第六章-基础会计学
第六章 会计账簿
教学目的与要求：
通过对帐簿定义、种类、意义的学习，掌握帐簿的设置原则和登记方法，掌握错账的更正方法以及结帐、对账的内容。
教学重点：
会计帐簿的设置和登记、对账、结账
教学难点：
教案内容：
第一节 会计账簿概述
一、会计账簿的概念
会计账簿是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成。前面讲述，在会计核算工作中，对每一项经济业务都必须取得和填制会计凭证，以反映和监督每笔经济业务的发生或完成情况。但是，由于会计凭证数量繁多，又很分散，而且每张会计凭证所记载的只是个别的经济业务，只能零散地反映个别经济业务内容，不能连续地、系统地、全面地反映和监督一个单位在一定时期内某类和全部经济业务的变化情况，为了把各种会计凭证所反映的经济业务序时地、分类地进行登记，形成系统的信息资料，就必须设置账簿，运用登记账簿这一会计核算的专门方法。
二、会计账簿的作用
合理地设置和登记账簿，能系统地记录和提供企业经济活动的各种数据，是会计工作的重要环节，对加强经济核算、改善和提高经营管理都具有重要的作用。会计账簿的作用主要表现在以下三个方面：
（一）会计账簿可以全面、连续、系统地反映经济活动
（二）会计账簿是编制会计报表的依据
（三）会计账簿可以为经济监督提供依据
三、会计账簿的种类
按照不同的标准对会计账簿进行分类，可以更好的设置各种账簿，采用不同的方法对账簿进行登记，以满足经营管理对账簿资料的要求。
（一）账簿按其用途分类
账簿按其用途分类，一般可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。
１．序时账簿。序时账簿也称为日记账，他是根据会计部门收到会计凭证的先后顺序，逐日逐笔进行登记，每日结出余额。序时账簿可以用来及时、详细地反映经济业务的发生和完成情况，提供连续系统的会计资料，而且也可以用来和分类账的有关账户进行相互核对。序时账簿按其记录经济业务范围的不同，又可以分为普通序时账簿和特种序时账簿。
（１）普通序时账簿。这种账簿也称普通日记账，是用来记录全部经济业务完成情况的账簿。它的特点是将每日发生的全部经济业务，按其发生的时间先后顺序，根据原始凭证在账簿中逐笔编制会计分录，也可称为分录日记账。在会计实务中，由于经济业务的复杂多样性，采用一本账簿逐日逐笔序时记录全部的经济业务，显然比较困难，也不利于分工，因此现在已很少采用。这种账簿适用于会计电算化。
（２）特种序时账簿。这种账簿也称特种日记账，是用来记录某一类经济业务的完成情况。它的特点是对某一类重要的、发生频繁的经济业务进行序时登记。例如，对现金和银行存款的收付业务，各单位必须设置现金日记账和银行存款日记账，以便加强货币资金的管理，提供货币资金收付业务的详细、及时的会计信息。
２．分类账簿。分类账簿是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。所以，分类账簿按其反映经济内容详细程度的不同，又分为总分类账簿和明细分类账簿。
（１）总分类账簿。总分类账簿也称总分类账，简称总账，是按照总分类账户即总账科目开设进行分类登记，提供总括核算资料的分类账簿。
（２）明细分类账簿。明细分类账簿也称明细分类账，简称明细账，是根据总账科目设置，按其所属明细分类账户即二级或三级明细科目开设进行分类登记的账簿。
３．备查账簿。备查账簿又称辅助账簿，是对某些在日记账和分类账中未能登记的事项或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。例如，不属于本企业所有的经营性租入固定资产可用“租入固定资产登记簿”，不属于本企业所有的受托加工材料可用“受托加工材料登记簿”等。设置和登记备查账，可以对某些经济业务的内容进行必要补充，为加强经济管理提供所必要的参考资料。备查账并非每个单位都应设置，而是根据实际需要确定开设备查账。
（二）账簿按外表形式分类
账簿按外表形式分类可以分为订本账簿、活页账簿、卡片账簿。
１．订本账簿。订本账簿简称订本账，是在使用之前就把若干顺序编号固定的账页装订成册的账簿。采用订本账的优点是可以避免账页散失，防止抽换账页的不正当行为；其缺点是同一账簿在同一时间内只能由一人登记，不能分工，也不能使用计算机记账。另外，由于账页固定，不能根据需要增减账页，因此必须预先估计每一个账户记账需要的页数，预留空白账页。如果账页不够，就会影响账户的登记；如果账页预留过多，又会造成浪费。在现行会计制度中规定，带有统驭性和比较重要的总分类账、现金日记账和银行存款日记账都必须采用订本账。
