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现金流量表的填列
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　（一）经营活动产生的现金流量
　　1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目（报表项目）
　　销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+应交税费—应交（销项税额）+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）+（预收款项期末余额-预收款项年初余额）-当期计提的坏账准备
<font color="#.收到的其他与经营活动有关的现金
　　本项目反映企业除上述各项日外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。
　　3.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目
　　购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+应交税费——应交增值税（进项税额）＋（存货期末余额－存货年初余额）+（应付账款年初余额－应付账款期末余额）+（应付票据年初余额－应付票据期末余额）+（预付款项期末余额－预付款项年初余额）－当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬－当期列入生产成本、制造费用的折旧费
　4.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目
　　支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+（应付职工薪酬年初余额－应付职工薪酬期末余额）－[应付职工薪酬（在建工程）年初余额－应付职工薪酬（在建工程）期末余额
　5.“支付的各项税费”项目
　　该项目反映企业按规定支付的各种税费，包括企业本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和本期预交的税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等，但不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税在“收到的税费返还”项目反映。
　　支付的各项税费＝当期所得税费用＋（应交所得税期初余额－应交所得税期末余额）＋支付的营业税金及附加＋应交税费－应交增值税（已交税金）
　6.“支付其他与经营活动有关的现金”项目
　　该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。此外包括支付的销售费用及支付的制造费用。
　　支付其他与经营活动有关的现金=支付其他管理费用＋支付的销售费用＋支付的制造费用
（二）投资活动产生的现金流量
　　1.“收回投资收到的现金”项目
　　该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资（特指权益法下的长期股权投资和成本法下不具有重大影响，活跃市场上没有报价公允价值不能可靠计量的长期股权投资）收到的现金。债权性投资收回的利息、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括在本项目内。本项目可根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”等科目的记录分析填列。
　　比如：企业处置一交易性金融资产，账面价值100万元，收到价款120万元，则收回投资收到的现金项目应该计入的金额是120万元。
　　2.“取得投资收益收到的现金”项目
　　该项目反映企业交易性金融资产、可供出售金融资产投资分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润、现金股利而收到的现金（收到的现金股利），因债权性投资而取得的现金利息收入。包括在现金等价物范围内的债权性投资，其利息收入在本项目中反映。不包括股票股利。本项目可以根据“应收股利”、“应收利息”、 “投资收益”、 “库存现金”、“存款”等科目的记录分析填列。
　　3.“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目
　　该项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据“长期股权投资”、“银行存款”、“库存现金”等科目的记录分析填列。
　　企业处置子公司及其他营业单位是整体交易，子公司和其他营业单位可能持有现金和现金等价物。这样，整体处置子公司或其他营业单位的现金流量，就应以处置价款中收到现金的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额反映。
　　处置子公司及其他营业单位收到的现金净额如为负数，应将该金额填列至“支付其他与投资活动有关的现金”项目中。
<font color="#.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目
　　该项目反映企业本期购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）实际支付的现金，包括购买固定资产、无形资产等支付的价款及相关税费,以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。
　　企业以分期付款方式购建的固定资产、无形资产，以及融资租入固定资产，各期支付的现金均在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。
　　为购建固定资产、无形资产而发生的借款利息资本化部分，在筹资活动产生的现金流量“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”中反映。本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“无形资产”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
<font color="#.“投资支付的现金”项目
