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2015《审计》综合题易考点：项目组内部的讨论
发布时间： 14:36
来源：高顿网校
小编导读：
　　(一)项目组内部讨论的目标
　　实施项目组内部讨论的目标在于使项目组成员明确以下方面：
　　1.了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性;
　　2.了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
　　(二)项目组内部讨论的内容
　　1.被审计单位面临的经营风险;
　　2.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。
　　(三)参与项目组内部讨论的人员
　　项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论。
　　(四)项目组内部讨论的时间
　　在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。
　　(五)项目组内部讨论的方式
　　项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪。
　　【解读】项目组内部讨论是对的专业工作要求。
　　注册会计师通过了解被审计单位及其环境，获取审计证据以评估重大错报风险，根据评估的重大错报风险制定和实施审计程序，在这个过程中应当开展项目组内部讨论。
　　同时，项目组内部讨论意在整合项目组内部资源，保持项目组成员的职业谨慎，在确保审计报告质量的同时提高审计效率。
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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了查看: 14719|回复: 105
如何做审计---对审计组成员讲的话
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今天做现场底稿复核工作，在复核过程中，对同事讲的一些话，整理出来供还在做审计员的朋友参考。说的不对的地方,请指正。
做审计首先要有积极性。
我常常对自己项目组的成员说：我不仅看结果，更看重过程。你做得好不好，我可以把关，可以指导你如何去完善，但是如果你压根就没用心事去做，我就有意见了。就比如在底稿里我们可以有写的不对的地方，最怕是什么也不写。做不做是态度问题，能不能做的好是能力问题，如果我没有看到你写的，我就不知道你的想法是否正确，或者你到底想了没有。
最恨的就是喜欢问这话的人，“这是我的审计范围之内吗？”
我的回答就是，不管这是不是分配给你的科目范围之内，也不管是不是我们本次审计的时间范围内或者审计对象之内，只要能给我们的审计认定有帮助的，都是我们需要关注，并且要主动去获取相关资料，并进行深入分析。
在一个项目组中做审计，那么就手上的资料一定要多发散性的去思考，不要老是只考虑分配给自己的那个科目。有时候，自己手上的资料可以间接分配别人的科目的认定，自己也要去思考，然后去提醒相关人员注意；有时候，一笔调整事项会涉及好多科目，一定要去思考或与相关同事讨论这个事项。所以，有了积极性，才有责任心。
做审计还需要创造性。
我喜欢用一个词来形容审计工作：无中生有。其实每一个会计科目的审计，如果要简单的去应付，几张纸就搞掂了，因为不外乎就是主表、明细表、凭证抽查、其他实质性测试。但是不同的人，就能做出不同的事情。有的人能把它做的会声会色，有些人做的干巴巴。从风险控制的角度，只有了解得越多，才对审计结果越有把握，我希望所有的审计成员都能学会从多角度宽范围来思考问题。
最不喜欢听人问这句话，“问他（客户）也就是这样，你说我到底应该怎么做？”
我的回答是，基本的操作方法，公司培训和教材上都讲的很清楚了；至于具体如何做，需要自己一步一步了解，才能知道下一步要怎么做，我也没办法给你讲。你可以去向客户了解清除基本情况后，再来问我，也可以自己思考下一步怎么做。
没有条件，创造条件也要做。我们要充分利用手头现有的资料和信息，寻找背景、寻找破绽、寻找突破口，进行深入挖掘。做审计还要有上纲上线的能力，就是说把本来很可能司空见惯、平淡的事情，看的更加深入、眼光更加独到。
做审计要有条理性。
我对审计的条理性，在底稿上的表现就是：层层展开。首先是主表，说一下主要事项；其次是明细表，分别解释各明细内容，有何特殊事项；接着是测试页，逐项审计以证明各项认定。审计底稿的条理性，体现的就是审计工作思路的清晰性。
最烦的底稿就是，主次不分，该详细的不详细，不需要详细的写上一堆。还有就是同一件事情，这里讲了那里还讲，每张底稿重复一遍；最可恨的就是，前面取得的资料和后面得出的结论不一致，相互矛盾，自己还分析得有滋有味，一看就是做事上没有系统思路，前言不搭后语。
对于初级审计人员，我的建议就是：
（1）要敢问，别怕，去客户那里，就审计的议题，想到什么就问什么，但别忘了态度谦虚诚恳，可以表明自己是在向被问者学习，没有人会对自己的学生横蛮无理的；
（2）要敢想，取到的任何资料，仔细去分析，就象你高考遇到的材料作文那么去想，当然先掌握一些基本的思路，可以问问项目经理；
（3）敢写，也别怕，想到了什么就在底稿上写什么，什么都不要去考虑，管他态度还是领导，统统忘掉。说不定你的眼光或思路独到，还能启发你的经理呢。
对于中高级审计人员，我的建议就是：
（1）平常多看看财经杂志、报刊，多掌握相关法规，知道社会热点和相关事项发展趋势；
（2）把底稿当作论文来写，思考的越全面越深入越好，但是思维要打得开、收得拢；
（3）把做项目当作自己职业拓展的一次机会，多与企业财务人员沟通，了解他们在做什么，怎么做的，也为自己今后发展打下基础。
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继续也来本“让数字说话”！
修为还不到,尚需积累:)
继续努力，继续提高，继续积累，继续发帖！
在四个坚持的旗帜下,努力前进!
