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这几日陆续有读者向我问一些关于增值税的问题，感谢各位把这么专业的问题抛给我~
零度不是会计出身，但在平时由于接触项目的原因，也积累了很多会计的常识，也算个江湖郎中。今天就和大家分享一则关于进项税抵扣的问题，这也是某位粉丝的提问，大家一起来讨论一下。
2017年10月30日，李总主持召了开常务会议。这次会议搞财税工作的小伙伴肯定都有印象，因为会上有一个废止和一个修改，即《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定（草案）》。
其实，在全面推开营改增试点后，原有的营业税暂行条例已经失去了实际意义。本次会议的实质就是为了稳固扩大营改增的减税成果，以法规的形式确定下来全面取消营业税，调整完善增值税征税范围，将销售服务、无形资产、不动产的单位和个人规定为增值税纳税人，并明确相应税率。
看到这则消息之后，不禁想起了很多关于增值税有趣的地方。增值税分为销项税和进项税两大部分，而进项税的抵扣复杂多变，有很多值得讨论的地方。我们就拎出来一个借这篇文章与大家共同探讨。
在平时的日常经营中，从事会计工作的童鞋都会经历这样的情况：公司会不定期从外部购进一些礼品或者纪念品，而这个时候就会牵扯出如何开票，进项税能不能抵扣的问题。看似简单，却一直争议不断，那么问题到底出在哪儿呢？
首先来搞清一个问题，专票与普票的区别。抛开那些无趣的概念来说，发票本质就是一种凭证，这种凭证是在买卖物品和服务的过程中产生的，是会计核算的原始依据。增值税发票分为专用发票和普通发票，从外观来看专票有三联，分别为发票联、抵扣联和记账联。而普票只有发票联和记账联。没错！少了抵扣联！专票只能由一般纳税人开具，可以从销项税中进行抵扣。普票可由一般纳税人或者小规模纳税人开具，但不得抵扣，说到这里对于如何开票就无需多言了。
那么好，回到上面的问题。从外部购进礼品，如果取得了普票，就三个字儿：不能抵！我们重点来看一下取得专票是怎样一个处理过程。对此很多财务人员始终搞不清楚，并非学艺不精，而是规章制度模糊，存在不清晰地带。
根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为，视同销售货物。既然视同销售，那么纳税义务随即成立，就可以按照取得的进项税发票进行抵扣。
但是如果翻开另一则文件，就会让人感到迷茫。依据《增值税暂行条例》的规定，购进货物用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的进项税额不得从销项税额中抵扣。很多地方税务机关和财务人员就是根据这个条例选择了不抵扣。
对于以上两种处理方式，都存在一定的不妥之处。在实际的账务处理过程中，要根据礼品的实际用途及最终去向来综合考虑。
第一种情况，假设办公室购买了礼品存放在仓库。某天，老板拿着这些礼品去陪同客户吃饭，宴席结束后将礼品送给了客户。那么这些礼品会被认定为交际应酬，而交际应酬包含在个人消费中，对于这种情况，无需有争议，不能抵扣！其实这其中的逻辑不难明白，宴请客户到底是私人事务还是拓展业务很难说得清，干脆一刀切。
第二种情况，假设市场营销部要搞业务推广活动，参加活动的客户均会得到精美礼品一份。在这种情况下，公司赠送礼品无疑会对主营业务产生正面效应，首先确定视同销售，那么进项税就符合抵扣标准，在计算应纳税额时可以从销项税中进行扣除。
曾经有人提出按照礼品种类来考量是否抵扣，如果是烟酒之类的一次性消耗品，就定义为交际应酬，对于非易耗品就归为可以抵扣的范畴。那么现在假设一家房地产公司举办营销活动，为每一位客户赠送价值20元的迷你装小瓶酒，难道这批酒就要归入交际应酬不得抵扣？！所以这样简单粗暴的处理方式显然不妥。
通过上面的分析，各位应该对购买礼品的进项税抵扣问题有了一个较为清晰的认识。在日常的财务工作中，制度文件很难面面俱到，此时就需要我们根据会计原理和税收原理加以分析，并从现有文件中找到支撑依据，否则就算将准则背下来也只能是徒劳。
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关于成本核算方法、步骤、成本分析的简单回复成本核算的方法依据企业生产产品的特点来定：主要看产品是否是多步骤生产（生产工艺的特点）；半成品是否有销售的情况（假设有销售，可能须要採用分步核算，以便准确核算半成品的成本）；工作（成本/生产）中心是依照产品来分还是工艺来分。怎样核算成本：首先归集产品的材料成本，一般都须要技术部门提供产品的BOM（物料清单），以确保按订单或者生产计划生产的时候领料的准确。（通常会问生产线出现来料不良和损坏怎么处理：退仓并补领就可以，损坏部分须要当月预提计入制费，损坏材料报废的时候，冲预提，并将报废材料的价值从原材料科目转出，来料不良属于供应商的责任，退返供应商有退货和换货两种处理方式）。
接下来是直接人工的分摊：选择投入工时或者完毕工时来分摊当月的人工费。在线是否分摊人工，可依据公司的在线是否比例小，并且在线的量较稳定，一般公司都希望不要将费用分摊给在制品，假设核算在制品的人工，能够依据投入工时、完project度、投料的比重作为依据来分摊。
制费的分摊：选择投入工时或者完毕工时或者机器工时来分摊当月的制费，也可选择人工工时和机器工时并行的办法（部分费用採用机器工时分摊，部分採用人工工时分摊）。在线是否分摊，同直接人工的做法。
成本分析：可按当月销售分析毛利率、净利率；全然成本法（做分产品损益表将期间费用选择一定标准分摊给产品）下的净利率；可按当月生产当月所有销售的假设做以上两个成本分析表（由于当月的实际业绩并未在销售中所有体现，当月的生产所有销售与当月投入的成本费用配比，更能反映企业的经营成果）；费用的分析，能够做当月的人工、制费、期间费用除当月的投入工时、销售工时，以便与曾经月份的单位工时费用比較。发现费用异常须要查找原因，给管理提供实用的信息。
成本会计涉及账表及功能：
1、 料件领用明细表：新规成品、改修成品、改制成品领用的直接材料、半成品、成品，用于核算当月领用的成本，借方：生产成本（直接材料、直接人工、制造费用），贷方：原材料、半成品、库存商品
2、 费用性领料明细表：非直接材料，费用性领料：辅料、厂内用品、消耗品等，借方：制造费用，贷方：原材料
3、 直接人工分配表：将当月生产线直接人员的工资分配到每个工单，依照工作中心汇总工时，汇总工时作为分摊制费的标准之中的一个。借方：生产成本（直接人工），贷方：应付工资。
4、 制造费用分摊表：依照谁受益谁承担的原则，将当月的制费经过多次分配计入工作中心或者产品（ERP系统仅仅要计入到工作中心，系统自己主动分摊到产品）。
5、 完工入库明细表：当月完工入库成品/半成品的数量，成本（材料成本、人工成本、制费成本） 借方：库存商品/半成品，贷方：生产成本（直接材料、直接人工、制造费用）。
6、 产品销售成本明细表：统计当月销售产品的成本（直接材料、直接人工、制造费用）借方：主营业务成本，贷方：库存商品。
7、 在制工单成本明细表：统计工单月初在制的料工费，本月投入的料工费，本月产出的料工费及月末结存的料工费，核对工单在制的料工费与总账是否相符。
8、 完工产品成本分析表：依照当月完工产品的成本，如果当月所有销售（按当月的销售单位价格）计算产品的毛利。
9、 产品销售损益明细表：依照当月销售产品的成本，计算当月各类产品的销售毛利。
10、 进耗存报表/产销存报表：分开材料和成品统计，核对总账与明细账存货类别是否相符。
问:有家公司是按客户订单生产的,没有自己产品,而每一个客户的产品又分非常多种,每一个月的产品也不同,那这种话,那个库存帐我不知道该怎么设了,基本上是没库存的,偶尔都是发了货未开发票挂在帐上的,一般都是做什么出什么,假设我按每一个名称设置明细帐的话.工作就非常大,并且好象也没什么必要一样,都是当月进当月出.
