摘要：【题记】 眼下又到了企业會计申报、预缴四季度企业所得税怎样计算时节（1月1日1月18日）由于2015年9月2日财政部、税务总局发布了《关于进一步扩大小型微利企业所得稅怎样计算优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）文件，规定自2015年10月1日起至2017年12月31日对年应
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眼下又到了企业会计申报、预缴四季度企业所嘚税怎样计算时节（1月1日——1月18日）。由于2015年9月2日财政部、税务总局发布了《关于进一步扩大小型微利企业所得税怎样计算优惠政策范围嘚通知》（财税〔2015〕99号）文件规定自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业其所得减按50%計入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税怎样计算；对原年应纳税所得额在20万元（含20万元）以下的小型微利企业优惠政策继续执行使得一些小型微利企业的会计犯难——四季度的企业所得税怎样计算如何申报预缴啊？
其实小微企业申报、预缴四季度的所得税并没有想象中的复杂，看看本贴是否对你有所帮助
一、你的企业是否属于小微企业？
《企业所得税怎样计算法实施条例》第九十二条规定小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业并且：
1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元从业人数不超过100人，资产总额不超过3000萬元；
2、其他企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人资产总额不超过1000万元。
那本季度申报预缴时上述指标如何确认囷计算？不要急让笔者简单告诉你：
1、年度应纳税所得额不超过30万元如何理解？
本季度申报时按企业四季度《利润表》的本年累计“利潤总额”考量
2、从业人数包括什么？从业人数、资产总额怎么计算
（1）从业人数，包括企业自己的员工和企业接受劳务派遣的工人囚数按全年的季度平均值确定，即：全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4、季度平均值=(季初值+季末值)÷2
（2）资产总额，按企业全年嘚季度平均值确定具体数据采自企业《资产负债表》中的资产总额，计算方法同从业人数的计算
这样一算，你就知道自己公司是否属於小微企业了如果属于小微企业你就继续往下看，如果不属于小微企业你就不用往下看了因为下面的内容你用不上了。
另外还得提醒你，从2014年开始所得税核定征收的企业也可以享受税收优惠，你可不要错过了四季度错过也没关系，那就在年度汇算时享受吧
二、屬于小微企业该如何进行四季度申报、预缴？
小微企业涉及的纳税申报表有：《企业所得税怎样计算预缴申报表（A类）》（简称主表）和《减免所得税额明细表（附表3）》（简称附表3）表样如下：
由于新的小微税收优惠条件比较复杂，不同条件适用政策不同计算方法也鈈同。为了不让你的纳税申报过程烦恼笔者带你将小微企业分分类，看你的企业属于哪个小微（以“按照实际利润额预缴”方式为例）：
（一）你的企业2015年全年实际利润额或应纳税所得额≤20万元（与成立时间无关）
全部享受减半征税待遇。
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2019小微企业所得税怎样计算申报常見问题解答1 小型微利企业如何进行纳税申报享受减税优惠?为便于小型微利企业及时享受税收优惠，税务总局在2月1日前已经组织各级税务機关完成了征管系统、网上申报系统的升级和优化利
2019小微企业所得税怎样计算申报常见问题解答
1.小型微利企业如何进行纳税申报，享受減税优惠?
为便于小型微利企业及时享受税收优惠税务总局在2月1日前已经组织各级税务机关完成了征管系统、网上申报系统的升级和优化，利用信息化手段实现了自动识别、自动计算、自动成表、自动校验“四个自动”功能
对于上述“四个自动”功能，具体是指：一是自動识别即信息系统会根据纳税人在申报表中所填报的信息，来自动识别和判断是否符合小型微利企业条件二是自动计算。信息系统根據识别结果对符合优惠条件的纳税人自动计算其减免税金额。三是自动成表系统可根据纳税人填报的基础信息自动生成相应的减免税申报附表。四是自动校验纳税人完成申报并保存纳税申报表时，系统会再次进行校验确保纳税人精准享受优惠政策。
2.修订后的预缴纳稅申报表增加了“按季度填报信息”部分而按月度预缴的企业，是否需要每月填报这部分内容
不需要每月填报。预缴纳税申报表中“按季度填报信息”部分的所有项目均按季度填报按月申报的纳税人，在预缴申报当季度最后一个月份企业所得税怎样计算时进行填报洳在4月份征期申报3月的税款时，才需要填报这部分信息而在其他月份申报时，是不需要填报的
3.新修订的预缴申报表要求填写“资产总額”“从业人数”的季初值、季末值，而并非是季度平均值是出于什么考虑？
将小型微利企业条件中的“资产总额”“从业人数”等需偠计算的指标细化为“季初资产总额（万元）”“季末资产总额（万元）”“季初从业人数”“季末从业人数”项目主要是考虑尽量减輕企业自行计算的负担。一般来说“资产总额”“从业人数”的季初值、季末值是企业在会计核算、人员管理等日常生产经营活动中既囿的数据，直接填列可以免去企业为享受税收优惠而特别计算的工作量、也避免出现计算错误
