CRS全球征税背景下大陆高净值人士的财产隐身与税务筹划攻略
一、前言
最近CRS这一热词在金融圈及高净值人士中萦绕不去，大多数人表示不解、不明，从而引起焦虑。甚至有很多高净值人士直接被建议赶在CRS实施前移民海外。
CRS是Common Reporting Standard（统一报告标准）的缩写，是2014年7月经济合作与发展组织（OECD）发布的AEOI标准（Standard for Autoic Exchan of Financial Information in Tax Matters，即金融账户涉税信息自动交换标准）的一个构成部分。大致可概括为签署国间相互披露对方国家税务公民在本国的经济财产状况，以提升税收透明度和打击跨境逃税。
CRS作为国际反避税领域很重要的统一报告标准，就如同当年中国的会计准则与国际会计准则趋同一样，只有同样的标准，成员国之间的信息交换与识别才有可能，不论是反避税，或是反洗钱，才能落地执行。
日起我国境内金融机构将按照CRS标准对在中国新开立的600万元以上账户作尽职调查，日前完成对存量账户的尽职调查；香港也于2017年起同步实施，两地将于2018年9月进行首次信息交换。
二、高净值人士税务规划的“要”与“不要”
（一）要不要移民
移民，简单来说即是将中国公民身份改变为外国身份，进而借助这些外国身份在海外设立账户，以避免其金融账户信息在2018年9月后转回中国大陆税务机关，从而对自身财产及人身安全造成影响。
如果因规避CRS的施行而移民，那么可能做了一次“假移民”。因为按照中国税收法律规定，税收居民（也称作税务公民）才是一个国家（地区）行使税收管辖权的对象。虽然国籍因素是判定一个人是否是中国的税收居民的标准之一，但是，判定一个人是否需要在中国缴税并非仅依据其国籍或护照，或取得外国公民身份与否，而通常采用习惯居住、停留时间等标准。故即便办理了移民手续，但其习惯性居住地在境内，平时在中国大陆工作、生活，那么他仍有义务就其全球收入在中国纳税。而按CRS传递信息之规定及税收管辖原则，该等人士的账户信息仍然会传递给中国大陆，移民了也没有用。
当然，除了移民外，不移民其实也可以保持账户的隐私。至2017年3月底签署AEOI协议的国家共有100个，其中57个国家/地区于2017第一批参与统一信息交换，如法、德、英、韩等国家；43个国家/地区于2018年参与第二批信息交换，如中国、香港、新加坡、日本等。除此以外，仍有一半的国家或地区还未签订这一些签议，例如台湾、泰国、越南暂时还是“化外之地”。故如果不移民，可以考虑将个人金融账户开在这些地方，至少未来在一段时间内不用担心金融资产信息曝光了。
第四类国家是美国，美国虽然至今未参加统一交换协议（AEOI），也未参与CRS，未来估计也不会参加，但该国却自成一体，以国内法《海外账户税收遵从法案（FAT）》要求全球其他国家/地区按其标准予以信息交换，所以，如果要想规避信息交换也不要走偏方向，跑到美国去开立金融账户。
（二）要不要去香港开立账户
高净值人士移民香港也好，到香港开户也好，2017年后是越来越难了，但评判高净值人士账户信息就此安全还为时尚早。
按国际税收管辖原则，评判某国对某个高净值人士是否有征税权往往从国籍标准、居住标准、收入来源地、财产来源地等四个标准中的一项或几项确定。如果同一项收入有多个管辖地，则要看这些地区间是否签订避免双重征税的协议（简称“税收协定”），例如：一个中国籍人士A常年在英国工作，但其妻儿在香港，他经常往来于三地，那么对他的征税权可能涉及到上述三地，金融账户信息交换也可能涉及到这三地。掌握账户信息国家是否将信息交换出去又决定于这个地区是否参与CRS，是否与对方签有双边或多边的《税收情报交换协议》，只有在既参与CRS，又签有交换协议的情况下才可能被交换出去，两者缺一不可。
虽然香港和中国大陆近在咫尺，并且早在上世纪八十年代就签有税收协定，还同期都参与了CRS，但双方至今未签订税收情报交换协议，故内地人士在港信息暂时不会传回大陆，香港人士在大陆的信息也不会被传回香港。在中港民间情绪持续交恶和不信任的情况下，要想在未来若干年达成交换协议，笔者持不乐观态度，所以我们可以不用担心由于CRS的原因，高净值人士在港账户信息就此敞开大门传回中国大陆。
其次，香港会不会将该类人士的信息传给其他有管辖权的国家和地区呢？截至2017年3月底，与中国大陆签有税收情报交换协议的国家和地区有：巴哈马、维尔京群岛、马恩岛、根西岛、泽西岛、百慕大、阿根廷、开曼、圣马力诺、列支敦士登等10个国家/地区，除了阿根廷外，多是一些不知名的避税小岛。至2017年3月底，与香港签有税收情报交换协议的国家和地区有：日本、韩国、英国、比利时、加拿大、根西岛、意大利、墨西哥、荷兰等9个国家和地区。
仍从上例，A人士是中国籍人士，工作在英国，在香港有金融账户，因中港之间没有签订交换协议，他的账户信息暂时不能传回中国大陆，反倒因香港与英国之间签有协议而可能传至英国，并按英国税收法律处理。
故从上分析，对大陆高净值人士来说去香港开立金融账户仍然是一个不错的选择，要完全消除隐患还要看他平时的活动范围在哪些区域，如果第三方国家有税收管辖权，则要避开与香港签有税收情报交换协议的地区，如果没有管辖权，则没有影响。
（三）要不要通过海外公司间接持有金融账户
依据CRS规则，各参与国金融机构是金融账户涉税信息的搜集者，搜集对象是非居民企业和个人金融账户的涉税信息。开展金融账户信息搜集的金融机构包括四类：存款机构、托管机构、投资实体和特定。对于日后新开设的个人或者公司账户，无论金额大小均需情报交换。