请问象这种话应该怎么处理较好.我是这样想的,假设本月入库发货未开发票就做入库存帐,假设当月入库当月开发票出库的话,就不入库存帐,这样能够吗？.谢谢
答:“按客户订单生产”，材料是客户提供还是公司自购？“没有自己的产品”是没有自己自主销售产品的意思吧。“客户产品非常多，每一个月产品也不同”这种情况应该不多，产品种类虽多，可是每月新的产品应该在少数。“偶尔都是发了货未开发票挂在帐上”这种做法不正确，货发出后，客户签收货物，主要风险已经转移，符合收入确认的条件，不须要在挂库存账。
由于问题不是非常明确，我试着从两种情况提供解决方式：
1、 假设主要材料全是客户提供，公司仅仅提供辅料并提供加工，作为受托加工业务处理，客户提供的材料能够仅仅做数量收发的备查，在总账里仅仅反映自购的材料。当月发货确认即收入，当月领用自购材料所有计入当月费用。（受托加工物资在会计上是要求入库存账的，由于接收客户的材料是要负保管责任的，从企业管理的角度也应该当作企业自己的资产管理，由于一旦没失会承担赔偿责任）
假设所有材料都是自购，必须依照材料的採购挂供应商的应付账款，材料必须入库并在总账反映在原材料科目。当月材料领用（月末无在线余料和库存）要计入生产成本并结转库存商品，销售实现后要结转库存商品的金额至主营业务成本。最好的是能核算到每种产品的成本，简化的处理能够将当月领用的材料所有计入生产成本并结转库存（不分产品）。成本的基础工作做得不好，核算起来非常困难，假设要让老板能清楚知道哪个产品能赚钱，能赚多少钱，就须要规范物料的收发管理、制订费用分配的标准，假设老板不须要这些数据，能够依照2方案种的简化处理，如今一些老板不愿意给財务招人，又想要知道产品的盈利能力，就仅仅有依照产品的BOM（物料清单）计算产品的材料成本（相似标准成本的做法，但仅仅是针对材料部分）。一个季度盘点或者半年盘点一次，库存与总账的差异再调整主营业务成本。
问:楼主的回复,我们的材料是自购,由于公司的性质差点儿相同是属于帮别人加工一类的东西,可是材料是我们买,.可是每月的品种真是非常多,并且每一个月都不同的呢,所以成品库存就真的不知如何设了,再请回答,谢谢
答:每一个月产品都不一样，那么购买的材料一般不通用，假设材料仅仅是针对某一客户的产品，能够分客户产品核算（以客户归类材料），假设材料期初期末无库存这样的情况就特别优点理：当月的购进 材料－A客户 挂一笔账，领用的时候所有转出生产成本。这样是粗放型的成本核算，分析的时候仅仅能对某一客户的产品盈利能力做分析，而不能对产品内部成本因素做出正确分析。
购买的材料通用，每月产品变动频繁，材料种类繁多：将价值较高的材料建立库存账，单位价值低总价值占成本总金额的10％下面的部分材料能够作为费用处理，每月採购即计入当月费用，不作为库存管理。但这样会有一个问题，就是向某一供应商採购的材料一部分进入库存，一部分计入费用会有较大的工作量。最好的还是将所有材料建立库存账，依据单位的实际情况计算归集产品的材料成本。逐步规范吧，做会计工作假设成本都做不好，没有人会认可的。题外话：
房先生，现在成本会计就是企业（仓库、生产、销售）的帐房先生了，不能让其他部门爱怎么做就怎么做，尽管成本会计不能给每一个部门制订合理的流程、制度进行规范，但发现了操作中的问题一定要举一反三，建议相关部门去改善。提供基础数据的部门做好了，我们帐房先生才干一算一个准。
我们公司产品（物料）较多（不同厚度、不同规格、不同材料，达几千种），怎样进行本量利分析？
答:依照产品大类来核算，一个产品大类（材质同样、工艺相近）为一个工作中心，核定一个大类中的每个小类的工时标准或者机器工时标准（选择的标准用于分配费用），一次核定后能够比較长时间不变。核定一个大类中的每个小类的材料标准用量，每月实际用量与标准用量的差异选择一定的标准进行分配，以保证材料成本的准确。通过以上方法能够将几千种产品分成几十个大类来核算，成本核算基本准确后就能够实现本量利分析：先能够分析大类，假设须要对某些大类的详细产品进行分析，能够再依照制订的分摊标准、材料标准用量等基础数据分析。
问:我们是玩具厂,十几年来从没有做过完整的成本计算.如今想把成本这一块做得完好点.却不知道应该怎么着手去做.请楼主帮忙.（如今的流程是原材料入库==>A车间领用原材料==>A车间做好半成品入库==>B车间领用A车间做的半成品==>B车间做好成品入库.）
答:实际操作中，可能既用不上书上的实际成本，也用不上标准成本，这是成本会计在实务中经常遇到的，能够依据公司的实际情况选择一定的核算方法。假设仅仅採购一种原材料，并且仅仅生产一种产品，也要经历以上的生产流程，那业务处理是不是认为非常easy？材料成本方面：假设材料较多，且产品的种类也非常多，那么我们将主要材料划分出来管理，非主要材料及投入的辅料/消耗品能够考虑作为费用计入产品。（依据重要性原则，在条件有限的情况下，能够简化处理，会计上的做法是在产品上看得到原材料的计入材料成本，消耗在产品上，但看不到材料原型的如焊接用的锡线则计入制造费用。在非常多工厂，将包材计入费用也是出于方便核算）
人工成本方面：假设能够得到生产技术部门提供每一个产品在每道工序的标准工时，我们能够依据完工的情况和当月生产工人实际投入的工时。能够分工序分别核算半成品和成本的人工成本。一般公司领导出于慎重原则，会要求将半成品的人工由当月的完工成品承担，半成品仅仅有材料成本。（关键在于是否能得到正确的人工工时统计资料，假设生产线有工时日报则能够实现不论什么方式的人工分摊）制造费用：玩具厂一般能够选择依照工时进行分摊，假设工艺上差异比較大，能够选择多重标准分摊。补充：对于将单位价值较大的材料入账管理，而其他单位价值小的计入费用的做法不可取。这样是给工作做不好留了一条退路和借口。如今回头看这些，我认为还是应该认真规范它、做到一丝不苟。
问:咱估入账的商品销售后能够结转销售成本吗？
答:工业企业一般不会有暂估入库成品，商业企业能够先依照暂估结转成本，实际付款假设有差异再调整主营业务成本。
问:我们是纺织企业，产成品仓库的电脑帐和实物总是对不起来，不知怎样是好
答:是仓库管理上的问题，不论什么成品出入仓库都须要有单据支持。仓库管物，出纳管钱，一样重要。必须建立制度，让仓库主管和仓管员对待材料/成品像对待“现金”一样。
问:偶公司主要生产复材产品.有进料加工和一般贸易.原料的种类有非常多.归在一起后就仅仅剩几种啦.（价格上相差非常大）.这样做就是方面成本计算.（成本一点也不准确）.并且每月的账目数与仓库库存数总是对不齐.相差有点多.
