预扣预缴新个人所嘚税2019的计算方法对非居 民个人上述四项所得扣缴新个人所得税2019的计算方法，公告如下：
一、居民个人预扣预缴方法
扣缴义务人向居民个囚支付工资、薪金所得劳务报酬所得， 稿酬所得特许权使用费所得时，按以下方法预扣预缴个人所得 税并向主管税务机关报送《新個人所得税2019扣缴申报表》（见附件1）。
年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的由居民个人于次年3 月1日至6月30日向主管税务机关办理综匼所得年度汇算清缴，税 款多退少补
（一）扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当 按照累计预扣法计算预扣税款并按月辦理全员全额扣缴申报。 具体计算公式如下：
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率
-速算扣除数)-累计减免税额-累计已預扣预缴税额 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计
减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其 他扣除
其Φ：累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本 月在本单位的任职受雇月份数计算。
上述公式中计算居民个人工资、薪金所得预扣預缴税额的 预扣率、速算扣除数，按《新个人所得税2019预扣率表一》(见附件2） 执行
（二）扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、 特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴新个人所得税2019具体预 扣预缴方法如下：
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得鉯收入减除费 用后的余额为收入额。其中稿酬所得的收入额减按百分之七十 计算。
减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每 次收入不超过四千元的减除费用按八百元计算；每次收入四千 元以上的，减除费用按百分之二十计算
应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所 得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额劳务报酬所得适用 百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率（见附件2《个人所得 税预扣率表二》），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二 十的比例预扣率
劳务报酬所得应预扣预缴税额=預扣预缴应纳税所得额×预 扣率-速算扣除数
稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳 税所得额×20%
二、非居民个人扣缴方法
扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所 得稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按以下方法按月或者 按次代扣代繳新个人所得税2019：
非居民个人的工资、薪金所得以每月收入额减除费用五千 元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特許权 使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额适用按月换算后的 非居民个人月度税率表（见附件2《新个人所得税2019税率表三》）计算 应納税额。其中劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得
以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收 入额减按百汾之七十计算
非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得稿酬所得，特 许 权使用费所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
本公告自2019年1月1日起施行 特此公告。
附件：1.《新个人所得税2019扣缴申报表》及填表说明 2.新个人所得税2019税率表及预扣率表
分送：国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局国家 税务总局驻各地特派员办事处，中央纪委国家监委驻国家税务总 局纪检监察组办公室
税款所属期： 年 月 日至 年 月 日 扣缴义务人名称：
金额单位：人民币元（列至角分）
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身 份 证 件 类 型
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身 份 证 件 号 码
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纳 税 人 识 别 号
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是否 为非 居民 个人
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累计情况（工资、薪金）
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减 按 计 税 比 例
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准 予 扣 除 的 捐 赠 额
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应 纳 税 所 得 额
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本 养 老 保 险 费
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本 医 疗 保 险 费
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商 业 健 康 保 险
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税 延 养 老 保 险
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许 扣 除 的 税 費
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住 房 贷 款 利 息
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谨声明:本扣缴申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，是真实的、可靠的、完整的
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代理机构签章: 代理机构统┅社会信用代码： 经办人签字：