CRS规则下，将非金融机构区分为积极非金融机构和消极非金融机构。对于积极非金融机构，一般不存在识别、搜集和申报金融账户信息的问题。对于消极非金融机构，则适用“穿透”规则，以识别出其实际控制人，看其是否属于需要申报的情形。壳公司、SPV就被视为消极非金融机构。CRS启动无疑对境外金融资产带来合规性风险，以前无法被境内税务部门掌握的交易信息将趋于透明化。如果账户持有人有海外收入，就需要按照国内税法规定及时缴纳税款，否则可能面临法律风险。
故高净值人士要不要通过海外公司间接持有金融账户没有本质区别，对个人持有的金融账户信息直接交换并报告即可，对于个人间接持有的金融账户则要“穿透”核查实际控制人，再行信息交换，并无实质区别。
如果中国企业或个人控制的境外金融账户有未分配利润也不汇回境内的，按目前中国企业所得税法之规定，是需要区别对待的，如由中国居民企业控制的海外公司无合理原因不分配利润，不在中国缴税，可能启动中国的反避税条款。按《企业所得税法》第四十五条规定：“由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的国家（地区）的企业（25%），并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。”
另一文件，《国家税务总局关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知》（国税函〔2009〕37号）规定，中国居民企业或居民个人能够提供资料证明其控制的外国企业设立在美国、英国、法国、德国、日本、意大利、加拿大、澳大利亚、印度、南非、新西兰和挪威的，可免于将该外国企业不作分配或者减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业的当期所得。
也即，在反避税方面，中国税收法律对居民企业在境外设立的特殊目的载体（SPV）可采用否定中间体等多种方式对境外公司启动反避税调查，而对居民个人的境外利润方面则没有如此严格，采用的方法与手段也不多。故若仅从反避税与信息交换角度考虑，高净值人士更应该通过个人金融账户持有海外利润，而不是采用海外公司间接持有。
当然高净值人士还可能通过家属或其他自然人代持方式规避信息交换及对实际控制人的追查，不过此点不在本文讨论范围内。
三、高净值人士常见财产隐身与税收筹划方式
高净值人士税收筹划与普通个人及企业的税收筹划有显著差别，比如所涉地域更广，不仅限在一城、一国，而是在全世界范围进行资源配置，在海外投资、设立公司、移民、慈善、跨境并购等。第二，时间更长，因涉及财富传承，高净值人士的税收筹划时间跨度可能是几代人的需要。第三，使用的避税工具更复杂，比如采用境外家族信托、境外保险合同、离岸公司、移民、基金、转移定价等方式，如下作简要介绍。
（一）海外信托
海外信托具有高度的保密性、财产分割和保全、财富传承性与分配传承性，并为高净值人群所亲睐，长期以来成为他们资产配置的重要途径，也是规避未来可能开征的遗产税、赠予税的重要方式。然而，愈演愈烈的全球税务透明化，使得越来越多的国家开始对本国居民设立的离岸信托主张税收管辖权，并通过FATCA法案以及AEOI标准的实施，掌握本国居民的金融账户税务信息，为开展税收征管提供基础。
在这个过程中，离岸信托的信息保密功能与税务信息交换中的尽职调查义务产生了巨大冲突。例如，B国税收居民T通过离岸信托向C国投资，并通过离岸信托取得了投资收益，只要B国、C国为CRS参与国，那么该离岸信托的开户行会自动将信托利益相关人的身份信息、信托账户的余额和金额变动情况向该国税务机关申报，并传送给A国的税务机关，成为A国税务机关向居民T征税的依据。
未来签署CRS国家扩大后，交换信息也更频繁，高净值人士利用海外信托方式避税将会受到较大挑战，特别是中国与多数的离岸低税地都参与了税务情报自动交换体系。
（二）购买境外保险
境外保险在安全性、保密性、降低税负方面与信托有异曲同工之妙，如最小化资产披露、有现值，可退保，规避遗产税和赠与税。同时保单可抵押、可变现，还可指定和更改受益人。但同样也面临着CRS要求的“穿透”核查和统一报告的挑战。
（三）将金融资产转化为非金融资产
境外投资的形式不限于CRS规则下的金融资产，如果将境外的金融资产转化为其他形式，如海外房产、、艺术品、等，就不在CRS涉税交换的范围内了，也可以实现金融资产的“隐身”，但是对于这类非金融资产，在投资、持有、转让、继承等环节势必面临所在国与税收居民国的相关纳税义务。
非金融资产另一个显著特点是变现能力弱，对于高净值人士的短期需求来说就不适用。
（四）海外转移定价
世界是平的，不仅是资金、人员往来畅通无阻，跨境之间的贸易往来也愈加频繁，通过跨境之间贸易转移定价方式转移财产、利润，将利润从高税率地区转往低税率地区，将资产从信息保护松的地区转往信息保护高的地区并不鲜见，该种方法可以达到避税与隐身的双重目的，也是较为可行的方法之一。
现实中，跨国企业经常利用国际税收规则存在的不足，以及各国税制差异和征管漏洞，通过各种方式减少其全球总体的税负，由此造成对各国税基的侵蚀。针对该问题，各国政府间签订了各类税收协定，国际经合组织（OECD）也于2013年通过了《BEPS行动计划》（税基侵蚀和利润转移）并得到世界主要经济体的认可，这对通过海外转移定价方式避税与隐身也造成了较大的影响。