收益非浅，谢谢～
做审计还要有上纲上线的能力
深深同意这句话
英雄所见略同
经理，货币资金科目你派给俺多少工时阿？
10分钟就够了
说实话,普通的企业的话：
内控调查与符合性测试有2天。
实质性测试一般是2天，包括盘点现金和发银行函证对帐单、余额调节表分析，大额发生额抽查；
如果我发现这家企业有异常,可以另外再补充“对帐单与明细帐对比分析”，再加一些时间；
如果你能编现金流量表和现金流量分析，那就再多加一天。
这个时间视企业复杂程度而定，基本比例差不多如此。
您一个项目审计费估计国际接轨了吧！
说得好!谢谢!
写得好，会思考
如果IPO项目一般带都是六七个审计员,在现场做一个月左右啊,收费也不高,好象都在80万左右,在年报里可查,
听说国际所收费是我们的3-6倍!
请教楼主:如果是收费800元的审计呢?,毕竟对大多数事务所的大多数业务来说就连收80000的也不多啊.
现场别去了,给个模板给企业填个数得了,连车费都不够啊.
关于如何做审计的看法，你觉得呢
第一，不清楚你做多久了，我觉得审计底稿水平和你工作时间多久，工作强度和自己的精神状况很相关的，即使是老审计人员，也会因为工作时间紧张或精神原因，偷懒做出应付的底稿。
第二，这是我的审计范围之内吗？如果科目分配不好，或做审计长久后，很容易出现这个踢皮球的情况，你认为呢？
第三、问他（客户）也就是这样，你说我到底应该怎么做？要辩证对待，偷懒的就有如你所说的情况，但另一种情况，确实是做了，也遇到自己能力或经验没办法解决的，问老手其实他也没办法解决，结果老手就会打发新手自己去想办法，会让新人很郁闷的，我想，这时候作项目的不是怪不去解决，而是需要提供一个思路，而不是一味的让他们自己去找办法，不然要你有经验的人做什么呢？
说得很有道理，审计有要敢于想敢于写，但是多问少说，存疑勤查。
站长推荐 /2
本期分享的内容更侧重于财务系统实施的经验，项目规划的里程碑怎么定的？设计内外部怎么协调？预算不足的情况下，怎么让内部在保持配合度的情况下取消一些不合理或者暂时不准备推进的需求？对乙方（项目公司，服务商等）特别是传统的小的实施方，如何把控进度？（一般小公司PM对项目进度都会存在拖延）
本次调查继续设立小礼品抽奖。祝你好运！
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2012注册会计师《审计》课后作业题：第4章
发布时间：日　来源:应届生会计考证网　作者:晓老师
三、简答题
　　1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2011年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：
　　(1)A注册会计师的妻子持有甲公司股票500股，目前每股市值1.8元。
　　(2)甲公司在建造办公大楼过程中遇到流动资金不足的问题，ABC事务所按照正常程序，为甲公司的银行贷款提供了担保。
　　(3)在审计过程中，甲公司纳税申报员病休，因对电子纳税申报系统不熟悉，甲公司请求ABC事务所帮助其将已经完成的纳税申报表在纳税申报系统中提交。
　　(4)甲公司与经销商发生诉讼纠纷，甲公司请A注册会计师帮忙计算诉讼中所涉及的其他应收、应付款项的具体金额。
　　(5)A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。
　　要求：
　　针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。
　　2.W会计师事务所接受委托，承办Y商业银行2011年度财务报表审计业务，并于2010年底与Y商业银行签订了审计业务约定书。W会计师事务所指派甲注册会计师为该审计项目合伙人。假定存在以下情况：
　　(1)W事务所正在筹建办公大楼，按照正常程序从Y银行申请贷款3000万元。
　　(2)审计项目组成员乙，个人购置商品房一套，以其妻子的名义在Y银行按正常程序办理了房屋按揭贷款。
　　(3)审计项目组成员丙的父亲在Y银行按照正常程序办理了一张信用额度两万元的信用卡。
　　(4)审计期间，Y银行与其最大的债务人发生欠款纠纷，Y银行聘请项目组成员丁担任辩护律师。
