问：我公司在外地设立分公司，注册公司时登记为有独立核算还是非独立核算两种形式，请问这两种形式在国税和地税办理税务方面有什么不同，分公司如何在当地报税？
答：第一个问题税务登记事项
《税务登记管理办法》规定：
第十条企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人），向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记：
（一）从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）；
第十四条规定，纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。税务登记表的主要内容包括：
（四）核算方式；
因此，不论分支机构是否独立核算，均应在取得营业执照之日起30日内办理国税、地税税务登记。
根据《工商总局等六部门关于贯彻落实〈国务院办公厅关于加快推进&三证合一&登记制度改革的意见〉的通知》（工商企注字〔号）文件规定，自日起，&三证合一&登记制度改革将在全国范围全面实施。（注：三证是指营业执照，组织机构代码证，税务登记证）
《国家税务总局关于落实&三证合一&登记制度改革的通知》（税总函〔号）规定，新设立企业、农民专业合作社（以下统称&企业&）领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码（以下称统一代码）的营业执照后，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证。企业办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用。
因此，如果分支机构是按&三证合一&制度进行登记的，不需办理税务登记。分支机构需向主管税务机关完成补充信息采集就可。由于三证合一后，税务具体流程程序尚未出台明确文件规定，需按当地税务机关要求进行处理。
第二个问题分支机构如何在当地报税
贵公司的分支机构均为跨省分支机构，都是租赁办公场地。
《法》第五十条规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
《国家税务总局关于印发的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）规定：
第二条第一款，居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。
第三条规定，汇总纳税企业实行&统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库&的企业所得税征收管理办法：
第五条规定，以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：
（一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
（二）上年度认定为的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。
（三）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。
（四）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。
（五）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
因此，贵公司与分支机构企业所得税实行汇总纳税办法。需要注意的是，分支机构在设立当年不就地分摊企业所得税；不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
具体分摊方法为三因素分配法，相关办法程序详看57号公告文件。
《关于将铁路运输和邮政业纳入试点的通知》（财税〔号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：
第四十二条增值税纳税地点为：
（一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
第四十三条第二款纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
《营业税暂行条例》规定：
第十四条营业税纳税地点：
（一）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税.但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
第十五条第二款纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
《增值税暂行条例》规定：
第二十二条增值税纳税地点：
（一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
第二十三条第二款纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
因此，分支机构发生营改增应税服务，营业税服务（不涉及建筑、不动产），增值税业务（销售、加工修理修配）均应向分支机构所在地申报缴纳增值税/营业税。其中，对于营改增业务和增值税业务，经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
在实务操作中，根据分支机构经营范围办理税种认定，同时税务机关确定分支机构的纳税期限（按月或按季）。分支机构不论是否取得应税收入均应在期满之日15日内办理纳税申报，没收入办理零申报。相应办理附加税费的申报。
分支机构取得的工商营业执照，属于权利、许可证件，应按5元/件进行贴花。
分支机构对外签订合同，如合同属于应税凭证，应进行贴花。分支机构的营业账簿应按如下规定进行贴花：
《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（（1988）国税地字第25号）
十八、跨地区经营的分支机构，其营业账簿应如何贴花？
跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。对上级单位核拨资金的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计税贴花，其他账簿按定额贴花；对上级单位不核拨资金的分支机构，只就其他账簿按定额贴花。为避免对同一资金重复计税贴花，上级单位记载资金的账簿，应按扣除拨给下属机构资金数额后的其余部分计税贴花。
《个人所得税法》第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》（国税发〔号）规定：
第二条扣缴义务人必须依法履行个人所得税全员全额扣缴申报义务。
第三条本办法所称个人所得税全员全额扣缴申报（以下简称扣缴申报），是指扣缴义务人向个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，扣缴义务人应当在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付应税所得个人（以下简称个人）的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。
本办法所称扣缴义务人，是指向个人支付应税所得的单位和个人。
因此，分支机构通常有工作人员，如财务、负责人等。分支机构向其工作人员支付工资时，属于扣缴义务人，应按规定代扣代缴个人所得税。分支机构需在当地地税机关办理全员全额扣缴申报。【】
责任编辑：泥巴姐
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非独立核算的分公司需要报税吗？
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我想请问下非独立核算的分公司需要报税吗？如何以后发生收入打给总公司那边那分公司要报税吗?