国际反避税是一个猫抓老鼠的游戏，即使是苹果公司这样的跨国企业也概不例外，怎样用一个合理的方式，在合理的范围让利润和财产转移，降低税负，还能降低合规风险，从来就是一个多方博弈的过程，相信未来也不会停止。
四、结语
CRS来了不可怕，高净值人士也不必紧张，一则，离CRS标准全面实施还有一个过程，2017年1月起仅针对新增非居民600万元以上的金融账户进行尽职调查，2017年12月底前对存量金融账户进行调查，故从发文时算起还有半年多时间，高净值人士足可趁此时间差进行筹划；二则，至少目前中国与西方的主要经济体还都没有签订税收情报交换协议，仅凭CRS还达不到直接进行信息交换的目的，还需要辅以其他方法和手段。三则，即使未来信息交换的范围进一步扩大，高净值人士的筹划方法与手段还有许多可行方式。
总之，CRS来了，高净值人士如果能放长眼光，从早布局，并能专业筹划，定能从容应对。
本文转自公众号：西政资本
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Allocation)是指根据投资需求将投资资金在不同资产类别之间进行分配，通常是将资产在低风险、低收益证券与高风险、高收益证券之间进行分配。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E21世纪的当下，具有传统文化的艺术收藏品开始进入大众的视野。在债券、股票、房产等面临重大转型的历史时期，更应该通过另类资产——文化艺术收藏品进行合理的资产配置。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E回溯历史，中国人最注重“资产配置”，能够流传下来收藏品都价值不菲，既能够保值增值，又能够传承文化，传给后人。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cbr\u003E\u003Cp\u003E\u003Cstrong\u003E拥有离岸账户资产的人都需要了解的文章\u003C\u002Fstrong\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E为了履行金融账户涉税信息自动交换国际义务，规范金融机构对非居民金融账户涉税信息的尽职调查行为，近日，税务总局起草并对外发布了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法（征求意见稿）》，同时向社会公开征求意见，根据规定，我国将于2017 年1月1日实施新的账户开户程序,并于2018年进行第一次信息交换，CRS一下子走到国人面前。今天为您全面解读CRS。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cbr\u003E事实上，CRS并非一个新话题，早在2014年9月，我国在G20层面承诺将实施OECD制定的《金融账户涉税信息自动交换标准》，按照时间表，将于2017 年1月1日实施新的账户开户程序,并于2018年进行第一次信息交换。而近期国家税务总局起草发布的《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法（征求意见稿）》让CRS一下子成为全社会热点话题，按照规定，再过2个月后，也即日，将依照新规实施新的账户开户程序，并进行严格的信息审核，人们终于再也不能无视CRS的存在了。\u003Cp\u003E1.\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003ECRS是什么\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003ECRS是Common Reporting Standard的英文缩写，中文译为“统一报告标准”，它是2014年7月OECD发布的Standard for Automatic Exchange of Financial Information in TaxMatters（AEOI标准，金融账户涉税信息自动交换标准）一个构成部分，是由经济合作与发展组织（OECD）推出的，用于指导参与司法管辖区定期对税收居民金融账户信息进行交换的准则，旨在通过加强全球税收合作提高税收透明度，打击利用跨境金融账户逃避税行为。CRS的制定建立在美国《海外账户纳税法案》（FATCA）和欧盟储蓄指令等信息共享法规基础之上，除了CRS外，AEOI标准还包括CompetentAuthority Agreement,（CAA，主管当局间协议范本）。 \u003C\u002Fp\u003E2.CRS如何运行\u003Cp\u003E根据AEOI标准开展金融账户涉税信息自动交换，首先由一国（地区）金融机构通过尽职调查程序识别另一国（地区）税收居民个人和企业在该机构开立的账户，按年向金融机构所在国（地区）主管部门报送上述账户的名称、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息，再由该国（地区）税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换，最终实现各国（地区）对跨境税源的有效监管。