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固定资产折旧的年限及残值率如何确定
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（四）固定资产折旧的计提年限除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：<font color="#．房屋、建筑物，为20年。& & 2．飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年。<font color="#．与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年。<font color="#．飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年。<font color="#．电子设备，为3年。
问题：我相信各个企业对各类固定资产的折旧年限都好确定，只要是在税法规定的最低年限之上就可以了。那么残值或残值率如何确定呢？税法规定：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
比如现在购买的房屋，如何按20年确定折旧年限，残值如何确定，要知道，房价每年都是在涨的？，20年后，它的价格肯定要高于现在价格了。即使按一定的折现率折现，也有高于现在价格的可能。其他的固定资产还好说，房屋各企业是如何确定的？有的企业对各类固定资产统一确定一个残值率，比如5%或10%，是为便于核算，不会在同一类中对每个固定资产都一一确定不同的残值，如果那样，估计财务软件都不适应。
根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例及实施细则》第三十一条：残值比例在原价的5%以内，由企业自行确定。
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您可以这么想，如果是费用化支出，当期可以一次扣除，偏偏他是资本化支出，需要通过折旧分期扣除，怎么得计算一下分期扣除数吧，按照税法规定，残值率在5%以内，企业选择的分期扣除的时间向您帖子说得有20年的，10年的，5年的，4年的，3年的，这个也需要在税法规定以内，否则必须进行纳税调整。其实，如果企业残值率定的太高了，在资产没有处置前，分期计入成本的或者纳税扣除数额相对较小，在纳税上对企业不利，尤其是企业固定资产价值很大的情况。至于会计理论，由于采用谨慎性原则，一般使用历史成本或者减值准备确认固定资产的价值，投资性房地产等个别允许使用公允价值计量除外。另外，在固定资产使用过程中，其所处的经济环境、技术环境以及其他环境有可能与最初预计固定资产预计净残值发生了很大的变化。从而可能导致原来预计净残值不能准确反映其实际情况，提供不真实的会计信息。为了避免出现这种情况，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命和预计净残值进行复核。如果固定资产的预计净残值的预期数与原先估计数有差异的，应当相应调整固定资产的预计净残值，并按照会计估计变更的有关规定进行处理。
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根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例及实施细则》第三十一条：残值比例在原价的5%以内，由企业自行确定 ...
好像没这条规定吧
会计准则对此的规定，可谓已经是“手把手” 了，为什么还有疑问呢？
第十四条 ……
& & 预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。
第十五条 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。
至于残值率，不需要去考虑如何确定，是固定的：残值率＝残值÷原值
至于残值率，不需要去考虑如何确定，是固定的：残值率＝残值÷原值
比如现在购买的房屋，如何按20年确定折旧年限，残值如何确定，要知道，房价每年都是在涨的？，20年后，它的价格肯定要高于现在价格了。
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房子本身一定是要贬值的，必然导致折旧。
增值的是土地使用权，但土地使用权是有年限的，所以，土地使用权独立于房产，单独作为无形资产按期摊销。
比如现在购买的房屋，如何按20年确定折旧年限，残值如何确定，要知道，房价每年都是在涨的？，20年后，它的 ...
感谢！公司在某市示范园区购买办公楼一幢，仅办公楼，2000万。这个还需要分固定资产和土地使用权吗，房产证就一个，购房合同价款就是房屋的价款，没有提到土地使用权。
如果在北京市中心购买一幢写字楼，1亿，预计三年后出售，如果确定这三年的折旧。如果预计三年后的残值为1.3个亿呢，是否合理？
感谢！公司在某市示范园区购买办公楼一幢，仅办公楼，2000万。这个还需要分固定资产和土地使用权吗，房产 ...
