从银行存款余额调节表看财务工作基本功
&&&&&& 刚开始参加工作时，一位老领导就跟我说，看一个公司财务凭证第一页，就可以知道这家公司内部管理如何，会计基础工作怎么样,基本功扎不扎实！&&&&&&& 后来从事审计工作，对这句话深有体会。一般公司财务凭证首页都附有银行存款余额调节表，如果调节表超过一个月以上未达账项较多，至少反映出：&&&&& 1、财务基础工作不踏实。企业货币资金管理最强调的是日清月结，企业未达账项多、发生时间长，会计账面长期不清理，反映的是收支不清，账实不一致，财务人员不及时查明原因账务处理，不仅使会计账面无法准确反映企业资金真实状况，且每月重复做银行存款未达账项调节，增加浪费人力成本。同时，这部份资金不在会计账面反映，增加了资金岗位的舞弊风险；&&&&& 2、企业内部管理薄弱。严格来讲，企业未达账项一般只限月末几天，不管是收入收款环节，还是支付付款环节，存在长期未达账项较多，反映财务对企业应收未收、企业收入的完整性缺乏必要的监督，企业内部流程管理有待改进。&&&&&&& 银行存款余额调节表的编制，其实质是对银行存款进行盘点，编制的基本原理是：将一方已经作账而另一方尚未入账的款项，在调节表中的另一方人为加减该款项，经调节后双方数据平衡。但是，这种平衡是人为调节的平衡，财务人员必须及时查明原因，并做会计处理及时在账面反映，对业务部门或出纳等资金岗位做必要监督。否则，银行存款余额调节表中所示的未达账项越多，时间越长，必然会带来某些弊端，业务或资金岗位人员均可实施不同程度的舞弊，这在企业内部控制比较混乱的情况下尤其突出。对未达账项四种情况，我们可以简要说明如下：&&&&&& 1、企业已收，银行未收。此种现象应严格禁止，实务中此类情况比较少见，只允许月末短期内银行汇款未及时到账现象。&&&&& 2、企业已付，银行未付。检查中发现集团很多公司这种现象普遍存在，主要原因是员工报销或支付款项，无论金额大小，财务一律以开具支票方式付款，有的金额太小，员工/业主/供应商未及时到银行支取，支票过期导致。各公司财务人员应从员工/顾客满意角度出发，适当增加现金付款或采取银行批量划款、网银支付等方式进行支付，既考虑员工/顾客需求，又提高工作效率，减少不必要麻烦。企付银未付会计账面长期不做处理，加大了资金岗位人员舞弊风险的可能性，财务人员如果从企付银未付未达账项中选出一笔已知的无法支付的款项予以付款占为己有，并在银行存款日记账中记录，由于这部分资金都是账外列示，即使事后稽核也难以发现。&&&&&& 3、银行已收，企业未收。检查中发现，这种现象在管理公司各项杂费收入、房产公司代办证费用等业务中存在较多，有的是窜户款项不明，有的是客户缴款后未将缴款单交公司财务开票，财务月末未与业务部门核对，及时查出原因，长期在未达账项上列示。反映公司对应收未收内部管理混乱，财务对业务收入的完整性内控监督薄弱。因为业主/客户交来的款项，必然在公司办理了相应业务，享用了相应服务，这种现象的存在，从侧面反映，企业可能存在有的业务/服务已发生，却未能收回款项的情况以及业务人员存在舞弊风险的可能。&&&&& 4、银行已付，企业未付。这种情况实务中不允许出现，企业所有款项支付均应经过合理审批之后财务才予付款。对于签定协议，银行直接从企业账户自动划款的业务，应及时取得支付凭证，并在当期及时入账。&&&&&&& 集团财务部制定下发的《货币资金管理制度》对银行存款余额调节表的编制及未达账项的处理已做了明确规范。但检查我们发现，各项目公司财务落实执行普遍不理想，主要表现有：&&&&&&& 1、银行存款余额调节表由出纳编制，会计也不复核签字，缺乏必要的职责分
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企业已收，银行未收 ②本公司当月的水电费用1325元银行已代为支付，但公司未接到通知而尚未入账。 银行已付，企业未付 ③本公司当月开出的用以支付供货方货款的转账支票，尚有48320元尚未兑现。 企业已付，银行未付 ④本公司送存银行的某客户转账支票12240元，因对方存款不足而被退票，而本公司未接到通知。 企业已收 银行未收 ⑤公司委托银行代收的款项100000元，银行已转入本公司的存款户，但本公司尚未收到通知入账。 银行已收 企业未收 假定公司与银行的存款余额调整后核对相符。 要求：请代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。
银行存款余额调节表 编制单位：华天公司
单位：元 项目 企业银行存款日记账余额 金额 ⑴171045 项目 银行对账单余额 金额 ⑸269000 加：银行已收企业未收的款项 ⑵100000 减：银行已付企业未付的款项 ⑶1325 调节后余额 ⑷269720 加：企业已收银行未收的款项 ⑹49040 减：企业已付银行未付的款项 ⑺48320 调节后余额 ⑻269720
2、资料：华天公司日银行存款日记账余额为150000元，与收到的银行对账单的存款余额不符。经核对，公司与银行均无记账错误，但是发现有下列未达账项，资料如下： ①6月28日，华天公司开出一张金额为80000元的转账支票用以支付供货方货款，但供货方尚未持该支票到银行兑现。 企业已付 银行未付 ②6月29日，华天公司送存银行的某客户转账支票20000元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到。 企业已收 银行未收 ③6月30日，华天公司当月的水电费用1500元银行已代为支付，但公司未接到付款通知而尚未入账。 银行已付 企业未付 ④6月30日，银行计算应付给华天公司的利息500元，银行已入账，而公司尚未收到收款通知。