具体过程如下图所示：\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E近期税务总局起草并对外发布的《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法（征求意见稿）》就是中国为了实施CRS而出台的具体操作层面的文件，旨在规定金融机构收集和报送外国税收居民个人和企业账户信息，《意见稿》共计43条，包括7章：\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E（一）总则；（二）基本定义；（三）个人账户尽职调查；（四）机构账户尽职调查；（五）其他合规要求；（六）监督管理；（七）附则。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E对于CRS以及将于日实施的国税总局新规，华税提示大家重点关注以下几个事项：\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E（一）各国账户信息将“自动交换”\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E税收征管有赖于对交易信息的掌握，这也是税务机关开展跨境税收征管的最大难点，在CRS之前，我国也同超过100国家（地区）签署了双边税收协定，但是这些协定主要是为了避免双重征收，信息交换也是依申请而启动，成本高，效率低，效果差。伴随互联网科技革命带来的信息化，借助于金融账户信息的大数据对跨境交易行为进行信息采集已经变为可能，根据AEOI标准，CRS将是自动的、无需提供理由的信息交换，也即签署国家（地区）之间通过信息平台自动向相关方提供金融账户交易信息。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E（二）涉及的国家（地区）\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E在G20的大力推动下，目前已有101个国家（地区）承诺实施“AEOI标准（具体见下表），2018年9月后，依照CRS规则，中国个人及其控制的公司，在参与国或地区开设的银行账户信息，将会自动呈报于中国税务机关，于此同时，其他参与国或地区也将自动收到由中国提供的信息。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E 需要指出的是，根据日国税总局发布《《多边税收征管互助公约》生效执行公告》（税总公告2016年第4号），《多边税收征管互助公约》已于日对我国生效，自日起开始执行。期间，华税曾应全国律师协会委托就《关于我国加入《多边税收征管互助公约》时保留事项的建议》向国家税务总局提出书面意见。根据税总公告2016年第4号，需要关注以下重要事项：\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E1、税种。我国开展国际税收征管协助的范围将由原来的以所得税为主，扩大到税务机关征收的所有税种，对于我国未开征的税种，我们不对外提供任何形式的征管协助。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E2、国际税收征管协作形式。我国在《公约》批准书中对税款追缴和文书送达（包括邮寄文书）作出了保留。因此，我国税务机关主要是与其他缔约方开展情报交换协助。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E3、保留事项。以下事项属于《公约》批准书中我国声明保留内容：（一）对上述税种以外的税种，不提供任何形式的协助；（二）不协助其他缔约方追缴税款，不协助提供保全措施；（三）不提供文书送达方面的协助；（四）不允许通过邮寄方式送达文书。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E4、特殊地区。在我国政府另行通知前，《公约》暂不适用于香港特别行政区和澳门特别行政区。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E（三）境内账户信息采集日启动\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E2018年9月后，非居民个人和企业在中国境内金融机构开立的、符合一定条件的账户信息将被报送和交换给税收居民国主管当局。根据国税总局新规，包括存款机构、托管机构、投资机构和特定保险机构等在内的金融机构，应按照以下时间和要求，对在本机构开立的金融账户开展尽职调查，识别非居民账户，并收集账户相关信息：\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E日开始，对新开立的个人和机构账户开展尽职调查；\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E日前，完成对存量个人高净值账户（截至日金融账户加总余额超过600万元）的尽职调查；\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E日前，完成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E根据税务总局的解读文件，有关后续信息报送的具体时间和要求，国家税务总局将会同金融主管部门另行制定非居民金融账户涉税信息报送办法。