1、原则上要自行按地价房价进行划分，分别列固定资产与无形资产；如果无法进行划分，全部列固定资产。
2、这个要自行判断。
为销售而持有的话，应作为存货处理，不能计提折旧。
为自用而持有，则应该进行折旧与摊销。确定折旧年限与摊销年限时，不应再以“ 为销售而持有” 为依据。
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几乎每笔业务都需要税法上的合规，尤其是发生最多的费用业务，那么各类型的费用如何依照税法合法处理呢？有哪些源头需要注意事项，有哪些账务需要注意事项？本期税务稽查专家陈晓黎将结合其工作经历，来做系统的整理。本活动由元年云快报支持举办。
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房屋折旧年限计算方式
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　　1、会计折旧：标准、折旧年限、预计净残值、折旧方法由企业自行确定。停用设备也要计提折旧。 　　2、税法标准：不得低于下列折旧年限： 　　房屋建筑物20年 火、轮、主要设备10年 汽车、电子设备、工具等5年 　　预计净残值5%，外资企业10%. 　　3、常见的固定资产计提折旧的方法有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法以及年数总和法。 　　多种的折旧计算方法，但是一种固定资产一旦选定了折旧方法后，只有在本会计期间允许修改，以后期间将不再允许修改，只能通过变动单调整，请务必慎重。 　　4、i. 不计提折旧：对于未使用、不需用的固定资产，可以不计提折旧。 　　ii. 平均年限法（一）： 　　月折旧率=（1-净残值率）/使用年限*12 　　月折旧额=原值*月折旧率 　　iii. 平均年限法（二） 　　月折旧率=月折旧额/（原值-净残值） 　　月折旧额=（原值-累计折旧-净残值）/（使用年限-已计提月份） 　　iv. 工作量法：工作量发是根据实际的工作量计提折旧额的一种方法。基本计算公式为： 　　每一工作量折旧额=固定资产原值*（1-净残值率）/预计工作总量 　　某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量*每一工作量折旧额 　　v. 双倍余额递减法：双倍余额递减法是在不考虑固定资产净残值的情况下根据每期期初固定资产账面余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。计算公式为： 　　年折旧率=2/预计使用年限*100% 　　月折旧率=年折旧率/12 　　月折旧额=固定资产账面净值*月折旧率 　　实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值（扣除净残值）平均摊销。 　　vi. 年数总和法：年数总和法又称合计年限法，是将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年的减低的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的逐年数字总和。计算公式如下： 　　年折旧率=尚可使用年数/预计使用年数的年限总和或者 　　年折旧率=（预计使用年限-已使用年限）/预计使用年限*（预计使用年限+1）/2*100% 　　月折旧率=年折旧率/12月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）*月折旧率 　　会计分录：借：管理费用（经营费用等） 　　贷：累计折旧 　　别忘记了，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月计提折旧 　　当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月不计提折旧 　　相关知识： 　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十九条 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 　　企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 　　企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。 　　第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： 　　（一）房屋、建筑物，为20年； 　　（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； 　　（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； 　　（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； 　　（五）电子设备，为3年。
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固定资产的税务处理（注意不得计提折旧的固资、最低折旧年限）
一点财务问题
企业的资产均以历史成本为计税基础。企业持有各项资产期间资产增值或减值，除按规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。知识点：固定资产的税务处理（一）固定资产计税基础以“历史成本”或“公允价值+相关税费”为计税基础1.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用作为计税基础；租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；2.改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。（二）固定资产折旧的范围企业按规定计算的固定资产折旧，准予税前扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；2.以经营租赁方式租入的固定资产——出租方提折旧；3.以融资租赁方式租出的固定资产——承租方提折旧；4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；5.与经营活动无关的固定资产；6.单独估价作为固定资产入账的土地；7.其他不得计算折旧扣除的固定资产。【例题·单选题】依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（ ）A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础『正确答案』D『答案解析』选项A，房屋和建筑物未使用也可以计提折旧；选项B，经营租赁方式的固定资产，由出租方计提折旧；选项C，企业盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。