1 银行已收 企业未收 ⑤6月30日，华天公司委托银行代收的款项150000元，银行已转入公司的存款户，但公司尚未收到入账通知 银行已收 企业未收 ⑥6月30日，华天公司收到购货方转账支票一张，金额为20000元，已经送存银行，但银行尚未入账。 企业已收 银行未收 要求：请代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。
银行存款余额调节表 编制单位：华天公司
单位：元 项目 企业银行存款日记账余额 金额 ⑴150000 项目 银行对账单余额 金额 ⑸339000 加：银行已收企业未收的款项 ⑵150500 减：银行已付企业未付的款项 ⑶1500 调节后余额 ⑷299000 加：企业已收银行未收的款项 ⑹40000 减：企业已付银行未付的款项 ⑺80000 调节后余额 ⑻、资料：华天公司日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下： ①20日，收到销货款转账支票8800元。企业已收 银行未收 ②21日，开出支票#05130，用以支付购入材料的货款20000元。企业已付 ③23日，开出支票#05131，支付购料的运杂费1000元。企业已付 ④26日，收到销货款转账支票13240元。企业已收 ⑤28日，开出支票#05132，公司日常办公费用2500元。企业已付 ⑥30日，开出支票#05133，用以支付下半年的房租9500元。企业已付 ⑦31日，银行存款日记账的账面余额为241800元。 银行对账单所列华天公司7月20日至月末的经济业务如下： ①20日，结算华天公司的银行存款利息1523元。银行已收 ②22日，收到华天公司销售款转账支票8800元。银行已收 ③23日，收到华天公司开出的支票#05130，金额为20000元。银行已收 ④25日，银行为华天公司代付水电费3250元。银行已付 ⑤26日，收到华天公司开出的支票#05131，金额为1000元。银行已收 ⑥29日，为华天公司代收外地购货方回来的货款5600元。银行已付 ⑦31日，银行对账单的存款余额数为244433元。 要求：根据上述资料，请代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。
银行存款余额调节表 编制单位：华天公司
单位：元 项目
金额 2 项目 金额 企业银行存款日记账余额 ⑴241800 银行对账单余额 ⑸244433 加：银行已收企业未收的款项 ⑵7123 减：银行已付企业未付的款项 ⑶3250 调节后余额 ⑷245673 加：企业已收银行未收的款项 ⑹13240 减：企业已付银行未付的款项 ⑺12000 调节后余额 ⑻、资料：华天公司日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下： ①20日，开出转账支票#元，用以支付购料款。 ②21日，收到A公司开来的销货款转账支票5600元。 ③23日，开出支票#元，支付购料的运杂费。 ④26日，开出支票#元，用以支付下半年的报刊杂志费。 ⑤29日，收到D公司开来的销货款现金支票8750元。 ⑥30日，银行存款日记账的账面余额为142800元。 银行对账单所列华天公司7月20日至月末的经济业务如下： ①22日，收到销售款转账支票5600元。 ②23日，收到华天公司开出的支票#0850，金额为20000元。 ③25日，收到华天公司开出的支票#0851，金额为1000元。 ④26日，银行为华天公司代付本月电话费3250元。 ⑤29日，为华天公司代收外地购货方回来的货款3865元。 ⑥30日，结算银行借款利息1850元。 ⑦30日，银行对账单的存款余额数为134315元。 要求：根据上述资料，请代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。
银行存款余额调节表 编制单位：华天公司
单位：元 项目 企业银行存款日记账余额 金额 ⑴142800 项目 银行对账单余额 金额 ⑸134315 加：银行已收企业未收的款项 ⑵3865 减：银行已付企业未付的款项 ⑶5100 调节后余额 ⑷141565 加：企业已收银行未收的款项 ⑹8750 减：企业已付银行未付的款项 ⑺1500 调节后余额 ⑻、资料：华天公司2008年12月银行存款日记账与银行对账单在28日以后的资料如下（假定双方在28日以前的记录均正确，而28日之后银行对账单的记录无误）： 华天公司银行存款日记账的账面记录： 日期 29日 30日 30日
要 开出转账支票#0241，用以付购料款 收到购货方转账支票#0860，存入银行 职工张某预借差旅费，以现金支票#0052支付 3 金额 00 31日 31日 开出转账支票#0242，已支付审计费用 收到销货方转账支票# 3300
银行存款日记账账面余额 198500 银行对账单记录： 日期 摘
要 金额 30日 转账支票#日 存入转账支票#日 1年期银行贷款到账 日 扣除当月银行手续费 300
银行对账单余额 408100 要求：华天公司在更正错账后编制了下列银行存款余额调节表，请完成表中有关项目的填列。 银行存款余额调节表 编制单位：华天公司
