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水利基本建设项目施工结算审核及竣工决算审计研究
（渝北区水利局城区水库管理处
　　摘要：水利工程结算审核和竣工决算审计是既严肃又繁琐的工作，要求审核和审计人员必须公正、仔细、认真、负责，在保护国家或者投资人的利益的同时也要让承包方取得相应合法利润。该两项工作既有相似的地方，也各有侧重。但都应要本着公平、公正、实事求是的精神，才能做好审核和审计工作。　　一、水利基本建设项目的施工结算审核
　　随着市场经济体制的不断完善，造价管理越来越趋于规范，如何控制好工程造价，给工程结算审核提出了越来越高的要求。水利工程竣工结算是指施工企业按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，经验收质量合格，并符合合同要求之后，向发包单位进行的最终的工程款结算。经审查的工程竣工结算是核定建设工程造价的依据，也是建设项目竣工验收后编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据。因此，建设、监理、咨询、审计和资产评估等有关单位十分重视竣工结算的审核工作。如何加强工程竣工结算的审核工作，本人谈几点意见：
　　（一）当前水利工程竣工结算存在的问题
　　1．利用合同开口多算。有的业主对发包合同重视不够，仅与施工单位商定工程范围、进度和质量等条款就签订合同，开工建设。到工程竣工结算时，才发现原发包合同一无工程价款，二无结算要求，连设计变更也没有限制的条款，甚至随意开口，合同对工程结算没有约束力，施工单位借此夸大施工难度，不断单项报告让建设单位负责人签批增加工日和投资的条子；施工单位办理结算时，又利用合同开口和其它漏洞高估多算，增加结算投资。
　　2．隐蔽工程没有验收。建设项目没有实行工程监理，或只委托“形式监理”（即有监理合同，但不要求派人驻现场监理）。建设单位没有专人管理施工现场，隐蔽工程没有验收、没有签证、没有记录，到竣工结算时，施工单位才找设计人员补签证，然后列入结算。这种事后补签的隐蔽工程往往数量多记，甚至根本没有发生也列人结算。
　　3．设计变更事后签证。有的建设单位不重视控制设计变更，不办理设计变更的审批手续，没有正式的设计变更通知单，没有设计变更引起的工程量与投资增减的记录。
　　4．工程计量不按规定。工程量不按国家统一规定的计算规则和竣工图尺寸计算。由于没有按规定计算，造成竣工结算工程量增加而多报工程价款。
　　5．结算单价随意高套。不认真执行规定的定额（或合同约定的）单价，随意高套，造成结算投资虚增。
　　6．取费计算多加少扣。间接费和利润等计算，往往出现规定应扣减的项目少扣或不扣，而规定不允许增加的项目又尽量增加。此外，计算误差、虚设项目等问题也时有发生。
　　（二）如何加强水利工程竣工结算审核工作
　　针对上述问题及其相关因素，加强水利工程竣工结算审核工作应从以下几方面人手：
　　1．核对发包合同条款。首先应核对竣工工程内容是否符合合同条件要求，工程是否竣工验收合格，只有按合同要求完成全部工程并验收合格才能列人竣工结算。其次，应按合同约定的结算方法、计价定额、取费标准、主材价格和优惠条款等等，对工程竣工结算进行审核；若发现合同开口或有漏洞，应请业主与施工单位认真研究，明确结算要求。
　　2．检查隐蔽验收记录。所有隐蔽工程均需进行验收，两人以上签证；实行工程监理的项目应经监理工程师签证确认。审核竣工结算时应该对隐蔽工程施工记录和验收签证，手续完整，工程量与竣工图一致方可列人结算。
　　3．落实设计变更签证。设计修改变更应由原设计单位出具“设计变更通知单”和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，经建设单位和监理工程师审查同意、签证；重大设计变更应经原审批部门审批，否则不应列人结算。
　　4．按图核实工程数量。竣工结算的工程量应依据竣工图、设计变更单和现场签证等进行核算。并按国家统一规定的计算规则计算工程量。招投标工程按工程量清单发包的，需逐一核对实际完成的工程量，然后对工程量清单以外的部分按合同约定的结算办法与要求进行结算。
　　5．严格执行定额单价。除投资包干部分外，结算单价应按合同约定或招投标规定的计价定额与计价原则执行，一般以当地（或行业）当时执行的建安工程预算定额单价，当地（或行业）、建设行政主管部门和工程造价管理部门发布的报告期价格指数及有关规定为准。定额单价没有的项目应按类似定额进行分析换算，或提出人工、机械、材料计价依据，编制补充单价；不得高套、拆算，不得随意毛估或重复计算。
