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2015年注册税务师考试《税务代理实务》第十三章练习题答案
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　　为了帮助广大学员备战2015年注册，中华会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望能够提升您的备考效果，祝您学习愉快！
第十三章 税务咨询与税务顾问
　　答案部分
　　一、单项选择题
　　【正确答案】D
　　【答案解析】选项E，与税务咨询相比，税务顾问具有权威性强、咨询内容广泛、服务对象专一的特点。
　　【正确答案】C
　　【答案解析】选项C是错误的，税收筹划应该着重考虑整体税负的轻重，同时需要着眼于生产经营业务的扩展，而不是只关注于当前的税收支出；选项E是错误的，在考虑整体税负的同时还要着眼于生产经营业务的扩展，即使缴纳税收的绝对额增加，甚至税负也提高了，但从长远看，资本回收率能增长，还是可取的。
　　【正确答案】C
　　【答案解析】选项A属于分割方法，选项B属于扣除方法，选项D属于减免税方法。
　　二、多项选择题
　　【正确答案】ABCD
　　【答案解析】本题考核的是常见的税务执业文书。企业财产损失所得税税前扣除的鉴证报告、税前弥补亏损的鉴证报告、税款的鉴证报告属于涉税鉴证类执业文书。纳税建议报告属于涉税服务类执业文书。选项E属于纳税申报资料，不是执业文书。
　　【正确答案】BCD
　　【答案解析】选项B是错误的，商业企业收到平销返利一律不得开具专用发票；选项C是错误的，啤酒是从量征收消费税，押金与计税依据无关；选项D是错误的，企业外购货物用于集体福利，进项税额不允许抵扣，不能做视同销售处理。
　　【正确答案】ABDE
　　【答案解析】纳税人在建筑工地生产工程所需水泥预制板，不征增值税。所以，选项C属于不予征税的方法。
　　【正确答案】ABD
　　【答案解析】本题考核的税收筹划。选项C是错误的，税收筹划应该着重考虑整体税负的轻重，同时需要着眼于生产经营业务的扩展，而不是只关注于当前的税收支出；选项E是错误的，在考虑整体税负的同时还要着眼于生产经营业务的扩展，即使缴纳税收的绝对额增加，甚至税负也提高了，但从长远看，资本回收率能增长，还是可取的。
　　【正确答案】AE
　　【答案解析】选项B不正确，超过部分不能结转扣除；选项C不正确，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；选项D不正确，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除，不得摊销。
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税务会计和纳税筹划(第六版)课后习题答案
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税务会计和纳税筹划(第六版)课后习题答案
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税务会计与纳税筹划第十版课后习题答案
第十版税务会计与纳税筹划 东北财经大学出版社 各章习题参考答案第1章 1.1（1） B（2）C（3）D 1.2（1）BCD（2）AC（3）ABC（4）ABCD 1.3（1）×（2）×（3）×（4）√ （5）× 第2章 □知识题 ?知识应用 2.1 单项选择题 （1）C（2）C（3）A 2.2 多项选择题 （1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD 2.3 判断题 （1）× 应为视同销售 （2）× 自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理 （3）√ 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （4） × 13% （5） × 不得扣减旧货物的收购价格 （6） √ （7） √ □技能题 ?计算分析题 2.1 （1）借：原材料 30 930 应交税费――应交增值税（进项税额）5 170 贷：库存现金 1 000 应付票据 35 100 （2）借：在途物资 30 000 应交税费――应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：应收账款――光远厂 30 000 贷：在途物资 30 000 借：银行存款 35 100 应交税费――应交增值税（进项税额） 5 100 贷：应收账款――光远厂 30 000 （3）借：在途物资 100 000 应交税费――应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000 借：其他应收款 1 1701贷：在途物资 1 000 应交税费――应交增值税（进项税额转出） 170 （4）借：原材料 10 000 000 应交税费――应交增值税（进项税额）1 700 000 贷：应付账款 3 000 000 银行存款 8 700 000 （5）借：固定资产 9 000 贷：银行存款 9 000 借：固定资产 5 000 应交税费――应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 5 850 （6）借：管理费用――电费 6 000 制造费用――电费 24 000 应交税费――应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：管理费用――水费 3 000 制造费用――水费 27 000 应交税费――应交增值税（进项税额） 