\u003C\u002Fp\u003E3未来影响评估\u003Cp\u003E中国经济的滕飞造就了数以千万计的高净值人群，人们在全球范围内通过境外金融机构进行投资和资产配置，并将收益隐匿在境外金融账户以逃避居民国纳税义务的现象愈发严重。根据我国承诺的时间表，将于2018年9月进行第一次信息交换，届时相关中国个人或机构的海外账户信息将被呈报至中国税务机关。对于这一新举措未来的实际影响，尚无法进行实证的分析，但是依然可以从以下几个方面进行评估：\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E（一）CRS对各国的法律约束力\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E 一般而言，未经签署和国内权力机关的批准，国际条约对一国没有强制约束力，一国的代表对条约作须经批准的签署，条约签署后经该国国家权力机关依据该国国内法对该条约批准；该国国家权力机关批准后，作出批准书，与其他条约国交换批准书后，表述同意受条约拘束。签署了但没有批准，如果该签署是须经批准的签署，则不受条约的约束。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E2013年8月，中国履行二十国集团承诺，成为该公约的第56个签约方，这也是中国签署的第一份多边税收条约。2015年7月，由第12届全国人大常委会第15次会议批准《多边税收征管互助公约》，为实施AEOI标准和CRS奠定了多边法律基础。2015年12月，经国务院批准，国家税务总局签署了《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》，为我国与其他国家（地区）间相互交换金融账户涉税信息提供了操作层面的多边法律工具。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E相关统计数据显示，截至日，已有70个国家签署《多边税收征管互助公约》，其中48个国家交存了批准书。同样，如同我国对部分事项和地区做出保留，各国也会根据自身利益做出相应的保留事项。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E（二）主要“避税地”的执行力度\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E海外账户注册的“重灾区”无疑是国际主要避税地国家和地区，虽然诸多包括百慕大、BVI、开曼群岛等这些国际知名的避税地做出了加入CRS的承诺，但是距离实际执行还相距甚远，除了面临国内权力机关（机构）的审批外（当然，也有国家、地区根据国内法规定国际条约一经签署既具有约束力），还面临来自各方利益群体的博弈。特别这些国家、地区，多为岛屿，人少，面积小，是跨国公司以及富人国际避税行为的主要受益者，执行CRS给当地带来税收利益的吸引力不大，更多是配合其他国家进行开展国际税收征管。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E再比如，拥有日内瓦和苏黎世两个国际性金融中心的瑞士，从18世纪初便创立为银行客户保密的制度，储户只在第一次存款时写真实姓名，之后便把户头编上代码。在300多年的时间里，瑞士银行业因其良好的服务和严格的保密制度吸引了众多的国外客户，据悉瑞士银行业共管理2.2万亿美元的离岸资产，占全球专为富人服务的离岸银行业务的1\u002F3，瑞士也成为富人的“避税天堂”。金融产业为瑞士经济带来10%以上的增加值，远远高于其他发达国家银行业对经济的贡献比例。金融业成为瑞士的支柱产业，政府重点保护的产业。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E因此，对于上述国家和地区，最终能否兑现承诺并实际执行CRS，不同国家地区势必还面临法律、利益群体博弈等诸多难题，可谓路途漫漫。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E（三）各国信息采集情况\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E信息互换的前提是获取相关金融账户信息， 税务总局近日发布的《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法（征求意见稿）》就是为了规范境内非居民账户信息的采集和尽职调查。对于境内个人和机构设立的海外金融账户，有赖于账户所在国的相关的立法、措施的落实、保障条件、政策的遵从度等一些列条件。\u003C\u002Fp\u003E4如何应对\u003Cp\u003E无论各国情况多么复杂，但是国际社会打击偷逃税的意愿和决心是毋容置疑的，相信CRS也会逐步在各个国家、地区得到不同程度的落实和执行，海外金融账户注册和交易也再也不会像以前那样“任性”。