　　6．注意各项费用计取。建安工程的取费标准应按合同要求或项目建设期间与计价定额配套使用的建安工程费用定额及有关规定执行，先审核各项费率、价格指数或换算系数是否正确，价差调整计算是否符合要求，后核实特殊费用和计算程序。要注意各项费用的计取基数，如安装工程以人工费为基数，这个人工费是定额人工费与人工费调整部分之和。建筑工程按工程类别取费，计取基数不同的应分别计算。如其他直接费和现场经费以定额直接费及报告期直接费价格指数或价差调整之和为基数；间接费和劳动保险费均以真接工程费合计为基数，而利润则以直接工程费、间接费和劳动保险费三者之和为基数，应按程序分别计算或先以统一的基数换算各项费率后，用综合费率计取各项费用。
　　7．有关单位参与把关：建设、监理、设计、施工等有关单位负责人和经办人员应大力支持，参与把关，对隐蔽工程和设计变更的签证进行核对确认，对施工中特殊措施发生的费用等共同商定，对索赔费用进行认真落实。对结算中多报的工程价款不随意优惠等等，按照发包合同的要求和有关规定，公平公正地把工程造价落到实处。
　　二、水利工程项目的竣工决算审计
　　水利基本建设竣工决算是建设单位报告建设成果和财务状况的总结性文件，对总结基本建设过程的财务管理工作、检查竣工项目设计概算和基本建设计划的执行情况、考核投资效果具有重要的作用。
　　（一）审计的原则
　　1．审计依据要明确
　　通常水利工程的审计，其依据主要有：
　　（1）水利部的《水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法》
　　（2）《基本建设财务管理若干规定》（财基字[1998]4号文）；
　　（3）《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》；
　　（4）《企业会计准则》；
　　（5）经审查批复的工程初步设计报告和批复文件；
　　（6）工程竣工决算报告及工程结算书；
　　（7）财务帐目表、帐薄、凭证等有关资料；
　　（8）设计施工图纸、设计修改通知书、监理工程师签署的指令等合同文件；
　　（9）其他有关规定。
　　2．审计方法要得当
　　要做好审计工作，必须有高效恰当的工作方法，审计的对象主要是工程投资，我们知道量是费的基础，要想控制好工程投资费用，就必需要控制工程量的合理、真实准确（尤其是单价承包合同），其次是工程建设过程中所发生的新增单价的合理以及其他费用。
　　（二）审计的步骤
　　（1）查看现场，熟悉工程情况；
　　（2）熟读概算审批文件和招投标文件，按照招标工程量清单与施工图纸实施项目，对比决算工程项目内容，核对工程项目；
　　（3）根据竣工决算报告查看设计施工图纸、修改通知单、施工单位文件及监理工程师签署的指令文件等，核对决算工程量；
　　（4）按照合同的有关规定，核对标内工程单价，变更项目工程单价依据施工合同及有关规定认真审核；
　　（5）依据《企业会计准则》和《基本建设财务管理财务若干规定》等财务制度，对其他项目（费用）进行审计。结合企业的实际情况，实施包括检查会计记录等我们认为必要的审计程序，并核对签定的合同是否符合有关的法律法规，其支付是否严格按照国家财务制度和合同条款进行。
　　三、结束语
　　水利基本建设工程施工结算审核和竣工决算审计是既严肃又繁琐的工作，这就要求审核和审计人员必须公正、仔细、认真、负责，在保护国家或者投资人的利益的同时也要让承包方取得相应合法利润，只有公平公正实事求是才能做好审核和审计工作。因此要求人员必须有较好的素质和相当的工程经验，毫无疑问有过设计、工程造价管理、工程施工或者工程建设监理经验的人员对审计工作是大有裨益的。另外工程在招标时起草的招标文件要尽可能详细、明确，对今后可能发生的事件作出清晰的规定，同时设计必须达到相应的深度，才可以避免工程实施过程的大量修改而引起计量和支付的纠纷。
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浅析关于水利工程监理验收细节的阐述