1 800 贷：银行存款 31 800 （7）借：固定资产 250 000 应交税费――应交增值税（进项税额）42 500 贷：实收资本 292 500 借：原材料 20 000 应交税费――应交增值税（进项税额）3 400 贷：实收资本 23 400 （8）借：固定资产 250 000 应交税费――应交增值税（进项税额）42 500 贷：营业外收入 292 500 借：原材料 20 000 应交税费――应交增值税（进项税额）3 400 贷：营业外收入 23 400 （9）借：制造费用 3 000 应交税费――应交增值税（进项税额） 510 贷：银行存款 3 510 （10）借：委托加工物资 4 000 贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500 应交税费――应交增值税（进项税额） 255 贷：银行存款 1 755 借：委托加工物资 193 应交税费――应交增值税（进项税额） 7 贷：银行存款 200 （11）借：原材料 5 850 贷：银行存款 5 8502借：固定资产 20 000 贷：银行存款 20 000 （12）借：库存商品 70 000 应交税费――应交增值税（进项税额） 11 900 贷：应付账款 81 900 借：销售费用 279 应交税费――应交增值税（进项税额） 21 贷：银行存款 300 借：应付账款 81 900 贷：银行存款 81 900 2.2（1）借：银行存款 40 950 贷：主营业务收入 35 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 5 950 借：销售费用 186 应交税费――应交增值税（进项税额） 14 贷：库存现金 200 （2）借：银行存款 7 020 贷：其他业务收入 6 000 应交税费――应交增值税（销项税额）1 020 （3）借：应收账款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 1 700 （4）确认销售时 借：长期应收款 90 000 贷：主营业务收入 90 000 同时 借：主营业务成本 60 000 贷：库存商品 60 000 收到款项时 借：银行存款 35 100 贷：长期应收款 30 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 5 100 （5）借：银行存款 46 900 贷：主营业务收入 40 000 其他业务收入 85.47 应交税费――应交增值税（销项税额） 6 814.53 （6）借：应收账款――光远厂 187 200 贷：主营业务收入 160 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 27 200 借：销售费用 279 应交税费――应交增值税（进项税额） 21 贷：其他应付款――光远厂 300 （7）根据红字增值税专用发票冲销： 借：应收账款――光远厂 187 2003贷：主营业务收入 160 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 27 200 根据重开的专用发票入账： 借：应收账款――光远厂 140 400 贷：主营业务收入 120 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 20 400 （8）借：应收账款――光远厂 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 6 800 （9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为 计算销项税额的依据 借：银行存款 210 600 贷：主营业务收入 180 000 应交税费――应交增值税（销项税额）30 600 （10）双方都要作购销处理 借：原材料 40 000 应交税费――应交增值税（进项税额）6 800 贷：库存商品 40 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 6 800 （11）借：在建工程 4 850 贷：库存商品 4 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 850 （12）借：长期股权投资 5 850 贷：主营业务收入 5 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 850 借：主营业务成本 4 000 贷：库存商品 4 000 （13）借：应付利润 5 850 贷：主营业务收入 5 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 850 （14）借：应付职工薪酬 5 850 贷：主营业务收入 5 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 850 借：主营业务成本 4 000 贷：库存商品 4 000 （15）借：营业外支出 4 850 贷：库存商品 4 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 850 （16）借：应收账款――光远厂 73 710 贷：主营业务收入 60 000 其他业务收入 3 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 10 710 2.3（1）借：原材料 300 000 应交税费――应交增值税（进项税额）51 0004贷：银行存款 351 000 借：主营业务成本 12 750 贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出） 12 750 （2）借：应交税费――应交增值税（已交税金）800 贷：银行存款 800 （3）借：应交税费――未交增值税 800 贷：应交税费――应交增值税（转出多交增指数） 800 （4）借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）200 贷：应交税费――未交增值税 800 （5）借：应交税费――未交增值税 700 贷：应交税费――应交增值税（转出多交增指数） 700第3章 □知识题 ?