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总局解读《企业所得税税前扣除凭证管理办法》
来源：国家税务总局&　　 |
关于《国家税务总局关于发布〈税前扣除凭证管理办法〉的公告》的解读
　　近日，国家税务总局发布了（以下简称《办法》）。现解读如下：
　　一、出台背景
　　2008年，《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称&企业所得税法&）及其实施条例统一并规范了税前扣除范围和标准，但是未对税前扣除凭证做出系统规定和具体解释，征管实践中主要依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则以及国家税务总局制定的税收规范性文件执行，存在管理规定较为分散、征纳双方认识存在分歧等情况。为了加强企业所得税税前扣除凭证（以下简称&税前扣除凭证&）管理，规范税收执法，优化营商环境，国家税务总局制定了《办法》。
　　二、主要意义
　　税前扣除凭证种类多、源头广、情形多，《办法》从统一认识、易于判断、利于操作出发，对税前扣除凭证的相关概念、适用范围、管理原则、种类、基本情形税务处理、特殊情形税务处理等予以明确。与此同时，《办法》始终贯穿了&放管结合，优化服务&的理念，对于深入贯彻税务系统&放管服&改革精神将起到积极促进作用。一是《办法》明确收款凭证、内部凭证、分割单等也可以作为税前扣除凭证，将减轻纳税人的办税负担。二是《办法》在税前扣除凭证的种类、填写内容、取得时间、补开、换开要求等方面进行了详细的规定，有利于企业加强自身财务管理和内控管理，减少税收风险。三是针对企业未取得外部凭证或者取得不合规外部凭证的情形，《办法》规定了补救措施，保障了纳税人合法权益。
　　三、主要内容
　　（一）适用范围
　　《办法》适用的纳税人主体为企业所得税法及其实施条例所规定的居民企业和非居民企业。
　　（二）基本原则
　　由于税前扣除凭证难以一一列示，通过明确管理原则，有利于消除争议，确保纳税人和税务机关共同遵循、规范处理。税前扣除凭证在管理中应当遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是基础，若企业的经济业务及支出不具备真实性，自然就不涉及税前扣除的问题。合法性和关联性是核心，只有当税前扣除凭证的形式、来源符合法律、法规等相关规定，并与支出相关联且有证明力时，才能作为企业支出在税前扣除的证明资料。
　　（三）税前扣除凭证与税前扣除的关系
　　税前扣除凭证是企业计算企业所得税应纳税所得额时，扣除相关支出的依据。企业支出的税前扣除范围和标准应当按照企业所得税法及其实施条例等相关规定执行。
　　（四）税前扣除凭证与相关资料的关系
　　企业在经营活动、经济往来中常常伴生有合同协议、付款凭证等相关资料，在某些情形下，则为支出依据，如法院判决企业支付违约金而出具的裁判文书。以上资料不属于税前扣除凭证，但属于与企业经营活动直接相关且能够证明税前扣除凭证真实性的资料，企业也应按照法律、法规等相关规定，履行保管责任，以备包括税务机关在内的有关部门、机构或者人员核实。
　　（五）税前扣除凭证的种类
　　根据税前扣除凭证的取得来源，《办法》将其分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是指企业根据国家会计法律、法规等相关规定，在发生支出时，自行填制的用于核算支出的会计原始凭证。如企业支付给员工的工资，工资表等会计原始凭证即为内部凭证。外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，取得的发票、财政票据、完税凭证、分割单以及其他单位、个人出具的收款凭证等。其中，发票包括纸质发票和电子发票，也包括税务机关代开的发票。
　　（六）取得税前扣除凭证的时间要求
　　企业应在支出发生时取得符合规定的税前扣除凭证，但是考虑到在某些情形下企业可能需要补开、换开符合规定的税前扣除凭证，为此，《办法》规定了企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得符合规定的税前扣除凭证。
　　（七）外部凭证的税务处理
　　企业在规定期限内取得符合规定的发票、其他外部凭证的，相应支出可以税前扣除。应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，可以按照以下规定处理：
　　1.汇算清缴期结束前的税务处理
　　（1）能够补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的，相应支出可以税前扣除。
　　（2）因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的，凭相关资料证实支出真实性后，相应支出可以税前扣除。
　　（3）未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证并且未能凭相关资料证实支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。
　　2.汇算清缴期结束后的税务处理
