小规模纳税人增值税季度申报后的会计处理_志会财税_新浪博客
小规模纳税人增值税季度申报后的会计处理
小规模纳税人增值税季度申报后的会计处理
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2016年12月
&根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号）规定，自2016年4月1日起增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。
按季度申报后，小规模纳税人相应的会计处理如何？以下几个例子来说明。
一、&&&&&A小规模纳税人2016年7月含税销售额为20600元，8月为41200元，9月为20600元。
由于不是直接减免，不能确定月末或季末是否符合减免政策。因此，在发生业务时，需先作价税分离，当月末或季末时加总销售额，判断是否符合政策。符合政策时分离出来的增值税转到营业外收入。
注意：使用增值税防伪税控系统开具发票的小规模企业，每月必须进行清卡操作。
其会计分录为：
7月份会计处理
&&&&&&借：银行存款&
&&&&&&&贷：主营业务收入&&20000
&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&应交税费-应交增值税&&
8月份会计处理
&&&&&&&&&&借：银行存款&&41200
&&&&&&&&&&&&&&&贷：主营业务收入&&40000
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&应交税费-应交增值税&&&
9月会计处理
&&&&&&&&&借：银行存款&&&20600
&&&&&&&&&&&&&&贷：主营业务收入&&20000
&&&&&&&&&&&&&&&&&&应交税费-应交增值税&&
三季度的销售额为+元，不超过90000元（含90000元），所以免征增值税。季末时需将分离出来的增值税结转到营业外收入。由于此部分收入没有明确的用途，不符合不征税条件，需交纳企业所得税。
&&&&&&&&&&&借：应交税费-应交增值税&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&贷：营业外收入&&&&
注：以上三个月的地税申报中，附加税原则上与增值税、消费税保持一致按季征收。计税基础为0，无需计提，只需要在季末申报即可。根据新的增值税会计处理规定财会2016
22号，小规模纳税人只需设置“应交增值税”“代扣代缴增值税”“转让金融商品应交增值税”，无需设置其他二级和三级科目。
二、&&&&&B小规模纳税人2016年7月含税销售额为20600元，8月为41200元，9月份含税销售额为41200元。
7月、8月会计处理同上。
9月会计处理
&&&&&&&&&&&&借：银行存款&&&&41200
&&&&&&&&&&贷：主营业务收入&&&&40000
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&应交税费-应交增值税&&&1200
由于三季度的销售额为+元，超过90000元。需要全额交增值税和城建税。另季度销售额不超过300000元，免征教育费附加、地方教育费附加及水利建设基金。
9月末计提城建税（城区7%）的会计处理为：
借：税金及附加&&&&&210
贷：应交税费-应交城建税&&210
10月份申报交纳税金的会计处理为：
&&&&&&&借：应交税费-应交增值税&
&&&&&&&&&&&应交税费-应交城建税&&
&&&&&&&&&&&&贷：银行存款&&&&&&&3210
三、&&&&&对于季度中间成立的企业，以实际经营月份来计算享受优惠的销售额。
C小规模公司，8月份成立。第三季度实际的经营月份为8月、9月两个月，三季度的销售额在6万元（3万元*2个月）以下是免交增值税的。且记不可以按季度9万元来计算。
四、&&&&&对于兼营货物和服务的小规模纳税人，要分别进行核算，分别享受月度不超过3万、季度不超过9万元的增值税减免。对于小规模纳税人申报中的“货物及劳务”中的“劳务”指的是《增值税暂行条例》中的对货物进行的加工、修理、修配劳务。
D小规模建筑装饰公司，三季度提供装饰服务8万元，单独销售建材10万元。8万元装饰服务免增值税，10万元建材销售全额交增值税。&&
E小规模建筑装饰公司，三季度提供装饰服务8万元，单独销售建材7万元。8万元装饰服务免增值税，7万元建材销售免增值税。
注：小规模纳税人虽然为季度申报增值税，但不影响连续12个月超过规定标准必须转为一般纳税人，且生产货物和提供应税劳务（50万元）、销售货物（80万元）、销售服务、无形资产、不动产（500万元）任何一项超过标准即转为一般纳税人，不能以连续4个季度来计算，如小规模纳税人2015年11月至2016年10月销售货物超过了80万元，在2016年11月份要及时转为一般纳税人。
五、&&&&&对于营改增后差额征税的企业，如旅游业、劳务派遣等，是以扣除差额之前的销售额来判定是否享受减免增值税的，这与营改增前有较大差异。
F小规模旅游公司选择差额征税，四季度共取得销售额16万元，其中支付的住宿费、门票、地陪等的费用是9万元。这里是按16万元来判定，而不是按扣除后的16-9=7万元来判定。四季度的销售额16万元，超过了9万元，不能享受小规模纳税人免征增值税的政策。
政策依据：
1、《财政部、国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税[2015]96
2、《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）
3、《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）
4、《财政部
国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（(财税〔2016〕12)