　　该项目反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资所支付的现金，包括除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资，以及支付的佣金、手续费等交易费用。
　　企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，以及购买债券时支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
　　取得子公司及其他营业单位支付的现金净额，应在“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目中反映。
　　本项目可以根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”等科目的记录分析填列。
　　6.“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目
　　该项目反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
　　整体购买一个单位，其结算方式是多种多样的，如购买方全部以现金支付或一部分以现金支付而另一部分以实物清偿。同时，企业购买子公司及其他营业单位是整体交易，子公司和其他营业单位除有固定资产和存货外，还可能持有现金和现金等价物。这样，整体购买子公司或其他营业单位的现金流量，就应以购买出价中以现金支付的部分减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额反映，如为负数，应在“收到其他与投资活动有关的现金”项目反映。
（三）筹资活动产生的现金流量
　　1.“吸收投资收到的现金”项目
　　本项目反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的、咨询等费用，在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目反映；本项目可以根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
　　【注意】本科目不再反映发行债券收到的款项。
　2.“借款收到的现金”项目
　　本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
　　3.“偿还债务支付的现金”项目
　　该项目反映企业偿还债务本金所支付的现金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。企业支付的借款利息和债券利息在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”等科目的记录分析填列。
　　4.“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目
　　该项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。不同用途的借款,其利息的开支渠道不一样,如在建工程、制造费用、财务费用等，均在本项目中反映。本项目可以根据“应付股利”、“应付利息”、“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”、“财务费用”等科目的记录分析填列。
<font color="#.“支付其他与筹资活动有关的现金”项目
　　该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，融资租入固定资产各期支付的租赁费、以分期付款方式购建的固定资产、无形资产各期支付的现金等。若某项其他与筹资活动有关的现金流出金额较大，应单列项目反映。本项目可以根据“长期应付款”等科目的记录分析填列。
（四）汇率变动对现金的影响
　　现金流量表准则规定，外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。
　　汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或即期汇率的近似汇率，而现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。
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还要更详细的现金流量表编制方法没？
混沌剑神 /book/991.html 大武主/book/231.html&
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在现金流量表中，通常以经营成本代替总成本费用列为现金流出，其目的主要是为了（）。
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提问人：匿名网友
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在现金流量表中，通常以经营成本代替总成本费用列为现金流出，其目的主要是为了（）。请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
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1措施项目费的计算方法中，混凝土模板、脚手架、垂直运输等工程应采用（　　）。A.综合单价法B.参数法计价C.分包法计价D.实物量计价法2某技术方案净现金流量见下表，则技术方案的静态投资回收期为（　　）年。A.5．30B.5．33C.6．30D.6．60
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单项选择题企业支付给离退休人员的各项费用，在编制现金流量表时，应在“(
)”项目中填列。A．支付给职工以及为职工支付的现金B．购买商品、接受劳务支付的现金C．支付给离退休人员的现金D．支付的其他与经营活动有关的现金