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这个一定要收藏啊，好东西……
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我自己总结的，供大家参考下：
简单说：如果总分公司未跨税务局，由总公司申报；跨税务的，看情况，我整理如下资料：
开具红字专用发票的规定是什么？
　　增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：
　　（一）购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称新系统）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。专用发票未用于申报抵扣、发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
　　销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
　　（二）主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。
　　（三）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。
　　（四）纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。
　　三、税务机关为小规模纳税人代开红字专用发票如何处理？
　　税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。
　　四、开具红字增值税普通发票以及红字机动车销售统一发票有何规定？
　　纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。
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上面粘贴错了。见下：
&&分公司独立核算和非独立核算
一、是否工商、税务登记？
不论分支机构是否独立核算，均应在取得营业执照之日起30日内办理国税、地税税务登记。如果分支机构是按“三证合一”制度进行登记的，不需办理税务登记。分支机构需向主管税务机关完成补充信息采集就可。由于三证合一后，税务具体流程程序尚未出台明确文件规定，需按当地税务机关要求进行处理。
相关政策依据：
《税务登记管理办法》规定：第十条：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人），向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记：
（一）从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）；
第十四条规定，纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。税务登记表的主要内容包括：
（四）核算方式；
二、如何报税？
& &（一）独立核算分公司与一般企业相同。
& &（二）非独立核算分公司按事务范围，分为具有主体生产经营职能和不具有生产经营职能。其报税情况不同。
1、如果属于不具有生产经营职能的非独立核算分公司，那么日常不涉及增值税、附加税费、所得税等，你只需零申报报税。涉及个人所得税，按要求申报。
相关政策依据：
所得税：《国家税务总局关于印发的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）规定：
第五条规定，以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：
（一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
2、如果属于具有生产经营职能的非独立核算分公司。
（1）所得税如何申报：分公司预缴，总公司汇总清算。
政策依据：
《企业所得税法》第五十条规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
《国家税务总局关于印发的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）规定：
第二条第一款，居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。
第三条规定，汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法：
第五条规定，以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：
（一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
（二）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。
（三）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。
（四）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。
（五）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
（2）增值税（包括附加税费）如何申报：分公司缴纳，或经税务机关批准总机构缴纳。
分公司如何缴纳增值税：分公司按征收率预征，总公司结算（各地税务机关处理可能不同）。
