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高财所得税练习题及答案
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[中级会计]甲上市公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2014年全年累计实现的利润总额为1000万元。2014年发生以下经济业务：
(1)2013年12月购入管理用固定资产，原价为200万元，预计净残值为10万元，折旧年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，税法按年限平均法计提折旧，折旧年限及预计净残值会计与税法规定一致。日固定资产账面价值为160万元，计税基础为181万元。日甲公司认定持有的该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债5.25万元。
(2)2013年年末甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。假定税法规定此专利技术摊销年限为10年，采用直线法摊销，无残值。日甲公司对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未确认递延所得税的影响。
(3)日，甲公司支付价款800万元购入B公司股票10万股，占B公司股份的5%，划分为可供出售金融资产，年末甲公司持有的B公司股票的市价为900万元。甲公司日确认资本公积100万元，确认递延所得税负债25万元，确认所得税费用25万元。
(4)2014年甲公司因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面余额为100万元，当年度未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。2014年年初预计负债为零。甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异100万元，并确认了递延所得税资产25万元。
(5)日甲公司取得一幢房产作为投资性房地产核算，采用公允价值模式进行后续计量。取得时的入账金额为5000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为零，2014年年末公允价值为6000万元，税法要求采用年限平均法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计规定相同。日甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益1000万元，并确认了250万元的递延所得税负债。
要求：判断甲公司的上述会计处理是否正确，若不正确，简要说明理由并写出正确的会计处理。
甲上市公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2014年全年累计实现的利润总额为1000万元。2014年发生以下经济业务：
(1)2013年12月购入管理用固定资产，原价为200万元，预计净残值为10万元，折旧年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，税法按年限平均法计提折旧，折旧年限及预计净残值会计与税法规定一致。日固定资产账面价值为160万元，计税基础为181万元。日甲公司认定持有的该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债5.25万元。
(2)2013年年末甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。假定税法规定此专利技术摊销年限为10年，采用直线法摊销，无残值。日甲公司对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未确认递延所得税的影响。
(3)日，甲公司支付价款800万元购入B公司股票10万股，占B公司股份的5%，划分为可供出售金融资产，年末甲公司持有的B公司股票的市价为900万元。甲公司日确认资本公积100万元，确认递延所得税负债25万元，确认所得税费用25万元。
(4)2014年甲公司因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面余额为100万元，当年度未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。2014年年初预计负债为零。甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异100万元，并确认了递延所得税资产25万元。
(5)日甲公司取得一幢房产作为投资性房地产核算，采用公允价值模式进行后续计量。取得时的入账金额为5000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为零，2014年年末公允价值为6000万元，税法要求采用年限平均法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计规定相同。日甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益1000万元，并确认了250万元的递延所得税负债。
要求：判断甲公司的上述会计处理是否正确，若不正确，简要说明理由并写出正确的会计处理。
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