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“营改增”新政下装饰行业税务处理问题探讨
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　　(一)一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务　　一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，取得的增值税扣税凭证，按税法规定符合抵扣条件可在本期申报抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按应计入相关项目成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物发生的退货或接受服务中止，作相反的会计分录。　　(三)一般纳税人辅导期　　一般纳税人(辅导期)国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，已经取得的增值税扣税凭证，按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。　　收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后，按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”。　　(四)混业经营原一般纳税人“挂账留抵”处理　　兼有增值税应税服务的原增值税一般纳税人，应在营业税改征增值税开始试点的当月月初将不得从应税服务的销项税额中抵扣的上期留抵税额，转入“增值税留抵税额”明细科目，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。　　待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。　　(五)一般纳税人提供应税服务　　一般纳税人提供应税服务，按照确认的收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按照按规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目，按确认的收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生的服务中止或折让，作相反的会计分录。　　(六)一般纳税人出口应税服务　　一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务，不计算应税服务销售额应缴纳的增值税。凭有关单证向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税。　　1.按税务机关批准的免抵税额借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销应纳税额)”，按应退税额借记“其他应收款——应收退税款(增值税出口退税)”等科目，按免抵退税额贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。　　2.收到退回的税款时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款——应收退税款(增值税出口退税)”科目。　　3.办理退税后发生服务中止补交已退回税款的，用红字或负数登记。　　(七)非正常损失　　发生购进货物改变用途以及非正常损失等原因，按规定进项额不得抵扣的，借记“其他业务成本”、“在建工程”、“应付福利费”、“待处理财产损溢”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。　　(八)免征增值税收入　　纳税人提供应税服务取得按规定的免征增值税收入时，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。　　(九)当月缴纳本月增值税　　当月缴纳本月增值税时，借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目。　　(十)购入税控系统专用设备　　一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目;同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。　　一般纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”等科目。　　(十一)简易计税方法　　一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务的，借记“现金”、“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。　　一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生《试点实施办法》第十一条所规定情形视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”、“应付利润”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。　　(十二)税款缴纳　　月末，一般纳税人应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。或将本月多交的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目。　　一般纳税人的“应交税费——应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。“应交税费——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税;贷方余额，反映未交的增值税。　　次月缴纳本月应交未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。收到退回多交增值税税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。　　(十三)小规模纳税人提供应税服　　小规模纳税人提供应税服务，按确认的收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”科目，按确认的收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。　　(十四)小规模纳税人初次购入税控设备　　小规模纳税人初次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目;同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。　　小规模纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。　　(十五)小规模纳税人税款缴纳　　小规模纳税人月份终了上交增值税时，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。收到退回多交的增值税税款时，作相反的会计分录。
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我们会通过消息、邮箱等方式尽快将举报结果通知您。建筑装饰行业:谈一谈“营改增”对建筑企业的影响
来源：兴业证券
作者：兴业证券 人气： 发布时间：
摘要：营改增对建筑企业会计分录的影响。在征收营业税时,合同价100亿元均作为营业收入,之后再计提营业税,营业税的计提会降低企业的净利润;在征收增值税时,合同价100亿元中仅有90.09亿元作为收入,9.91亿元是作为增值税,而增值税并不会影响建筑企业的净利润。 营改增...
&&对建筑企业会计分录的影响。在征收营业税时,合同价100亿元均作为营业收入,之后再计提营业税,营业税的计提会降低企业的净利润;在征收增值税时,合同价100亿元中仅有90.09亿元作为收入,9.91亿元是作为增值税,而增值税并不会影响建筑企业的净利润。
&营改增&对建筑企业毛利率变动的影响。
1)当建筑企业可抵扣成本比例大于70%时,建筑企业的毛利率则会提高,可抵扣成本比例小于70%时毛利率则会下降。
2)建筑企业原来的毛利率越高,则毛利率降幅越小、增幅(如果增加)也越小;建筑企业原来毛利率越低,则毛利率降幅越大、增幅(如果增加)也越大。
&营改增&对建筑企业毛利润变动的影响。
1)&营改增&只会使得毛利率较低且可抵扣成本较高的建筑企业增加毛利,绝大部分建筑企业毛利润下降!
2)从下降幅度来看,可抵扣比例越低,则毛利润降幅越大;原来的毛利率越高,则毛利润降幅越大。
&营改增&对建筑企业净利润变动的影响。
1)&&会使得超过一半的建筑企业净利润增加。
2)&&首先会增加低毛利率的建筑企业的净利润。
3)&&首先会增加高抵扣比例的建筑企业的净利润。
建筑工程各板块的受益程度排序。
如果人工成本不计入进项业务发生额,受益程度排序为:房屋工程&钢结构&路桥工程&铁路工程&水利工程&装修工程&国际工程&工业工程&园林工程;
如果人工成本计入进项业务发生额,受益程度排序为:房屋工程&装修工程&国际工程&钢结构&路桥工程&园林工程&工业工程&水利工程&铁路工程。
板块的不同特性也决定板块的受益程度不同。
建筑行业有的板块工程属性较强,比如铁路工程、路桥工程、房建工程、装修工程、园林工程、水利工程,所以&&对工程属性较强的板块或企业有较大影响;有的板块的工程属性较弱,比如钢结构、建筑设计板块,较少收益率此次营改增。
相关话题&&
&小陈税务&
&中国指数研究院&
&华税律师事务所&岗位职责： 因国家政策，营改增，需要有经验施工或装饰装修企业总账会计一名。从事营改增会计账务处理。1、财务主管职位，独立负责工作小组，给下级成员提供引导或支持并监督他们的日常活动；&2、独立处理全盘账；&3、日常会计资料的审核及各项费用支出的核查，编制会计凭证，编制每月财务报表及相关分析，为公司的经营活动提供建议和决策支持；&4、审核下级会计人员录入凭证正确性，是否与附件相符，协助处理疑难账务，协助编制每月财务报表及相关分析；&5、负责日常查账（账账核对和账实核对），核查债权债务、尤其是应收账款回收情况，资产设备管理情况，确保会计记录的正确无误；&6、编报财务数据资料，向公司领导报告公司经营情况；&7、协助外部部门建立必要的台帐；&8、参与制定本公司财务制度及相应的实施细则，并有效地监督检查执行。&9、负责会计凭证、账簿和其他会计资料等的日常整理、装订和保管。&10、年终将各类会计凭证和账册整理归档。&11、完成领导交办的其他相关财务工作&任职要求：&1、25-36岁，大专及以上学历；会计学、财务管理或财经类相关专业毕业；持有会计从业资格证、中级职称者更优；&2、4年以上建筑工程行业或公司全盘账工作经验，4年及以上财务主管管理经验者；&3、较强的成本管理、风险控制和财务分析的能力；&4、语言表达能力好，沟通协调能力强；文字组织能力强，擅长编写财务分析报告。&5、熟悉国家金融政策、企业财务制度及流程、精通相关财税法律法规；&6、良好的组织、协调、沟通能力和团队协作精神。
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在招聘、录用期间要求你支付费用的行为都必须提高警惕。以招聘为名的培训、招生，许诺推荐其他工作机会，甚至提供培训贷款，或者支付体检、服装、押金和培训等费用后才能录用工作的，都属于违法行为，应当提高警惕。一经发现，请，并向当地公安机关报案。
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您好,请问营改增后,装修公司开具正规发票的税率是多少?谢谢
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