（三）固定资产折旧的计提方法1.企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧；2.企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更；3.固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。（四）固定资产折旧的计提年限固定资产类型最低折旧年限房屋、建筑物20年飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备10年与生产经营活动有关的器具、工具、家具等5年飞机、火车、轮船以外的运输工具4年电子设备3年（五）固定资产折旧的企业所得税处理（1）会计折旧年限&税法最低折旧年限，会计折旧&税收折旧调增当期应纳税所得额会计折旧年限已满且折旧已提足，但税收上尚未提足折旧未足额扣除部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除（2）会计折旧年限&税法规定最低折旧年限除另有规定外，按会计折旧年限计算扣除（3）会计上提取减值准备不得税前扣除，折旧按税法确定的计税基础计算扣除（4）税法加速折旧的可全额在税前扣除（六）固定资产改扩建的税务处理有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！
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一点财务问题
百家号 最近更新：
简介: 世界经济新闻解读，全球投资趋势分析！
作者最新文章简单实用的就是最好的！
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&&& 固定资产折旧年限
固定资产折旧年限
楼主　逍遥自在
怎么划分折旧年限，有何规定啊
1楼　admin
总帖数：127
给你一个参考：目的在于说明：如果你是对“公”的话，年限是“公”规定的，如果是对“内”，就制定啦
2楼　侠骨柔肠
总帖数：10
企业会计制度规定，固定资产是按经济用途和使用情况进行综合分类。
　　由于企业的经营性质不同，经营规模有大有小，对于固定资产的分类可以不同的分类方法，企业可以根据自己的实际情况和经营管理、会计核算的需要进行必要的分类。
国家标准 ＧＢ／Ｔ １４８８５－９４《固定资产分类与代码》 规定了固定资产的分类、代码及计算单位，主要适用于任何机构（企业、事业单位、社会团体、行政机关、军队及各管理部门等）的固定资产管理、清查、登记、统计等工作。
该标准分为大类（２位）、中类（１位）、小类（１位）、细目（２位）
共四层，其中第四层为间断流水代码，供用户实用时增加同类属性的新固定资产目录。
固定资产分类如下：
* 一、土地、房屋及构筑物
* 二、通用设备
锅炉及原动机
金属加工设备
气体压缩机
气体分离及液化设备
制冷空调设备
真空获得及其应用设备
分离及干燥设备
减速机及传动装置
金属表面处理设备
包装、气动工具等通用设备
* 三、专用设备
探况、采矿、选矿和造团设备
炼焦和金属冶炼轧制设备
炼油、化工、橡胶及塑料设备
电力工业专用设备
非金属矿物制品工业专用设备
核工业专用设备
航空航天工业专用设备
兵器工业专用设备
农业和林业机械
畜牧和渔业机械
木材采集和加工设备
食品工业专用设备
饮料加工设备
烟草加工设备
粮油作物和烟草加工设备
缝纫、服饰、制革和毛皮加工设备
造纸和印刷机械
化学药品和中成药制炼设备
其他行业专用设备
* 四、交通运输设备
铁路运输设备
汽车、电车（含地铁车辆）、摩托车及非机动车辆
水上交通运输设备
飞机及其配套设备
* 五、电气设备
变压器、整流器、电抗器和电容器
生产辅助用电器
生活用电器和照明设备
电器机械设备
电工、电子专用生产设备
* 六、电子产品及通信设备
雷达和无线电导航设备
广播电视设备
电子计算机及其外围设备
* 七、仪器仪表、计量标准器具及量具、衡器
电子和通信测量仪器
专用仪器仪表
计量标准器具及量具、衡器
* 八、 文艺体育设备
* 九、图书文物及陈列品
* 十、家具用具及其他类
实验用优良品种及观赏动植物
3楼　侠骨柔肠
总帖数：10
固定资产分类折旧年限表
　　 　　　　　　　　　 　 工业企业固定资产分类折旧年限
一、通用设备部分 折旧年限
１．机械设备　 １０━１４年
２．动力设备 １１━１８年
３．传导设备 １５━２８年
４．动输设备 ８━１４年
５．自动化控制及仪器仪表
自动化、半自动化控制设备 ８━１２年
电子计算机　 ４━１０年
通用测试仪器设备 ７━１２年
６. 工业窑炉 ７━１３年
７．工具及其他生产用具 ９━１４年
８．非生产用设备及器具
设备工具 １８━２２年
电视机、复印机、文字处理机 ５━８年
二、专用设备部分 折旧年限
９．冶金工业专用设备 ９━１５年
１０．电力工业专用设备
发电及供热设备 １２━２０年
输电线路　 ３０━３５年
配电线路 １４━１６年
变电配电设备 １８━２２年
核能发电设备 ２０━２５年
１１．机械工业专用设备　 ８━１２年
１２．石油工业专用设备 ８━１４年
１３．化工、医药工业专用设备　 ７━１４年
１４．电子仪表电讯工业专用设备 ５━１０年
１５．建材工业专用设备 ６━１２年
１６．纺织、轻工专用设备 ８━１４年
１７．矿山、煤炭及森工专用设备 ７━１５年
１８．造船工业专用设备 １５━２２年
１９．核工业专用设备 ２０━２５年
２０．公用事业企业专用设备
自来水　 １５━２５年
燃气 １６━２５年　
三、房屋、建筑物部分　 折旧年限
２１．房屋
生产用房 ３０━４０年
受腐蚀生产用房　 ２０━２５年
受强腐蚀生产用房 １０━１５年
非生产用房 ３５━４５年
简易房 ８━１０年
２２．建筑物
水电站大坝 ４５━５５年
其他建筑物 １５━２５年
　 　　　商业流通企业固定资产分类折旧年限
一、通用设备分类 折旧年限
１．机械设备 １０━１４年
２．动力设备 １１━１８年
３．传导设备 １５━２８年
４．动输设备 ８━１４年
５．自动化、半自动化控制设备 ８━１２年
电子计算机 ４━１０年
空调器、空气压缩机、电气设备 １０━１５年
通用测试仪器设备 ７━１２年
传真机、电传机、移动无线电话 ５━１０年
电视机、复印机、文字处理机 ５━８年
音响、录（摄）像机 １０━１５年
二、专用设备分类 折旧年限
１．营业柜台、货架 ３━６年
２．加工设备　 １０━１５年
３．油池、油罐 ４━１４年
４．制冷设备 １０━１５年
５．粮油原料整理筛选设备 ６━１０年
６．小火车　 ６━１２年
７．烘干设备 ６━１０年
８．酱油、醋、酱、腌菜腐蚀性严重的
设备和废旧物资加工设备 ４━８年
９．库（厂）内铁路专用线 １０━１４年 　
１０．地磅　 ７━１２年
１１．吊动机械设备 ８━１４年
