甲企业委托单位和受托单位乙企业加工一批材料,乙企业受托加工的会计分录如何做

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2016-09-19 11:10 标签： 受托人和委托人
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　　 知识点概述：
　　消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。消费税有从价定率和从量定额两种征收方法。采取从价定率方法征收的消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。企业的销售收入包含增值税的;应将其换算为不含增值税的销售额。采取从量定额计征的消费税，一根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应交消费税的发生、缴纳情况。该科目的贷方登记应交纳的消费税，借方登记已交纳的消费税。期末贷方余额为尚未交纳的消费税，借方余额为多交纳的消费税。
　　1.销售应税消费品
　　企业销售应税消费品应交的消费说，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费-应交消费税”科目。
　　【例1】某企业销售所生产的化妆品，价款2000000元(不含增值税)，适用的消费税税率为30%.该企业有关的会计分录如下：
　　借：营业税金及附加 600000
　　贷：应交税费-应交营业税 60000
　　应交消费税额=%=600000(元)
　　2.自产自销应税消费品
　　企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费-应交消费税”科目。
　　【例2】某企业在建工程领用自产柴油50000元，应交纳增值税10200元，应交纳消费税6000元，该企业的有关会计分录如下：
　　借：在建工程 66200
　　贷：库存商品 50000
　　应交税费——应交增值税(销项税额) 10200
　　——应交消费税 6000
　　本例中，企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税6000元应记入“在建工程”科目。
　　【例3】某企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值40000元，市场价格60000元(不含增值税)，适用的消费税税率为10%，增值税税率为17%。该企业的有关会计分录如下：
　　借：管理费用 76200
　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 76200
　　应记入“应付职工薪酬——非货币性福利”科目的金额=×17%+6200(元)。
　　同时，
　　借：应付职工薪酬——非货币性福利 76200
　　贷：主营业务收入 60000
　　应交税费——应交增值税(销项税额) 10200
　　——应交消费税 6000
　　借：主营业务成本 40000
　　贷：库存商品 40000
　　3.委托加工应税消费品
　　企业如有应交消费税的委托加工物资，一般应由受托方代收代交税款，受托方按照应交税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。受托加工或翻新改制金银首饰按照规定由受托方交纳消费税。
　　委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目;委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代交的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
　　【例4】甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料(非金银首饰)。甲企业的材料成本为1000000元，加工费为200000元，由乙企业代收代交的消费税为80000元(不考虑增值税)0材料已经加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。
　　(1)如果甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品，甲企业的有关会计分录如下：
　　借：委托加工物资 1000000
　　贷：原材料 1000000
　　借：委托加工物资 200000
　　应交税费——应交消费税 80000
　　贷：应付账款 280000
　　借：原材料 1200000
　　贷：委托加工物资 1200000
　　(2)如果甲企业收回的委托加工物资直接用于对外销售，甲企业的有关会计分录如下：
　　借：委托加工物资 1000000
　　贷：原材料 1000000
　　借：委托加工物资 280000
　　贷：应付账款 280000
　　借：原材料 1280000
　　贷：委托加工物资 1280000
　　(3)乙企业对应收取的受托加工代收代交消费税的会计分录如下：
　　借：应收账款 80000
　　贷：应交税费——应交消费税 80000
　　4.进口应税消费品
　　企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。
　　【例5】甲企业从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值2000000元，进口环节需要交纳的消费税为400000元(不考虑增值税)，采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已经用银行存款支付。甲企业的有关会计分录如下：
　　借：库存商品 2400000
　　贷：应付账款 2000000
　　银行存款 400000
　　本例中，企业进口应税物资在进口环节应交的消费税400000元，应计入该项物资的成本。
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微信关注东奥【教材例2-49】甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。甲企业的材料成本为1 000 000元，加工费为200 000元，由乙企业代收代缴的消费税为80 000元（不考虑增值税）。材料已经加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。
（1）如果甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品，该企业的有关会计分录如下：
借：委托加工物资&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&1 000 000
贷：原材料&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&1 000 000
借：委托加工物资&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&200 000
&&& 应交税费――应交消费税&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&80 000
& 贷：应付账款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&280 000
借：原材料&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&1 200 000
& 贷：委托加工物资&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&1 200 000
（2）如果甲企业收回的委托加工物资直接用于对外销售，甲企业的有关会计分录如下：
借：委托加工物资&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&1 000 000
& 贷：原材料&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&1 000 000
借：委托加工物资&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&280 000
& 贷：应付账款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&280 000
借：原材料&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&1 280 000
& 贷：委托加工物资&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&1 280 000
（3）乙企业对应收取的受托加工代收代缴消费税的会计分录如下：
借：应收账款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&80 000
贷：应交税费――应交消费税&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&80 000
【例题15?多选题】下列税金中，应计入存货成本的有(&&& )。
&A.受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
&B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
&C.进口原材料交纳的进口关税
&D.小规模纳税企业购买材料交纳的增值税
【答案】ACD
【解析】由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税，计入委托加工物资的成本；由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税，应记入“应交税费――应交消费税”科目的借方；进口原材料交纳的进口关税，应计入原材料成本；小规模纳税企业购买材料交纳的增值税，应计入存货成本。责编：melody 上一篇:下一篇:相关推荐?????热点推荐&123学员登录用户名：密　码：报考指南编辑推荐????????考试用书 模拟试题历年真题在线模考????????论坛热帖12345678甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品_百度知道日，甲企业委托乙企业加工原材料一批，计划成本为80000元。已知5月初结存的该类_百度知道

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