在产品非常少,基本上到月底都完工.而我也 是才接触成本.所以非常多方面我都不懂.还请楼主多多帮忙.另一个问题:有一部分原料和成品是随销售时送给客户的.这部分我该怎么处理.能详细说明一下吗?谢谢!
答:进料加工和一般贸易都有的企业，须要分开仓库（库位）管理进口料件和内购料件。出口产品能够用内购料件，内销产品仅仅能用内购料件。海关会重点检查进口料件的管理。对不到帐会被罚款。原材料种类非常多，但依照海关报关进口的仅仅有几种，但价格差异较大，这种问题须要企业用不同的材料编号进行管理。才干保证成本核算的准确。全部出入库业务必须有单据支持。財务须要为仓库设好各种单别。仅仅有出入库业务规范了，材料才可能对得到帐。
原材料和成本随销售一起给客户，假设是外销，须要公司报关员做成本的物料清单备案的时候加进去。財务的处理方式有两种：当作赠品管理，视同销售；当作产品必用的配件，计入成本。两种方式都是无收入有成本。
问:现有一家生产各种电缆的公司,电缆品种分系列,每一个系列下再分型号,眼下该公司有24个品种系列,但不同规格型号的电缆累计上千种,每月生产入库的各种系列下的电缆型号共同拥有150多种,电缆消耗材料品种基本同样,仅仅是领料时属于共同耗用,生产方式有以存定销和以销定产（定单）两种,因为市场竟争激烈,每月品种变化非常大,另外电缆行业还未形成材消耗定额和工时消耗定额,况且各种型号的工时消耗难以统计,假设不考虑月末在产品成本,请教楼主应採用何种方式进行成本核算才算相对合理?（附品种系列和工艺流程）
[.聚氯乙烯绝缘弹性橡胶护套控制电缆
2.热电偶用补偿导线、补偿电缆
3.电子计算机（包含DCS系统）用多对屏蔽电缆
4.集散型仪表信号电缆
5.数字巡回检測装置屏蔽控制电缆
7.隔氧层阻燃、耐火电力电缆
8.聚氯乙烯（交联聚乙烯）绝缘聚氯乙烯护套耐火电力电缆
9.交联聚乙烯绝缘硅橡胶护套电力电缆
11.氟塑料绝缘高温电力电缆
12.氟塑料绝缘硅橡胶护套高温电力电缆
13.变频电路用屏蔽电力电缆
15.氟塑料绝缘耐高温控制电缆
16.氟塑料绝缘硅橡胶护套高温控制电缆
17.硅橡胶绝缘硅橡胶护套耐热软电缆
18.丁腈聚氯乙烯复合物护套软电缆
19.聚四氟薄膜绕包绝缘电线电缆
20.航空用聚四氟乙烯绝缘和氟46绝缘电线
21.交联聚乙烯绝缘电力电缆
22 .聚氯乙烯绝缘电力电缆
问:关于人工费的核算问题假设一个生产车间在一个月内生产、维修了多个产品，而无法确定各产品的实际工时，那么各产品应分摊的人工费该怎样计算呢？
答:多个产品应该为：多类产品。依照产品的类别维修的难易程度，核定一个维修的标准工时（定额工时），按不同类别的数量计算定额工时小计，依照定额工时小计分摊维修的人工成本和相关的制造费用。財务上的处理能够直接计入维修费。
问:受托加工的成本如何核算，材料是对方提供的，谢谢！
答:受托加工对于客户提供的主料是不做核算的，贵司提供的辅助性材料和投入的人工、制造费用为受托加工的成本。对于产品的入库，贵司的成品就是你附加的投入成本。实现销售的时候确认收入，结转附加的投入成本就能够。对于生产中可能存在一些客户提供材料的损坏，这些须要作为生产损坏进行费用的预提，实际向客户购买材料或者被扣除相关费用的时候冲减预提费用（生产损坏）。
问:我们公司是生产不锈钢制品的企业（做保温杯等）,生产工序比較多但并不复杂,生产人员的工资所有是计件工资,我想问一下,用什么方法核算成本/做成本分析比較合适.是用品种法/分批法/分步法?月末生产成本在在产品和产成品之间怎样分摊（尽管每一个工序不复杂,但每一个工序都有在产品）?月底盘存是将所有的在产品归为一类还是分工序归类?
答:企业的成本核算方法的选择不能拘泥于书本的哪一种方法，我觉得品种法、分步法结合才干准确核算贵司成本。假设产品分步投入的人工不是非常多，或者是月末在线的产品数量比較稳定，能够从简处理：月末不计算在制部分的人工和制费，由当月完工产品承担所有投入的人工制费。假设条件成熟能够考虑在制产品依照完工的约当量或者实际投入的工时来归集、分摊在线的人工和制费。月末盘点能够依照“期初结存+本期投入-本期完工=期末在制”分别计算在制的材料、人工、制费。
假设在线不分摊人工制费，则期末在制仅仅有材料部分的成本。假设能够做到分工序管理在产品，能够依照工序盘点在制。一般企业在月末是不会对在制进行盘点，仅仅有年终才进行，假设每月盘点，则能够依照在制结存数，调整当月完工产品的成本。
问: 1、计件工资的企业中，制造费用（折旧、修理等）怎样分摊到产品中去？根据？
2、生产企业中车间统计人员对生产用原材料的统计汇总和当期仓库原材料帐本出库的材料数量是否会有不一致的情况（每月有假退料手续、不存在非生产用料）,车间统计人员对边脚余料、废料是怎样统计的?