知识应用 3.1 单项选择题 （1） D （2） C （3） B （4） B （5） A 3.2 多项选择题 （1）ABC （2）ABCD （3） AB （4） ABC 3.3 判断题 （1） × 不包括代收代缴的消费税 （2） × 材料成本不包括辅助材料成本 （3） × 不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方 （4） ×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税 □技能题 ?计算分析题 3.1（1）应纳消费税额=585×1 000÷（1+17%）×30%=150 000 元 （2）应纳消费税额=20×220=4 400 元 （3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43 元 （4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000 元 当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000×30%=1 800 元 本月应纳消费税额=6×150+30 000×30%-1 800=8 100 元 如果是外购的，应纳消费税额也是 8 100 元 （5）消费税组成计税价格=70 000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34 239 130.43 元 应纳消费税额=34 239 130.43×8%=2 739 130.44 元 增值税组成计税价格=70 000×150+70 000×150×200%+2 739 130.44=34 239 130.44 元 应纳增值税额=34 239 130.43×17%=5 820 652.18 元 3.2 （1）借：银行存款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 85 000 借：营业税金及附加 150 000 贷：应交税费――应交消费税 150 0005（2）借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入46 800 40 000应交税费――应交增值税（销项税额） 6 800 借：营业税金及附加 贷：应交税费――应交消费税 借：主营业务成本 贷：库存商品 3 000 3 000 （4）取得收入时 借：银行存款 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 5 100 计提消费税时 应纳消费税=6×150+30 000×30%=9 900 元 借：营业税金及附加 9 900 贷：应交税费――应交消费税 9 900 当月准予抵扣的消费税 借：应交税费――应交消费税 1 800 贷：待扣税金――待扣消费税 1 800 当月实际上缴消费税时 借：应交税费――应交消费税 8 100 贷：银行存款 8 100 （5）应纳关税=70 000×150×200%=21 000 000 元 借：物资采购 34 239 130.44 应交税费――应交增值税（进项税额）5 820 652.18 贷：银行存款 29 559 782.62 应付账款――××外商 10 500 000 3.3 按甲类卷烟计算，则应纳增值税额=500×17%=85 元 应纳消费税额=500×56%=280 元 借：银行存款 585 贷：其他业务收入 500 应交税费――应交增值税（销项税额） 85 借：其他业务成本 280 贷：应交税费――应交消费税 280 3.4 按甲类卷烟计算，则应纳增值税额=2 000÷（1+17%）×17%=290.60 元 应纳消费税额=2 000÷（1+17%）×56%=957.26 元 借：其他应付款 2 000 贷：其他业务收入 1 709.40 应交税费――应交增值税（销项税额） 290.60 借：其他业务成本 957.26 贷：应交税费――应交消费税 957.26 3.5 同一控制下的投资，则应纳增值税额=4 000 000×17%=680 000 元6应纳消费税额=4 000 000×10%=400 000 元 借：长期股权投资 3 080 000 贷：库存商品 2 000 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 680 000 ――应交消费税 400 000 3.6(1)购入原材料 借：原材料 30 000 应交税费――应交增值税（进项税额）5 100 贷：银行存款 35 100 （2）购入已税烟丝 借：原材料 20 000 应交税费――应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款 23 400 （3）将自产的烟丝用于广告 组成计税价格=40 000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6 000 元 应交消费税=6 000×30%=1 800 元 