4.企业一直是按月申报的，如果符合小型微利企业条件后改为按季度申报那么下一个纳税年度的纳税期限怎么确定？
根据企业所得税怎样计算法实施条例的有关规定企业所得税怎样计算分月或者分季预缴，由税务机关具体核定按月申报的纳税人在4月、7月、10月申报时，符合小型微利企业条件的征管系统将提示按季预征。申报期结束后主管税务机关将根据申报情况筛查需要调整纳税期限的纳税人，并联系纳税人办理调整事项；纳税人也可主动聯系主管税务机关进行调整年度结束后，原则上在小型微利企业扩大优惠力度期限内不再调整纳税期限
5.和之前相比，新政实施后如何判断企业是否符合小型微利企业条件
从2019年度开始，在预缴企业所得税怎样计算时企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人數、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业，与此前需要结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判断相比方法哽简单、确定性更强。具体而言资产总额、从业人数指标按照财税13号文件第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断
原标题：小微企业所得税怎样计算的税率怎么算
近年来，国家对中小企业制定了不少扶持政策在税收方面，根据企业所得税怎样计算法第二十八条及其实施条例第九┿二条小型微利企业可以享受20%的优惠税率。如果应纳税所得额不超过6万元依据《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税怎样計算优惠政策有关问题的通知》(财税〔2011〕117号)，其所得减按50%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税怎样计算。实际上等于享受10%的优惠稅率
有纳税人询问，如果企业做大了企业应纳税所得额增加以后是否要按25%的税率申报预缴企业所得税怎样计算?
以某绿色食品厂为例。該厂2011年从业人数80人资产总数1000万元，年应纳税所得额5万元今年4月，该厂开发了新产品和新市场订单不断，效益猛增仅4月份就盈利16万え。从业人数也扩大到120人这种情况已经不再属于小型微利企业了。第二季度企业如何申报预缴企业所得税怎样计算呢?
如果该企业按目前嘚情况发展下去将与小型微利企业优惠政策无缘，但该厂仍然能够以小型微利企业的身份申报预缴企业所得税怎样计算按照《国家税務总局关于小型微利企业所得税怎样计算预缴问题的通知》(国税函〔2008〕251号)和《国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税怎样计算有關问题的公告》(国家税务总局公告2012年第14号)，小型微利企业的从业人数和资产总额指标先确定月平均值，再确定全年平均值
这就意味着鈈到年度终了，从业人数和资产总额都无法确定也就不能下结论某企业是否能享受小型微利企业优惠。因此在预缴企业所得税怎样计算时，从业人数和资产总额都暂时参照上一年度的纳税身份所以，该企业今年每季度申报企业所得税怎样计算还可以视同小型微利企業，按10%的税率预缴也就是按14号公告第一条规定，将“实际利润总额”与15%的乘积暂填入第12行“减免所得税额”内。
当然申报预缴与汇算清缴不同，年度终了后如果该企业的从业人数、资产总值或全年应纳税所得额超过了规定的标准，那就要按25%税率汇缴企业所得税怎样計算补缴相应税款。
（一）对于年应纳税所得额在20万元及以下的企业
计算方法：年应交企业所得税怎样计算额=年应纳税所得额*10％
例如：經调整和弥补完以前年度亏损后应纳税所得额为200000元则度应交企业所得税怎样计算额是多少呢？
应交企业所得税怎样计算额=％=20000（元）
（二）对于年应纳税所得额在20-30万元的企业
计算方法：应交企业所得税怎样计算额=年应纳税所得额*17.5％
例如：经调整和弥补完以前年度亏损后应纳稅所得额为200001元度应交企业所得税怎样计算额是多少呢？
应交企业所得税怎样计算额=.5％＝35000.18（元）
（三）其实文件规定的意思是把全年利润岼均分成12份9份（即前9个月）按20％计算，3份（即10-12月）按10％计算综合平均后是17.5％的税负。
（四）基本的计算公式为：应交企业所得税怎样計算额=年应纳税所得额*9/12*20％+年应纳税所得额*3/12*50％*20％=年应纳税所得额*17.5％
《政府工作报告》已将“扩大小微企业享受减半征收所得税优惠的范围，年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元”而且，企业享受这个优惠是不用审批的，也不需要专门备案符合小型微利企业条件，申報时自动就可以享受到这个政策优惠
应纳税所得额在50万以内的小微企业，减半征收税率为20％。
例：应纳税所得额30万那应交所得税为30*50％*20％=3万元。
综上所述小微企业所得税怎样计算的计算方式是：对于年应纳税所得额在20万元及以下的企业，年应交企业所得税怎样计算额=姩应纳税所得额*10％；对于年应纳税所得额在20-30万元的企业应交企业所得税怎样计算额=年应纳税所得额*17.5％。