3、车间统计人员给財务部门提供的基础资料有那些？分别有什么作用？
答:1、 制造费用的分摊一般选用的标准有：数量、投入工时、完毕工时、机器工时等，计件的情况下，能够依照工资的比例分摊制造费用（变相的工时）
2、 全部出入库的业务都必须有单据支持，就像出纳的现金收支须要每一笔都登帐一样。生产实际领用的与原材料账应该是一致的。
3、 生产部门提供给財务作为成本核算的单据一般有：领料单（主料和费用性领料），退料单（包含退良品、供应商来料不良、报废材料），完工入库单（成品、半成品），报废材料处理的单据（报废材料出库），成品仓要提供给財务成品销售和退货等单据。
*报废材料的处理，转入报废仓的时候，財务能够做预提计入当月费用，从报废仓处理报废材料，则冲销预提，贷原材料科目。
问:想请教一下楼主，相似我这样的情况生产成本帐该怎样设置？每道工序生产出的半成品都有可能售出，所以我们每道工序都得计算成本，并且品种挺多，那我生产成本帐是按品种设还是按工序设置呢？
答:非常多企业会有这样的情况，须要对半成品设编码，像成品一样计算工时/费用，计算出成本后是后工序领用还是销售依照业务的本来性质处理。成本的设置不仅要按品种，并且要按工序。
问:我刚刚跨行业进了一家三星级酒店做成本会计，就餐饮成本中的一些问题我能够请教吗？
答:我试着回答吧。三星级酒店可能要分几个成本中心来核算。而厨房投入的有些是以投入计成本（调料等）；而有些则须要依据实盘倒挤成本（贵价食品）；吧台的领用就如转入“在线”或者说中转仓，仅仅有销售了之后才结转成本（烟、酒、饮料、副食等）；全部的採购都要做入库处理，直接投料的须要做入库同一时候做出库。变质、损坏的须要直接计入费用或者成本。
问:楼主，帮我看一下，象我单位这样的情况该怎样核算成本。。
1.我单位属于电子行业，生产复印机及打印机用的电路板
2.主要原材料是进口的，由于生产的成品一部分转厂（深加工结转），一部分内销，一部分直接出口，所以进料有一部分是保税进口的
3。主要问题：由于我单位新建没多长时间，客户还不稳定，所以领导层就把我们还有一个厂（同一个老板，在广东那边）的材料运过来（属于保税的材料），在这个厂生产，产出的成品再运回原企业；同一时候，我们这边已经開始进口料件，也開始生产，而仓库管理不善，没把从老厂拉来的料与我们进口的料件分开，导致如今我不能用仓库的收发存，并且更严重的是，我们如今新厂生产的成品已经转厂有几批了，而依照海关手冊上成品相应料件单损耗情况相应的话，有好多料件我们还没进口（用的是老厂拿过来的），如今做成本的话，我不知道要不要算上我们还没进的料件？
4.不知道楼主明确我的意思没有，另外我也不知道我这成本该怎么核算？是不是保税的材料要按手冊来做？
答:1、 保税材料须要单独仓库（库位）管理；
2、 两个工厂挪料问题：从新厂的库位设置来看，须要添加借料仓（老厂），从老厂转入的材料须要，从借料仓转入外销（购）材料仓，两个仓库都作为新厂的库位管理，借入仓库存降低，外销材料仓库存（数量和金额）添加，对新厂总的库存不会有影响，总账不须要体现。新厂购进外销料之后再做还料动作。
新厂的发料问题：内销和出口产品的领料须要分开核算，最好将外购保税料件和内购料件分开库位管理，外销产品的生产能够领用两种材料（外购和内购），而内销产品仅仅能领用内购料件，须要领用外销料件的，须要补交海关关税和代征增值税（一般外资企业都是将进口料件出到香港，再通过一般贸易进口，就补交了海关关税和代征增值税）。寻常缺料的时候，能够考虑採购借料的方式，但必须一定时期内购买内销料件补回。 仓库已经发生的收发业务一定要找单据补齐，不然老板赚的钱可能大半要被罚了。
4、 海关手冊与报关出口的问题，由于两个公司有不同的手冊报关进口保税料件，所以出口报关须要做相应。报关料件进口-在海关备案的BOM（成品耗用原材料的物料清单）*出口产品=账面余外销料件数量。
5、 最后我给你一个建议：赶紧招懂得免抵退方面的財务人员。成本核算要尽快规范。
答:成品在入库前的报废，一般还原为材料退报废材料仓，其人工制费由当月完工产品承担；成品仓的成品报废，依照库存成本转入当月的费用；成品依照客户需求进行再加工（称为改制），领用原来成品的成本加兴许投入的料、工、费计算新成品的成本
问:楼主回答的真具体啊，不知道商业的能够回答吗？我们是做舞台project的，同一时候销售电脑灯，并且同一时候会有好几个项目，有时销售占的比重多有时施工占的比重多，大概是属于混合销售吧，假设这种话我要怎样设置成本科目呢？由于可能一个项目既交建安的税又有增值税，还有我们属于有定单才进货，库存怎么做？是否必须安实际价格和数量写入库出库单并按实际结转成本？可这样太麻烦了，并且我们一般都不入库直接发到project现场。问题比較多，谢谢了
答:营业税中兼有增值税的应税行为。假设销售的产品没有进项可抵扣，或者你司不是一般纳税人，最好依照建安交3%的营业税为好。至于成本金额结转就不须要单独做了，依照project实际领用一起核算project成本就能够了。不入库发project现场，能够凭单据直接计入project成本。 从简处理吧。你觉得呢？
问:楼主，我不知道你对SAP熟不熟，假设熟的话，想问你一个问题，我们每一个月做生产订单分析，主要考察实际耗用与计划耗用的差异，这个差异是否与生产部的合格率指标一致？我们觉得，理论上应该一致，但又出现过合格率100％的订单，差异却仍然非常高的情况，至今仍没有答案，你觉得有什么情况？
另外，我们实行计划成本法，每一个月需将原材料差异依据库存与实际耗用比结转至半成品差异，再将半成品差异结转至产成品差异，再依据相同的办法结转至“销售产品差异”，调整主营业务成本，但有一个问题，这个销售产品差异怎样具体到每一个物料？正如前面所说的，我们公司产品物料较多，虽然工艺差点儿相同，但各个物料配方、规格等都不同，另外还有半成品出售的，算起来全部不同的物料加起来将有几千种，想问一下，怎样将这些差异比較准确的分摊至各个物料？不同原材料形成的差异并不一致，有些较大，有些与计划成本非常接近，你前面回复我所发的本量利的那题原理应该差点儿相同，但我看了半天仍然不太清楚，能不能具体一点？
答:营业税中兼有增值税的应税行为。假设销售的产品没有进项可抵扣，或者你司不是一般纳税人，最好依照建安交3%的营业税为好。至于成本金额结转就不须要单独做了，依照project实际领用一起核算project成本就能够了。不入库发project现场，能够凭单据直接计入project成本。 从简处理吧。你觉得呢？
问:我们酒店有早餐，品种非常多，就早餐这部分成本怎样能准确核算且方法易行？
答:尽量保证领料的准确，头一天领第二天早上须要的材料，所有计入当天的成本，与当天的收入配比。能分系列更好。至少要保证一个月的早餐投入的成本基本准确，能与当月的收入配比。
问:我们生产的流程非常easy,从投料到产出仅仅有一道工序,我想问的是,象生产前的清机时间,以及生产过程中的调机时间,是不是应该记入该种产品的成本里.我们的成本中的人工是以生产时间做为分配率的.另一个问题,废品有没有必要单独核算,我们的废品是当废料卖出去的. 另一个生产定额的问题,由于我们的规模小,所以各方面的制度不分健全.我们如今的做法是下单前由財务先计算出生产的时间,以曾经的生产进间做參照.然后按一定的成品率计算出用料量.等这个单实际做完后再做比較,由于从9月份開始试行的,但我总认为这样做的意义不是非常大.现做做看吧
答:一般来说，清理机器和调试机器的工时要作为投入工时统计，直接员工清扫.整理材料.成品移送入库都要计算在投入工时.间接人员不从事直接生产的劳动投入,如数据统计员,物料助理管领料能够计入制造费用.