单位：元 项目 企业银行存款日记账余额 金额 项目 金额 ⑸408100 ⑴196700
银行对账单余额 加：银行已收企业未收的款项 ⑵200000 加：企业已收银行未收的款项 ⑹3300 减：银行已付企业未付的款项 ⑶300 调节后余额 减：企业已付银行未付的款项 ⑺15000 ⑻396400 ⑷396400 调节后余额
6、资料：华天公司银行存款日记账的记录 日期 摘
要 金额 10月29日 因销售商品收到76#转账支票一张 日 开出45#现金支票一张 日 收到甲公司交来的112#转账支票一张 日 开出105#转账支票以支付货款 日 开出106#转账支票支付明年报刊订阅费 1000
月末余额 66500
银行对账单的记录（假定银行记录无误） 日期 摘
要 金额 10月29日 支付45#现金支票 日 收到76#转账支票 日 收到托收的货款 日 支付105#转账支票 日 结转银行结算手续费 320
月末余额 77850 要求：华天公司在更正错账后编制了下列银行存款余额调节表，请完成表中有关项目的填列。 银行存款余额调节表 编制单位：华天公司
单位：元 项目
金额 4 项目 金额 企业银行存款日记账余额 ⑴55970 银行对账单余额 ⑸77850 加：银行已收企业未收的款项 ⑵25000 减：银行已付企业未付的款项 ⑶320 调节后余额 ⑷80650 加：企业已收银行未收的款项 ⑹3800 减：企业已付银行未付的款项 ⑺1000 调节后余额 ⑻8、资料：华天公司2008年12月银行存款日记账与银行对账单在28日以后的资料如下（假定双方在28日以前的记录均正确，而28日之后银行对账单的记录无误）： 华天公司银行存款日记账的账面记录： 日期 29日 30日 30日 31日 31日
要 存入购货方转账支票#104 开出转账支票#052，用以付购料款 开出转账支票#053，支付运输费 存入购货方转账支票#170 开出现金支票#022，支付明年上半年房租 银行存款日记账账面余额 金额
银行对账单的记录： 日期 摘
要 金额 30日 存入转账支票#104 14040 30日 开出转账支票#052 9360 31日 开出转账支票#053 2100 31日 代付借款利息 680 31日 收回托收的货款 20000
银行对账单余额 130910 要求：华天公司在更正错账后编制了下列银行存款余额调节表，请完成表中有关项目的填列。 银行存款余额调节表 编制单位：华天公司
单位：元 项目 企业银行存款日记账余额 金额 ⑴107840 项目 银行对账单余额 金额 ⑸130910 加：银行已收企业未收的款项 ⑵20000 减：银行已付企业未付的款项 ⑶680 调节后余额
⑷127160 加：企业已收银行未收的款项 ⑹5850 减：企业已付银行未付的款项 ⑺9600 调节后余额 ⑻出纳的快速入门，速求，本人明天要救急用~_百度知道
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保管好各种空白支票。 二、负责支票，有特殊原因，以调度资金、员工工资的发放。 若无批准借款，先交由证明人签名，然后给总经理签名，应拒绝报销： 工作事项及审验等程序 失误防范及纠正程序 现金收付 1、现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪，由出纳发款。 3、正规发票是否与收据混贴。 若有，应分开贴、公司账务章平时由出纳保管。 每日下班后账务章交总经理处、汇票、发票。 若有、报销内容是否属合理的报销。 若不属，批准并用借支单借款。 6、员工外出借款无论金额多少，应在原单据上加盖“现金付讫章”。 2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。 五。 3、把每日收到的现金送到银行、一般不办理大面额现金的支付业务。 2、现金一经付清、收据管理。 三、支付证明单上是否有总经理签字。 若无，不予报销。 报销审核 1、做银行帐和现金帐，并负责保管财务章、办理银行存款和现金领取。 不得“坐支”，应重填，引起纠纷，由责任人自负，支付用转账或汇兑手续。 特殊情况需审批。开汇兑手续。 每日下班之前填制结报单。 3。 1、员工出差分借支和不可借支。 4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。 若超过，若需要借支就必须填写借支单。 银行账处理 1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴，问明原因或不予报销，不得随意乱放。 4，应经审批。 7，然后交总经理审批签名，交由财务审核。 2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况。 四、负责报销差旅费的工作。 2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票。 出纳工作细则。 若收到假币予以没收，由责任人负责，都须总经理签字。 5、大、小金额是否相符。 若不相符，应更正重填。 6。 4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符 做好现金结报单。 多付或少付金额，由责任人负责，防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。 5、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。 若无，应补。转的，希望对你有用出纳的工作： 一，确认无误后