应交增值税=6 000×17%=1 020 元 借：销售费用 6 820 贷：库存商品 4 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 1 020 ――应交消费税 1 800 （4）委托加工烟丝后直接销售 组成计税价格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15 714.29 元 应交消费税=15 714.29×30%=4 714.29 元 ①借：委托加工物资 10 000 贷：原材料 10 000 ②借：委托加工物资 1 000 应交税费――应交增值税（进项税额） 170 贷：银行存款 1 170 ③借：委托加工物资 4 714.29 贷：银行存款 4 714.29 ④收回后 借：库存商品 15 714.29 贷：委托加工物资 15 714.29 ⑤销售 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 3 400 ⑥借：主营业务成本 15 714.29 贷：库存商品 15 714.29 （5）本月销售卷烟 应纳增值税额=90 000×17%=15 300 元 应纳消费税额=90 000×45%+150×6=41 400 元 借：银行存款 105 3007贷：主营业务收入 90 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 15 300 借：营业税金及附加 41 400 贷：应交税费――应交消费税 41 400 （6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200 元，另有 4 714.29 元由受托方代收代缴。 本月共应纳增值税=15 300+3 400+1 020-5 100-3 400-170=11 050 元 3.7 进口消费税组成计税价格=[10×100×（1+25%）] ÷（1-8%）=1358.70 万元 进口应纳消费税额=%=108.70 万元 进口应纳增值税额=%=230.98 万元 借：库存商品 13 587 000 应交税费――应交增值税（进项税额） 2 309 800 贷：银行存款 15 896 800 借：银行存款 28 080 000 贷：主营业务收入 24 000 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 4 080 000 借：主营业务成本 10 869 600 贷：库存商品 10 869 600 第四章 关税会计 □知识题 ?知识应用 4.1 单项选择题 （1） A （2） B （3） C （4） A 4.2 多项选择题 （1） ABCD （2） ABCD （3）ABC （4） ABCD 4.3 判断题 （1） × 货物和物品 （2） × 也可在主管地征收 □技能题 ?计算分析题 4.1（1）关税=200 000×7.5×10%=150 000 元 （2）完税价格=（200 000+20 000）×6.6÷（1-2%）=1 481 632.65 元 关税=1 481 632.65×10%=148 163.27 元 （3）完税价格=200 000×7÷（1-2%）=1 428 571.43 元 关税=1 428 571.43×10%=142 857.14 元 （4）完税价格=200 000×6.6÷（1+10%）=1 200 000 元 出口关税=1 200 000×10%=120 000 元 （5）完税价格=（200 000-10 000-3 000）×6.6÷（1+10%）=1 122 000 元 出口关税=1 122 000×10%=112 200 元 （6）完税价格=（200 000-10 000）×6.6÷（1+10%）=1 140 000 元 出口关税=1 140 000×10%=114 000 元 4.2（1）借：原材料 1 650 000 应交税费――应交增值税（进项税额） 280 500 贷：银行存款――美元现汇存款 1 500 0008――人民币存款 430 500 采购成本=（20+20×10%）×7.5=165 万元 应纳增值税=1 650 000×17%=280 500 元 （2）借：原材料 1 629 795.92 应交税费――应交增值税（进项税额）277 065.31 贷：银行存款――美元现汇存款 1 481 632.65 ――人民币存款 425 228.58 采购成本=1 481 632.65+148 163.27=1 629 795.92 元 应纳增值税=1 629 795.92×17%=277 065.31 元 （3）借：原材料 1 571 428.57 应交税费――应交增值税（进项税额）267 142.86 贷：银行存款――美元现汇存款 1 428 571.43 ――人民币存款 410 000 采购成本=1 428 571.43+142 857.14=1 571 428.57 元 应纳增值税=1 571 428.57×17%=267 142.86 元 （4）借：营业税金及附加 120 000 贷：银行存款 120 000 （5）借：营业税金及附加 112 200 贷：银行存款 112 200 （6）借：营业税金及附加 114 000 贷：银行存款 114 000 4.3 应纳关税=（100+1-3）×6.6×10%=64.68 万元 4.4 应纳关税=50×10%=5 万元 4.5 应纳关税=[300 000÷（1+2%）+10 000] ×6.6÷（1+10%）×10%=182 470.59 元 第5章 □知识题 ?知识应用 5.1 单项选择题 （1） C （2） C （3） A （4） D 5.2 多项选择题 （1） ACD （2）ABCD （3）ABC （4） AC □技能题 ?