２．活页式账簿。活页式账簿简称活页账，将分散的页装存在账页夹内而不固定，可以随时增减账页的账簿。活页式账簿的优点是可以随时加人空白账页，便于分工记账，提高工作效率；它的缺点在于如果管理不善，账页容易散失或被抽换。为保证账簿资料的安全与完整，在使用时应注意顺序编号，在使用完毕不再继续登记时，应装订成册并妥善保管。在会计实务中，活页式账簿主要用于各种明细分类账。
３．卡片式账簿。卡片式账簿简称卡片账，它是由许多具有格式的卡片组成的账簿。卡片式账簿在使用之前不加装订，根据记录需要随时增添卡片数量。为了便于保管，通常将卡片存放于卡片箱中。卡片式账簿的优缺点与活页式账簿相同，与活页账不同的是，一张卡片上常常只完整地反映同项经济事项。在使用卡片账时，为防止散失和抽换，应顺序编号，并由有关人员在卡片上签章，同时存入卡片箱中由专人保管。在使用完毕更换新账后应予以封扎，妥善保管。在会计实务中，卡片式账簿主要用于财产明细账，如材料卡片账，固定资产实物卡片账等。
四、会计账簿的基本内容
各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。具有不同用途和形式的账簿，用来记录不同的经济业务，账簿格式可以多种多样，但各种账簿应具有下列基本内容：
1．封面。封面主要用来写明账簿名称和记账单位名称。
2．扉页。扉页主要用来登载经管人员一览表，其主要内容是：
（１）单位名称；（２）账簿名称；（3）起止页数；（４）启用日期；（５）单位领导人；（６）会计主管人员；（７）经管人员；（８）移交人和移交日期；（９）接管人和接管日期。
３．账页。账页是账簿的主体，是账簿中用来具体记录经济业务的部分，其格式因反映经济业务内容的不同而有所不同，但基本内容应包括：（１）账户的名称；（２）记账日期；（３）记账凭证的种类和号数；（４）经济业务摘要；（５）金额；（６）总页次和分户页次。
第二节 会计账簿的设置和登记
一、账簿设置的基本原则
每个单位都应按照国家统一会计制度的规定，根据本单位经济业务的特点和经营管理上的需要设置会计账簿。账簿的设置，包括确定账簿的种类、设计账簿的格式、内容及登记方法。可按照下列原则设置账簿：
１.在国家有关会计法规的规定下，结合本单位的业务特点及管理要求设置功能各异、结构合理的账簿体系。
２.在特定的账务处理程序的约束下设置账簿体系。
３.账簿体系的设置要便于为编制会计报表提供资料。
４.账簿体系的设置要便于会计人员的内部分工，格式设计要简明实用。
二、日记账的格式和登记方法
（一） 普通日记账
这种日记账是用来记录全部经济业务的日记账簿。在账中，要按照每日发生的经济业务的先后顺序编制会计分录，因此，也称分录日记账。它的格式采用两栏式，即设有借方和贷方两个金额栏，不结余额。普通日记账的格式见表所示。
普通日记账
支付差旅费
管理费用 现金
现金 银行存款
普通日记账的登记方法如下：
日期栏：登记经济业务发生的日期；
摘要栏：登记经济业务的主要内容；
会计科目栏：登记会计分录应借、应贷的科目名称；
金额栏；登记会计分录的借方金额和贷方金额；
过账栏：每日应根据日记账中的会计分录登记总分类账，在此栏做标记。
（二） 特种日记账
特种日记账是用来序时地记录和反映某一类经济业务发生和完成情况的账簿。现金日记账和银行存款日记账是应用比较广泛的特种日记账。设置和登记现金日记账和银行存款日记账，可以序时反映现金和银行存款每笔收付业务的发生情况，并可以随时结出余额，并与库存现金或银行对账单核对，有利于对货币资金的保管、使用和对现金管理制度的执行情况进行严格的日常监督。为了防止账页散失和随意调换，以及便于查阅，现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式，并为每一张账页顺序编号。
1.现金日记账的格式和登记方法