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小规模纳税人也可以抵减税额？小规模纳税人征收率有3%还有5%吗？日常工作中，大家经常会遇到关于小规模纳税人的涉税问题。今天，小编就专门梳理了关于小规模纳税人常遇到的问题，一起来看看吧！&&&&&1.小规模纳税人什么情况可减征税款问：我公司是一家小规模纳税人，是不是每个月只能按照销售额全额缴税不能有任何抵扣？&&&&&答：不是的。按照《财政部&国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号），小规模纳税人也有可以进行税额抵减的情况，那就是初次购置增值税税控系统专用设备抵减增值税，即我们俗称的“税控设备”，购买税控设备的金额是可以全额抵减税额的，本期不足抵减的部分结转下期继续抵减。&&&&&另外提一点，根据《财政部、国家税务总局关于全国实施改革若干问题的通知》（财税〔号）和《财政部&国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号），小规模纳税人（除其他个人）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。&&&&&2.小规模纳税人征收率不仅有3%还有5%问：我公司是一家小规模纳税人，那么我公司是不是都是按照3%的征收率缴纳税款呢？&&&&&答：不是的。按照《财政部&国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）文件规定，小规模纳税人的征收率不仅有3%还有5%，小规模纳税人简易计税基本上都是使用3%的征收率，但是对于小规模纳税人销售、租赁不动产和土地使用权，提供劳务派遣服务选择差额征税这几种业务，适用的征收率均是5%。
&&& 3.小规模纳税人从季度中间认定为一般纳税人的申报方式问：我公司是一家小规模纳税人，从季度中间认定为一般纳税人，那么我公司这一个季度应该如何申报呢？&&&&&答：从季度中间成为一般纳税人，从认定为一般纳税人起开始按月申报，而季初的那一个月因为还是小规模纳税人申报期限为季后15天内。举个例子，你公司从2月1日起成为一般纳税人，那么从3月起要按月申报上一个月的税，而在4月申报期前都可以按照小规模纳税人的征收率申报1月份的税。&&&&&4.&全国鉴证咨询业及住宿业增值税小规模纳税人可自行开具增值税专用发票问：我公司是一家从事鉴证咨询业的小规模纳税人，因为业务的原因需要开具专票，那么除了去税务机关代开专票这一个途径之外还有其他途径吗？&&&&&答：有的。国家税务总局发布了《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第4号），自日起将全国范围内的鉴证咨询业增值税小规模纳税人纳入自行开具增值税专用发票试点范围。文件规定：“全国范围内月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业增值税小规模纳税人（以下简称”试点纳税人“）提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，仍须向地税机关申请代开。”&&&&&除了鉴证咨询业以外，按照《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号），住宿业增值税小规模纳税人可以自开增值税专用发票，具体可以看文件。&&&&&文件依据：1.《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》2.《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》
&&& 5.小规模纳税人未开票收入的申报表填写问题问：我公司是一家从事物业管理的小规模纳税人，每一个季度都会有一些物业主缴纳物业费时不需要发票，我公司就有一些未开票的收入，但是在小规模纳税人申报表中并没有未开票收入这一栏，那么我公司应该如何填写申报表呢？&&&&&答：小规模纳税人向税务机关代开的专票不含税销售额需要填入申报表主表第2（或5）栏；小规模纳税人用税控盘自行开具的不含税销售额需要填入申报表主表第3（或8）栏；而小规模纳税人未开票收入的不含税销售额加上主表第2（或5）、3（或8）栏的不含税销售额的总和填入主表第1（或4）栏应征增值税不含税销售额中。&&&&&6.&关于小规模纳税人免征增值税的注意事项问：我5月份刚刚成立公司，为小规模纳税人，要按季申报，5月销售额3万元，6月销售额5万元，然后我七月申报第二季度时，是否因企业5月和6月之和没有超过9万元，所以免税吗？&&&&&答：不免税。依据《国家税务总局关于全面推开改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定：按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。即由于企业实际经营期只有两个月，所以免税额度为6万元，因企业超过6万元，所以不免税。&&&&&之前还有纳税人问过我，如果说小规模纳税人按季申报，季度内未超9万，但其中有一个月超3万，是否还能享受免税，如一季度三个月销售额分别为3万、4万、1万，第二个月的4万是不是要？这里补充一下，《财政部&国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）中明确规定，增值税小规模纳税人月销售额或营业额不超过3万元（含3万元）的，按规定免征增值税。其中，以1个季度为的增值税小规模纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按规定免征增值税。所以，刚刚说的那个问题，季度内三个月总的销售额不超过9万就是全部免税的。