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1A．将于一年内到期的长期债权投资B．将于一年内收回的长期股权投资C．将于一年内报废的固定资产D．将于一年内到期的长期借款2A．日，法院判决保险公司对日发生的火灾赔偿18万元B．日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回。上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元C．日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元D．日收到了被退回的于日销售的设备1台计40万元3A．-50.0B．-33.5C．33.5D．50.04A．对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理B．对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理C．会计估计变更的当年，如企业发生巨大亏损，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正D．会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正5A．2736B．2773C．2808D．2836
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第三章认识现金流量表与股东权益变动表第三章认识现金流量表与股东权益变动表本章大纲现金的意涵现金流量表的内涵现金流量的表达方式股东权益变动表现金的意涵现金:凡是一般社会大众所接受的支付工具,且可自由运用,未有用途上的限制或法律、契约上之限制的资产。如纸钞、硬币、活期存款、支票存款、可随时解约之定期存款、可转让定期存单等约当现金:具有即将到期(通常指3个月以内)、可随时转换为定额现金、利率变化对资产价值的影响甚小等特性之资产。如国库券、商业本票、银行承兑汇票、货币型基金等。图3-1现金与企业活动之关联现金变动之原因在会计基本方程式成立下,当「现金科目」改变时,其他「非现金科目」也随之变动。分析非现金科目的变动情形,即可挖掘出现金流入与流出的原因。图3-2会计基本方程式示意图之一图3-3会计基本方程式示意图之二现金流量表的内涵现金流量之类型股利收入、利息收入、利息费用→营业活动之现金流量。在现金流量表中须揭露「重要但不影响现金流量」的投资及融资活动:签发长期应付票据来购买厂房设备、可转换公司债转换成普通股、接受赠与、短期负债再融资成为长期负债、短期投资转为长期投资等。图3-4现金流量之类型牛刀小试(1/2)台塑公司支付普通股1元现金股利。→融资活动台积电出售某部门得价款1亿元。→投资活动国乔石化发放20%的股票股利。→不列入现金流量表(原因?)日月光支付员工薪资200万元。→营业活动大陆建设今年实际发生坏帐费用500万元。→不列入现金流量表英业达购买短期票券4,000万元。→投资活动牛刀小试(2/2)远纺支付保险费用700万元,并支付利息费用300万元。→营业活动声宝公司现金增资3亿元。→融资活动南亚公司发行普通股以交换市价15亿元的土地。→不影响现金流量的投资及融资活动。威盛公司处分固定资产,得款300万元。→投资活动英业达发行面额1亿元之公司债,得款9,700万元。→融资活动华硕借款给其他公司5,000万元。→投资活动现金流量表之用途了解企业如何运用营业活动所产生之现金评估企业未来净现金流入之能力。评估企业偿还负债的能力及是否有向外界筹资的需要。分析造成损益表中之本期损益与现金流量差异之原因。分析企业支付现金股息之能力,若为净现金流出,评估继续正常发放股息之资金来源。提供现金与非现金投资活动及融资活动为企业带来或流出的现金数额。了解现金流量之重要投资、融资活动对财务状况的影响。即席思考达达公司2005年损益表上所载净损约80亿元,亏损幅度低於2004年的净损151亿元,然而,此一结果却与现金流量表大相迳庭;达达公司2005年的现金流量表显示现金及约当现金减少了约4亿元,而2004年的现金及约当现金则是增加了3亿元,两者相差将近7亿元。为何达达公司於2005年虽然改善了亏损情况,但现金及约当现金部位却更加恶化呢?可能的原因有哪些呢?现金流量之表达方式——间接法(1/2)间接法:以损益表中的「本期净利」为基础,调整应计基础在认列收入费用时与现金基础间的差异。优点:可了解本期损益与现金流量之间是否有重大差异,并分析造成差异之原因。缺点:无法让财报使用者清楚了解造成营业活动的现金流入或流出之原因。调整项目:(1)不动用现金之费用(2)不产生现金之收益(3)与营业有关之流动资产与流动负债项目(4)非营业活动之损益现金流量之表达方式——间接法(2/2)非营业活动产生之损益:从本期损益中排除应视其性质归入投资或融资活动中。非常项目:不属於正常之营业活动,不计入营业活动之现金流量中,而视其性质归入投资或融资活动中。牛刀小试欣欣公司2005年之销货全部采现销方式,共得营业收入30亿元,销货营业成本20亿元,亦已全部付现。营业费用6,000万元,其中包含折旧费用2,000万元及坏帐费用1,000万元,另亦含应付公司债折价摊销300万元及应付公司债溢价摊销500万元,试求本期营业活动之净现金流量。(假设无其他收入费用,且税率为零)本期纯益为9亿4,000万元(=30亿??20亿??6,000万)不动用现金之费用:折旧费用2,000万元、坏帐费用1,000万元及应付公司债折价摊销300万元不产生现金之收益:应付公司债溢价摊销500万元营业活动产生之净现金流入=9亿4,000万-500万+(2,000万+1,000万+300万)=9亿6,800万元图3-5应收帐款与营业收入图3-6应收收益与预收收益图3-8营业成本与存货图3-9应付费用与预付费用现金流量之表达方式——直接法将损益表上的各项收入及费用列出,在调整相关之资产、负债变动后,将收现数与付现数依序直接列示在现金流量表上。优点:让财务报表使用者十分清楚了解营业活动中各项现金的流入或流出。缺点:无法通盘了解以应计基础及现金基础所算出损益间之差异。表3-6以直接法编制现金流量之报表样式(1/2)表3-6以直接法编制现金流量之报表样式(2/2)牛刀小试假设达达公司2005年之利息费用为3,250万元,应付公司债溢价摊销数200万元,应付公司债折价摊销数600万元,期初应付利息余额为2,540万元,期末应付利息余额为3,725万元,试求达达公司该年度应支出多少之利息费用。应付利息变动数=3,725-2,540=1,185万元该年度之利息费用付现数=3,250+200-600-1,185=1,665万元股东权益变动表(1/2)表达会计期间内企业股东权益变化的情形,具有连结「损益表」及「资产负债表」两大报表的功能。项目投入资本:股本vs3&.资本公积。保留盈余保留盈余之指拨:已指拨vs.未指拨已指拨:契约规定、法定盈余公积、公司自行指拨图3-11投入资本之分类图3-12保留盈余的分类股东权益变动表(2/2)保留盈余之变动:增加的原因:本期净利、前期损益调整、以资本公积弥补亏损减少的原因:本期净损、前期损益调整、股利分配、库藏股交易、冲销高估之净资产表3-7保留盈余变动的因素1
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