计算分析题 5.1 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=30×7×（17%-13%）=8.4 万元 当期应纳税额=500-（300-8.4）-10=198.4 万元 5.2 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=50×6.8×（17%-13%）=13.6 万元 当期应纳税额=800×17%-（100-13.6）=49.5 万元 当期免抵退税额=50*6.8*13%=44.2（万元） 当期应纳税额大于 0，则应退税额为 0，免抵税额=免抵退数额=44.2 万元 对当期不得免征和抵扣的税额： 借：主营业务成本 136 000 贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出） 136 000 对当期的免抵税额： 借：应交税费――应交增值税（出口递减内销货物应纳税额） 442 0009贷：应交税费――应交增值税（出口退税） 442 000 5.3 当期进项税额=230 万元 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=180×6.8×（17%-13%）=48.96 万元 当期应纳税额=700×17%-（230-48.96）= -62.04 万元 当期免抵退税额=180×6.8×13%=159.12 万元 159.12 万元&62.04 万元 当期应退税额=62.04 万元 当期免抵税额=159.12-62.04=97.08 万元 5.4（1）购进商品时 借：在途物资 50 000 应交税费――应交增值税（进项税额 ）8 500 贷：银行存款 58 500 （2）商品入库时 借：库存商品 50 000 贷：在途物资 50 000 （3）出口销售实现时 借：应收账款 67 000 贷：主营业务收入 67 000 （4）计算应收的出口退税=50 000×13%=6 500 元 借：其他应收款――应收出口退税 6 500 贷：应交税费――应交增值税（出口退税） 6 500 （5）当退税差额转账时 借：主营业务成本 2 000 贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）2 000 （6）收到出口退税款时 借：银行存款 6 500 贷：其他应收款――应收出口退税 6 500 5.5 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1 300×（17%-13%）-700×（17%-13%）=24 万元 当期应纳税额=1.02-（18-24）= 7.02 万元 当期免抵退税额=0*13%=78（万元） 当期应纳税额大于 0，则应退税额为 0，免抵税额=免抵退数额=78 万元 对当期不得免征和抵扣的税额： 借：主营业务成本 240 000 贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）240 000 对当期的免抵税额： 借：应交税费――应交增值税（出口递减内销货物应纳税额） 780 000 贷：应交税费――应交增值税（出口退税） 780 000第6章 □知识题 ?知识应用 6.1 单项选择题 （1） D （2） B （3） C （4） B106.2 多项选择题 （1） ABD （2） AB （3） CD （4） AC （5） BD 6.3 判断题 （1） √ （2） × 营业税的纳税人包括外资企业和外国企业 （3） × 一律按增值税计税 （4） √ （5） × 这种计算营业税的方法仅限于金融企业的转贷业务 （6） × 营业税=960×5%=48 （7） × 由税务机关核定货物的销售额和劳务的营业额，分别纳税 □技能题 ?计算分析题 6.1 （1）营业税额=（200 000-100 000）×3%=3 000 元 借：银行存款 200 000 贷：主营业务收入 200 000 借：主营业务成本 100 000 贷：银行存款 100 000 借：营业税金及附加 3 000 贷：应交税费――应交营业税 3 000 （2）营业税额=（5 000×20-50 000-10 000-10 000）×5%=1 500 元 借：银行存款 100 000 贷：主营业务收入 100 000 借：主营业务成本 70 000 贷：银行存款 70 000 借：营业税金及附加 1 500 贷：应交税费――应交营业税 1 500 （3）营业税额=（200 000-80 000-50 000-30 000）×5%=2 000 元 借：银行存款 200 000 贷：主营业务收入 200 000 借：主营业务成本 160 000 贷：银行存款 160 000 借：营业税金及附加 2 000 贷：应交税费――应交营业税 2 000 （4）营业税额=100 000×3%=3000 元 借：银行存款 100 000 贷：主营业务收入 100 000 借：营业税金及附加 3 000 贷：应交税费――应交营业税 3 000 （5）营业税额=（3 000+40 000）×3%=1 290 元 借：银行存款 43 000 贷：其他业务收入 43 00011借：营业税金及附加 1 290 贷：应交税费――应交营业税 1 290 （6）营业税额=（100 000-20 000-15 000）×3%=1 950 元 借：银行存款 100 000 贷：主营业务收入 100 000 借：主营业务成本 35 000 贷：银行存款 35 000 借：营业税金及附加 1 950 贷：应交税费――应交营业税 1 950 （7）营业税额=10 000×3%+500×5%=325 元 借：银行存款 