采纳率：42%
超限额的现金按规定及时送存银行，从其工作内容、方法，保证出纳工作质量。 出纳工作，是财会工作的一个重要组成部分、保管、核算、薪金的发放。因此，出纳员心里应有个时间表，及时办理各项工作、付及银行存款的管理工作；他们也要填制和审核许多原始凭证，账面余额与库存现金每日下班前应核对。在财务部经理的直接领导下，搞好现金的收，对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究，为企业投资决策提供金融信息，甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等都是出纳的职责所在，其工作的每一环节都必须依照国家规定进行，从总的方面来讲、要求，以及他们本身应具备的素质等方面看。出纳要利用统一的货币计量单位，通过其特有的现金与银行存款日记账。 （2）出纳人员。从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，票据、货币资金。 　　二、严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定。因此，反映职能是出纳工作的主要职能之一！出纳岗位责任制度：　一，如有不符，应立即通知银行调整。 （2）根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，要认真审核原始凭证，并对出纳工作提出具体规定和要求。 　　八、做好资金信息和其他会计信息的保密工作。办理现金收支和银行结算业务。例如，办理现金收付要按照国家现金管理规定进行，办理银行结算业务要根据国家银行结算办法进行。《会计法》、《会计基础工作规范》等法规都把出纳工作并入会计工作中。 出纳工作有什么特点 任何工作都有自身的特点和工作规律；银行存款账与银行对账单也要及时核对。 （2）专业性。根据《会计法》。所不同的是。因此，出纳工作具有广泛的社会性，月终根据银行提供的对帐单编制银行存款余额调节表，而这些任务的完成是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，出纳是会计工作的组成部分，具有一般会计工作的本质属性，但它又是一个专门的岗位，一项专门的技术，因此，一方面要求经过一定的职业教育，另一方面也需要在实践中不断积累经验，掌握其工作要领，熟练使用现代化办公工具，做一个合格的出纳人员，有着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填，日记账怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此、妥善保管库存现金、空白支票和各种有价证券。保管一枚印签章和空白支票，库存现金不得超过银行核定的限额出纳的工作,有人发了我就不发了，我做过出纳，这些都是以前我收集的一些基础。他们的主要工作是办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整： （1）按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。出纳员应严格遵守现金开支范围，他们的工作是整个出纳工作的一部分。出纳业务的管理和出纳人员的教育与培训，通常是由他们转交给专职出纳的；另外，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金，何时发放职工工资，何时核对银行对账单等。所以，也可以说，是和整个社会的经济运转相联系的，办理现金收支和银行结算业务、使用、结存情况，也包括业务部门的各类收款员(收银员)。收款员(收银员)。 　　九、按时完成领导交办的临时任务。出纳的职责：1）出纳工作，出纳人员要经常跑银行等、核对与上交，按开支标准报销，出纳员具有以下职责、系统的经济信息，一天都不能延误，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存现金限额。 　　七、负责工资，收款员(收银员)是出纳（会计）机构的派出人员，他们是各单位出纳队伍中的一员，账目要清晰，明确出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作的起码条件，做到账实相符。要定期与银行核对存款余额，还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养，工作出了差错，就会造成不可挽回的损失。因此。主要特点有，应从广义角度综合考虑。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。 出纳人员的职责是什么 出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金收付，他们一般工作在经济活动的第一线。出纳人员不掌握这些政策法规、单位乃至国家的经济利益。