　　（1）由于一些原因（如购销合同、工程项目纠纷等），企业在规定的期限内未能取得符合规定的发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证，企业主动没有进行税前扣除的，待以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证后，相应支出可以追补至该支出发生年度扣除，追补扣除年限不得超过5年。其中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的，企业在以后年度凭相关资料证实支出真实性后，相应支出也可以追补至该支出发生年度扣除，追补扣除年限不得超过5年。
　　（2）税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证，企业自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证或者按照《办法》第十四条规定凭相关资料证实支出真实性后，相应支出可以在发生年度税前扣除。否则，该支出不得在发生年度税前扣除，也不得在以后年度追补扣除。
　　（八）特殊规定
　　1.国家税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证，如《国家税务总局关于铁路运输和邮政业发票及税控系统使用问题的公告》（国家税务总局公告2013年第76号）规定的中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）自行印制的铁路票据等。
　　2.企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按国家税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证，如《国家税务总局关于管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）附件《商品和服务税收分类编码表》中规定的不征税项目等。
　　四、施行时间
　　《办法》自日起施行。
　　法规原文：
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&&电话：010-6关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
不能读取语音阅读器税前扣除，是针对实行查账征收的所得税而言的(包括企业所得税和个人所得税)。以企业所得税为例：
应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率
应纳税所得额=利润总额+纳税调增额-纳税调减额
=全部需纳税的收入-可税前扣除的成本费用及损失
纳税调增额即为已经作为会计上的成本费用在计算利润总额时扣除了，但该部分不能在计算企业所得税的应纳税所得额时扣除，所以公式中将其补回来了(比如行政罚款，作为营业外支出而成了利润总额的减项，但行政罚款不能在企业所得税前扣除，所以计税时再从利润总额中加回来)。
纳税调减额，是指比如持有国债而取得的利息因不用纳税而在企业所得税前先减掉。再比如技术开发费用，企业可以按照实际发生额的150%在企业所得税前扣除，但会计利润总额的计算时只按其发生额进行了减除，另外可以扣除的50%就应该在企业所得税计算时再减少原来的利润总额。
包括的项目太多了，一时说不完。你可以在网上下载一份《企业所得税法》，里面全有。
对于不能在企业所得税税前扣除的，但又实际发生的成本费用及损失，只有在减除了企业所得税之后的“净利润(未扣除不能税前扣除的部分)”中扣除。
其他答案（共3个回答）
1.税前扣除是税法上独有的概念.一般是指发生的成本费用或损失根据规定可以从应税收入中或应纳税所得额中扣除,然后再按照规定税率的税率计算应纳税额.比如所得税类中企业所得税和个人所得税.
2.理解此概念的时候要同财务核算中的财务列支区别开来.
在实际工作中,好多财务人员和非财务人员很容易混淆两个的区别.
比如.说:税务不允许在列支,其实税务不允许税务扣除.在财务核算中你当然可以列支,但是在计算应纳税所得额的时候,你必须将在财务上列支的同时税务不允许税前扣除的项目进行纳税调增,否则,肯定违法,要负法律责任.有些财务人员说了,税务不让税前扣除的,我在财务上就不列支了,其实,这样做也是错误的,会造成企业的财务状况、经营成果等不真实，特别不能准确反映企业的财务状况。出现此种情况主要是因为税收和会计制度目的不同决定的，税法是保证国家税收，会计制度是保证提供真实、合法、完整的财务会计报告，正确反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，为决策者、投资者、债权人等提供可靠的决策基础。
最后，祝愿工作愉快！！！
税前日 星期五 >>企业所得税扣除项目
企业所得税扣除项目
企业所得税亏损弥补
企业财产损失税前扣除管理办法
准予扣除项目
　　计算应纳税所得额时准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。
[摘自《条例》]
（一）成本、费用和损失
　　与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失，包括：
1、成本，即生产、经营成本，是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。
2、费用，即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等发生的销售（经营）费用、管理费用和财务费用。
3、税金，即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税。教育费附加，可视同税金。