未来基于投资、资产配置和管理，需要在海外注册金融账户，华税建议需要充分考虑CRS带来的影响，尽早做出安排：\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E（一）账户注册地的选择\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E前文也已经分析，虽然有101个国家和地区做出了加入CRS的承诺，但是在法律意义上还需要在通过国内的批准和强有力的实际执行，目前各国进度不一，并且各国对参与的内容和地区也会做出不同的保留事项，比如，我国在批准《多边税收征管互助公约》时，暂未将香港、澳门纳入多边税收征管互助地区范围，对于维护香港的国际金融中心地位意义重大。因此，在此背景下，即便在最终全部执行CRS的国家（地区），注册地也存在广阔的筹划空间。\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E（二）税收居民身份选择\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E需要特别强调的是，税法意义上的居民并非依据国籍标准，税收居民身份判定是按照各国国内法，由于住所、居所、成立地、实际管理机构所在地或者其他类似的标准而进行的税法层面的税收身份界定。比如，按照《个人所得税法》以及实施条例等的规定，在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年（是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日，临时离境的，不扣减日数。临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境）的个人，属于税法意义上的居民纳税人，从中国境内和境外取得的所得，均要依规全面履行个人所得税纳税义务。因此，个人或企业可以根据各国税法确定税收居民身份的规则作出规划。\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E（三）投资架构与税务筹划\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E在全面执行CRS国家和地区开展投资、资产配置，需要注册海外金融账户的，华税建议可以开展合法的税务筹划，以降低实际税负。比如对外投资的法律组织形式不同，在税法上的纳税义务和申报规则差异很大，按照中国税法的规定，公司相比较于个人，具有递延纳税的功能，具有更大的税收弹性空间。在资产配置和管理中也可以积极引入信托架构，以实现账户保密的功能。另外，合理进行转让定价也是跨国企业最常用的一种避税方式。\u003Cbr\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cstrong\u003E海外资产配置五大途径\u003C\u002Fstrong\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cstrong\u003E1. 直接购买外汇\u003C\u002Fstrong\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E购买外汇，俗话说的换汇，这很简单就跟我们平时出国旅游换外汇一样，你只要通过任何一家你的国内银行帐户，在手机银行或者网银就可以操作。这对于一般老百姓来说是最简单直接的海外资产配置方式。其实这种方法早在90年代人民币可以兑换美元的时候就有很多家庭实施了。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E 不过，由于大规模的资产外流导致的外汇兑换限制，目前一个人一年只能兑换5万美金的额度，您可以选择让您的家人都开一个银行帐户，比如父母不需要理财的，帮他们开帐户，也能增加一些储蓄，目前普通百姓只能用这种蚂蚁搬家的模式。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cstrong\u003E2.开设美股账户\u003C\u002Fstrong\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E国内很多券商都可以开设美股账户，比如“xx国际”等等，不过股市本来就是高风险投资，且又要学习美股市场，又要倒时差，更加提高了风险，不过开一个帐户无妨。美股的前提是先有美元，一年五万美元的额度，您先思考一下接下来的情景。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cstrong\u003E3.开个沪港通，用人民币参与海外市场\u003C\u002Fstrong\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E在全球资产配置中，香港市场也是重要的一块。目前沪港通覆盖的港股并非香港市场全部股票，如果想要更深参与到港股中，在券商国际开设港股账户也是个不错的选择。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cstrong\u003E4.购买香港保险\u003C\u002Fstrong\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E确实，香港金融业连通中西市场、经济制度发达完善。以香港为依托，投资全球，是高净值人士的重要选择。