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浅谈如何解读房地产企业财务报表并进行相关税收风险分析
[会计专业毕业论文]&&&& &&&&企业会计利润的准确与否会直接影响到企业所得税汇缴结果的计算。在日常税收管理特别是申报审核过程中，运用财务会计报表对重点科目及其科目（项目）之间进行逻辑分析，可以初步判断企业纳税是否正常，查出税收管理风险点线索。&&&&一、房地产企业财务报表的特点 &&&&房地产企业与其他企业相比，具有开发周期长、资金投入量大、回收投资周期长等特点，其财务报表所显示的信息与常规信息相比，往往在理解判断上让人产生较大的偏差。因此对房地产企业财务报表的解读不能完全拘泥于一般企业财务报表的常规方法。相对于一般企业财务报表，房地产企业财务报表的局限性表现在：&&&&1、大量预收账款导致短期负债剧增，影响了对企业偿债能力的判断。大多数房地产开发企业都是以定金或首付款等形式预收部分房款，在预收账款科目核算。由于房地产企业从项目的立项、施工、验收到正式销售开发产品需要较长的时间周期，导致预收账款长期挂账，形成了企业名义上的长期负债，进而造成资产负债率较高，影响了对企业偿债能力的判断。&&&&2、开发成本准确计量和分摊难度较大，影响了对企业真实资产总量的判断。一般来说，房地产项目开发周期长、时间跨度大，加之不确定、不可比等复杂因素的存在，开发成本准确计量和分摊难度较大，直接影响到企业会计利润的核算和企业所得税的征管。不但如此，房地产开发企业之间由于开发规模、开发周期、资金状况、政策理解、核算水平等的不同，成本核算的对象、成本费用的归集与分配、成本核算周期等在企业间差异也较大。有些企业开发项目虽已完工，但由于资金紧张不能按期支付给施工配套单位工程款，使得很多应及时进入开发成本核算的成本费用未能及时列支，开发成本也就不能及时转为开发产品，导致企业的……
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你可能喜欢大数据背景下基于财务报表的税收风险管理-工商税务-论文联盟
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大数据背景下基于财务报表的税收风险管理
来源：论文联盟&
作者：雷洪莉
大数据背景下基于财务报表的风险
互联网+时代，大数据思维、技术得到广泛，强大的数据分析手段，为数据管理带来新方法、新模式，也为税收风险管理转型带来新的机遇和挑战，管理部门应以大数据技术应用为契机，积极推进税收风险管理由驱动向数据驱动转变。通过对企业财务数据的有效分析和利用，发现数据潜在的价值，强化税收风险管理。 　　税收来源于企业，企业在筹资、投资、运营活动中产生大量的数据信息，这些信息通过的确认、计量、记录得以量化，归集整理，最终以财务报表的形式反应，结合大数据思维、技术对财务报表各数据之间的勾稽关系进行对比分析，可以综合反映企业的经营及税收情况，从而进行有效的税收风险管理。 　　一、财务报表信息在税收风险管理中的作用 　　企业作为纳税人，在日常中需要向税务机关提供财务报表信息，包括资产负债表、利润表和现金流量表，这三大报表是企业经营活动的重要组成部分，充分反应了企业的财务状况和经营状况，也是企业填制纳税申报表的依据。税务机关作为财务报表的主要使用部门之一，可以依托税务系统的数据管理系统，借助大数据的分析技术，对纳税人的各类涉税信息进行有效的挖掘，发现异常数据，对可能存在的风险点进行监控、预警，对存在重大税收风险的企业进行进一步排查。 　　三大报表之间相互关联，其中资产负债表反应的信息最为全面，税务师应当以资产负债表作为分析的出发点。通过资产负债表反应的涉税指标，我们可以发现企业在税收上可能存在的隐患，例如计算企业的总资产周转率，如果总资产周转率低于一定值，说明企业生产效率不高，存在闲置资产，而闲置固定资产计提的折旧不能在税前扣除；其次，利润表反映企业的经营成果，通过利润表可以对诸如主营业务收入变动率与主营业务费用变动率进行配比分析，查看企业是否存在多列成本费用，扩大税前扣除范围的本文由联盟收集整理情况；现金流量表按现金用途分为经营、投资、融资三部分，通过分析现金流量表，可以看到企业的现金是否充足，判断企业处于初创、成长、成熟、衰退的哪一阶段，例如企业若连续几年亏损，现金流量较少，企业可能存在收入不入账，直接走现金账的情况。 　　