１２．消防安全设备 ４━８年
１３．其他经营用设备及器具 １５━２０年
三、房屋、建筑物分类 折旧年限
１．经营用房、仓库
钢结构　 ３５━４５年
钢筋混凝土结构 ３０━３５年
钢筋混凝土砖结构 ２５━３０年
砖木结构 ２０━３０年
危险物品专用仓库 ２０━２５年
２．简易房 ８━１０年 　　
围墙 ４━８年
4楼　侠骨柔肠
总帖数：10
企业所得税税前扣除办法(国税发［２０００］８４号）………..第二十五条　除另有规定者外，固定资产计提折旧的最低年限如下：　　（一）房屋、建筑物为20年；　　（二）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；　　（三）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。 固定资产取得时的入账价值　　固定资产取得时的入账价值，包括企业为购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出，这些支出既有直接发生的，如支付的固定资产的价款、运杂费、包装费和安装成本等，也有间接发生的，如应予以资本化的借款利息和外币借款折合差额以及应予分摊的其他间接费用等。　　由于固定资产的来源渠道不同，其价值构成的具体内容也有所差异，固定资产取得时的入账价值应当根据具体情况分别确定：　　(一)购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值。 外商投资企业因采购国产设备而收到税务机关退还的增值税款，冲减固定资产的入账价值。 　　(二)自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。 　　(三)投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值。 　　(四)融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。 如果融资租赁资产占企业资产总额比例等于或低于30%的，在租赁开始日，企业也可按最低租赁付款额，作为固定资产的入账价值。　　(五)在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。 　　(六)企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。如涉及补价的，按以下规定确定受让的固定资产的入账价值：　　1.收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费作为入账价值；　　2.支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为入账价值。　　(七)以非货币性交易换入的固定资产的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为入账价值。如涉及补价的，按以下规定确定换入固定资产的入账价值： 　　1.收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为入账价值。 　　2.支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为入账价值。　　(八)接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：　　1.捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。　　2.捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值： 　　1)同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值； 　　(2)同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。　　3.如受赠的系旧的固定资产，按照上述方法确认的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。　　(九)盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。　　(十)经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用，作为入账价值。 固定资产的入账价值中，还应当包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。　　中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则财法字[1994]第3号　　　　第三十条　固定资产的计价，按下列原则处理: 　　 (一)建设单位交来完工的固定资产，根据建设单位交付使用的财产清册中所确定的价值计价。 　　 (二)自制、自建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本计价。 　　 (三)购入的固定资产，按购入价加上发生的包装费、运杂费、安装费以及缴纳的税金后的价值计价。从国外引进的设备，按设备买价加上进口环节的税金、国内运杂费、安装费等费用之后的价值计价。 　　 (四)以融资租赁方式租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款加上运输费、途中保险费、安装调试费以及投入使用前发生的利息支出和汇兑损益等费用之后的价值计价。 　　 (五)接受赠与的固定资产，按发票所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等确定；无所附发票的，按同类设备的市价确定。 　　 (六)盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值计价。 　　 (七)接受投资的固定资产，应当按该资产折旧程度，以合同、协议确定的合理价格或者评估确认的价格确定。 　　 (八)在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额确定。　　国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知 　　法规文号: 国税发[号　　三、企业以部分非货币性资产投资的所得税处理　　　　被投资企业接受的上述非货币性资产，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。　　四、企业整体资产转让的所得税处理　　接受企业接受转让企业的资产的成本，须以其在转让企业原账面净值的基础结转确定，不得按经评估确认的价值调整
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