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同一控制下控股合并，被购买企业未分配利润是负数，编制合并报表是否需要恢复什么？
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同一控制下控股合并，被购买企业未分配利润是负数，编制合并报表是否需要恢复什么？如果恢复，对方科目需要记哪里，难道要增加资本溢价？
PS：如果未分配利润是正的，准则规定以购买方资本公积（资本溢价）为限，恢复子企业的盈余公积和未分配利润。
合并报表上子公司的权益部分全部抵消了~~哪来的负数？
应当全额恢复被合并方的留存收益（尽管是负数），直观的体现就是增加合并报表层面的资本公积。
应当全额恢复被合并方的留存收益（尽管是负数），直观的体现就是增加合并报表层面的资本公积。
陈版，对于同一控制下企业合并恢复子公司的盈余公积和未分配利润我明白是“一体化存续”原则，但这里对应的增加或冲减资本公积的含义是什么呢？
陈版，对于同一控制下企业合并恢复子公司的盈余公积和未分配利润我明白是“一体化存续”原则，但这里对应 ...
其实可以理解合并层面体现的资本公积=支付的价款-享有的股本。这个处理会导致同一控制下合并的子公司与初始设立子公司在合并报表层面体现的效果一致
应当全额恢复被合并方的留存收益（尽管是负数），直观的体现就是增加合并报表层面的资本公积。
陈版，原因是什么啊？为什么要这么做，原理和目的？
其实可以理解合并层面体现的资本公积=支付的价款-享有的股本。这个处理会导致同一控制下合并的子公司与初 ...
资本公积（资本溢价）这个科目是在发行股份收到的现金比注册资本多的时候才体现的。是收钱而不是付钱啊，我转不过弯来。。。请刘版详解
陈版，对于同一控制下企业合并恢复子公司的盈余公积和未分配利润我明白是“一体化存续”原则，但这里对应 ...
《企业会计准则讲解2010》第二十一章“企业合并”（P312）要求：“在合并资产负债表中，对于被合并方在企业合并前实现的留存收益（盈余公积和未分配利润之和）中归属于合并方的部分，应以合并方资本公积贷方（资本溢价和股本溢价）为限，自合并方的资本公积转入留存收益和未分配利润。”
对于上述“恢复”要求，我们理解，其实质是在权益结合法下，合并报表层面由于将被合并方在合并日之前的利润表纳入合并范围并调整合并利润表的前期比较数据，从而导致被合并方在合并日之前形成的留存收益相应滚存下来的结果，严格来说，称为“恢复”并不恰当，容易被误解为：先把被合并方的归属于合并方的净资产全部计入合并报表的资本公积，再将其中的留存收益成分调整到合并资产负债表的留存收益项目中。这样理解人为割裂了报表之间的勾稽关系，且不便于理解，在实务中也引起了较多疑问，例如：当合并方资本公积贷方余额不足时，按上述原则处理对于被合并方在企业合并前实现的留存收益体现不完整。是否必然要“全额恢复”等。
因此，我们建议修改相关的表述，把“从合并方的资本公积中恢复留存收益和未分配利润”改为“将被合并方的留存收益（含盈余公积和未分配利润）以及由其他综合收益形成的‘资本公积——其他资本公积’中按股权比例计算归属于合并方的份额并入合并资产负债表的留存收益和资本公积项目中，以便体现因将被合并方合并日之前各年度／期间的利润表纳入合并利润表而相应带入的留存收益和其他综合收益的滚存影响”。
这一修改表明：合并资产负债表中恢复被合并方的留存收益和其他综合收益，是由将被合并方合并日之前各年度／期间的利润表纳入合并范围并调整合并利润表的前期比较数据的结果，因此需与被合并方的利润表纳入合并范围的情况相对应。在某些特殊情况下，例如当同一控制下企业合并交易中的被合并方最初是通过非同一控制下企业合并被纳入其最终控制方的合并报表范围时，其利润表纳入合并范围是以“参与合并各方均处于同一控制下的期间”为限的，即其利润表只能自最终控制方取得其控制权之日起才能纳入合并范围，因而其留存收益也不能全额恢复，而是只有能自最终控制方取得其控制权之日起累积的留存收益才能在合并报表层面予以恢复。
另外，我们建议取消“恢复被合并方留存收益以合并方资本公积为限”的限制，要求尽可能全部体现。我们理解：完整体现被合并方的合并日前滚存留存收益，有助于充分揭示其盈利能力，并且在会计实务中也没有以留存收益弥补资本公积负数余额的先例。事实上，在编制合并日之前的合并资产负债表时，被合并方的实收资本和资本溢价等由权益性交易形成的股东权益项目将被并入合并资产负债表的“资本公积”项目，而这部分资本公积也可用于“恢复”被合并方留存收益，因而在实务中应当几乎不会出现被合并方留存收益不足以全部恢复的情况。