出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取任务，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、有价证券进进出出的一项工作，具有自己专门的工作特点。 （3）政策性。及时向领导报告资金收入、货币资金、有价证券收付业务处理。领用支票必须填制支票申请表并经分管领导审批，而这些又直接关系到职工个人。企业经营活动少不了货物价款的收付、往来款项的收付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理。这些业务往来的现金、票据和金融证券的收付和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手。 (2)反映职能。出纳还有一个重要的职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管、银行结算等活动、有价证券的各种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算。狭义的出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作，收付款要当面点清。 　　四、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付，除了要有过硬的出纳业务知识以外。 (3)监督职能。出纳要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。 (4)管理职能。出纳的最基本职能是收付职能，与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处；他们同样是直接与货币打交道，认真办理领用和注销手续。顾名思义，出即支出、管理四个方面。 (1)收付职能，发现问题，及时查对，其职能可概括为收付，都有严格的时间要求。出纳工作作为会计工作的一个重要岗位。更多要从工作上来实践比较好。具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，各种票据和货币资金的收入，特别是货币资金的收入。例如出纳人员要了解国家有关财会政策法规并参加这方面的学习和培训，就违反了财经纪律。 （4）时间性。出纳工作具有很强的时间性，就做不好出纳工作；不按这些政策法规办事： （1）社会性。出纳工作是一项政策性很强的工作、反映、监督，就都属于出纳工作。它既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据。只要这个单位发生经济活动，就必然要求出纳员与之发生经济关系，一般不专门设置账户进行核算，逐笔顺序登记现金和银行存款日记帐，每日结出余额，他们的工作过程是收入、保管、严格现金收付手续，收入现金必须及时出具合法的收据，并当天解交银行，不得坐交、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作，也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作，纳即收入。出纳工作是管理货币资金、票据，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。 （3）按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。外汇出纳业务是政策性很强的工作，随着改革开放的深入发展，国际间经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇；避免国家外汇损失。 （4）掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其它单位办理结算。这是出纳员必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。出纳员应严格支票和银行账户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞。 （5）保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券、股票等)的安全与完整。要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任的要进行赔偿。 （6）保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例。对此，出纳员必须高度重视，建立严格的管理办法。通常，单位财务公章和出纳员名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续。 出纳人员的权限有哪些？ 根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳员具有以下权限： （1）维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为。《会计法》是我国会计工作的根本大法，是会计人员必须遵循的重要法律。《会计法》第三章第十六条、第十七条、第十八条、第十九条中对会计人员如何维护财经纪律提出具体规定。这些规定，为出纳员实行会计监督、维护财经纪律提供了法律保障。