现金日记账是由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证编号顺序逐笔登记的；对于从银行提取现金的业务，一般只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，现金的收入数，应根据银行存款付款凭证登记。同时，根据账款分管原则，由会计人员根据收、付款凭证，汇总登记总分类账。现金日记账必须日清月结，每日收付款项逐笔登记完毕后，应分别计算现金收入和支出的合计数及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实存数相核对，借以检查每日现金收入、支出和结余情况。现金日记账可以采用三栏式，也可以采用多栏式。三栏式的基本结构为“收入”、“付出”和“结余”三栏，其格式如表所示。
三栏式现金日记账
其他业务收入
预付差旅费
其他应收款
三栏式现金日记账的登记方法如下：
日期栏：根据现金收付款凭证登记经济业务发生的日期；
凭证字号栏：登记现金收付款凭证的种类和编号，如现金收款第４号凭证，可登记为现收４号；
摘要栏：登记经济业务的主要内容；
对方科目栏：登记与现金收入或支出对应的会计科目；
收入栏：登记现金增加的金额；
支出栏：登记现金减少的金额；
结余栏：登记现金的余额。
多栏式现金日记账就是将收入栏和支出栏分别按照对应科目设置若干专栏。在会计实务中，采用多栏式现金日记帐和银行存款日记账，可以将多栏式日记账各科目发生额作为登记总分类账簿的依据。在收款凭证和付款凭证数量较多时，采用多栏式日记账可以减少收款凭证和付款凭证的汇总编制手续，简化总分类账薄的登记工作，而且可以清晰地反映账户的对应关系，了解货币资金每项收支的来源或用途。多栏式现金日记表。
采用多栏式现金日记账格式时，如果对应账户较多，账页篇幅必然过大，会使登记不便，容易发生错栏串行的错误。为解决这一问题，可以分别设置现金收人日记账、现金支出日记账。
多栏式现金日记账
其他业 务收入
其他应 收款
预付差旅费
多栏式现金收入日记账
收款凭 证号数
其他应收款
多栏式现金支出日记账
付款凭证 号数
其他应收款
预付差旅费
多栏式现金支出日记账根据现金付款凭证登记现金支出日记账，每日应结出现金支出日记账中当日支出合计数，再转记到现金收入日记账中当日“支出合计”栏内；多栏式现金收入日记帐根据现金收款凭证登记现金收入日记账，按日结算出每天现金收入总数，登记在“收入合计”栏内，并根据转过来的“支出合计”，结算出当天现金的结存金额。
２.银行存款日记账
银行存款日记账也是由出纳人员根据审核后的各有关银行存款收、付款凭证顺序逐笔登记的。对于现金存入银行的业务，一般只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，银行存款的收入数，应根据现金付款凭证登记。每日结出账面的结余额，以便于检查监督各项收支款项的发生情况，并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对。银行存款日记账的格式，与现金日记账相同，可以采用三栏式，也可以采用多栏式，格式可参考现金日记账。
三、分类账的格式和登记方法
分类账分为总分类账和明细分类账，下面分别介绍总分类账和明细分类账的格式和登记方法。
（一）总分类账的格式和登记方法
总分类账简称总账，是对各项经济业务按照总分类账户进行分类登记的账簿。由于总分类账能够全面地、总括地反映会计主体的经济活动情况，并为编制会计报表提供资料，因此，任何单位都应当设置总分类账。在总分类账中，应按照会计科目的编码顺序分设账户，并为每个账户预留若干账页。
总分类账的登记依据，取决于所采用的账务处理程序。它可以根据记账凭证逐笔登记，或者根据记账凭证汇总表定期汇总登记，或者根据科目汇总表和多栏式现金、银行存款日记账于月终时汇总登记。每月应将当月已完成的经济业务全部登记入账，并于月终结出总账各账户的本期发生额和期末余额，作为编制会计报表的主要依据。总分类账的格式也因采用的记账方法和账务处理程序不同而异，可以采用三栏式格式，也可以采用按照全部账户开设的多栏式格式。三栏式总账设有“借方”、“贷方”、和“余额”三个金额栏，分别反映某账户的借方发生额和贷方发生额及其余额，借或贷栏表示期末余额的方向，格式和登记方法，见表所示。
三栏式总分类账
会计科目：银行存款 第 页
多栏式总账是将所有的总账科目合并设在一张账页上，这种格式的总账，叫做日记总账，其格式和登记方法见表所示。
（二）明细分类账的格式和登记方法