　　(5)审计期间，Y银行招聘了部分高级管理人员，请审计项目组帮助对其中负责财务的人员进行面试，并确定适合的人选。
　　要求：
　　请根据中国注册会计师职业道德守则有关独立性的规定，分别判断上述各种情形是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。
　　3. 2011年11月U会计师事务所负责职业道德的主任会计师甲在对本所近期发生的涉及职业道德的事项进行检查。在检查过程中发现如下事项：
　　(1)事务所规定，为公众利益实体执行审计业务的项目合伙人、项目质量控制复核人、项目组中负责作出关键决策的其他审计合伙人在同一项目的任职时间不得超过六年。在任期结束后的一年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。
　　(2)审计项目组成员王林，在为审计客户服务过程中，积极向客户推荐事务所提供的预测性财务信息审核、系统鉴证等业务，并成功签约，为此事务所将其晋升为项目合伙人。
　　(3)审计客户B是国内最大的财务软件经销商，与U会计师事务所达成协议，自2012年起，B公司以双方名义销售财务软件，之后由U会计师事务所免费为B公司的客户提供内部控制审计服务，B公司按照销售收入的40%向U事务所返利。
　　(4)在财务报表审计过程中，经常遇到审计客户要求项目组代为提供商业性的法律服务的情况，事务所规定，提供法律服务的项目组成员应当取得相应的专业资格，并经过执业所要求的法律培训。
　　要求：根据中国注册会计师职业道德守则的规定，逐一针对上述情况，指出是否对独立性的产生不利影响，并简要说明理由。
　　4.U会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：
　　(1)甲公司因2010年流动资金不足，与审计项目组达成协议，将2010年的部分审计费用推迟到2011年审计完成后一并支付，并且甲公司按照一年期银行贷款利率向U事务所支付相应利息。
　　(2)甲公司请A注册会计师对企业招聘的财务负责人进行面试，并针对候选人的胜任能力提出相关咨询意见。
　　(3)在审计过程中，甲公司财务部门人手短缺，向U会计师事务所组借用一名注册会计师根据甲公司提供的试算平衡表编制财务报表，为了保持独立性，U会计师事务所安排审计项目组之外的人员为甲公司提供该项服务。
　　(4)审计项目组成员B的妻子持有Y银行内部职工股5000股，甲公司持有Y银行20%的股份，具有重大影响。
　　(5)接受委托后，项目组成员C被甲公司聘为董事会秘书。为保持独立性，在审计业务开始前，U会计师事务所将其调离项目组。
　　要求：
　　针对上述事项(1)至(5)，分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，并简要说明理由。
　　5.Y证券公司系甲会计师事务所的常年审计客户。2011年11月，甲会计师事务所与Y公司续签了审计业务约定书，审计Y公司2011年度财务报表。假定存在以下情形：
　　(1)事务所前任高级合伙人A，2010年12月离开甲事务所，目前担任Y证券公司财务总监，A离任后未与事务所保持联系。
　　(2)审计期间，Y证券公司请审计项目组成员帮助对所招聘的会计人员的证明文件进行核查。
　　(3)审计期间，Y证券公司计划将持有的投资性房地产全部出售，该项投资性房地产占Y公司全部资产的25%。出售前Y证券公司请审计项目组中具有注册评估师资格的B注册会计师为这些资产做了价值评估。
　　(4)Y证券公司聘请项目组成员C担任该公司首席法律顾问，为了避免对独立性产生不利影响，事务所将C调离审计项目组。
　　(5)Y证券公司会计人员在编制会计分录过程中，请审计项目组成员帮忙计算当期所得税和递延所得税。
　　要求：
　　请根据中国注册会计师职业道德守则有关独立性的规定，分别判断上述各种情形是否对A会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。 &&&&&&5&&&&&&&
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