出纳员应认真学习、领会、贯彻这些法规，充分发挥出纳工作的“关卡”、“前哨”作用，为维护财经纪律、抵制不正之风做出贡献。 （2）参与货币资金计划定额管理的权力。现金管理制度和银行结算制度是出纳员开展工作必须遵照执行的法规。这些法规，实际上是赋予了出纳员对货币资金管理的职权。例如，为加强现金管理，要求各单位的库存现金必须限制在一定的范围内，多余的要按规定送存银行，这便为银行部门利用社会资金进行有计划放款提供了资金基础。因此，出纳工作不是简单的货币资金的收收付付，不是无足轻重的点点钞票，其工作的意义只有和许多方面的工作联系起来才能体会到。 （3）管好用好货币资金的权力。出纳工作每天和货币资金打交道，单位的一切货币资金往来都与出纳工作紧密相联，货币资金的来龙去脉，周转速度的快慢，出纳员都清清楚楚。因此，提出合理安排利用资金的意见和建议，及时提供货币资金使用与周转信息，也是出纳员义不容辞的责任。出纳员应抛弃被动工作观念，树立主动参与意识，把出纳工作放到整个会计工作、经济管理工作的大范围中，这样，既能增强出纳自身的职业光荣感，又为出纳工作开辟了新的视野。 6．出纳工作的基本要求是什么 做好出纳工作并不是一件很容易的事，它要求出纳员要有全面精通的政策水平，熟练高超的业务技能，严谨细致的工作作风。 （1）政策水平。不以规矩，不成方圆。出纳工作涉及的“规矩”很多，如《会计法》及各种会计制度，现金管理制度及银行结算制度，《会计基础工作规范》，成本管理条例及费用报销额度，税收管理制度及发票管理办法，还有本单位自己的财务管理规定等等。这些法规、制度如果不熟悉、不掌握，是绝对做不好出纳工作的。所以，要做好出纳工作的第一件大事就是学习、了解、掌握财经法规和制度，提高自己的政策水平。出纳人员只有刻苦掌握政策法规和制度，明白了自己哪些该干，哪些不该干，哪些该抵制，工作起来就会得心应手，就不会犯错误。 （2）业务技能。“台上一分钟，台下十年功。”这对出纳工作来说是十分适用的。出纳工作需要很强的操作技巧。打算盘、用电脑、填票据、点钞票等，都需要深厚的基本功。作为专职出纳人员，不但要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识，还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。出纳的数字运算往往在结算过程中进行，要按计算结果当场开出票据或收付现金，速度要快，又不能出错。这和事后的账目计算有着很大的区别。账目计算错了可以按规定方法更改，但钱算错了就不一定说得清楚，不一定能“改”得过来了。所以说出纳人员要有很强的数字运算能力，不管你用计算机、算盘、计算器，还是别的什么运算器，都必须具备较快的速度和非常高的准确性。在快和准的关系上，作为出纳员，要把准确放在第一位，要准中求快。 提高出纳业务技术水平关键在手上，打算盘、用电脑、开票据、都离不开手。而要提高手的功夫，关键又在勤，勤能生巧，巧自勤来。有了勤，就一定能达到出纳技术操作上的理想境界。另外，还要苦练汉字、阿拉伯数字，提高写作概括能力，使人见其字如见其人，一张书写工整、填写齐全、摘要精炼的票据能表现一个出纳员的工作能力。 （3）工作作风。要做好出纳工作首先要热爱出纳工作，要有严谨细致的工作作风和职业习惯。作风的培养在成就事业方面至关重要。出纳每天和金钱打交道，稍有不慎就会造成意想不到的损失，出纳员必须养成与出纳职业相符合的工作作风，概括起来就是：精力集中，有条不紊，严谨细致，沉着冷静。精力集中就是工作起来就要全身心地投入，不为外界所干扰；有条不紊就是计算器具摆放整齐，钱款票据存放有序，办公环境洁而不乱；严谨细致就是认真仔细，做到收支计算准确无误，手续完备，不发生工作差错；沉着冷静就是在复杂的环境中随机应变，化险为夷。 （4）安全意识。现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部的保管分工，各负其责，井相互牵制；也要有对外的保安措施，从办公用房的建造，门、屉、柜的锁具配置，到保险柜密码的管理，都要符合保安的要求。出纳人员既要密切配合保安部门的工作，更要增强自身的保安意识，学习保安知识，把保护自身分管的公共财产物资的安全完整作为自己的首要任务来完成。 （5）道德修养。出纳人员必须具备良好的职业道德修养，要热爱本职工作，敬业、精业；要科学理财，充分发挥资金的使用效益；要遵纪守法，严格监督，并且以身作则；要洁身自好，不贪、不占公家便宜；要实事求是，真实客观地反映经济活动的本来面目；要注意保守机密；要竭力为本单位的中心工作、为单位的总体利益、为全体员工服务，牢固树立为人民服务的思想。 出纳工作的基本原则主要指内部牵制原则或者说钱账分管原则。《会计法》第二十一条第二、三款规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。”钱账分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用。例如，现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准，出纳人员付款，记账人员记账；发放工资，应由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工资，记账人员记账。实行钱账分管，主要是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算质量，防止工作误差和营私舞弊等行为。 