4、损失，即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其它损失。
[摘自《细则》]
（二）扣除项目和标准
　　下列项目，按照规定的范围、标准扣除：
1、利息支出
　　纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
[摘自《条例》]
2、职工工资
　　纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。计税工资的具体标准，在财政部规定的范围内，由省、自治区、直辖市人民政府规定，报财政部备案。
[摘自《条例》]
3、工资附加费
　　纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。
[摘自《条例》]
注：江苏省职工教育经费按照工资总额的2.5%计算扣除。
4、公益、救济性的捐赠
　　纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除。
[摘自《条例》]
不得扣除的项目
（一）资本性支出
　　资本性支出，是指纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。
（二）无形资产转让、开发支出
　　无形资产转让、开发支出，是指不得直接扣除的纳税人购置或自行开发无形资产发生的费用。无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除。
（三）违法经营的罚款和被没收财物的损失
　　违法经营的罚款、被没收财物的损失，是指纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以罚款以及被没收财物的损失。
（四）各项税收的滞纳金、罚金和罚款
　　各项税收的滞纳金、罚金和罚款，是指纳税人违反税收法规，被处以的滞纳金、罚金，以及除前款所称违法经营罚款之外的各项罚款。
（五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分
　 自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分，是指纳税人参加财产保险后，因遭受自然灾害或意外事故而由保险公司给予的赔偿。
（六）超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益、救济性的捐赠。
　　超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠，是指超出条例及细则规定的标准、范围之外的捐赠。
（七）各种赞助支出
　　各种赞助支出，是指各种非广告性质的赞助支出。
（八）与取得收入无关的其它各项支出
　　与取得收入无关的其它各项支出，是指除上述各项支出之外的，与本企业取得收入无关的各项支出。
[摘自《细则》]
企业所得税税前扣除项目报批要求
企业财产损失、技术开发费以及总机构提取管理费等项目的税前扣除审批，严格按照省局及园区地税局的有关规定执行。
（一）企业财产损失报批要求
按照园区地税局苏园地税发[号、苏园地税政[2001]2号文件规定审批。
纳税人应在年度终了后五日内上报主管税务机关审批。
报批企业资料中须包含：
1、财产损失税前扣除书面申请；
2、相关项目损失税前扣除申请审批表；
3、有关部门、机构鉴定确认的财产损失证明资料；
纳税人在一个纳税年度内发生的财产损失在50万元(含50万元)以上或税务机关认为有必要的，纳税人提供的有关财产损失的证明材料必须由会计师事务所等社会中介机构出具。
4、税务机关需要的其他有关资料。
（二）总机构管理费报批要求
按照江苏省地税局苏地税发[号文件规定审批。
纳税人应在11月10日前上报主管税务机关审批。
报批企业资料中须包含：
1、 书面申请报告；
2、 上年度（决算年度）的情况；
（1）上年度管理费摊提情况；
（2）上年度管理费收支结余情况；
（3）上年度企业所得税纳税申报表；
（4）上年度会计报表；
（5）税务机关要求提供的其他资料。
3、本年度（预算年度）的情况：
（1）税务登记证（复印件）；
（2）所有下属单位名称、地址、注册类型、上年度利润总额、控股比例。其中，本年度计划摊提管理费的企业还要填列本年度预计的营销收入、提取比例、摊提金额；
（3）本年度上半年会计报表；
（4）管理费收支情况。包括本年度上半年管理费收支实绩及全年预计收支情况；
（5）本年度管理费预计提取及支出数额比上年增减情况的说明；
（6）税务机关要求提供的其他资料。
(三)企业技术开发项目审核报批要求
按照江苏省地税局苏地税发[号文件规定审批。
纳税人应及时提出申请，主管税务机关应及时审核并报园区地税局审批。
报批企业资料中须包含：
1、书面申请；
2、营业执照副本（复印件）；
3、技术开发立项书、开发计划、技术开发费预算等有关资料；
4、县（市）以上科技行政主管部门或计经委等部门出具的技术开发项目确认（鉴定）书或批准件。因特殊情况纳税人无法提供此类资料的，应在申请报告中说明原因。
5、地税机关要求的其他资料。
待年度终了后1个月内，纳税人凭省局下达的技术开发项目确认书及要求提供的其他资料，报征管分局审核抵扣。
（四）技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核报批要求
按照江苏省地税局苏地税发[号文件规定审批。
实施技术改造的企业申请抵免企业所得税，应在技术改造项目可行性研究报告经有权部门(含授权自行审批的企业)批准并经国家经贸委或省计经委确认后，向主管地税机关递交申请报告。?