这一修改还有助于消除现行准则体系下同一控制下企业合并会计准则与合并报表准则之间就被合并方盈余公积恢复问题的矛盾。
《企业会计准则讲解2010》第二十一章“企业合并”（P312）要求：“在合并资产负债表中，对于被合并方在企 ...
陈版，“事实上，在编制合并日之前的合并资产负债表时，被合并方的实收资本和资本溢价等由权益性交易形成的股东权益项目将被并入合并资产负债表的“资本公积”项目”这句话我实在想不明白，请指教。
类似于5楼表述的“合并层面体现的资本公积=支付的价款-享有的股本”。&
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利润表和资产负债表上未分配利润余额不一致怎么调整
签到天数: 1 天[LV.1]初涉江湖
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各位老师：
& && &&&请教一下由于去年汇算清缴的时候有弥补亏损，因而去年有产生退税，退税是做以前年度损益调整的，然后再结转至利润分配，从而导致资产负债表上的未利润分配余额与利润表上的净利润余额不一致，请问该怎么调整？
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不理解，你是问资产负债表上期初未利润分配余额还是期末呢，，，，，还是差额的，，，因为你这业务是以前利润的所以变动未分配利润期初数，，而不是变更本年度的利润，，，
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签到天数: 1 天[LV.1]初涉江湖
meijuelaoni 发表于
不理解，你是问资产负债表上期初未利润分配余额还是期末呢，，，，，还是差额的，，，因为你这业务是以前利 ...
是这样的，资产负债表上期末未分配利润不是应该等资产负债表上的期初未分配利润加上利润表上的净利润吗？
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sandymimi 发表于
是这样的，资产负债表上期末未分配利润不是应该等资产负债表上的期初未分配利润加上利润表上的净利润吗？ ...
你怎么搞的跟我徒弟一样的逻辑啊，，，资产负债表上的期末未分配利润=利润分配-未分配利润期末余额+本年利润（利润表上净利润）
&&由于你在本年度里所得税退回减少了利润分配-未分配利润这个科目，，所以的利润分配-未分配利润不在跟期初利润分配-未分配利润相等了，，，，所以你那条逻辑已经不在成立了，，，明白吗?
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你退税是做以前年度损益调整的，然后再结转至利润分配，已经改变了你的利润分配未分配利润，明白吗？
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签到天数: 9 天[LV.3]江湖少侠
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签到天数: 1 天[LV.1]初涉江湖
meijuelaoni 发表于
你退税是做以前年度损益调整的，然后再结转至利润分配，已经改变了你的利润分配未分配利润，明白吗？
理解了，谢谢
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sandymimi 发表于
理解了，谢谢
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签到天数: 61 天[LV.6]武林高手
学习了 谢谢二位的探讨
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签到天数: 1 天[LV.1]初涉江湖
meijuelaoni 发表于
你退税是做以前年度损益调整的，然后再结转至利润分配，已经改变了你的利润分配未分配利润，明白吗？
这样解释的话那我做的凭证没有问题是对的，总算想通了
中国会计社区官方微信公众号：会计通。合并报表中的期末未分配利润_百度知道
合并报表中的期末未分配利润
请问合并报表中的净利润和期末未分配利润是根据什么调整的?
