会计们，汇算清缴会计分录完后就完事吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-06-26 18:18 标签： 汇算清缴退税会计分录
会计们！汇算清缴完后就可以睡了吗？这些工作还得要干！-提供留学,移民,理财,培训,美容,整形,高考,外汇,印刷,健康,建材等信息_突袭网
当前位置&:&&&&会计们！汇算清缴完后就可以睡了吗？这些工作还得要干！
热门标签：&
会计们！汇算清缴完后就可以睡了吗？这些工作还得要干！
来源： 由用户
编辑：王亮
会计们！汇算清缴完后就可以睡了吗？这些工作还得要干！
提醒 |会计人该如何安全使用身份证？复印件一定要这样签注！
一张图了解新规定的增值税会计科目设置
重磅！别再想会计证了！我国将建会计人员诚信档案，会计人将全部纳入并分级管理
更多精彩 >>>查看: 1684|回复: 4
汇算清缴后要调整哪个月的年初数
签到天数: 1 天[LV.1]初涉江湖
马上注册中国会计社区，结交天下会计同行好友，享用更多会员功能
才可以下载或查看，没有帐号？
汇算清缴补交后，是不是还要在当月调整资产负债表的年初数，除了调整这个表之外还要做些什么事宜呢？谢谢
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
签到天数: 796 天[LV.10]笑傲江湖
看那怎么做账务调整。如果你金额不大就不要调整报表期初数了。怪麻烦的
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
签到天数: 106 天[LV.6]武林高手
一般的企业通过以前年度损益调整科目和利润分配-未分配利润科目，应缴税费-所得税科目。至于你所说的调整报告期最早期的数据，中级会计实务上是这样说的，实际上这样做的企业不多。
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
签到天数: 1 天[LV.1]初涉江湖
一般的企业通过以前年度损益调整科目和利润分配-未分配利润科目，应缴税费-所得税科目。至于你所说的调整报 ...
你的意思是说实际工作中&&只调账不调期初报表吗
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
签到天数: 106 天[LV.6]武林高手
实际工作中调整当期账务的同时调整当期的有关科目，进行追溯调整的企业不多。
中国会计社区官方微信公众号：会计通。* 您要为您所发的言论的后果负责，故请各位遵纪守法会计们！汇算清缴完后就完事吗？这些工作还得要干！
来源：中国税务报。想阅读更多财会资讯、注会考试信息，获取免费注会考试资料，请关注公众号“会计网注册会计师（ID：cpakuaijicom）”。会计网开启618年中大促啦！各类财考课程，实操课程，每日低价秒杀，最高便宜2000元！还有更多课程、题库、财会软件，最低5折起，前所未有的优惠，错过就要再等一年！点击“阅读原文”，买买买~▼
微信号：cpakuaijicom扫描二维码关注公众号 学会计;有方法.关注我们您将获得注会各科目考点精讲、疑难问题解答、易错易混辨析、历年考题剖析、技巧点拨、学习误区、每日一练、休闲娱乐、每日一送等内容为您提供一个专业的会计学习平台;让您会计学习没烦恼短期借款账务处理
Copyright2017.杨邱自媒体资讯站，让大家及时掌握各行各业第一手资讯新闻！汇算清缴完成就没事了吗？No，事还没完！
汇算清缴之后，补缴企业所得税，账务怎么处理？
传统做法——调整以前年度损益
一、预缴税额多缴了(全年应纳所得税额少于已预缴税额)
1、汇算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额
　　借：应交税金-应交企业所得税
　　 & &贷：以前年度损益调整
2、结转以前年度损益调整
　　借：以前年度损益调整
　　 & &贷：利润分配-未分配利润
3、调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，不需要该笔分类)
　　借：利润分配-未分配利润
　　 & &贷：盈余公积-法定盈余公积
　　 & & &
& &盈余公积-法定公益金
4、多预缴税额两种情况处理：退税或者抵税
　　(1)经税务机关审核批准退还多缴税款：
　　借：银行存款
　　 & &贷：应交税费-应交企业所得税
　　(2)对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税
　　借：所得税
　　 & &贷：应交税费-应交企业所得税
二、补缴企业所得税
年度汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：
1、汇算清缴后，补缴企业所得税
　　借：以前年度损益调整
　　 & &贷：应交税费--应交企业所得税
2、缴纳年度汇算清应缴税款