企业递交申请报告时，须提供如下资料：?
1、《技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表》。?
2、企业技术改造项目可行性研究报告及有效批复(原件)。?
3、盖有有效公章的《符合国家产业政策技术改造项目确认书》(原件)；对不需经国家经贸委或省计经委审批、但符合《当前工商领域固定资产投资重点》等国家产业政策的技术改造 项目，也应提供国家经贸委或省计经委出具的确认书(原件)。
4、税务机关要求提供的其他资料。
每一纳税年度终了后10天内，企业应将省地税局的核准文件及要求提供的其他资料，报送主管税务机关审核抵免。
企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额。所谓应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除的项目金额后的余额。基本公式是：应纳税所得额=收入总额-...
从9月1日期执行行的个税！
2011年 9月1日起调整后的7级超额累进税率：扣除数为3500元。
全月应纳税所得额
一般适用于所得税最多。
比如，所得税是按照收入扣除成本费用后的得润来计算的，但有些虽然是企业的费用，却不能算在扣除之列，比如请客吃饭等招待费用，根据企业的规模和...
据实扣除。只要是公司发生的正常的工资薪金，全额扣除。
企业所得税是对企业在一定时期内的纯所得（净收入）额征收的种税。通俗地说，就是对内资企业的收益额(包括来源于中国境内、境外的所得)征收的所得税。
我想介绍一些与所...
答: 开星宫照明灯饰店好盈利吗?开星宫照明灯饰店利润大吗?
每家运营商的DNS都不同，而且各省的也不同。你可以问问你的网络提供商，他们会告诉你的。（也可以通过分别访问域名和IP来检查DNS是否正常，访问域名不行，而访问IP可以，则说明DNS设置不对）
另外，如果ADSL-电脑没问题，一般ADSL-路由器也没问题的。而且采用ADSL拨号的话，DNS可以不设置的，拨号成功后会自动取得DNS服务器。
问题可能出在路由器设置上。进去检查一下吧。看看上网方式，上网用户名密码是否正确。
（有个问题要注意一下，有些地方的运营商会限制使用路由器或者限制接入数量，一般是采取绑定网卡MAC地址的方式，如果路由器设置都正常，试试路由器的MAC地址克隆功能，把电脑网卡的MAC复制过去）
餐饮业厨房产生的油烟，顾名思义，废气中主要污染物为油烟，一般采用静电除油。
液化气属较清洁能源，废气污染程度不高，主要含二氧化碳一氧化碳吧。
柴油属石油类，废气含二氧化硫和氮氧化物，二氧化硫碱液喷淋即可去除，氮氧化物主要以一氧化氮为主，要催化氧化成二氧化氮才能被碱吸收，造价成本非常高，一般的柴油发电机尾气难以治理，除非大型发电厂。
煤炭废气含二氧化硫多，一般常用的脱硫工艺即可。
铝属于两性金属，遇到酸性或碱性都会产生不同程度的腐蚀，尤其是铝合金铸件的孔隙较多，成分中还含有硅和几种重金属，其防腐蚀性能比其他铝合金更差，没有进行防护处理的铝铸件只要遇到稍带碱性或稍带酸性的水，甚至淋雨、水气、露水等就会受到腐蚀，产生白锈。
解决的办法。
铝铸件完成铸造后，在机械加工前，先要进行表面预处理，如预先对铸件进行喷砂，涂上一道底漆（如锌铬黄底漆），在此基础上再进行机械加工，以避免铸铝件在没有保护的情况下放久了被腐蚀。
如何洗衣服？也许有人会说，衣服谁不会洗啊？放到水里，加点洗衣粉洗就成了呗。是啊，说是这样说，可是洗衣服还有不少学问呢。我就说说我的“洗衣经”吧。
说起洗衣服，想想真有不少要说的呢。
