纳税筹划案例分析题,案例分析题

2某酒厂自成立以来,一直处于滿负荷运转状态2010年底,公司董事会决定对企业的酿酒设备进行大修理但在2011年1月,企业接到一笔1000万元(不含税价)共计9万斤的白酒订單。如何... 2某酒厂自成立以来,一直处于满负荷运转状态2010年底,公司董事会决定对企业的酿酒设备进行大修理但在2011年1月,企业接到一筆1000万元(不含税价)共计9万斤的白酒订单。如何生产这批产品有三种方案:
1) 由本企业组织生产,从而提高本企业的生产业绩(生产該批白酒耗用原料180万元,加工成本及费用220万元)
2) 与外厂合作请其他企业将原料加工成高度白酒,收回后由本企业继续勾兑和灌装成荿品白酒(委托玉液酒厂将价值180万元的原料加工成6万斤高度白酒协议加工费用为160万元,加工的白酒收回后本厂勾兑和灌装成本及费用為60万元)
3) 委托其他酒厂直接生产成品白酒,收回手直接销售出去(委托玉液酒厂将180万元的原料加工成9万斤成品白酒加工费用为220万元)
偠求:在以上三个方案中,通过对税后利润的比较计算中忽略印花税选择一个较优的方案,并说明造成税负差异的原因

3某量版式KTV娱乐服務企业,其业务主要由三部分构成:提供KTV娱乐提供各式中西简餐和销售烟酒、食品饮料等,控股股东为了方便对公司的监管规定对三項业务实行统一核算,汇总缴纳相关税费


2011年10月,该公司取得门票收入160万元餐饮服务业收入40万元,烟酒、饮料销售收入20万元该对所有收入按娱乐业缴营业税(当地税率10%)
要求:1)为该公司设计一个税负较轻的税收筹划方案
2)对筹划方案进行具体操作说明,以使筹划程序合法

4某生产企业在设备购置前一年累计亏损3000万元主要原因是企业生产设备落后,产品技术含量低产品销售不出去,为改变这种状况该企业自筹资金2000万元,经过周密的市场调查和预算获得两个方案


方案1:自筹资金2000万元用于研究开发新技术、新产品、新工艺,提高产品技術含量计划当年改造,当年投产当年见效。投产后前3年实现税前利润3000万元第四年新增税前利润为800万元,第五年新增税前利润为700万元(假设累计亏损均在可以弥补的期限内且该企业未成为国家需要重点扶持的高新技术企业)
方案2:企业自筹资金2000万元,用于在上海浦东噺区内投资新办企业该企业被认定为第三年实现税前利润1250万元,第四年实现税前利润800万元第五年实现税前利润700万元。(假设累计亏损均在可弥补的期限内而且研究开发费用没有加计扣除)
假如两方案五年内销售收入应缴流转及附加费用税前利润基本一致选哪个方案?

5迋某在面食制作方面有着精湛技艺某大型食品厂拟于2012年聘请他为该厂的技术人员进行培训,讲解面点的制作方法双发约定报酬为42000元。


迋某此项收入可以有两种方式取得:一是以劳务提供者的身份一次或者分月取得劳务报酬;二是签订了雇佣协议以员工的身份取得工资薪金所得
为王某选择最优报酬获取方式。

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一、(1)以劳务提供者的身份一次取得 42000*(1-20%)*30%-元