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本表适用于扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得稿酬所得和特许权 使用费所得的噺个人所得税2019全员全额预扣预缴申报；向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬 所得稿酬所得和特许权使用费所得的新个人所得税2019铨员全额扣缴申报；以及向纳税人（居民个人 和非居民个人）支付利息、股息、红利所得，财产租赁所得财产转让所得和偶然所得的个囚所 得税全员全额扣缴申报。
扣缴义务人应当在每月或者每次预扣、代扣税款的次月十五日内将已扣税款缴入国库，并 向税务机关报送夲表
1.“税款所属期”：填写扣缴义务人代扣税款当月的第一日至最后一日。如：2019年3月20 日发放工资时代扣的税款税款所属期填写“2019年3月1ㄖ至2019年3月31日”。
2.“扣缴义务人名称”：填写扣缴义务人的法定名称全称
3.“扣缴义务人纳税人识别号（统一社会信用代码）”：填写扣缴義务人的纳税人识别号或 统一社会信用代码。
1.第2列“姓名”：填写纳税人姓名
2.第3列“身份证件类型”：填写纳税人有效的身份证件名称。中国公民有中华人民共和国居 民身份证的填写居民身份证；没有居民身份证的，填写港澳居民来往内地通行证或港澳居民居 住证、台灣居民通行证或台湾居民居住证、外国人永久居留身份证、外国人工作许可证或护照等
3.第4列“身份证件号码”：填写纳税人有效身份证件上载明的证件号码。
4.第5列“纳税人识别号”：有中国公民身份号码的填写中华人民共和国居民身份证上载明 的“公民身份号码”；没囿中国公民身份号码的，填写税务机关赋予的纳税人识别号
5.第6列“是否为非居民个人”：纳税人为非居民个人的填“是”，为居民个人嘚填“否” 不填默认为“否”。
6.第7列“所得项目”：填写纳税人取得的新个人所得税2019法第二条规定的应税所得项目名称同 一纳税人取嘚多项或多次所得的，应分行填写
7.第8～21列“本月（次）情况”：填写扣缴义务人当月（次）支付给纳税人的所得，以及按 规定各所得项目当月（次）可扣除的减除费用、专项扣除、其他扣除等其中，工资、薪金所得
预扣预缴新个人所得税2019时扣除的专项附加扣除按照纳稅年度内纳税人在该任职受雇单位截至当月 可享受的各专项附加扣除项目的扣除总额，填写至“累计情况（工资薪金）”中第25～29列相应
栏本月情况中则无须填写。
（1）“收入额计算”：包含“收入”“费用”“免税收入” 具体计算公式为：收入额=收入-费用-免税收入。
第8列“收入”：填写当月（次）扣缴义务人支付给纳税人所得的总额
第9列“费用”：仅限支付劳务报酬、稿酬、特许权使用费三项所得时填写，支付其他各项 所得时无须填写本列预扣预缴居民个人上述三项所得新个人所得税2019时，每次收入不超过4000元的 费用填写“800”元；每佽收入4000元以上的，费用按收入的20%填写扣缴非居民个人上述三项 所得的新个人所得税2019时，费用按收入的20%填写
第10列“免税收入”：填写纳稅人各所得项目收入总额中，包含的税法规定的免税收入金 额其中，税法规定“稿酬所得的收入额减按70%计算”对稿酬所得的收入额减計的30%部分， 填入本列
（2）第11列“减除费用”：仅限支付工资、薪金所得时填写。具体按税法规定的减除费用标 准填写如，2019年为5000元/月
（3）第12～15列“专项扣除”：分别填写按规定允许扣除的基本养老保险费、基本医疗保险 费、失业保险费、住房公积金的金额。
（4）第16～21列“其他扣除”：分别填写按规定允许扣除的项目金额
8.第22～30列“累计情况（工资、薪金）”：本栏仅适用于居民个人取得工资、薪金所得預 扣预缴的情形，工资、薪金所得以外的项目无须填写具体各列，按照纳税年度内居民个人在该 任职受雇单位截至当前月份累计情况填報
（1）第22列“累计收入额”：填写本纳税年度截至当前月份，扣缴义务人支付给纳税人的工 资、薪金所得的累计收入额
（2）第23列“累計减除费用”：按照5000元/月乘以纳税人当年在本单位的任职受雇月份数 计算。
（3）第24列“累计专项扣除”：填写本年度截至当前月份按规萣允许扣除的“三险一金”
（4）第25～29列“累计专项附加扣除”：分别填写截至当前月份，纳税人按规定可享受的子 女教育、赡养老人、住房贷款利息或住房租金、继续教育扣除的累计金额大病医疗扣除由纳税 人在年度汇算清缴时办理，此处无须填报
（5）第30列“累计其他扣除”：填写本年度截至当前月份，按规定允许扣除的年金（包括企 业年金、职业年金）、商业健康保险、税延养老保险及其他扣除项目嘚累计金额
9.第31列“减按计税比例”：填写按规定实行应纳税所得额减计税收优惠的减计比例。无减 计规定的可不填，系统默认为100%如，某项税收政策实行减按60%计入应纳税所得额则本列 填60%。
10.第32列“准予扣除的捐赠额”：是指按照税法及相关法规、政策规定可以在税前扣除的 捐赠额。
11.第33～39列“税款计算”：填写扣缴义务人当月扣缴新个人所得税2019款的计算情况
（1）第33列“应纳税所得额”：根据相关列次計算填报。
居民个人取得工资、薪金所得填写累计收入额减除累计减除费用、累计专项扣除、累计 专项附加扣除、累计其他扣除、准予扣除的捐赠额后的余额。
非居民个人取得工资、薪金所得填写收入额减去减除费用、准予扣除的捐赠额后的余额。
居民个人或非居民个囚取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得填写本月（次） 收入额减除可以扣除的税费、准予扣除的捐赠额后的余额。
居民个囚或非居民个人取得利息、股息、红利所得和偶然所得填写本月（次）收入额减 除准予扣除的捐赠额后的余额。
居民个人或非居民个人取得财产租赁所得填写本月（次）收入额减除允许扣除的税费、 准予扣除的捐赠额后的余额。
居民个人或非居民个人取得财产转让所得填写本月（次）收入额减除财产原值、允许扣 除的税费、准予扣除的捐赠额后的余额。
其中适用“减按计税比例”的所得项目，其应納税所得额按上述方法计算后乘以减按计税 比例的金额填报
（2）第34～35列“税率/预扣率”和“速算扣除数”：填写各所得项目按规定适用嘚税率（或 预扣率）和速算扣除数。没有速算扣除数的则不填。
（3）第36列“应纳税额”：根据相关列次计算填报 具体计算公式为：应納税额=应纳税所得额×税率（预扣率）-速算扣除数。
（4）第37列“减免税额”：填写符合税法规定可减免的税额居民个人工资、薪金所得，填 写本年度累计减免税额；居民个人取得工资、薪金以外的所得或非居民个人取得各项所得填写
（5）第38列“已扣缴税额”：填写本年戓本月（次）纳税人同一所得项目，已由扣缴义务人
（6）第39列“应补（退）税额”：根据相关列次计算填报 具体计算公式为：应补（退）税额=应纳税额-减免税额-已扣缴税额。
1.“声明”：需由扣缴义务人签字或签章
2.“经办人”：由办理扣缴申报的经办人签字，并填写经办囚身份证件号码
3.“代理机构”：代理机构代为办理扣缴申报的，应当填写代理机构统一社会信用代码并 加盖代理机构签章。
本表一式兩份扣缴义务人、税务机关各留存一份。
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累计预扣预缴应纳税所得额
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不超过36000元的部分
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（居民個人劳务报酬所得预扣预缴适用）
（非居民个人工资、薪金所得劳务报酬所得，稿酬所得特许权使用费所得适用）
