计算所得税费用时为什么要加上递延所得税费用的计算

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-09-04 06:20 标签： 预提费用 递延所得税
问：由哪些计算方法？应该如何计算？
所得税费用的计算有两种方法：
一种是倒挤的：
所得税费用＝应交所得税＋递延所得税负债－递延所得税资产
另一种是直接计算的：
所得税费用＝（会计利润＋或－永久性差异）&25%
注意：此处有一个前提，就是不存在预期的税率变动，如果存在预期的税率变动则不能这样直接计算。
结论：暂时性差异是不影响所得税费用的金额。
所得税费用＝应交所得税＋递延所得税负债－递延所得税资产
＝（会计利润＋或－永久性差异＋可抵扣暂时性差异－应纳税暂时性差异）&25%＋递延所得税负债－递延所得税资产
＝（会计利润＋或－永久性差异）&25%＋可抵扣暂时性差异&25%－应纳税暂时性差异&25%＋递延所得税负债－递延所得税资产
＝（会计利润＋或－永久性差异）&25%＋递延所得税资产－递延所得税负债＋递延所得税负债－递延所得税资产
＝（会计利润＋或－永久性差异）&25%
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递延所得税费用的计算公式
14:13:56东奥会计在线字体：
　　[小编“娜写年华”]东奥会计在线中级职称频道提供：本篇为2016年《中级会计实务》答疑精选：递延所得税费用的计算公式。
　　【学员提问】
　　老师您好：在教材16-17中递延所得税费用怎么算的啊？看不懂，递延所得税费用=（%-100000）-【（000+500000）*25%-（000+1050000）】=1125000。
　　【东奥老师回答】
　　尊敬的学员，您好：
　　递延所得税费用=递延所得税负债发生额-递延所得税资产发生额-递延所得税负债转回的金额+递延所得税资产转回的金额
　　注意：这里只考虑确认递延所得税负债和递延所得税资产时对应“所得税费用”的情况。
　　本题中，由于递延所得税资产和递延所得税负债都存在期初余额，表16-4中计算出应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异属于期末余额，其中包含了期初余额，所以计算递延所得税费用时，必须用（期末余额-期初余额）×25%，才是递延所得税的当期发生额。
　　由于可供出售金融资产确认递延所得税对应其他综合收益科目，不影响所得税费用，所以这里计算时不考虑。
　　希望可以帮助到您，如有其它问题欢迎继续交流~~
　　祝您学习愉快！
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