政策依据：
云南国税局出的文件《增值税一般纳税人跨地区设置非独立核算分支机构增值税管理办法》：
第一条&&为了支持和鼓励增值税一般纳税人（以下简称“一般纳税人”）跨地区设置非独立核算分支机构开展经营活动和参与市场竞争，便于纳税人经营管理和会计核算，同时解决因汇总缴纳增值税带来的地区税收利益转移、税收征管等方面的问题，进一步加强我省一般纳税人跨地区设置非独立核算分支机构增值税的征收管理，根据现行税收法律、法规和政策规定，制定本办法。
第二条&&我省一般纳税人跨地区设置非独立核算分支机构，经一般纳税人总机构申请和国税机关批准，总机构向分支机构移送货物可以不视同销售处理，分支机构销售应税货物和应税劳务应纳的增值税可以实行在分支机构所在地由分支机构申报缴纳（由主管国税机关预征）和在总机构所在地由总机构汇总结算申报(由主管国税机关汇总结算征收)的办法（以下简称“预征—结算”办法）征收管理。
第三条 “预征”分为按国税机关审批确定的预征率计算预征和按月依销售比例分摊法计算分配各分支机构应纳增值税预征两种。
第四条&&申请实行“预征—结算”办法的纳税人必须具备以下资格条件。
（一）总、分支机均为一般纳税人。
（二）分支机构同时具备以下条件：
1、属总机构的派出机构，不具有企业法人资格，其民事责任由总机构承担；
2、直接从事货物的生产、经营业务，经营活动全部由总机构控制，分支机构不自行购进货物（水、电除外），所销货物只由总机构统一配送；
3、不独立计算盈亏和会计决算。
第五条&&实行“预征—结算”办法的审批。
（一）申请实行“预征—结算”办法的一般纳税人，持总机构税务登记证、近两年相关财务报表（经营期不足两年的报近期财务会计资料）、增值税税负率、财务核算制度、所属分支机构名称、纳税人识别号和所在地（县）等资料向总机构所在地主管国税机关提出书面申请，经所在地主管国家税务局审核同意后，逐级报经上级国家税务局审批同意后执行。
（3）其他税费如何缴纳？
分支机构取得的工商营业执照，属于权利、许可证件，应按5元/件进行贴花。
分支机构对外签订合同，如合同属于应税凭证，应进行贴花。分支机构的营业账簿应按如下规定进行贴花：
《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（（1988）国税地字第25号）
十八、跨地区经营的分支机构，其营业账簿应如何贴花？
跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。对上级单位核拨资金的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计税贴花，其他账簿按定额贴花；对上级单位不核拨资金的分支机构，只就其他账簿按定额贴花。为避免对同一资金重复计税贴花，上级单位记载资金的账簿，应按扣除拨给下属机构资金数额后的其余部分计税贴花。
B、个人所得税
《个人所得税法》第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》（国税发〔号）规定：
第二条扣缴义务人必须依法履行个人所得税全员全额扣缴申报义务。
第三条本办法所称个人所得税全员全额扣缴申报（以下简称扣缴申报），是指扣缴义务人向个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，扣缴义务人应当在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付应税所得个人（以下简称个人）的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。
本办法所称扣缴义务人，是指向个人支付应税所得的单位和个人。
因此，分支机构通常有工作人员，如财务、负责人等。分支机构向其工作人员支付工资时，属于扣缴义务人，应按规定代扣代缴个人所得税。分支机构需在当地地税机关办理全员全额扣缴申报。
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
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中国会计社区官方微信公众号：会计通。请问独立核算与非独立核算的分公司有啥区别，是否都需要刻公章、财务章、办理组织机构代码证和税务登记？如果没有办，会有啥后果？
时间： 07:27:40
问：请问独立核算与非独立核算的分公司有啥区别，是否都需要刻公章、财务章、办理组织机构代码证和税务登记？如果没有办，会有啥后果？谢谢！
答：分公司即使是非独立核算的，作为独立的民事主体，也需要办理组织机构代码证、公章。如分公司没有任何资金、账务往来、不开展业务或不签订合同，可以暂时不刻财务章，但毕竟不太规范，因为每年有年检，而且工商局可能会查。当然如果无需对外开具发票、或者不在银行开户，财务章也可以暂时不刻，但要视乎具体情况而言。但分支机构也是纳税主体，可能需要正常报税，建议咨询税务机关。
集团报刊系列分公司可以不办理税务登记证,由总公司统一完成纳税吗?_百度知道
分公司可以不办理税务登记证,由总公司统一完成纳税吗?
我有更好的答案
、只要不是独立法人单位，将来一旦有事并不一定在位或管事了。所以尽量要依法办事，这样谁都不用求。
5、有关系肯定比没有关系强。
3、会计不在你的管理范围内，而且由总公司负责计帐并纳税，所以总公司应该对纳税负全责。
4，是可以不单独缴税的，但关系也有过时的时候，现在认识的人、税务局的证明应该是有效的，也就是不办税务登记是由税务局认可的，不会受到处罚，那就更好了、如果税务同意变更税务登记证。会计帐务由总公司负责。
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