问:谢谢你的回答，我刚看了看关于混合销售的计税，我想我们是销售超过了50%应该属于所有交增值税，假设这样是不是就不能走project成本科目了？还有，假设project跨月并且还没有确认收入，那么project成本月底就不能有剩余金额啊，那把货物材料都进了project成本月底怎么办呢？是否我的主营收入下要设几个明细收入？还有交增值税和营业税的混合销售行为是以年收入50%为临界点，那么假设两者差点儿相同的情况下我在每次开票时也不能确认哪个年收入会高一些啊？
答:当作建安来核算能够不计算商品的销售，销售的部分能够变通一下，计入project的价值。最好是订立合同的时候就考虑这么做。这样就不存在销售产品超过50％的情况了。计入project的成本后，能够依照投入的比例或者完工的进度暂估收入入帐，这样在project没有完工的时候也会收入与成本配比。依照建安核算，收入下的明细最好不要设，否则查帐会不好解释。税务方面还是交营业税要税负轻一点。
问:我这里在计算成本的时候也常常会遇到非常多问题，我会一直关注这个帖子的。我想每一个提出的问题，做成本会计实务的诸如我类，都是可能会遇到的。借鉴中学习，大家一起进步。我们公司也是相似于接订单生产的，产成品这一块全然不须要备库存（原材料有库存），基本上有那么一点成品库存也就是本月还没有来得及叫出去的货物，并且也是品种特别多，每一个月的产品一半是新产品。
这个核算核得我真是一个头两个大。正如楼主说的，还要每一个月处理特殊情况，下个月在盘成本的时候，还要记住上个月特殊处理的处理方法，是否影响下个月的处理方式。我最常常遇到的问题就是，我们外发单位交来的半成品，还没有发票开过来，可是月份终了，我们已经销售出去了。
我眼下的处理方法就是，依照协议价格乘以出库的数量，做产品成本结转。入库入账等下个月发票拿来了依照核对后的发票金额入账。这样，实际上我的库存（外购半成品这块）是负的，每一个月月末结完帐的时候。不知道还有没有更好的方法
答:外购入的半成品能够依照协议价格做入库,一般正规的做法是有向供应商下採购定单,依照定单的单位价格确认材料成本,挂应付帐款及暂估进项税.并且实际的成本与挂帐基本上一致,假设有一点点差异,能够直接调整入主营业务成本.
问:我也有个问题请教楼主：我们是生产五金工具的企业，实际产品眼下有三种，出口报关时为了简单仅仅报了一个品名，这样，我在成本核算时也仅仅把公司产品作为一种产品。这样能够吗？像我们这样的情况，应该採用什么样的方法，才干使成本核算比較简单并且税务查账又不会有问题？谢谢
答:一共三种产品就不用找简单的成本核算方法了。报关依照一个产品，可是成本核算一定要区分。財务上依照3种，报关依照1种，查帐是不会有问题的。
问:你好，1.假设公司领导并不想清楚地知道哪一种产品赚了或亏了，我能够在帐上仅仅体现一种产品吗？ 由于我公司不太重视会计，生产部门不提供领料资料，也没有仓库保管员，没有仓库单据，所以我都是依据当月销售成品的用料加上合理损耗来推算生产用料，再自制仓库单据 2.能够当月领用材料所有结转到产成品，产成品当月所有售出，月末没有在线产品，没有库存商品，这样处理能够吗？
答:假设这样做就成为了拍脑袋了，你能够将你的想法说出来给老总听，仓库的收发必须有单据支持，并且收发的操作必须规范：全部出入库都必须有单据支持。一般財务再没有库存完整数据的情况下，至少要保证收发料的准确，期初结存的材料+本期领料-本期完工入库数量*BOM用量＝期末结存材料。这个就是用EXCEL也能够做好的。我以前经历过这种过程，我做了一年多，每月要花10天的时间来计算结存材料的数量，以准确核算成本。你自个儿理一下思路，试试将这事做好吧。我接手新工场的时候，我以前花了一个月的时间基本上都呆仓库，他们不做好，我就自己来做。付出一定会有回报的。我支持你。希望你有信心做好。
问: 我们是做船上的零部件的, 是按订单作业,作业期比較长.材料的规格品种不是非常多,自己也仅仅有一两个工人,在厂内活是承包出去给工头,一些须要特殊机器的就发外加工.公司的財务管理制度跟楼上所说的一样,"生产部门不提供领料资料，也没有仓库保管员，没有仓库单据，"我自己也没工业方面的经验,我如今想建立一个仓库管理制度,但不知怎样做. 还有在制造费用这个科目我该设立哪些明细科目呢? 比方发外加工就有非常多个工序, 我是不是要按这个工序来设明细呢?
答:不管现实情况怎样，成本核算一定有办法做到准确，仓库管理制度我认为做到全部出入库都有单据支持就能够了。外发加工的材料一定要记帐的，并且每次发料都要相应你委外的订单，加工好后完工入库再依照单位产品的材料标准用量+支付的单台委外加工费计算单台的成本结转入库。委外能够不依照委外供应商的工序来结转，但一定要做到按委外供应商来结转成本。委外的材料的安全性须要重视，这是做財务的基本职责。制造费用方面的科目设置能够依据重要性原则来设置，辅料、机物料消耗、工资、办公费、运输费、水电费、厂租、折旧、低值易耗品摊销等科目一定要设，其他费用假设不是常常发生或者金额较小就能够入其他（其他是个筐，啥都往里装，可不要超过制费总额的10％）。
问:还想请问楼主,易耗品是进原材料还是进制造费用? 我们买的材料及易耗品,买了就直接进车间,这样我可不可这样做: 借: 生产成本或制造费用-原材料 贷: 银行存款. 一般制造费用下设哪些明细科目?不好意思,问题我没经验,问题太多了.
答:制造费用方面的科目设置能够依据重要性原则来设置，辅料、机物料消耗、工资、办公费、运输费、水电费、厂租、折旧、低值易耗品摊销等科目一定要设，其他费用假设不是常常发生或者金额较小就能够入其他（其他是个筐，啥都往里装，可不要超过制费总额的10％）。低值易耗品的摊销有一次摊销和五五摊销、分期摊销，能够在制费下设 制造费用－低值易耗品摊销 科目，假设是一次性投入的消耗品那，并且在产品上不能直接体现，是不宜计入生产成本－直接材料的，由于直接材料的耗用一般都是在产品的物料清单里的。制费下还能够设置 制造费用－机物料消耗，这是一个范围较广的科目，能够将辅料之外的偶发性费用支出归集。制费－辅料消耗品，是包括产品必须用的如胶水、焊接用的锡线属于辅料，消耗品则是生产过程中消耗掉不附件在产品上的，如清洁产品用的棉签，清洁用的酒精，防静电用的手指套等。
问:我公司是商贸企业,刚開始做进口,如今手里有购货的海关缴税凭证和银行的付汇凭证:
1.做进项时银行的付汇凭证是库存,相关手续费能放进库存里吗?