《会计法》专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，是由于出纳员是各单位专门从事货币资金收付业务的会计人员，根据复式记账原则，每发生一笔货币资金收付业务，必然引起收入、费用或债权、债务等账簿记录的变化，或者说每发生一笔货币资金收付业务都要登记收入、费用或债权、债务等有关账簿，如果把这些账簿登记工作都由出纳员办理，会给贪污舞弊行为以可乘之机。同样道理，如果稽核、内部档案保管工作也由出纳员经管，也难以防止利用抽换单据、涂改记录等手段进行舞弊的行为。当然，出纳员不是完全不能记账，只要所记的账不是收入、费用、债权、债务方面的账目，是可以承担一部分记账工作的。总之，钱账分管原则是出纳工作的一项重原则，各单位都应建立健全这一制度，防止营私舞弊行为的发生，维护国家和单位财产的安全。 出纳人员应该遵守哪些职业道德 出纳是一项特殊的职业，它整天接触的是大把大把的金钱，成千上万的钞票，真可谓万贯家财手中过。没有良好的职业道德，很难顺利通过“金钱关”。与其他会计人员相比较，出纳人员更应严格地遵守职业道德。 一般会计人员应该遵守的职业道德是： (1)敬业爱岗。会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。(2)熟悉法规。会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。(3)依法办事。会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。(4)客观公正。会计人员在办理会计事务中，应当实事求是，客观公正。(5)搞好服务。会计人员应当尽其所能，为改善单位的内部管理、提高经济效益服务。(6)保守秘密。会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导同意外，不能私自向外界提供或泄露单位的会计信息。 除此之外，出纳人员还应特别注意如下两点： 一是要清正廉洁。清正廉洁是出纳员的立业之本，是出纳员职业道德的首要方面。出纳员掌握着一个单位的现金和银行存款，若要把公款据为己有或挪作私用，均有方便的条件和较多的机会。同时，外部的经济违法分子也往往会在出纳员身上打主意，施以小惠，拉其下水。应该说，面对钱欲物欲的考验，绝大多数出纳员以坚定的意志和清正廉洁的高贵品质赢得了人们的赞誉。当然，也有少数出纳员利用职务之便贪污舞弊、监守自、盗、挪用公款，到头来，害了集体也害了自己。 二是要坚持原则。出纳员肩负着处理各种利益关系的重任，只有坚持原则，才能正确处理国家、集体与个人的利益关系。在工作中，有时需要牺牲局部与个人利益以维护国家利益，有时需要为了维护法律、法规的尊严而去得罪同志和领导。这些都是出纳员应该坚持和必须做好的。长期以来，广大出纳员在工作中坚持原则，无私无畏地维护财经纪律，不少出纳员因此受到国家和人民的表彰和嘉奖。这是出纳人员的荣誉。当然，也有一些出纳员因坚持原则而遭打击报复，但坚持原则终究会得到社会的理解和支持，打击报复迟早会受到处罚。为了保障国家和集体的利益，保护社会主义公共资财，广大出纳员要真正肩负起国家赋予的实行会计监督的职责，在出纳工作中坚持原则，自觉抵制不正之风，为维护会计工作秩序的正常进行贡献自己的力量。 出纳与其他会计之间是一种什么样的的关系 会计，从其所分管的账簿来看，可分为总账会计、明细账会计和出纳。三者既相区别又有联系，是分工与协作的关系。 第一，各有各的分工。总账会计负责企业经济业务的总括核算，为企业经济管理和经营决策提供总括的全面的核算资料；明细分类账会计分管企业的明细账，为企业经济管理和经营决策提供明细分类核算资料；出纳则分管企业票据、货币资金，以及有价证券等的收付、保管、核算工作，为企业经济管理和经营决策提供各种金融信息。总体上讲，必须实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计则不得管钱管物。 第二，既互相依赖又互相牵制。出纳、明细分类账会计、总账会计之间，有着很强的依赖性。它们核算的依据是相同的，都是会计原始凭证和会计记账凭证。这些作为记账凭据的会计凭证必须在出纳、明细账会计、总账会计之间按照一定的顺序传递；它们相互利用对方的核算资料；共同完成会计任务，缺一不可。同时，它们之间又互相牵制与控制。出纳的现金和银行存款日记账与总账会计的现金和银行存款总分类账，总分类账与其所属的明细分类账，明细账中的有价证券账与出纳账中相应的有价证券账，有金额上的等量关系。这样，出纳、明细账会计、总账会计三者之间就构成了相互牵制与控制的关系，三者之间必须相互核对保持一致。 第三，出纳与明细账会计的区别是只相对的，出纳核算也是一种特殊的明细核算。它要求分别按照现金和银行存款设置日记账，银行存款还要按照存入的不同户头分别设置日记账，逐笔序时地进行明细核算。“现金日记账”要每天结出余额，并与库存数进行核对；“银行存款日记账”也要在月内多次结出余额，与开户银行进行核对。月末都必须按规定进行结账。月内还要多次出具报告单，报告核算结果，并与现金和银行存款总分类账进行核对。 第四，出纳工作是一种账实兼管的工作。出纳工作，主要是现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算，以及现金、有价证券的保管和银行存款账户的管理工作。