我有更好的答案
合并报表中的净利润，除了当期净利润外，还受合并时产生的价差，以及内部逆流交易的影响。举个例子：1. A公司以非关联方的身份兼并B公司，购买日当期存在因评估原因增值的存货200万元，当期B公司已经处理了60%。相对于编制合并报表的A公司来说，B公司卖掉的60%的存货的成本要比其自己反映的多120万元，在净利润中就要减掉这些。2. 甲公司是控股子公司乙公司的母公司。2011年从乙公司以500 000元购进成本为350 000元的商品。这一交易属于逆流交易。由于在合并报表中要反映乙公司的经营成果，要剔除关联方的影响，所以产生的毛利150 000元要从乙公司的净利润中减掉。期末未分配利润，主要可以按这个关系式调整：期初未分配利润+当期净利润（按照上述方法调整后）=提取盈余公积+对股东的分配+期末未分配利润事实上，对于子公司利润分配的抵消分录，就是这么处理的。当期净利润在表中的反映，按照控股方是“投资收益”，其他为“少数股东损益”。也就是：借：期初未分配利润
少数股东损益
贷：提取盈余公积
对股东的分配
期末未分配利润
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利润分配---未分配利润 是个什么性质的科目？
"利润分配"是一个所有者权益科目，用以核算企业净利润的分配或亏损的弥补情况以及历年净利润分配（或亏损弥补）后的结存余额，其主要用途是用于调整"本年利润"科目。 "未分配利润"明细科目：核算企业年度终了时的累计未分配利润或累计未弥补亏损。年度终了，企业将全年实现的净利润（或亏损）自"本年利润"科目转入"利润分配——未分配利润"明细科目，若为净利润，则借记"本年利润"科目，贷记"利润分配——未分配利润"明细科目；若为亏损，则借记"利润分配——未分配利润"明细科目，贷记"本年利润"科目。同时，将"利润分配"科目的其他明细科目余额也转入"利润分配——未分配利润"明细科目，借记"利润分配——未分配利润"明细科目，贷记"利润分配"科目所属的"提取法定盈余公积"、"提取法定公益金"、"提取储备基金"、"提取企业发展基金"、"提取职工奖励及福利基金"、"利润返还投资"、"应付优先股股利"、"提取任意盈余公积"、"应付普通股股利"和"转作资本（或股本）的普通股股利"等明细科目；借记"利润分配——其他转入"明细科目，贷记"利润分配——未分配利润"明细科目。经过上述年终结转后，"利润分配——未分配利润"明细科目的贷方余额为企业累计的未分配利润数额，若为借方余额就是企业累计的尚未弥补的亏损数额。"利润分配"科目的其他明细科目年终没有余额
利润分配，是将企业实现的，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、企业和之间进行的分配。利润分配的过程与结果，是关系到所有者的合法权益能否得到保护，企业能否长期、稳定发展的重要问题，为此，企业必须加强利润分配的管理和核算。 企业利润分配的主体一般有国家、投资者、企业和企业内部；利润分配的对象主要是企业实现的净利润；利润分配的时间即确认利润分配的时间是利润分配义务发生的时间和企业作出决定向内向外分配利润的时间。
1.依法分配原则　　企业利润分配的对象是企业缴纳所得税后的净利润，这些利润是企业的权益，企业有权自主分配。国家有关法律、法规对企业利润分配的基本原则、一般次序和重大比例也作了较为明确的规定，其目的是为了保障企业利润分配的有序进行，维护企业和所有者、债权人以及职工的合法权益，促使企业增加积累，增强风险防范能力。国家有关利润分配的法律和法规主要有公司法、外商投资企业法等，企业在利润分配中必须切实执行上述法律、法规。利润分配在企业内部属于重大事项，企业的章程必须在不违背国家有关规定的前提下，对本企业利润分配的原则、方法、决策程序等内容作出具体而又明确的规定，企业在利润分配中也必须按规定办事。