2.上月底付汇的汇率是8.11,可海关收税按8.2765收的,库存和进项税的比率不是100:17能够吗?如不行怎么调整?谢谢了:）
答:首先从关单上找报关价，然后是关税，再后是消费税，报关价+关税+消费税得到的数再计算海关代征的增值税，对于商贸企业进口海关代征的增值税是否能抵扣我不是非常清楚（我觉得是能够抵扣的），这种话，计入成本的应该是 报关价+关税+消费税，假设单位的记帐汇率已经做了调整，汇率差异计入汇兑损失，假设还没有调整，直接计入库存材料的成本。
问:说到发外加工的问题,我们如今基本是没有登记的,材料来来去去都是那些材料,仅仅是去不同的地方作不同的加project序, 而且拿去加工了我也不知道. 还有仓库的问题就是我们如今根本没有仓管,仅仅有一个兼职的採购兼仓管, 他什么都没有,仅仅有供应商给的送货单.晕!!每个项目的钢材在採购时就已经按图纸计算好多少了,基本是按须要来订的,除了某些材料不能切割,一定要整块买的才会有库存.看来我得象楼主所说的,自己到仓库去呆上一段时间,把这些理出个头绪来.我自己没经验,公司是新开的,也没人管这块,呜呜
答:这种管理一定有问题，就如出纳会计兼任一样.及早和老板提出来吧.
问:幕墙安装（装饰）怎样进行成本核算（我想应该材料占大部分吧）
答:依照建筑安装交营业税的业务，材料、投入的人工成本、发生的费用计入主营业务成本，管理方面的支出计入管理费用。
问:本公司成本核算问题：是属于工业企业中“套裁”问题，公司主要生产内外环和增强垫片等产品。内外环产品的成本核算难题在于，由于产品的尺寸有常规尺寸和非常规尺寸之分，当中产品所用材料可反复利用，就是指一块钢板可能首先依据产品订单割成一块方块小钢板然后割制成钢环，这样会剩下小钢饼，可是其钢饼仍可以使用，假设有适合用的产品在进行割制可是产品有不确性！这样材料的成本就非常难确定，请问其有什么好的方法可以解决！增强垫片的材料就是更难，由于其过程和那个内外环差点儿相同，可是所剩材料是不规则性，根本没法确定其价值！这个问题就不说了，首先解决前一个问题在说了，希望你有非常好的方法，能解决这种问题！谢谢！
答:我也以前在这种企业做过，当时的处理办法是依照成品/半成品上的实际尺寸加合理的损耗来定材料的用量。每月对结存能用的材料须要做统计，确定不能用的材料作为废料收集，算出来的实际用量和核定标准用量*产品数量之间有差异，再将差异分摊到完工产品中。——实际操作比这个可能还要复杂。
第二种简化的办法就是，仅仅核算主要产品的成本，价值小数量不多的能够仅仅计算收入不核算成本。普通情况下最好不用此法，老板会不惬意的。
问:在ERP中的成本核算系统中，BOM是否已经由计划部门设定好产品的用量、定额，財务部门直接引用仓库系统的领料单中的数据，系统会自己将领料单中的数量金额分配到每一种产品中去。假设定义好了完工产品和在产品的分配标准，系统也会在完工产品和在产品直接进行分配？不知道我的理解对不正确呢？希望楼主可以提供一些ERP关于成本核算方面的资料。
答:BOM清单一般由生产技术部门或者技术开发部门来定，每个成品有一个BOM，要生产一种产品，就须要下一个“工单”，工单有估计生产的数量，并依照估计产量*某材料的BOM用量来计算所有组成成品BOM材料的用量，如果当月工单计划生产A产品10000套，而领料6000套，完工入库5000套，则结转成本会依照5000套的材料结转，剩余的1000套则留在工单在制的成本里。人工制费的分摊发放能够选择依照材料在制量来分摊，也能够定义在制不分摊人工制费（所有由完工产品承担）。
问:首先谢谢你给我的回答,由于你做过,所以你能不能说清楚一点,你说得太简单了,由于合理损耗就非常难确定,是怎样确定,其次就是能用的边角料是怎样计算其价值!
答:好比说一块板，重量50KG，分割A产品40PCS*1KG/PCS，余料分割B产品8PCS*0.5KG/PCS，残料6KG不计算价值做废品收集，依照AB产品的重量分摊损耗的6KG。
问:你好！我想问一下仓库帐应该有金额吗，没有能够吗？
答:我个人觉得仓库账一般仅仅管数量,无论金额,財务上的材料会计应有金额,这样就能够了!
问:我想请问一下，我们公司有些产品是自己进料托付厂家加工，料都是供货商直接帮我们运到加工厂，做好后我们销成品，这样的应该怎么做好些呢？还好些产品是贴牌的，就是购进一个中性产品，换上我们的包装和标贴等按我们的产品销，又怎么样处理好些呢。全部购进货、料和销货都没有发票，仅仅有收据的
答:至少你还有收据作为入帐根据，假设老板不愿意多缴税，就建立内帐管理，採购中性产品要计材料入库，同一时候计算委外发料，委外加工入库的时候根据产品入库的数量计算委外应付的加工费，并结转委外入库的成本，销售时候依照委外入库成本结转就能够了。
问:1、BOM假设分5级，在K3系统成本模块中怎样设置？有没有相关的图例介绍？是不是和设置会计科目的明细科目一样的方法？
2、假设一个工厂生产的产品有100多种，原材料也将近有100多种（并非每中产品都会用到 ），生产工序有四道，假设没实用成本核算系统有没有办法进行产品的成本结构分析？
问:楼主，上月底库存和今月初库存对不上，怎么办呢？除了入待处理財产损益，还有什么方法没有啊？不见的部分能不能入到成本里去？可不能够说一说一般计算成本的处理步骤啊？
答:这个要先调查产生差异的原因，假设仅仅是数据不一致，那就是自己计算出现错误；假设是实地盘存出现的差异，查原因，然后处理！你的表述有问题吧，好像偷换了概念，上月底的库存就是本月初的库存，不可能会有两个数。假设不是系统问题，就须要查明原因。成本计算处理步骤：
1、 成品半成品领料的核算
2、 工时分摊，分摊直接人工成本。（假设有系统支持，直接人工依照工作中心分摊，假设没有系统或者现有系统做不到自己主动分摊，就须要分摊到详细的产品了）
3、 预提费用、待摊费用、资产折旧等制费的入账、现金银行凭证相关制费的单据的入账、审核，费用性领料的入账。
4、 制造费用的分摊（方式与人工同，选择的标准能够是工时、产品数量、机器工时等标准或者多重标准）
5、 成本计算，相关凭证的入账仅仅能简单一点说了，你能够參考前边的成本会计涉及账表及功能
问:可不能够具体说一下滚动预算模型啊?...