10 000 贷：主营业务收入 10 000 借：营业税金及附加 300 贷：应交税费――应交营业税 300 借：银行存款 500 贷：其他业务收入 500 借：其他业务成本 25 贷：应交税费――应交营业税 25 6.2（2）应缴售房营业税额=3 000 000×5%=150 000 元 借：银行存款 3 000 000 贷：主营业务收入 3 000 000 借：营业税金及附加 150 000 贷：应交税费――应交营业税 150 000 借：银行存款 2 000 000 贷：预收账款 2 000 000 预收款应缴营业税=2 000 000×5%=100 000 元 借：应交税费――应交营业税 100 000 贷：银行存款 100 000 6.3 应按售价的 5%缴纳销售不动产营业税 应纳营业税额=1 200×5%=60 万元 同时补缴建筑环节 3%的营业税，税务机关核定的成本利润率为 10%，则应补缴建筑环 节营业税为： 应纳营业税=970×（1+10%）÷（1-3%）×3%=33 万元 并做如下会计分录： ①取得收入时 借：银行存款 12 000 000 贷：主营业务收入 12 000 000 ②计提税金时 借：营业税金及附加 930 000 贷：应交税费――应交营业税 930 000 ⑤上缴营业税时12借：应交税费――应交营业税 930 000 贷：银行存款 930 000 6.4（1）取得转让收入时 借：银行存款 2 500 000 贷：无形资产 2 000 000 应交税费――应交营业税 125 000 营业外收入 375 000 （4）缴纳营业税时 借：应交税费――应交营业税 125 000 贷：银行存款 125 000 6.5（1）将厂房作清理时 借：固定资产清理 100 000 累计折旧 100 000 贷：固定资产 200 000 （2）发生清理费用 借：固定资产清理 15 000 贷：银行存款 15 000 （3）收到销售收入 借：银行存款 150 000 贷：固定资产清理 150 000 （4）计提应交营业税 应交营业税额=150 000×5%=7 500 元 借：固定资产清理 7 500 贷：应交税费――应交营业税 7 500 （5）结转清理净收益时 借：固定资产清理 27 500 贷：营业外收入 27 500 6.6 1 000×5%+(50 000+5 000-40 000) ×5%=50+750=800 元 第7章 ?知识应用 7.1 单项选择题 （1）A（2） 无答案 （3） C （4） B （5） B （6） D （7） C （8） C （9） C □技能题 ?计算分析题 7.1 应纳资源税=（700+200-50）×30=25 500 元 销售：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费――应交增值税（销项税额） 借：营业税金及附加 21 000 贷：应交税费――应交资源税 21 000 自用：借：生产成本 贷：库存商品 应交税费――应交资源税 45 00 7.2 应纳资源税=3 125×32×1.3=130 000 元137.3 应纳资源税=〔50 000+3 000×（68%÷0.3%） 〕×0.6=438 000 元 7.4 应纳资源税=〔70 000+50 000+5×1.2〕×25=3 000 150 元 7.5 应纳资源税=1 000×24=24 000 元 借：营业税金及附加 24 000 贷：应交税费――应交资源税 24 000 7.6 应纳资源税=800×1.3=1 040 元 借：生产成本 1 040 贷：应交税费――应交资源税 1 040 7.7 应纳资源税=（1 000+500）×22=33 000 元 销售的：借：营业税金及附加 22 000 贷：应交税费――应交资源税 22 000 自用的：借：生产成本 11 000 贷：应交税费――应交资源税 11 000 7.8 借：应交税费――应交资源税 3 000 贷：银行存款 3 000 第8章 ?知识应用 8.1 单项选择题 （1） （2）D（3） D（4）C 8.2 多项选择题 （1）ABCD（2） AC（3） AB （４）ＡＢＣＤ（５）AD 8.3 判断题 （1） √ （2）× （3） × 企业境内外之间的盈亏不可以相互弥补 （4） √ （5） × 经营租赁的租赁费可以扣除，固定资产融资租赁的租赁费不可以扣除 （6） √ （7）× （8） × 应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税 （9）× （10）√ □技能题 ?计算分析题 8.1（1）允许税前扣除的捐赠支出限额=3 000×12%=360 万元 在 80 万元捐赠支出中有 30 万元未通过中国境内非营利的社会团体、国家机关而是直 接向教育部门进行的捐赠，不能作为允许税前扣除的捐赠支出，其余 50 万元捐赠是通过我 国境内非营利的社会团体、国家机关进行的捐赠，并且未超过扣除限额，所以该纳税人税前 准予扣除的捐赠支出为 50 万元。 应纳税所得额=3 000-50=2 950 万元 （2）去掉题目中“税务机关核定的计税工资为 160 万元” 税前扣除的职工工会经费=200×2%=4 职工福利费=200×14%=2814职工教育经费=200×2.5%=5 在计算应纳税所得额时，不需调整 （3）业务招待费扣除限额=20 000×5‰=100 万元 业务招待费的 60%=105×60%=63 万元 业务招待费的扣除额为 63 万元 （4）第 1 年亏损 100 万元，弥补期限至第 5 年，弥补额 90 万元，第 3 年亏损 40 万元， 弥补期限至第 7 年，弥补额 40 万元，第 7 年亏损 20 万元，弥补额 20 万元，第 8 年弥补亏 损后有盈利 20 万元，应纳所得税额=20×25%=5 万元 （5）去掉题目中“ （该商场有职工 120 人，计税工资标准为每月 800 元/人） ” ①准予从收入总额中列支的业务招待费限额=8 000×5‰=40 万元 业务招待费的 60%=30×60%=18 ④全年应纳税所得额=8 000-4 500-59.5-18-1 500=1 922.5 万元 ⑤当年应纳所得税额=1 922.5×25%=480.625 万元 8.2 （1）中国境内工薪收入应纳税额 月工资收入=35 000÷12=2 917 元 低于起征点 3500 元，不征税。 （2）中国境内稿酬收入应纳税额=（2 000-800）×20%×（1-30%）=168 元 （3） A 国收入按我国税法规定计算的应纳税额 （即抵扣限额） =8 000× （1-20%） ×20%=1 280 元， 该纳税人在 A 国实际缴纳的税款超出了抵扣限额， 因此只能在限额内抵扣 1 280 元， 不用在我国补缴税款。 B 国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=3 000×5%=150 元，该纳税 人在 B 国实际缴纳的税款超出了抵扣限额， 因此只能在限额内抵扣 150 元， 不用在我国补缴 税款。 该纳税人应纳个人所得税=168 元 8.3 A 公司： ①投资时（采用权益法） 借：长期股权投资――投资成本
贷：无形资产――土地使用权 8000000 处置土地使用权收益 2000000 注：以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的 行为，不征收营业税。对股权转让不征收营业税。 印花税=土地评估价×0.05%=%=0.5（万元） 所得税=（土地的评估价－取得土地的成本－上述税金）× 25%=（.5）× 25%=49.875（万元） 借：所得税费用 498750 贷：应交税费――应交所得税 498750 ②处置时 借：银行存款
贷：长期股权投资――投资成本
投资收益――股权投资收益 4000000 印花税=股权转让价款（土地评估价）×0.05%=%=0.7（万元）15所得税=（）×25%=100（万元） 借：所得税费用 1000000 贷：应交税费――应交所得税 1000000 B 公司： ①投资时（采用成本法） 借：长期股权投资――投资成本
贷：银行存款
②购买时（属于非同一控制下吸收合并） 借：无形资产――土地使用权
商誉 4000000 贷：长期股权投资――投资成本
银行存款 .4 A 绘画收入应纳的个人所得税=43 000×（1-20%）×20%=6 880 元 B A、B 国收入应纳的个人所得税款 ①A 国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=150 000×（1-20%）×20% ×（1-30%）=16800 元，李某在 A 国实际缴纳的税款 12 000 元低于抵扣限额，因此可全额 抵扣，并需在我国补缴个人所得税 4 800（16 800-12 000）元。 ②B 国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=10 000×5%=500 元，李某 在 B 国实际缴纳的税款 2 500 元超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣 500 元，不用在我 国补缴税款。 C 取得保险赔款 20 000 元，可免征个人所得税。 D 贷款利息应纳的个人所得税款=5 000×20%=1 000 元 李某应纳个人所得税税款=6 880+4 800+1 000=12 680 元课后作业A 公司有一台价值 500 万元的固定资产，按照税法规定，企业按照 5 年时间加速 计提折旧(双倍余额递减法)，会计上按照直线折旧法计提折旧，假定税法规定的 使用年限与会计相同，净残值为零，该企业每年的税前会计利润为 600 万元，除 该项固定资产的会计处理与税务处理存在差异外， 不存在其他会计和税收之间的 差异（所得税税率为 25%） 。 要求：运用资产负债表债务法进行相关年度的会计处理。第9章 ?知识应用 9.1 单项选择题 （1） B （2）D （3） C （4） C （5） B169.2 多项选择题 （1） CD （2） AD （3） BCD （4） AD 9.3 判断题 （1） × 合作建房后分房自用的可免缴土地增值税 （2） √ （3） √ （4） × 房地产交换双方取得的是实物形式的收入 □技能题 ?计算分析题 9.1 开发费用 150 万元，未超过前两项成本之和的 10%（150 万元） ，可据实扣除 扣除项目金额=（300+1 200）×（1+20%）+150+7.7+150=2 107.7 万元 增值额=3 000-2 107.7=892.3 万元 增值额占扣除项目金额=892.3÷2 107.7=42.34% 应纳税额=892.3×30%=267.69 万元 借：营业税金及附加 2 676 900 贷：应交税费――应交土地增值税 2 676 900 9.2 扣除项目金额=（500+1 500）×（1+20%）+200+10+100+（500+1500）×5%=2 810 万元 增值额=4 000-2 810=1 190 万元 增值额占扣除项目金额=1 190÷2 810=42.35% 应纳税额=1 190×30%=357 万元 若利息支出不能按房地产项目分摊 扣除项目金额=（500+1 500）×（1+20%）+200+10+（500+1500）×10%=2 810 万元 增值额=4 000-2 810=1 190 万元 增值额占扣除项目金额=1 190÷2 810=42.35% 应纳税额=1 190×30%=357 万元 借：营业税金及附加 3 570 000 贷：应交税费――应交土地增值税 3 570 000 9.3 借：递延所得税资产――土地增值税 500 000 贷：应交税费――应交土地增值税 500 000 借：应交税费――应交土地增值税 500 000 贷：银行存款 500 000 借：营业税金及附加 800 000 贷：应交税费――应交土地增值税 300 000 递延所得税资产――土地增值税 500 000 借：应交税费――应交土地增值税 300 000 贷：银行存款 300 000 9.4 扣除项目金额=300×50%+40=190 万元 增值额=400-190=210 万元 增值额占扣除项目金额=210÷190=110.53% 应纳税额=210×50%-190×15%=76.5 万元17转让时 借：固定资产清理 800 000 累计折旧 1 200 000 贷：固定资产