2.资本保全原则　　资本保全是责任有限的现代企业制度的基础性原则之一，企业在分配中不能侵蚀资本。利润的分配是对经营中资本增值额的分配，不是对资本金的返还。按照这一原则，一般情况下，企业如果存在尚未弥补的亏损，应首先弥补亏损，再进行其他分配。
3.充分保护债权人利益原则　　债权人的利益按照风险承担的顺序及其合同契约的规定，企业必须在利润分配之前偿清所有债权人到期的债务，否则不能进行利润分配。同时，在利润分配之后，企业还应保持一定的偿债能力，以免产生财务危机，危及企业生存。此外，企业在与债权人签订某些长期债务契约的情况下，其利润分配政策还应征得债权人的同意或审核方能执行。
4.多方及长短期利益兼顾原则　　利益机制是制约机制的核心，而利润分配的合理与否是利益机制最终能否持续发挥作用的关键。利润分配涉及投资者、经营者、职工等多方面的利益，企业必须兼顾，并尽可能地保持稳定的利润分配。在企业获得稳定增长的利润后，应增加利润分配的数额或百分比。同时，由于发展及优化资本结构的需要，除依法必须留用的利润外，企业仍可以处于长远发展的考虑，合理留用利润。在积累与消费关系的处理上，企业应贯彻积累优先的原则，合理确定提取盈余公积金和分配给投资者利润的比例，使利润分配真正成为促进企业发展的有效手段。
分配项目　　按照我国《公司法》的规定，公司利润分配的项目包括以下部分：
1.法定公积金　　法定公积金从净利润中提取形成，用于弥补公司亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。公司分配当年税后利润时应当按照10%的比例提取法定公积金；当法定公积金累计额达到公司注册资本的50%时，可不再继续提取。任意公积金的提取由股东会根据需要决定。
2.股利（向投资者分配的利润）　　公司向股东（投资者）支付股利（分配利润），要在提取公积金之后。股利（利润）的分配应以各股东（投资者）持有股份（投资额）的数额为依据，每一股东（投资者）取得的股利（分得的利润）与其持有的股份数（投资额）成正比。股份有限公司原则上应从累计盈利中分派股利，无盈利不得支付股利，即所谓“无利不分”的原则。但若公司用公积金抵补亏损以后，为维护其股票信誉，经股东大会特别决议，也可用公积金支付股利。
　　中国证券监督管理委员会于日颁布实施的《关于修改上市公司现金分红若干规定的决定》强调了股利分配中现金分红的重要性，要求上市公司应当在章程中明确现金分红政策，利润分配政策应当保持连续性和稳定性。此外，作为上市公司申请公开增发或配股的重要前提条件，还强调公司最近三年以现金方式累计分配的利润不少于最近三年实现的年均可分配利润的30%
分配顺序　　利润分配的顺序根据《》等有关法规的规定，企业当年实现的，一般应按照下列内容、顺序和金额进行分配：
1.计算可供分配的利润　　将本年净利润（或亏损）与年初未分配利润（或亏损）合并，计算出可供分配的利润。如果可供分配的利润为负数（即亏损），则不能进行后续分配；如果可供分配利润为正数（即本年累计盈利），则进行后续分配。
2.提取法定盈余公积金　　在不存在年初累计亏损的前提下，法定盈余公积金按照税后净利润的10%提取。法定盈余公积金已达的50%时可不再提取。提取的法定盈余公积金用于或转增资本金。但转增资本金后留存的法定盈余公积金不得低于注册资本的25%。
3.提取任意盈余公积金　　任意盈余公积金计提标准由股东大会确定，如确因需要，经股东大会同意后，也可用于分配。