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&&&&工程建设完成分部工程、单位工程、单项合同工程，或者中间机组启动前，应当组织法人验收。法人验收是政府验收的基础，政府验收包括专项验收、阶段验收和竣工验收。工程通过竣工验收，验收遗留问题处理完毕和尾工完成并通过验收的，竣工验收主持单位向项目法人颁发工程竣工证书。工程竣工证书格式由水利部统一制定。 &&&&项目法人与工程运行管理单位不同的，工程通过竣工验收后，应当及时办理移交手续。工程移交后，项目法人以及其他参建单位应当按照法律法规的规定和合同约定，承担后续的相关质量责任。项目法人已经撤消的，由撤消该项目法人的部门承接相关的责任。 &&&&一、验收的严肃性 &&&&由于历史原因，已投入试运行多年，但仍未验收的水利工程，应根据“尊重历史，实事求是，规范管理，促进发展”的原则，妥善处理好历史遗留问题。对于工程质量资料不全，或无质量监督结论的小型水利项目，可先由项目法人委托第三方进行质量检测，形成质量评估报告，再由项目法人申请有关部门组织验收。 &&&&对于非政府投资的农村水电站项目，竣工验收可适当简化。如果政策处理工作已完成、当地政府已组织并通过清库验收、第三方的质量检测评估报告已完成、项目法人已委托第三方完成了工程决算并通过股东会审议，政府部门可组织竣工验收，但验收委员会应由专项验收组织单位和相关单位参加。水利工程未经验收或验收不合格的，不得交付使用或者进行后续施工。未经机组启动验收的水电站，电网企业及主管部门不准同意投入正式运营，不得结算上网电费。 &&&&对未经水库蓄水验收或未经机组启动验收，违法投入运行的农村水电站，相关部门应责令业主立即采取措施，停止违法行为。对存在严重安全隐患，影响公共安全的违法投入运行的水电站，电网企业或部门应立即采取解网等措施。 &&&&二、验收程序 &&&&1、单位工程验收单位工程验收应由项目法人主持，验收工作组应由项目法人、勘测、设计、监理、施工、主要设备制造（供应）商、运行管理等单位的代表组成。必要时，可邀请上述单位以外的专家参加。单位工程验收工作组成员应具有中级或以上技术职称或相应执业资格。邀请质监机构派员列席验收会议。 &&&&2、合同工程完工验收合同工程完工验收应由项目法人主持。验收工作组应由项目法人以及与合同工程有关的勘测、设计、监理、施工、主要设备制造（供应）商等单位的代表组成。是否组织合同工程完工验收视工程具体情况确定。 &&&&3、阶段验收阶段验收应包括枢纽工程导（截）流验收、水库下闸蓄水验收、引（调）排水工程通水验收、水电站（泵站）首（末）台机组启动验收、部分工程投入使用验收以及竣工验收主持单位根据工程建设需要增加的其他验收。是否组织阶段验收视工程具体情况确定。 &&&&三、工程质量与效益评价 &&&&1、工程质量评价若出水库现质量问题，轻则是渗水严重，蓄不住水，达不到预期的经济和社会效益目的，重则是大坝溃堤，威胁下游群众的生命财产，因此审计时应对工程质量进行评价。但在工程质量方面，审计人员的专业又不具备权威性，不好进行评价。审计时应把握以下几点，一要审查其是否根据水利部《水库大坝安全鉴定办法的通知》的规定，经有权部门进行了相关的安全鉴定，鉴定后发现的问题是否得到了整改；二要审查其工程质量管理内控制度是否健全性、有效；三要抽查主要材料物资的质量管理情况；四要听取有关设计、监理单位的意见；五要将水库试运行期间大坝水平位移、垂直位移、渗漏量等测量记录与《水利水电工程竣工验收与质量评定标准》规定的允许值比较，审查其是否在允许范围内。 &&&&2、工程进行验收时质量评定意见按照水利行业现行标准SLl76―9《水利水电工程施工质量评定规程》（试行）进行质量评定。阶段验收和单位工程验收应有水利水电工程质量监督单位的工程质量评价意见。 &&&&竣工验收必须有水利水电工程质量监督单位的工程质量评定报告；竣工验收委员会在其基础上鉴定工程质量等级。验收工作由验收委员会（组）负责，验收结论必须经2/3以上验收委员会成员同意。 &&&&验收过程中发现的问题，其处理原则由验收委员会（组）协商确定。主任委员（组长）对争议问题有裁决权。若有1/2以上的委员（组员）不同意裁决意见时，应报请验收主持单位或其上级主管部门决定。验收委员会（组）成员必须在验收成果文件上签字。验收委员（组员）的保留意见应在验收鉴定书或签证中明确记载。 &&&&工程验收的遗留问题，各有关单位应按验收委员会（组）所提要求，负责按期处理完毕。工程项目中的建设征地补偿及移民安置可按国家有关规定单独组织验收，并由验收主持单位提前向该工程验收委员会提交建设征地补偿和移民安置验收工作报告。没有提交建设征地补偿和移民安置验收工作报告的，不予竣工验收。验收资料制备由项目法人负责统一组织。 &&&&3、工程效益评价将试运行期间水库的进水量、灌溉供水电、发电量、最大防洪能力以及年财务收入、经济内部回收率等指标与项目《可行性研究报告》上的相关指标相比较，评价其是否实现了预期的效益。 &&&&四、竣工结算 &&&&1、严格执行合同单价水利建设工程因受自然条件的影响很大，而很多因素却又难以在事先完全弄清楚，所以大多签订的是单价合同。审核工程单价时，除总价承包部分外，竣工结算单价应按合同约定的单价执行；合同外工程单价应按合同约定的结算办法与要求编制补充单价，不得高套、折算，不得随意毛估或重复计算。 &&&&2、其他费用的审核要坚持合情合理，审核中要根据费用的发生具体对待，水利建设工程其他费用大体有4类，即：施工中发生的索赔费用；政策性规定的费用；市场波动产生的材料价差费用；实行激励机制产生的费用。对于施工中发生的索赔费用，是由于发包方未履行合同义务，或发生了应由发包方承担的风险而导致承包商受到损失。如发包方交付图纸技术资料、场地、道路等时间的延误；合同文件中水文地质资料未能预计到的自然因素；发生了无法预测或合理防范的自然灾害；第三方的原因（如设计、监理、指定分包）导致的承包商的损失；材料的缺陷。在审核时应根据项目本身的实际情况进行核实，做到实事求是，尽量避免差错。对于政策性规定的费用，审计时要以国家和相关部门的文件为准。对于因市场波动而引起的材料价差费用，审核重点是看合同约定是否允许补差及补差方式是否合情合理。对于实行激励机制产生的费用，如提前竣工奖、赶工措施费等要以合同、协议为计费依据。
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水利工程竣工结算书应该怎么写？
提问者：岑鹏程|
浏览次数：903|
提问时间： 18:22:56
已有3条答案
回答数：8906|被采纳数：15
所有回答：&8906
一、工程竣工结算书构成：1．封面；2．工程名称，建设及施工单位，工程造价，经济指标，编制人员及证号等；
3．结算汇总表（附表一、附表二）；
4．结算编制说明；
5．结算明细表（见附表三）；
6．附原中标报价书或邀请招标批件。
二、工程竣工结算书送审步骤：
1．填写‘审核申请表”和“送审确认表”（附表四、附表五）；
2．先由发包方和承包方阅读并确认；
3．送市造价管理站审核。
三、结算明细表中的计价依据：
1．计量规则和计价办法的有关条款；
2．主要材料价格来源；
3．设计变更通知编号及日期；
4．现场施工签证编号及日期；
5．增加工程图纸名称。
四、其他要求：
1．合同工程范围是指“工程量清单”的范围，如合同工程内容与“工程量清单”不一致时，以“工程量清单”内容为准。
2．“新报单价”栏中的清单项目中主要材料价格应归集到“主要材料报价表”中。
以上结算送审要求，希各有关单位知照。
回答数：11555|被采纳数：14
所有回答：&11555
你好，水利工程竣工结算书范本：
建筑工程竣工结算书备案登记表
&& && && &&竣结备（ &&） &&第（ &&）号
发 &&包 &&人 &&
承 &&包 &&人 &&
工程名称 &&
工程建设地点 &&
中标价（万元） &&小写： && && && && && && && && && && && && && &&大写：
结算价（万元） &&小写： && && && && && && && && && && && && && &&大写：
资金来源 && &&计价方式 &&
承包范围 && &&单位工程造价（元） &&
建设规模 && &&工程结构 &&
层 && && && &&数 && &&高度（M） &&
开工日期 && && && && &&年 && &&月 && &&日 && &&竣工日期 &&年 && &&月 && &&日
（单位盖章）
年 && &&月 && &&日 &&承包人：
（单位盖章）
&& && && && && && && && && && && && && && && && && && &&年 &&月 &&日 &&工程造价咨询企业：
（单位盖章）
&&年 &&月 &&日 &&工程造价管理机构：
经手人签字或盖章
（单位盖章）
&&年 &&月 &&日
注：一式四份。发包人、承包人、工程质量监督机构、工程造价管理机构各一份。
回答数：35134|被采纳数：14
所有回答：&35134
工程竣工验收报告经发包人认可后28天内，承包人向发包人递交竣工结算报告及完整的结算资料，双方按照协议书约定的合同价款及专用条款约定的合同价款调整内容，进行工程结算。结算是在工程已经完工，经过竣工验收后，施工方提给监理审核，监理审核同意后再提交给业主，作为工程结算的依据。总监理工程师审定竣工结算报表，与发包人、承包人协商一致后，签发竣工结算文件和最终工程款支付证书。
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