收到转让收入时 借：银行存款 4 000 000 贷：固定资产清理 4 000 000 应交流转税时 借：固定资产清理 400 000 贷：应交税费――应交营业税等 400 000 计算应缴土地增值税时 借：固定资产清理 765 000 贷：应交税费――应交土地增值税 765 000 上缴税金时 借：应交税费――应交土地增值税 765 000 ――应交营业税等 400 000 贷：银行存款 1 165 000 9.5 建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税。 计算综合楼应纳土地增值税税额 (1)计算扣除项目金额： ①取得土地使用权所支付的金额=2 000× (1-1/4)=1 500(万元) ②支付开发成本=6 000(万元) ③扣除税金=18 000× 5%× (1+7%+3%)=990(万元) ④应计提开发费用=(1 500+6 000)× 10%=750(万元) ⑤加计扣除费用=(1 500+6 000)× 20%=1500(万元) ⑥扣除项目金额=1 500+6 000+990+750+1 500=10 740(万元) (2)增值额=18 000-(万元) (3)增值额占扣除项目的比率=7 260÷ 10 740×100%≈67.60% (4)应缴土地增值税=7 260× 40%-10 740× 5%=2 367(万元) 第 10 章 ?知识应用 10.1 单项选择题 （1） A （2） C （3） D （4） B （5） B （6） D （7） C （8） A 10.2 多项选择题 （1） ABC （2） ABD （3） ABCD （4） ABCD （5） ABCD （6） BC （7） BCD （8） ABC （9） ABCD （10） AC 10.3 判断题 （1） √ （2） × 货物出口时不退还已纳的城市维护建设税 （3） × 进口货物时，不征收城市维护建设税 （4） × 各方均为印花税的纳税义务人 （5） √18（6） × 应就增加金额的部分补贴印花 （7） √ （8） × 车船使用税对涉外企业和外籍人不征收，对内资企业和中国公民征收 □技能题 ?计算分析题 10.1 应纳城市维护建设税=（10+12）×7%=1.54 万元 借：营业税金及附加 15 400 贷：应交税费――应交城市维护建设税 15 400 缴纳税款时 借：应交税费――应交城市维护建设税 15 400 贷：银行存款 15 400 10.2 应纳营业税额=（20-12-2）×5%=0.3 万元 应纳城市维护建设税额=3 000×5%=150 元 借：营业税金及附加 150 贷：应交税费――应交城市维护建设税 150 10.3 企业 2005 年应纳印花税=（6 000 000+1 000 000）×0.5‰-2 000=1 500 元 借：管理费用 1 500 贷：银行存款 1 500 10.4 土地使用税=（5 000+4 000+11 000）×2=40 000 元 借：管理费用 40 000 贷：应交税费――应交土地使用税 40 000 借：应交税费――应交土地使用税 40 000 贷：银行存款 40 000 10.5 应是 A 交契税，应交契税=（150-100）×3%=1.5 万元 借：固定资产 515 000 贷：应付账款――B 企业 500 000 应交税费――应交契税 15 000 第 11 章 ?知识应用 11.1 单项选择题 （1）D（2）A（3）D（4）A（5）A 11.2 多项选择题 （1）ABC （2）ABC （3）ABCD（4）ABCD（5）ABCD（6）ABCD（7）ABCD（8）ABC 11.3 判断题 （1）√ （2）√ （3）× □技能题 税负=（应纳税额÷ 计税销售总收入）×100% 第 1 年税负=（800÷3000）×100%=26.67% 第 2 年税负=（650÷2200）×100%=29.55% 由此可知，第 2 年税负重于第 1 年。 第 12 章 ?知识应用1912.1 单项选择题 （1）ABC （2）ABCD 12.2 多项选择题 （1）× （2）√（3）× □技能题 A 项目年应纳增值税＝（100－90）／（1＋17％）× 17％＝1.45 万元 A 项目税后销售净收入＝（100－90）／（1＋17％）＝8.55 万元 A 项目税后利润=8.55×（1-20%）=6.84 万元 B 项目年应纳营业税＝100× 5％＝5 万元 B 项目税后销售净收入＝100－90－5＝5 万元 B 项目税后利润=5×（1-20%）=4 万元 6.84－4＝2.84 万元 通过以上比较可知，由于两个项目的应征税种和税率存在差异，在其他条件一致的情况下， A 项目将为投资者带来更多的盈利（2.84 万元） ，故应该选择 B 项目。直接投资更重要的是 要考虑企业所得税的税收待遇。20
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