首先要分开洗。内衣外衣、深色浅色要分开。个人和个人的衣物也尽量分开洗涤，这样可以防止不同人体间细菌和病菌的相互交叉感染，尤其是宿舍或者朋友的衣服尽量不要放置在一起洗。即使是自己的衣服，内衣和外衣也要分开洗。因为外衣接触外界的污染和尘土较多，而内衣将直接接触皮肤，为避免外界尘螨等对皮肤的不良入侵，内外分开洗涤是有科学道理的。不同颜色的衣物要分开洗涤，可将颜色相近的一同洗涤，浅色的一起洗涤，容易掉色的单独洗涤，避免衣物因脱色而损坏。另外，袜子和其他衣物不要一起洗涤。
其次，使用洗衣粉宜提浸泡一会。洗衣粉功效的发挥不同于肥皂，只有衣物适时浸泡才能发挥最大的洗涤效果。浸泡时间也不宜太长，一般20分钟左右。时间太长，洗涤效果也不好，而且衣物易褶皱。有人洗衣服时把洗衣粉直接撒在衣物上便开始搓揉洗涤，那样不能发挥最好的洗涤效果，对洗衣粉是一种浪费，当然，免浸泡洗衣粉出外。另外，冬季一般宜使用温水浸泡衣物。水温过低，不能有效发挥洗衣粉的洗涤效果，水温太高，会破坏洗衣粉中的活性成分，也不利于洗涤。
再次，衣物及时更换，及时洗涤。衣服要及时更换，相信道理大家应该都很清楚。可是，衣物换下后应该及时清洗，有人却做的不好。好多家庭喜欢将换的衣服积攒起来，每周洗一次，这样很不科学，容易使衣物上积聚的细菌大量繁殖，容易诱发皮疹或皮肤瘙痒症状。为了个人和家人的身体健康，还是勤快一点，把及时换下的衣物及时洗涤，这样，其实也费不了多少时间，也不至于最后要花费半天甚至更长 的时间专门来洗涤大量的衣物要节约的多。另外衣服穿的太久就比较脏，要花很大的力气洗涤才能洗干净，也容易将衣物搓揉变形，而影响美观和穿着效果。
洗衣服是个简单的小家务，也是生活中不可缺少的一件事，学问却很多，也许您的“洗衣心得”比这还要科学，还要多样，欢迎您 的指正~~
考虑是由于天气比较干燥和身体上火导致的，建议不要吃香辣和煎炸的食物，多喝水，多吃点水果，不能吃牛肉和海鱼。可以服用（穿心莲片，维生素b2和b6）。也可以服用一些中药，如清热解毒的。
确实没有偿还能力的，应当与贷款机构进行协商，宽展还款期间或者分期归还； 如果贷款机构起诉到法院胜诉之后，在履行期未履行法院判决，会申请法院强制执行； 法院在受理强制执行时，会依法查询贷款人名下的房产、车辆、证券和存款；贷款人名下没有可供执行的财产而又拒绝履行法院的生效判决，则有逾期还款等负面信息记录在个人的信用报告中并被限制高消费及出入境，甚至有可能会被司法拘留。
第一步：教育引导
不同年龄阶段的孩子“吮指癖”的原因不尽相同，但于力认为，如果没有什么异常的症状，应该以教育引导为首要方式，并注意经常帮孩子洗手，以防细菌入侵引起胃肠道感染。
第二步：转移注意力
比起严厉指责、打骂，转移注意力是一种明智的做法。比如，多让孩子进行动手游戏，让他双手都不得闲，或者用其他的玩具吸引他，还可以多带孩子出去游玩，让他在五彩缤纷的世界里获得知识，增长见识，逐渐忘记原来的坏习惯。对于小婴儿，还可以做个小布手套，或者用纱布缠住手指，直接防止他吃手。但是，不主张给孩子手指上“涂味”，比如黄连水、辣椒水等，以免影响孩子的胃口，黄连有清热解毒的功效，吃多了还可导致腹泻、呕吐。
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楼主，龙德教育就挺好的，你可以去试试，我们家孩子一直在龙德教育补习的，我觉得还不错。
成人可以学爵士舞。不过对柔软度的拒绝比较大。　　不论跳什么舞，如果要跳得美，身体的柔软度必须要好，否则无法充分发挥出理应的线条美感，爵士舞也不值得注意。在展开暖身的弯曲动作必须注意，不适合在身体肌肉未几乎和暖前用弹振形式来做弯曲，否则更容易弄巧反拙，骨折肌肉。用静态方式弯曲较安全，不过也较必须耐性。柔软度的锻炼动作之幅度更不该超过疼痛的地步，肌肉有向上的感觉即可，动作(角度)保持的时间可由10馀秒至30-40秒平均，时间愈长对肌肉及关节附近的联结的组织之负荷也愈高。
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