明细分类账简称明细账，是对各项经济业务按照各个明细分类账户进行分类登记的账簿。明细分类账所提供的有关经济活动的详细资料，也是编制会计报表的依据。根据经营管理的需要，各个单位应为各种材料物资、应收应付款项、费用成本和收入、成果等有关总账科目设置各种明细分类账，进行明细分类核算。明细分类账的登记方法，应根据各个单位业务量的大小和经营管理上的需要，以及所记录的经济业务内容而定。可以根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证逐笔登记，也可以根据这些凭证逐月或定期汇总登记。明细分类账一般采用活页式账簿。明细分类账的账页格式有：三栏式、数量金额式和多栏式三种。
１. 三栏式明细分类账。三栏式明细分类账的账页格式与三栏式总分类账格式基本相同，账页内只设有借方、贷方和余额三个金额栏。这种格式适用于那些只需要进行金额核算的资本、债权、债务等类科目，如“应收账款”、“应付账款”，“其他应收款”、“短期借款”、“长期借款”、“实收资本”等科目的明细分类核算。三栏式明细分类账的格式如表所示。
明细分类账（三栏式）
总会计科目：应收账款
明细科目：A企业 第 页
２.数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账的账页格式和三栏式现金日记账的格式很相似，不同的是，它在收入、支出、结存三栏内，再分别设置“数量”、“单价”、“金额”等栏目。这种格式适用于那些既要进行金额明细核算，又要进行数量核算的财产物资类项目。如“原材料”、“包装物”等。数量金额式明细分类账的格式如表所示。
明细分类账（数量金额式）
总会计科目：原材料
明细会计科目：A材料 第 页
３.多栏式明细分类账。多栏式明细分类账，是在一张账页内按照各明细科目或明细项目分设若干专栏，以便集中反映这些明细科目或明细项目的全部金额。它适用于成本费用类和损益类等账户，如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等。在实务工作中，由于上述账户在一个月内往往只登记少数几笔贷方发生额，所以为简化起见，多栏式明细分类账只反映借方金额，发生的很少的几笔贷方发生额可在借方有关项目栏内用红字登记，表示应从借方发生额中冲减。其格式如表所示。
制造费用明细账
明细科目：A车间 第 页
支付办公费
（三）备查账的格式和登记方法
备查账是对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载或记载不全的事项进行补充登记的账簿，这种账簿属于备查性质的辅助登记，没有固定的格式，可根据实际需要加以设计。备查账簿的记录不列入本单位的会计报告。如：“租入固定资产登记簿”，其格式如表6.11所示。
表6.11 租入固定资产登记簿
固定资产 名称及规格
租约合 同号数
第三节 对账和结账
对账就是定期地将各种账簿的记录核对清楚，做到账证相符、账账相符、账实相符和账表相符。为了如实地反映和监督经济活动情况，保证账簿记录和编制会计报表的真实可靠，必须建立定期的对账制度。对账的主要内容包括：
1． 账证相符
2． 账账相符，是指各种账簿之间的有关数字应该核对相符。
3． 账实相符，是指各种财产物资的账面余额与实存额之间的核对相符。
4． 账表相符，是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符。
结账就是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结出“本期发生额”和“期末余额”，从而根据账簿记录编制会计报表。为了总结某一时期内如月度、季度和年度的经济活动情况，了解各项财务、成本计划指标的完成情况，以便根据账簿记录编制会计报表，必须定期进行结账。但是，不能为了赶编会计报表提前结账，也不能先编会计报表而后结账。
在结账之前，要预先做好以下几项工作：
1.在结账时，应先查明在本期内所发生的经济业务是否已经全部填制会计凭证，并已登记入有关的账簿。对于所有已经发生的债权、债务，已经生产完成的产成品的成本，在财产清查时所发现的财产物资的盘盈、盘亏等，都应当在结账前全部登记入账，不能提前结账，也不得将本期发生的业务延至下期登账。
2.根据权责发生制原则，将所有已经发生的收益、费用登记入账，对于待摊费用、预提费用进行摊销和预提处理。