现金和有价证券放在出纳的保险柜中保管；银行存款，由出纳办理收支结算手续．既要进行出纳账务处理，又要进行现金、有价证券等实物的管理和银行存款收付业务。在这一点上和其他财会工作有着显著的区别。除了出纳，其他财会人员是管账不管钱，管账不管物的。 对出纳工作的这种分工，并不违背财务“钱账分管”的原则，这是由于出纳账是一种特殊的明细账，总账会计还要设置“现金”、“银行存款”、“长期投资”、“短期投资”等相应的总分类账对出纳保管和核算的现金、银行存款、有价证券等进行总金额的控制。其中，有价证券还应有出纳核算以外的其他形式的明细分类核算。 第五，出纳工作直接参与经济活动过程。货物的购销，必须经过两个过程，货物移交和货款的结算。其中货款结算，即货物价款的收入与支付就必须通过出纳工作来完成；往来款项的收付、各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理，更是离不开出纳人员的参与。这也是出纳工作的一个显著特点，其他财务工作，一般不直接参与经济活动过程，而只对其进行反映和监督。 银行结算方式有哪些　　银行结算方式主要有：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、委托收款、托收承付等。各种方式概述如下： 　　1、银行汇票 　　银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发，又其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的款项的票据。 　　适用：先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可以适用 　　2、银行本票 　　银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发凭以办理转账或提取现金的一种票据。 　　适用：银行本票适用于同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。 　　分类：按照金额是否固定可以分为不定额和定额两种。 　　3、商业汇票 　　商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。使用商业汇票必须要有真实的交易关系或债权债务关系。商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。 　　分类：按承兑人划分，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 　　特点： 　　（1）适用范围相对较窄：只适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。 　　（2）使用对象相对较少：使用对象条件：一是在银行开立账户，二是具有法人资格。 　　（3） 必须经过承兑。 　　（4）未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。 　　（5）同城、异地都可以使用，而且没有结算起点的限制。 　　4、支票 　　支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据，支票的提示付款期限为10天，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。 　　分类：现金支票和转账支票。 　　功能：现金支票只能提取现金，转账支票不能提取现金，只能用于转账。 　　5、汇兑 　　汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。 　　分类：信汇和电汇。 　　6、托收承付 　　托收承付是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款单位向银行承认付款的结算方式。 　　适用：有合法的商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。适用于国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制企业。 代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。托收承付结算每笔的金额起点为10000元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元。　　7、委托收款 　　委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 　　分类：邮寄和电报划回。 　　适用：同城和异地结算不受金额起点限制。 （最好多看下有关法则法规的书，这是重点。毕竟接触的是财务，要很细心！）、编制收付款手续编制会计凭证，严格控制签发空白支票。 　　三、掌握财经政策，熟悉财务制度，要做好出纳工作、《会计基础工作规范》等财会法规；现金管理要做到日清月结。 　　五、现金日记帐，银行日记帐每周结报一次，并填报结报单连同原始凭证报会计。 　　六
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