　　借：应交税费--应交企业所得
　　 & &贷：银行存款
3、结转以前年度损益调整
　　借：利润分配-未分配利润
　　 & &贷：以前年度损益调整
4、调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，不需要该笔分类)
　　借：盈余公积-法定盈余公积
&盈余公积-法定公益金
　　 & &贷：利润分配-未分配利润
三、报表的调整
1、调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的年初数;
2、调整本年度利润分配表“年初未分配利润”项目的金额。
四、疑问：没有了“以前年度损益调整”科目
《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》规定：“以前年度损益调整”科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算。
“以前年度损益调整”科目结转后应无余额。
也就是说“以前年度损益调整”在会计报表上没有体现，只是一个过渡科目，结转后应无余额。
大胆简单的做法——进当期损益：前提是补缴税额对于会计报表“影响不重大”
一、预缴税额多缴了：全年应纳所得税额少于已预缴税额
1、汇算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额
　　借：应交税费-应交企业所得税
　　 & &贷：所得税费用
2、多预缴税额两种情况处理：退税或者抵税
（1）经税务机关审核批准退还多缴税款：
　　借：银行存款
　　 & &贷：应交税费-应交企业所得税
（2）对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税
　　借：所得税费用
　　 & &贷：应交税费-应交企业所得税
二、补缴企业所得税
1、汇算清缴后，补缴企业所得税
　　借：所得税费用
　　 & &贷：应交税费--应交企业所得税
2、缴纳企业所得税时：
　　借：应交税费--应交企业所得税
　　 & &贷：银行存款
三、税法和会计准则规定的疑问和支持
1、来年企业所得税汇算清缴时，要不要进行纳税调整
【例】企业2014年5月份对2013年度所得税进行汇算清缴，补缴企业所得税5万元，属于影响非重大，如果将该“补缴企业所得税5万元”计入2014年度的当期损益，即直接进“所得税费用”科目，在月份对2014年度所得税进行汇算清缴，需不需对该补缴的2013年度的企业所得税费用，进行纳税调整吗?
答：不需要。
根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第三十一条规定：企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
也就是说，企业所得税不允许在计算应纳税所得额时扣除，更不用说调整了！
另说：如果企业所得税税费能在税前扣除，企业也就没有办法算出企业所得税了，计算过程是死循环。
2、会计准则的规定
《企业会计准则-会计政策、会计估计变更和会计差错更正》中的规定
根据该准则规定，会计差错分为三种情况进行更正：
(1)本期发现的与本期相关的会计差错，应调整本期相关项目。此类情况不使用“以前年度损益调整”科目。
(2)本期发现的与前期相关的非重大会计差错，如影响损益，应直接计入本期净损益，会计报表其他相关项目也应作为本期数一并调整;如不影响损益，应调整本期相关项目。此类情况不使用“以前年度损益调整”科目。
(3)本期发现的与前期相关的重大会计差错，如影响损益，应根据其对损益的影响数调整差错发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整；如不影响损益，应调整会计报表相关项目的期初数。此类情况应使用“以前年度损益调整”科目。
也就是说，影响不重大，应直接计入本期净损益，会计报表其他相关项目也应作为本期数一并调整。
错误的做法——直接进利润分配-未分配利润
　　如：补缴企业所得税
　　1、汇算清缴后，补缴企业所得税
　　借：利润分配-未分配利润
&&贷：应交税费--应交企业所得税
　　2、缴纳企业所得税时：
　　借：应交税费--应交企业所得税
&&贷：银行存款
注：《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》规定：
“利润分配”科目是核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额、“利润分配”科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。也就是不能直接进“利润分配”科目。
以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。

我要回帖

更多关于 汇算清缴退税会计分录 的文章

 

随机推荐