答:前提：如果当月完工入库当月所有销售，固定成本基本上维持不变。设定表格：分产品的生产预算 按月计划各类产品的估计产量，包括单位工时，工人人数、出勤天数等信息 销售预算 估计销售数量等于生产预算中的估计产量，估计单台收入、估计BOM材料成本
估计资产负债表难度较大，能够不编，估计资金需求表和固定资产、长期资产、待摊费用等能够编制一个表来管理。其它一些税金和费用有些与工人人数有关，有些与工资总额有关，有些与销售收入有关，能够设一些公式。自己设好再完好，不仅能够用来測当月利润，并且能够用这个模型做年度预算。
问:楼主问一个关于视同销售的问题：赠送的产品视同销售，那详细的账务处理应该怎么做呢。从原料领用－成品入库－成品赠送。
答:赠送产品依照当月销售的同型号产品的售价计算销项税，假设没有同型号产品，依照早几个月以前销售的单位价格，假设是新产品依照成本加合理的利润率，假设不设计消费税的产品，利润率为10％。首先计算出来销售的税金计入费用，库存成品出库的成本也计入费用。我们一般的做法是计入营业费用（样机的处理方式）。
问:请教：结转销售的产品成本，是据已入库的产成品的成本的加权平均单位价格算出的吧？
答:普通情况下是加权平均出；也能够先进先出，先进先出事实上是先按月初的库存成本出，之后再依照当月的成本出
问:还有请问楼主，作成本会计（假设没有电算化系统）须要登生产成本帐，明细分为原材料、人工费、制造费用外，就不须要再登记其它的帐目了吧？各种型号产成品的明细帐不需成本会计来登吧？（假设有成套的系统）成本会计需做什么？
答:成本系统就会有库存成品的成本明细，能够查到料工费的情况，在总帐里就仅仅是以库存商品的形式反映。没有成本系统的情况下，库存成本的明细也不在总帐反映，仅仅是结转成本的时候生产成本科目下设直接材料、直接人工、制造费用。明细帐能够用另外的数据库/EXCEL表格来管理。在没上系统的时候，成本会计通常是要手工计算成本。
问:因为我厂是木制品生产企业，基本上是依据订单来确定生产；又因为我厂的管理较混乱，仓库又由主管生产的经理管理，生产经理觉得他的管理方法是正确的，最后成品仓都被取消了，但老板要求成本核算的质量达到99%以上，该怎办呢？
答:材料採购和领用不知是否规范，假设採购入库和领退料能核算准确，取消成品仓也能够採用简单的办法来核算：当月销售的就是完工入库的，仅仅有这部分核算成本。可是原材料的成本就比較难核算准确。当月发生的人工费用和制造费用所有计入完工（销售）的成品。假设要核算到99％准确，领料必须规范，并且必须有严格的领退料制度。不然就材料成本就让人头疼。
按订单生产又要核算到非常准确，唯一的办法是领用材料不能太超过当月的耗用量，这种话，当月领用的直接材料所有计入当月的完工还是比較准确。成品完工入库之后销售成本的结转就依照库存成品成本来计算。而不是上面说的由销售部分所有承担了。
问:楼主你好，我刚到一个化工厂工作，化工厂里是用project单来生产的，上面说明了生产某种型号产品所须要的各种材料数量以及加入上次成品尾数多少，这次除了装进桶里的成品之外多出的成品尾数多少，这样的project单该怎样计算出来的产品成本呢？这是要给老板看的成本价，我是自学会计在广东考的会计证所以对成本这块不懂，麻烦你帮我看一下，谢谢
答:我说说一般工厂领用库存成品生产成品的成本核算看能否给你一些启示：上月末结存的产品A的成本是20元/件，本月由于客户提出要求，须要将上月的成品领出来再加工，这样就将上月末库存的成品的料工费加本月投入的料工费得到新成品的成本。
你说的上月的尾数加入到当月的成品中，关键是是否可以将上月库存的成品的料工费的数据分开，这样才有可能准确计算成本。假设没次加入上次成品的比例保持再一定的比例范围内，有一种简化的处理方法：没有进行包装的成品不分摊成本。对于一批成品来说，领用上月末（批）的尾数+当月投入的成本-留下月（批）的尾数计入成品成本，也可以保证成本较准确。
问:请问楼主我这种成本帐务处理步骤能够吗?
1.确定每种产品的单位成本
4.制造费用的汇总（人工费+低值易耗品摊销等费用的合计）
6.将（每种产品单位成本*产量-第2、3、4步的合计数之和）产品成本差异再按产量分配到各种产品中去
答:第一步仅仅能是算标准成本，不能在成本没计算之前先有单位成本。
2、3同归于生产成本－直接材料
4步先计算直接工人工资，计入生产成本－直接人工再将制造费用依照一定标准分摊到产品。料工费期初-本期发生－期末在线＝当月完工入库成品成本。
问:楼主，你好。 我公司是一家生产电子秤里面的一个元件生产企业，产品分不同型号，同一型号以下又分不同的量程，还有不同的客户要求又不同。我公司没有財务软件，曾经的成本是一个不属本行的老会计做的，公司从成立到如今已有五年这久，都没有成本、产品明细帐，每一个月都是由会计将凭证汇总后，将材料、工资等总额告诉他，他就用一张纸在哪写呀画呀，然后再告诉会计生产成本和销售成本一个总额，会计就按该金额出报表。
可要命的事是如今本公司是中外合资企业三减半期，要交税了，而老会计也七十有余，不来了，老板要我来管成本，又不愿出钱买软件和请成本会计，我急啊。请楼主帮我，我从未做过成本，仅仅略知一些理论。以下将本公司的生产详情告知，请指导为谢。 本公司生产流程是先从外购弹性体（几十种型号，每一种型号以下还有几十种量程）分钢件和铝件，弹性体购回后经过检验合格后进入生产，生产须要经过九道工序才干完工，主要材料为弹性体、应变片、电缆线这几种能划分清楚，可还有硅胶、高温胶、马拉胶、清洗剂、导线等辅料都是无法分清每一个产品究竟能用多少。各种包装材料的划分问题。制造费用、人工费用、都不能确定划分的标准及比率。还用，本公司大部份出口，外商因商品问题会常常扣款或补发新货而不计件，旧货也不退还等方式，就怎样处理？
答:首先我说成本帐的设置：生产成本下设：生产成本－直接材料，生产成本－直接人工，生产成本－制造费用三个科目。制造费用科目下依照你公司的实际情况设二级明细科目，所有须要按部门管理，原材料与包装物科目假设有分开管理，设原材料、包装物两个科目，库存商品下可不设二级科目，假设内外销分开管理能够分开二级科目管理。仓库的材料帐内外购料分开仓库管理，最好在编号上区分内外购。
其次成本核算的基础资料的获取：直接材料成本，參考曾经的做法（这个你必须保持成本核算前后的一致性，要所有依照新方法来做，可能工作量太大），看生产成本科目4101下是否有剩余金额，假设有剩余金额证明曾经老会计的做法是计算在线的。假设没有剩余金额，曾经可能就是将当月领用的所有计入了当月完工产品的成本；直接人工的核算，当月生产线工人的工资总额作为当月直接人工的投入，依照人数、出勤天数加加班小时为当月投入的总工时数。直接人工的分摊依照曾经的方法。最好是能够计算到详细某类产品的工时，以此为标准来分摊制造费用；制造费用的归集分摊，须要计提当月该计提的费用、待摊费用的分摊，辅料、包装材料的领用（包材的领用假设金额比較小，能够计入制费而不需计入产品成本），资产计提折旧（查曾经月份的帐）防止少计费用，确认制费所有入帐。再依照产品的工时分摊（假设没有详细的工时，能够托付生产技术部门提供一个每类产品的内部工数，最后的办法能够參考售价来分摊）。
因质量问题给客户的补货但客户没有将原来购买的产品退回，这样仅仅能视同销售处理。最好是让客户能来以原产品换新产品，这样既能够选择维修也能够选择报废处理计入费用。能够减轻税负。
问:如今一些老板不愿意给財务招人，又想要知道产品的盈利能力，就仅仅有依照产品的BOM（物料清单）计算产品的材料成本（相似标准成本的做法，但仅仅是针对材料部分）。一个季度盘点或者半年盘点一次，库存与总账的差异再调整主营业务成本。请问楼主是否能说得细一些
答:如果年初没有在线材料，对于不论什么一个材料以后每月都有下面平衡关系：月初在线材料+本月领料数量-本月完工产品BOM用量＝月末在线材料，对于理论上的月末在线材料与实际盘点在线可能会有差异，一般工厂不会每月盘点在线，假如半年盘点一次，发现实际在线的材料小于理论上的帐面在线结存，这部分差异就须要转入成本。
问:是不是按物料清单上的材料品种金额计算各种产品材料成本，那工资福利费、制造费用怎样分配？谢谢
答:人工制费普通情况下能够直接分摊给当月的完工产品。
问:我是用手工记帐的,没用软件,这种话是否须要记数量金额.另一个问题是,我7月份买的材料,当时是小规模纳税人,8月份认定为一般纳税人.7月买的材料,我当时做的分录是:
我的发票10月份到,是增值税发票,能够抵扣,那么这种话,我该怎么处理呢? 产品还未售出.