4.向股东（投资者）支付股利（分配利润）　　企业以前年度，可以并入本年度分配。
　　公司股东会或董事会违反上述利润分配顺序，在抵补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，必须将违反规定发放的利润退还公司。
社会主义国营企业　　主要有两种分配方法：一种是企业实现的利润在企业和国家之间按一定比例分成，具体办法多种多样；另一种是企业实现的利润依法交纳各种税收，剩余利润全部留企业，具体做法亦各不相同。
中国企业　　根据企业所有制性质的不同，分别采用不同的利润分配形式。一般实行国家征税、自负盈亏的办法。国营企业的利润分配经历了两个阶段，采用了两种办法。1978年以前为第一阶段，在此期间，国营企业的利润分配除有几年曾实行过企业奖励基金和利润留成等办法外，基本上是采取统收统支的办法，即企业实现的利润全部上缴国家，发生亏损则由国家弥补；发展生产所需的资金，除一部分可用解决外，每年都由国家预算安排的专项拨款解决；职工集体福利开支和奖金，按工资总额的一定比例列入。从1978年起为第二阶段，为了调动企业和职工改善的积极性，国家对国营企业的财务体制，包括利润分配制度进行了改革，逐步把过去的统收统支办法，改为一部分利润留给企业，大部分利润上交国家的分配办法。具体形式有：①企业基金。企业完成国家规定的计划指标后，除可按工资总额的一定比例从实现利润中提取企业基金外，还可从当年利润比上年利润的增长额中提取一定比例的企业基金，其余则全部上交国家。企业提取的企业基金主要用于发展生产、职工福利，也可适当用于职工奖励。②利润留成。企业完成国家规定的计划指标后，可按照规定的比例，分别从实现利润（包括基数利润加增长利润），或超计划利润中留用一部分利润（没有完成计划指标的企业，要相应扣减一部分留用利润）。③盈亏包干。国家对某些,实行“上交利润包干,超收部分分成或全部留用”的办法;对确因客观原因发生亏损的企业,实行定额补贴的包干办法。④利改税。从日起，对盈利的国营企业普遍实行利改税。就是将企业向国家上交利润改为按照国家规定的税种及税率交纳税金，税后利润全部归企业使用。国营企业实行利改税一般分两步走，第一步（1983年1月起）实行税利并存,第二步（1984年10月起）实行完全的利改税。实行利改税的意义在于：进一步扩大企业的自主权,调动企业的生产经营积极性,使企业从改善经营管理，挖掘内部潜力,提高经济效益,实现增产增收中得到更多的好处；有利于国家利用税收的经济杠杆作用来调节企业的生产和流通，缓解由于价格不合理等因素造成的矛盾；有利于正确处理国家、企业和职工三者的利益，保证国家财政收入稳定增长。
西方企业　　西方私人企业的利润一部分以股息形式分配给持有者，一部分以的形式作为企业的，另一部分则以后备基金的形式留在企业。
会计分录　　1.的缴纳
　　借：所得税
　　贷：——所得税 （具体是：计提时：借:所得税 贷：应交税费--所得税
　　缴纳时：借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款等
　　结转时：借：本年利润 贷：所得税）
　　2.将转入利润分配
　　借：本年利润
　　贷：利润分配——
　　3.提取（税后利润的10%）和任意盈余公积（根据规定的比例计算）
　　借：利润分配——提取法定
　　——提取任意盈余公积
　　贷：盈余公积——法定盈余公积
　　——任意盈余公积
　　如有。应在“任意盈余公积”前分配股利
　　4.分配股利（根据决议）
　　借：利润分配——
　　贷：应付股利
　　5.结转利润分配
　　借：利润分配——未分配利润
