资产负债表应收、预收、应付、预付账款的填列_中华会计网校论坛
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编制资产负债表，填写“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目时，大家经常会混淆不清，在这里特别总结了以下四个公式来帮助大家更好的区分对应明细账户的借方或者贷方余额，如下所示： 1、 资产方应收账款项目金额=“应收账款”明细账户借方余额+“预收账款”明细账户借方余额（假定不考虑坏账准备） 2、 负债方预收账款项目金额=“应收账款”明细账户贷方余额+“预收账款”明细账户贷方余额 3、 资产方预付账款项目金额=“预付账款”明细账户借方余额+“应付账款”明细账户借方余额 4、 负债方应付账款项目金额=“应付账款”明细账户贷方余额+“预付账款”明细账户贷方余额 为了帮助大家加深记忆，在以上四个公式的基础上总结了以下的“五言”口诀。如下所示： 两收合一收，借贷分开走。 两付合一付，各走各的路。 应该说第一句用来配合公式1、3，第二句可以配合公式2、4，这样学员填制有关项目的准确性就大大提高。 比如某个企业只设置了“应收账款”、“应付账款”账户，而没有设置“预付账款”、“预收账款”账户。其中“应收账款”账户中有两个明细账户，余额分别是借方400和贷方700，“应付账款”账户也有两个明细账户，余额分别是借方500和贷方600，则根据口诀可以迅速计算出“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目的金额依次分别为400、500、600、700。对此，您还有什么疑问和需要补充的呢？跟帖回复和大家一起聊聊吧。
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请问：现金流量表一中的“现金及现金等价物净增加额”和表二中的“现金及现金等价物净增加额”不相等，问题出现在哪里呢？
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谢谢分享！
好好学习，天天向上！
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回复#1楼Rongdj的帖子　　出现差额可能是因为某个凭证录入时流量选择错误造成的，你可以根据差额的数据去查找凭证，看是否有同样的数据，然后再检查流量录入是否正确。个人观点，仅供参考
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回复#2楼争取一次通过的帖子甭客气哈~一起加油哇！
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您好，我司15年6月成立，属于小规模纳税人，1月份对公银行进账11000多，当时会计走的借银行贷应收，出账走的借应付贷银行，所以导致资产负债表应收应付账款为负数，后续报税都这么走账，导致现在应收应付都为负数80000多，现在我想平账，怎么平一下？
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如果科目下设了辅助核算料目，应按哪个算呢
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您好，我司15年6月成立，属于小规模纳税人，1月份对公银行进账11000多，当时会计走的借银行贷应收，出账走的借应付贷银行，所以导致资产负债表应收应付账款为负数，后续报税都这么走账，导致现在应收应付都为负数80000多，现在我想平账，怎么平一下？ wang798852发表于 16:54:21确认进出是同一笔款，同一家客户，可以互相对抵，做个科目调整就可以了。如果进出用途不同，客户不同，那么只能做重分类调整，应收负数为预收，应付负数为预付
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我的新动态能把应收账款或预付账款和应付账款对冲吗
一般来讲，要想对冲，总得是同一个客户的债权债务。
不过，要是碰上清理三角债的情况，也可以不是同一个客户。
如果一家企业先付了预付账款从某公司买A产品，A产品货到后，这家企业自然可以将这笔预付账款算作已经付出的货款，这和对冲是两码事，因为这是正常的采购和预付款业务，是同一笔交易产生的债权债务。但如果这家企业也从同一家公司买B产品，而与B产品相关的应付账款还没有结清，在这种情况下，由于不是同一笔交易产生的债权和债务，一般是不能把A产品的预付款跟B产品的应付账款对冲的，尽管是同一家公司。
即使把条件放松一些，不严格要求是同一笔交易下的债权债务，对冲也是不常见的。对冲更多的时候是一个法律问题，而不是一个会计问题。能够对冲的两个东西，应该是各方面都对称的，这包括付款金额、付款时间、附带的追索权等。但一般情况下，很难见到各方面都对称的债权和债务。
比如说，我欠你100元，你欠我150元。于是，你说：“咱们俩把账冲一下，就记个我欠你50元得了。”
可是我是个律师，精通合同法等一系列法律，知道这样做的后果，因此立即反驳说：“不行！”
原因有三：
一，我有权利拒绝债务的部分偿还，而要求一次全部偿还。所以，你欠我的50元必须一次全部还清，不能分成100元和50元两次还。
二，你欠我的150元可是欠了很久了，从信用期的角度讲，我有权要求你马上还。但我昨天才欠你100元，拖你几个月也不是不行。我为什么要自紧信用期呢？
三，法律上都讲个诉讼时效期。要是你一直忘了催我还那100元，过了期限，我就不用还了。反过来，我可是不会忘了你欠我的钱的，我会每个月找你要我那150元的。”
看见了吧，什么事让律师一研究，能比审计师还麻烦！
原文：http://jinrong.niu-ba.com/yinhang/73.html
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年终会计对企业应收应付账款和预收预付账款清理方法
年终会计对企业应收应付账款和预收预付账款清理方法
　一、对长期挂账大额欠款，符合下列条件之一的，无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失。
　　根据《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第四条的规定：&企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：
　　（一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；　　
　　（二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的； 　　　　　　　　　　　　　　
　　（三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的； 　　　　　　　　　　　　　　　
　　（四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；
　　（五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　（六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。&
　　作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除时，企业同时应该准备下列相关文件：
　　国家税务总局公告2011年第25号第二十二条　企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：
　　（一）相关事项合同、协议或说明；
　　（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；
　　（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；
　　（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；
　　（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；
　　（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；
　　（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
　　帐务处理： 对于无法收回的应收账款，记入&管理费用--坏账损失&。
　　二、应收账款超过二年未收回的，可能无法收回，应尽早做处理。
　　应收账款逾期超过两年以上，可能无法收回，即使起诉，法院也不予以支持。
　　《民法通则》规定：向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为两年，法律另有规定的除外。诉讼时效期间从知道或者应当知道权利被侵害时起计算。诉讼时效因提起诉讼当事人一方提出要求或者同意履行义务而中断。从中断时起诉讼时效期间重新计算。超过诉讼期间，当事人自愿履行的，不受诉讼时效的限制。
　　所以企业在日常财务管理中，应随时对应收账款的账龄进行检查，对没有经济往来，且账龄超过一年以上的应收账款应进行账务处理，对这类应收账款应通过书面催收。让对方签字盖章确认，一定要表明是催收。只要对方重新承诺还款日，即是&对原债务的重新确认&，诉讼时效即可重新起算。口头催收不能让诉讼时效中断。必须白纸黑字。
　　三、未收到货款时不能先开发票，小心对方赖账
　　在企业之间的经济往来活动中，销售方先开具发票，购货方收到发票后再支付货款，这是非常常见的做法。但是这种做法隐藏着被赖账的风险。
　　法律规定：《发票管理办法》第三条　本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。
　　如果款项未收到，应在开具发票时可由对方开具收到发票的收条，要特别注明&款项未收到&，或在发票背面写上&给付发票时款项尚未支付&并由对方签字。这样，如果对方赖账，起诉也有了保障，防止对方赖账。
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“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数
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提问人：匿名网友
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“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；如“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付款项”项目内填列。（）
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