答:7月份买的材料，8月份认定一般纳税人，假设发票开在10月份，理论上是不能抵扣（实质重于形式）。可是税务查仅仅是你取得增值税票的开票日期是否再你取得资格之前，假设再之前就不给抵扣，你取得的票在10月份，那扫描也没有问题。至于原来全额计入了成本，而产生了进项税的差异，这个差异能够直接调整主营业务成本。
问:谢谢楼主，因我公司管理较乱，领多少料仓管员管不了，工人在做工中差料就去找生产经理，而生产经理就叫工人自己去拿，但我多次向老板反映而无果，然而老板的要求那样高，楼主，您给我出个主意吧。
答:我将我公司的做法告诉你：生产线下的生产计划，严格依照BOM清单领料，假设须要补充报废料件，必须先退损坏料件（供应商责任退来料不良仓），退后在领。（实际操作中，往往是用后面的工单来领料，损坏也用后面的工单退料，这是一个生产线的挪料，財务能够无论，仅仅须要管理依照BOM清单领料就能够了）。找老板或者生产经理说明情况吧，那样对于管理就是胡来。坚决反对。
问:我大概说一我公司的情况,请楼主帮忙啊!我公司是搞机械加工的!生产的产品种类比較多!我们常常会买一些小东西,当时是不结账,可能过一段时间才干拿到增值税的发票.而东西早已经领用,请问我什么时候能够做这些东西的领用呢?这里的会计每次都是要到收到发票才让入材料帐,这样做对吗?我大概说一我公司的情况,请楼主帮忙啊!我公司是搞机械加工的!生产的产品种类比較多!
我们常常会买一些小东西,当时是不结账,可能过一段时间才干拿到增值税的发票.而东西早已经领用,请问我什么时候能够做这些东西的领用呢?这里的会计每次都是要到收到发票才让入材料帐,这样做对吗?
答：假设属于产品的组成料件，一定要入材料仓，再领用。假设是平时耗用的消耗品、厂内用品之类的小物件，全部公司都是报帐的时候再计入制造费用。收到发票才入材料帐是不符合实际的，假设採购都有入仓库，能够依据报价单借原材料，贷应付帐款。
问：楼主你好，感谢您给我们成本核算人员提供了一个学习交流的平台，非常长时间以来在成本核算工作中有一些问题处理不好，麻烦您不吝赐教！ 我们公司是生产仪表的，仪表中的一部份配件是自制，自制的注塑件成本非常难核算，常常是一次领料而同一时候生产出好多产品，由于始终处于加工过程中，財务不知道在线材料，还有半成品又不断的被产成品车间领用，这样又影响了产成品成本的准确，假设半成品不能及时的算出成本来等月末再算工作量非常大，由于每一种产成品材料成本都涉及到自制半成品，我如今的方法是平时半成品分品种以标准成本入库，这样能够不影响平时算产成品成本，而月末依据各半成品车间耗用的材料记入半成品材料成本，仅仅记一个总数，不分明细，也不算在线材料，这样平时入库的各品种标准成本总数就和实际发生的材料有差异，到年末一起调，我认为仅仅有这样的方法能够解决眼下半成品不断被产成品耗用而月末一起算工作量大的问题，可是又有缺点，就是半成品始终不能算出每月的实际成本，也不能对半成品车间的材料损耗等加以控制，这样在物控上还不到財务管理的效果。请楼主指出我这样的方法你认为合理吗？针对眼下的情况，还有没有更好的方法？请赐教！
答：1、注塑、压铸以及吸塑等都是这种特点，我公司同一时候有这三类产品，对于材料成本我如今的做法是让生产管理部门和技术部门一起核定产品的损耗率，半成品的单重+单位产品损耗就能够确定单台的标准用量了，并以此作为成本结转的根据。
2、领用数量-半成品完工数量*标准材料用量＝在线，由于我用ERP系统管理，工单领料数不会所有结转到当月完工产品中，而会留一些在线。
3、一年调整一次会有较大差异，我如今是三个月调整一次。账面在线材料与在线实际盘点材料之间的差异直接调整主营业务成本。
问：楼主：
原标题：为啥总有人不让桶装水做进项税抵扣
员工到公司来上班，朝九晚五、朝九晚六，总得喝口水吧。单位里边比较常见的就是购买饮水机和桶装水供大家引用。也有的单位还会买很多小瓶水给大家喝。那么买了饮水机和桶装水、瓶装水如果取得增值税专用发票注明了增值税进项税额，是否可以抵扣呢？
财务会计的小张去找税管员（在某地其实都叫专管员），咨询有关抵扣的问题。现在的很多财务养成了了依赖性，有什么事都喜欢去问税管员。税管员的同志也是乐于纳税服务。他们说，你看这水肯定是个人喝了，属于纯粹的个人消费。如果你拿它用于招待客人，这个时候是用于交际应酬消费，当然也是个人消费的范畴。你是不能抵扣的。小张说，我们单位所有的部门、员工都是喝这些水，还用他沏茶、泡咖啡是不是集体福利呢?税管员说，你看你自己都觉得是集体福利了，无论是用于集体福利还是个人消费都是不能抵扣的。
我的理解，此时的水就像办公用品一样，都是必不可少的消耗品。大家每天喝水是基本的生理需求，公司提供饮用水就像给员工提供办公用品、办公场所一样。后者如果发生进项税额抵扣，恐怕大家都不会有啥争议，为什么喝点水就会引起怀疑呢？
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