3.对于各种成本、损益类账户的余额，应在有关账户之间进行结转。例如，将“制造费用”账户的借方归集额转入“生产成本”账户的借方；当产品完工入库后，将“生产成本”账户中产品的实际成本结转到“库存商品”账户的借方；本期实现的各项收入及应负担的费用，分别从各收入账户与费用账户转入“本年利润”账户的贷方和借方，以便计算确定本期财务成果。
结账工作通常是按月进行的，年度终了，还要进行年度结帐。在实际工作中，一般采用划线结账的方法进行结账。具体方法如下：
1.每月终了后，在现金、银行存款日记账以及总分类账和明细分类账各种账户本月末最后一笔记录下面划一通栏单红线，在红线下结算出本月发生额和月末余额，如无余额，在余额栏内写上“0”符号或在“借或贷”栏内写上“平”，并在“摘要”栏内注明“本月合计”或“本月发生额及余额”字样，然后在下面再划一条通栏红线，以便与下月份发生额划分开。对于本月份未发生经济业务的账户，可以不进行月结。
2.年度终了后，应在十二月份月结下面结算填列全年十二个月月结的合计数，并在“摘要”栏内注明“本年合计”或“本年发生额及余额”字样，然后在下面再划两条通栏红线，表示本年度记账全部结束，称为“封账”。另外，还可以采用逐月结算自年初起至本月止累计发生额的办法，在每月合计以后，再加计各月累计，十二月末的“本年累计”就是全年累计发生额以便提供为编制有关会计报表所需的数据资料。年度终了，要把各账户的余额结转到下一年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
结账方法举例如表6.12所示。
表6.12 总账
会计科目：生产成本 第 页
第四节 账簿的使用规则
一、账簿的启用规则
账簿是储存数据资料的重要会计档案，登记账簿要有专人负责。为了保证账簿记录的合法性，明确记账责任，保证资料完整，防止舞弊行为，在账簿启用时，应在账簿扉页填制“簿启用和经管人员一览表”（活页、卡片式账簿应在装订时填写），详细载明：单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿册数、共计页数、启用日期、会计主管和记账人员姓名等。更换记账人员时应办理交接手续，在交接记录内填写交接日期和交接人员姓名（签章）。“账簿启用和经管人员一览表”的一般格式如表所示。
账簿启用和经管人员一览表
账簿名称 单位名称
账簿编号 账簿册数
账簿页数 启用日期
会计主管（签章） 记账人员（签章）
二、账簿的登记规则
记账是会计工作的一项重要内容，为了保证记账工作的质量，会计人员在记账时，必须严格遵守《会计基础工作规范》中关于登记会计账簿的规定，其主要内容包括以下几个方面：
1．启用会计账簿，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页“启用表”上，详细载明：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名、并加盖名章和单位公章。记账人员或会计主管人员调动工作时，应注明交换日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章。
2．为了使账簿记录保持清晰、永久，便于长期查考，防止涂改，登记账簿要用蓝黑或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写，红色墨水仅限于账簿中结账划线、更正和冲账使用。
3．启用订本式账簿，应按账簿所规定的账页顺序进行登记，不得跳行、隔页。使用活页账、卡片账，应按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页数，另加目录，记明每个账户的名称和页次。各种账簿按页次顺序连续登记，不准跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页对角划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。为了保持记账的连续性和衔接性，每一账页登记完毕结转下页时，应在本页最后一行结出本页合计数及余额，将余额写在下页第一行和有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以不结本页合计数，只将余额写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“承前页”字样。