　　贷：利润分配——提取法定盈余公积
　　——提取任意盈余公积
　　——应付股利
　　6.以盈余公积弥补以前年度亏损
　　借：盈余公积
　　贷：利润分配——盈余公积转入
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现在抓的不也都是过去几年的？那么怎么知道过几年，这两年的事不被处理？让公平处罚飞一会儿，先别着急骂娘。周二，英镑兑美元反弹，上周因大选结果令人震而录得的跌幅被收复了约三分之一。深交所同时要求浙民投天弘以方框图或其他有效形式全面披露浙民投各股东的产权及控制关系，说明本次要约收购资金来源，并进行相关风险提示。此外沈阳天马时代基金经理马列也表示，近期场内都是存量资金博弈，资金多在以上证50为主的大盘股里。当下投资标的的选择原则是：一，挖掘业绩内生成长，现在以及未来业绩持续靓丽的b股公司，如消费类品种，同时一批具备估值优势的如机场和高速公路等板块也是关注方向；二，寻求市场对“严监管”和“紧平衡”的预期差，一旦风险偏好与流动性超预期，反弹的动能会快速集聚，建议留意利好相对集中的国企改革主题；其三，短期周期品由于一季报业绩增速巨大，半年报业绩可能仍有不错的表现，重点关注低估值的钢铁、煤炭和水泥行业。其中，麦格理的目标价由80元大幅上调至140元，指舜宇的车用镜头会成为新增长动力，未来两年付运量可年增60%；上半年手机镜头付运量按年增长更达八成，大幅跑赢台湾同业大立光，相信可为舜宇扩大市占率优势，而市场将会陆续调高股份目标。最多可存储6小时画面。一线和核心二线城市销售面积在深度收缩，二线限购与非限购城市呈现两极分化。宝盛集团分析师CarstenMenke称，“铂金仓位十分偏空，而钯金仓位十分偏多，显示对冲基金正在作空铂金/钯金价格比。据悉，“安心食糖”控糖服务既有优良的国际级智能蓝牙血糖仪及试纸、微感采血笔和互动式的智能血糖管理提供个性化优质血糖评估，同时更有及时、专业的专科医生远程的血糖管理和教育指导服务，最后还有为已病群体提供涵盖糖尿病急性、慢性并发症的疾病费用保险保障。如果硬要说有什么不同，就是&共享床铺&整体设备设施更简单，在预定、支付、入住、离开等环节更便捷罢了。梅姨组建少数派政府的第一笔“买路钱”：向北爱尔兰投入10亿英镑！英国执政党保守党与北爱民主统一党达成协议，DUP同意在所有不信任动议中对现任内阁投支持票，梅姨则同意向北爱尔兰额外提供10亿英镑，背弃两项改革承诺。所以，在这一时间点前后交易美元是冒险之举。国产电影市场的低迷景象，加大了许多大制作的失败风险。由此，不管是游戏制作方、政府部门、家庭、学校等，都不能只顾眼前的输赢，只有站在同一战队，才能打赢这场“社交游戏”的监管战。梦幻星生园以电视剧制作为主，在上市公司收购时，公司已经制作了7部影视剧作品，在收购过程中，正在进行2部电视剧的拍摄。【美棉ON-call未点价卖出订单回增】据CFTC，截至6月30日当周，美棉ON-call未点价卖出订单91150张，环比增加6252张，买入订单34604张，环比增加177张，其中18年3月和7月未点价卖出分别增加1494张和1491张。一方面，央行连续11个交易日暂停公开市场操作，近期市场流动性高度充裕。朱春秀宣读将创兴银行作为公司另一主要存款银行的特别股东大会议案时表示，根据2017年银行存款协议，公司计划年分别于创兴银行存款最高不超过人民币40亿元、55亿元、70亿元。今年商品会将震荡进行到底。整体而言，外汇交易量的30%产生在该时段。合并报表年 借初未分配利润是什么意思
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