尤其香港保险具备有费率低、收益高和覆盖广的优势，近些年不少内地人“打飞的”到香港买保险。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E获得保障的同时，也对资金进行了全球配置，养老类险种还可以实现规避遗产税等问题。海外保险又叫海外年金，会按照投保人的保额每年分配红利。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E 为什么这种去香港购买分红保险备受欢迎呢？因为，可以直接刷银联卡，用人民币支付，不受5w美金换汇限制。而且可以通过年金保单贷款，直接把钱贷出来，去做其他大额的投资如房地产置业等。但是由于外汇管制，目前银监会限制，每笔刷卡不得超过5000美金。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cstrong\u003E5.海外置业\u003C\u002Fstrong\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E这是我们中国人最熟悉的海外资产配置方式。九十年代北上广发达地区有人开始移民海外，即使我们看到了“北京人在纽约”的辛酸，时至今日修养成社会的高阶层富裕人群，甚至是中国创新经济的顶梁柱们都是那群人。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E 当下，即使是经济较弱的三线城市仍然大批富裕阶层拥有不止一处海外房产。不看不知道，在过去一年中，中国人在美国购买房地产的金额占到美国房屋销售总额的12%。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E目前，中国海外置业较多的国家主要是美国、加拿大、澳大利亚等。你要问买房所需的那么多外汇怎么来？可以参考上一条。当然，很多在美置业的中国人是在美国工作后用自己海外工资所得置业的。 \u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cstrong\u003E温馨提示：\u003C\u002Fstrong\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cbr\u003E\u003Cp\u003E有保险业人士建议，若想去香港投保，一要找专业负责的保险顾问仔细咨询；二要按照香港保险公司的操作流程，弄清和内地保险公司相比，投保前后有哪些区别，如付款方式、货币差异、术语、理赔范围和限制情况等，免得后悔。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cstrong\u003E\u003Cstrong\u003E内地居民香港步骤是什么？\u003C\u002Fstrong\u003E\u003C\u002Fstrong\u003E\u003Cp\u003E\u003Cbr\u003E在中国大陆境内签单是无效的，是地下保单，不被认可的。买香港保险一定要在香港签单才有效，受香港法律保护。\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cstrong\u003E内地居民投保香港步骤是什么？\u003C\u002Fstrong\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E1、投保人带齐证件来港投保（整个流程只需1小时左右）\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E2、在保险公司签单缴费\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E3、在保险公司附近银行开户（方便日后缴费和赔付）\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cstrong\u003E买香港保险前，至少应该知道那几件事？\u003C\u002Fstrong\u003E\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E决定买香港保险前，一定要问自己：\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E1、您买的是何种保险？保险方案是否明白？保险目的，保费，缴费期等等\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E2、保障期限和保障范围是什么？\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E3、理赔程序是什么？\u003C\u002Fp\u003E\u003Cp\u003E\u003Cstrong\u003E由于保单售后服务是一个长久的过程，所以建议：资深的代理人、经纪人那里购买保险，这样售后服务才有保证！因为买保险，实际上买得的是“服务”。\u003C\u002Fstrong\u003E\u003C\u002Fp\u003E&,&updated&:new 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