4.账簿中书写的文字和数字，一般占格局的二分之一。
5．记账可采用的代用符号：
（1）账户余额结平可用“平”或“0”表示；
（2）号码顺序可用“#”表示，如第330号，写作“#330”；
（3）单价可用@表示；
（4）已记账和核对无误可用“ √ ”表示。
6．账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹，必须用规定的更正方法更正。
三、更正错账的规则
在记账工作中，可能因记账人员不熟悉业务，粗心大意等原因，造成账簿记录错误，例如，填制记账凭证的差错，记账的差错等。根据错误的具体情况，相应采用下列方法予以更正：
1．划线更正法
在结账以前，如果记账凭证无错误，仅是发现账簿记录中文字或数字的记账错误，或数字计算错误，应用划线更正法进行更正。更正方法是先在错误的文字或数字上划一条红横线，加以注销，并使原来的字迹仍可辨认，然后在红线上面空白处记入正确文字或数字，并由更正人员盖章以示负责。
2．红字更正法
红字更正法，一般适用于以下两种情况：
（1）记账后，如果发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误或记错了借贷方向时，应采用红字更正法。更正方法是先填制一张内容与原错误记账凭证完全相同的红字金额的记账凭证，并据以用红字金额记入有关账簿，以便冲销原来的错误记录，然后，再填制一张正确的记账凭证，并据以记入有关的账簿。
（2）记账以后，如果发现原填制记账凭证中应借、应贷科目虽然没有错误，但所写的金额大于应填的金额，应采用红字更正法进行更正。更正方法是将多记的金额部分再填制一张内容与原来错误记账凭证一样的红字金额的记账凭证，并据以用红字登记入账，在摘要栏内写明“冲销某月某日第x号凭证多记金额”。
3．补充登记法
在记账以后，如果发现记账凭证中应借、应贷科目虽然没有错误，但所写的金额小于应填的金额，可以用补充登记法进行更正。更正方法是将少记的金额再填制一张内容与原来错误记账凭证一样的记账凭证，并登记入账，就可将少记的金额补充记入。
四、账簿的更换和保管规则
年度终了必须更换新的账簿。一般来说，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次，但有些财产物资明细和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账时重抄一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。
对于已被更换和使用过的账簿，各单位必须进行必要的整理后移交档案管理部门。
账簿在归档前，应将各种活页式和卡片式账簿连同账簿启用和经管人员一览表一起装订成册，加上封面；同时应将各种账簿统一编号，编制归档账簿目录，然后移交档案部门保管。
会计账簿与会计凭证、会计报表一样都是重要的经济档案和资料，各单位必须按照会计制度统一规定的保存年限进行保管，不得丢失和随意销毁。对于保存期满可以销毁的账簿，必须填写清单，按规定程序报经批准后，在专人监督下才能销毁。有关账簿保管期限（自年度终了后第一天算起）如表6.14所示。
表6.14 账簿保管期限表
其中：现金和银行存款日记账
固定资产卡片
自固定资产清理后算起
涉及外事和对外改造的账簿
本章小结：
设置账簿是会计核算的重要环节。本章讲述了为什么设置账簿，应设置那些账簿，重点说明总账、明细账、日记账等账簿的设置和登记方法及登记账簿的原则。为了保证账簿记录的正确、真实、可靠，在结账之前，需要对账，对账的内容有账证核对、账账核对和账实核对。为了编制会计报表，在一定时期结束时（如年末、季末或年末），需要进行结账，即结出本期发生额和期末余额。同时本章还介绍了错账更正的划线更正法、红字更正法和补充登记法，以及账簿的使用规则等。本章内容主要以手工记账为介绍内容。
复习思考题：
1、 什么是账簿？账簿如何进行分类？
2、为什么要设置账簿？
3、什么是总账？什么是明细账？
4、明细账的格式有哪些？各适用于什么账户？
5、什么是对账？对账的内容有哪些？
6、什么是结账？如何进行月结、季结、年结？
7、登账时需注意什么问题？
8、错账的更正方法有哪些？各方法的适用条件是什么？如何进行更正？
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