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&增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作">当前浏览器不支持播放音乐或语音，请在微信或其他浏览器中播放赞-->国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告2017年第4号为保障全面推开营改增试点工作顺利实施,方便纳税人发票使用，税务总局决定，将鉴证咨询业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）试点范围。现将有关事项公告如下...&近日，国家税务总局发布公告，再推一项便民办税措施，在住宿业小规模纳税人试点自行开具增值税专用发票的基础上，将鉴证咨询业小规模纳税人也纳入试点范围。鉴证咨询业小规模纳税人可自行开具增值税专用发票，不再需要往返税务机关代开，将有效节省纳税人办税时间和精力，进一步方便纳税人使用发票，确保全面推开营改增试点平稳有序推进。　　税务总局货物和劳务税司有关负责人介绍，按照以往的规定，小规模纳税人需要使用增值税专...&为保障全面推开营改增试点工作顺利实施，方便纳税人发票使用，税务总局发文《关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第4号）将鉴证咨询业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）试点范围。政策要点如下：1.全国范围内月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业增值税小规模纳税人（以下简称“试点纳税人”...&小规模纳税人注意啦！每季的增值税申报又来了，小编归集了四个简单案例，供您举一反三哦！赶快来瞧瞧吧～～1销售货物的纳税申报案例某按季申报的小卖部为小规模纳税人，月份销售货物取得收入120000元（不含税收入，下同），自行开具普通发票。2017年1月份增值税如何申报？答纳税人申报第四季度增值税时，其季度增值税货物销售额为120000元，不可享受小微企业免征增值税政策，应纳税额为12...&点击标题下「鼎泰创业服务平台」可快速关注　　注册新公司就会牵扯到税务的问题，公司的税务类型分为小规模和一般纳税人。那么会很多人都会纠结注册公司小规模和一般纳税人怎么选比较好?若选择得不好，会给企业带来一定程度的税务负担。因此，企业纳税人身份的选择上应多加考虑。　　一、小规模和一般纳税人的区别　　一般纳税人：基本税率17%，实行差额征税，销项-进项即为征税金额。销货方可以开“增值税专用发票”，也可以...&
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未达到标准的小规模纳税人能否申请一般纳税人
来源：山东国税&　　 |
　　问：未达到一般纳税人标准的小规模纳税人能否申请一般纳税人？
　　答：根据《资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）：第四条　年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
　　对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：
　　（一）有固定的生产经营场所；
　　（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。【】
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小规模纳税人月改季申报，9个典型问题说给大家！
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（文章来源于国税）
问1：小规模纳税人纳税期限实行月改季具体包括哪些内容？
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问2：使用增值税发票系统升级版的月改季的增值税小规模纳税人税控设备也是一个季度清一次卡吗？
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问3：增值税小规模纳税人按季申报增值税，在未提交申报表月份能否领用发票？
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问4：增值税小规模纳税人改成按季度申报后，是否还可以享受小微企业的增值税税收优惠？游客，如果您要查看本帖隐藏内容请
问5：增值税小规模纳税人改成按季度申报，申报期怎么规定的？
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问6：增值税小规模纳税人月改季申报，对于在季度中间申请一般纳税人资格的纳税人，实际经营月份不足三个月的，如何执行免税政策？如果实际经营2个月，是按9万执行还是6万执行？
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问7：按季度申报增值税的小规模纳税人，在季度中间累计销售额超过了小规模纳税人标准，需要申请登记一般纳税人，是要在超过标准月份还是在申报期结束月份申请登记一般纳税人？
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问8：按季度申报的增值税小规模纳税人，登记为一般纳税人，如何选择其生效之日？
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问9：增值税小规模纳税人改为按季申报之后是否可以申请改回按月申报？
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北市区国税局小规模纳税人纳税申报、网上办税服务厅的操作课件
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