通过上述分析，我们发现利用报表数据可以计算企业相应的涉税指标，发现企业在税收方面可能存在的舞弊行为，对企业存在的税收风险点进行重点排查，实施有效控制。 　　二、基于财务报表的税收风险管理 　　（一）定量分析和定性分析相结合，建立税收风险预警系统 　　定量分析和定性分析相结合，是指将企业的财务报表数据信息与企业的内外部相结合，内部环境主要包括企业的结构、企业、生产经营等环境，外部环境包括市场竞争环境、环境及法律环境，企业的外部环境信息不能在财务报表上进行定量记载，但我们可以建立相应的对应机制，通过对财务指标的定量分析，与企业的内外部环境的各项情况进行管理，当数据分析出的财务指标超过一定限制时，系统能自动预警税收风险点，从而有效的发现问题，提高税收风险管理的准确性。 　　（二）动态分析和静态分析相结合，建立税收风险监控系统 　　企业财务报表反应的是企业一定会计期间的静态信息，而企业的经营活动、财务状况是不断变化的，财务报表侧重于对企业过去经营状况的反映，我们在分析财务报表时，应当将将静态分析和动态分析结合起来，通过对过去数据的分析，结合国家的宏观经济政策、行业发展前景、供应商、竞争者及客户的数据信息，对企业的未来发展进行预判，得到各项指标的估计值，对企业的税收活动进行实时的监控，充分发挥税收的监督作用，增强纳税人的纳税意识，规范纳税人的纳税行为。 　　（三）财务报表分析法和风险评估模型相结合，建立税收风险评估系统 　　互联网+的时代，大数据技术发展迅速，税收信息化也得到更多的重视，税务机关应该深入挖掘涉税信息的价值，充分利用有效的第三方信息，建立健全税收风险评估系统，为财务报表分析与纳税评估、税收风险管理提供可靠的依据。 　　三、大数据时代，以数据驱动的税收风险管理 　　大数据背景下，税收风险管理理念将由经验驱动向数据驱动转变，我们应当转换思路，应对体量庞大和流动速度快的数据样本，构建新型的税收风险管理办法，从而提高税收风险管理的效率和效益。 　　（一）根据不同类别数据之间的关联性甄别重大税收错报风险 　　通过大数据技术，对财务报表进行分析可以充分反映同一事物不同方面数据之间的相关性，从而识别重大税收错报风险和检查风险。随着企业信息化的发展，对于企业同样的经济业务，采用的数据信息越来越多样化，可以有图像、文字、声音等，这些数据相对于财务数据而言可理解性强，易于税务人员甄别，更容易发现潜伏的重大错报风险和检查风险。 　　（二）利用体量庞大的数据样本挖掘可靠的风险点 　　随着数据技术的发展，我们可以从纵向和横向两个视角收集数据信息。纵向可收集企业连续的多个年份的相关数据；横向可以收集与目标企业业务相关的其他企业相关数据信息。在大数据环境下，各行各业及各个单位都积累了丰富的数据，这些数据的采集成本相比以往将得到大大地降低，税务人员可以充分利用庞大的数据信息，提高分析质量。 　　（三）利用高速流动的数据验证税收风险管理理论 　　大数据环境下，各种数据高速流动，极大地降低了信息交流的成本，税务人员可以采用数据总体调查或者大样本数据调查的方法对税收风险管理理论进行验证，从而降低由于检查工作不全面而导致的税收风险管理方法、结论出现错误的概率。 　　四、结论 　　大数据技术改变了传统的财务报表分析方法，也给税收风险管理理念带来新的思路，在税收风险层出不穷的今天，借助大数据分析方法，通过财务报表不同类别数据之间的勾稽关系，建立税收风险预警、监控、评估系统，可以有效甄别潜在的重大税收错报风险和检查风险，挖掘可靠的税收风险点。此外，还需要通过进一步的验证税收风险管理理论，充分发挥税收监督作用，进行有效的税收风险管理。
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