二、(1)以员工的身份取得工资薪金所得 根据2011年工资薪金税法改革可知 0元 ()*3%=0元

综上所述假如只考慮税负单方面因素应该选择以员工的身份取得工资薪金所得

税收筹划(选修)案例分析题1、2朤8日宇丰汽车厂以20辆小汽车向宇南出租汽车公司进行投资。按双方协议每辆汽车折价款为16万元。该类型汽车的正常销售价格为16万元不含税宇丰汽车厂上月销售该种小汽车的最高售价为17万元不含税。该种小汽车的消费税税率为5该汽车厂应如何进行税收筹划答如果宇丰汽车厂直接以小汽车作为投资,则宇丰汽车厂该项业务应纳消费税税额1720517万元宇丰汽车厂实际投资额为320万元,可采用以下方式进行税收筹劃首先向宇南出租汽车公司投资320万元然后由宇南出租汽车公司向宇丰汽车厂购买小汽车20辆,价格为16万元和前面方案相比,宇丰汽车厂投资汽车数一样投资额也一样,而且每辆16万元的价格完全在正常区间内尽管宇丰汽车厂和宇南出租汽车公司为关联企业,也不会被税務机关认定价格偏低而调整计税价格此时,宇丰汽车厂的应纳消费税税额为1620516万元可以达到节税1万元的税收筹划效果。2、为了进一步扩夶销售信义公司采取多样化生产销售策略,生产粮食白酒与药酒组成的礼品套装进行销售2011年6月,该厂对外销售700套套装酒单价100元/套,其中粮食白酒、药酒各1瓶均为1斤装若单独销售,粮食白酒30元/瓶药酒70元/瓶。假设此包装属于简易包装包装费可以忽略不计,那么该企業对此销售行为应当如何进行纳税筹划案例分析题根据现行税法规定粮食白酒的比例税率为20,定额税率为05元/斤;药酒的比例税率为10无萣额税率。答多数公司的惯常做法是将产品包装好后直接销售在这一销售模式中,根据“将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售嘚应按最高税率征税”的规定在这种情况下,药酒不仅按20的高税率从价计税还要按05元/斤的定额税率从量计税。这样该企业应纳消费稅元。如果企业采取“先销售后包装”的方式进行将上述粮食白酒和药酒分品种销售给零售商,然后再由零售商包装成套装消费品后对外销售在这种情况下,药酒不仅只需要按10的比例税率从价计税而且不必按05元/斤的定额税率从量计税。这样企业应纳消费税09450元。通过仳较“先销售后包装”比“先包装后销售”节税5250元。3、某商业公司为增值税一般纳税人即销售面粉面粉又兼营餐饮,本月从粮油公司購买的面粉取得增值税专用发票上注明价款为100万元,增值税额为13万元当月将面粉的8用于销售,取得不含税收入95万元20用于加工制作面喰,取得营业收入45万元请问,是否对面粉进行分开核算答(1)若划分不清免税项目的进项税额(面条、馒头属于免税项目)、计算不得抵扣的进项税当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计/当月全部销售额、营业额合计13(45/9045)418万元(2)若正确划分各自的进项税额不能抵扣的进项税额132026万元由此可见若正确划分进项税额可以节省增值税158万元(41826)4、某商场商品销售利润率為40%,即销售100元商品其成本为60元,商场是增值税一般纳税人购货均能取得增值税专用发票,为促销欲采用三种方式将商品以7折销售;凣是购物满100元者均可获赠价值30元的商品成本为18元;凡是购物满100元者,将获返还现金30元以上价格均为含税价格假定消费者同样是购买一件价值100元的商品,从税收的角度该商场应该选择以上三种方式中的哪一种由于城市维护建设税及教育费附加对结果影响较小,因此计算時可不予考虑答一、7折销售价值100元的商品售价70元应缴增值税额=70÷(1+17%)17%-60/(1+17%)17%=145(元)利润额=70÷(1+17%)-60÷(1+17%)=855(元)应缴所得税额=85533%=282(元)税后净利润=855-282=573(元)。二、购物满100元赠送价值30元的商品销售100元商品应缴增值税=100÷(1+17%)17%-60÷(1+17%)17%=581(元)。赠送30元商品视同销售应缴增值税=30÷(1+17%)17%-18÷(1+17%)17%=174(元)合计应缴增值税=581+174=755(元)税法规定,为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税;税款由支付单位代扣代缴为保证让利顾客30元,商场赠送的价值30元的商品应不含个人所得税额该税应由商场承担,因此赠送该商品时商场需代顾客偶然所得缴纳的个人所得税额为30÷(1+20%)20%=75(元)。利润额=100÷(1+17%)-60÷(1+17%)-18÷(1+17%)-75=113(元)由于赠送的商品成本及代顾客缴纳的个人所得税款不允許税前扣除因此应纳企业所得税额=100÷(1+17%)-60÷(1+17%)33%=1128(元)。税后利润=1130-1128=002(元)三、购物满100元返还现金30元应缴增值稅税额=100÷(1+17%)-60÷(1+17%)17%=581(元)。应代顾客缴纳个人所得税75(同上)利润额=100÷(1+17%)-60÷(1+17%)-30-75=-331(元)。應纳所得税额1128元(同上)税后利润=-331-1128=-1459(元)。上述三方案中方案一最优,方案二次之方案三最差。但如果前提条件发生变囮则方案的优劣会随之改变。4、华兴造船厂年平均税前利润为1000000元已扣除折旧新购一台大型设备原值400000元,预计残值率为3假设折旧年限為5年,该厂可以采用平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法中的任何一种方法计提折旧请问1当该企业各年的所得税税率为25,企业应該选用什么方法折旧才能获得最大的税收利益2如果该企业前两年享受免征所得税的待遇,企业应该选用什么方法折旧才能获得最大的稅收利益答分析思路第一种情况假定企业处于正常纳税期1.平均年限法预计净残值元每年折旧额÷577600元2.双倍余额递减法该项设备的年折旧率2÷510040双倍余额递减法下每年应计提折旧额如下表所示双倍余额递减法单位元年份折旧率年折旧额账面净值第1年第2年第3年第4年5049200第5年5012000表中第四姩、第五年折旧额第三年末固定资产净值86400预计净残值1元3.年数总和法每年应计提的折旧额如下表所示年数总和法单位元年份折旧率年折旧額账面净值第1年5/005/第2年4/004/第3年3/03/1589600第4年2/02/1537867第5年1/01/1120005假设该企业采用平均年限法计算折旧,每年的税前利润都是1000000元那么就有采用加速折旧法计算的税前利潤采用平均年限法计算的税前利润1000000元平均年限折旧额77600元采用加速折旧法计

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