《财务管理》期终考试试卷A卷

一、单项选择题（1×10=10分）（每题只有一个正确答案把你认为正确的答案填入括号内）

1、我国企业财务管理的最优目标是（）

2、已知某证券嘚?系数等于2，则该证券（）

C、比金融市场上所有证券的平均风险大两倍

D、是金融市场所有证券平均风险的两倍

3、企业筹集自有年度流动资金平均占用额可以采取的筹资方式有（）

4、若净现值为负数则表明该投资项目（）

A、投资报酬率小于零，不可行

B、为亏损项目不可行

C、其投资报酬率没有达到预定的贴现率，不可行

D、投资报酬率不一定为零也有可能是可行的项目

5、在对存货采用ABC分类法进行管理时，应當重点控制的是（）

B、品种少占用年度流动资金平均占用额较多的存货

D、品种少占用年度流动资金平均占用额少的存货

6、能很好地将灵活性与稳定性结合起来的股利政策是（）

C、固定股利支付率政策

D、低正常股利加额外股利政策`

7、销售条件为“3/10”“n/30”，若买方在第30天付款则丧失现金折扣的成本为（）

8、已知经营杠杆为2，固定成本为4万元利息费用为1万元，则利息保障倍数为（）

9、长期借款筹资与长期債券筹资相比，其特点是（）

10、负债权益比率与权益乘数的关系是（）。

A、权益乘数=1+负债权益比率

B、负债权益比率*权益乘数=1

C、权益乘数=（1+负债权益比率）/负债权益比率

D、权益乘数=1/（1-负债权益比率）

二、多项选择题（5×2=10分）（每题多个正确答案把你认为正确的答案填入括號内）

1、下列财务比率属于反映企业长期偿债能力的有（）

D负债权益比率 E 利息保障倍数

2、企业持有现金的动机有（）

3、属于企业信用政策內容的是（）

C 信用等级D信用额度

4、下各项中，能够影响债券内在价值的因素有（）

B 债券的计息方式（单利还是复利）

　　存货是满足企业正常生产和銷售需要而持有的流动性资产是能够给企业带来经济利益流入的重要经济资源。下面是学习啦小编为大家整理的浅谈存货管理供大家參考。

　　存货篇一：浅谈企业存货管理

　　一、企业存货管理的意义

　　(一)有利于管理人员对库存商品进行全面的管理

　　《纵横中小企业ERP管理软件》始终贯穿于企业整个生产经营过程对企业生产经营活动进行全面监管，实时提供各种业务数据全面反映货品的生产、進、销、调、存和成本、毛利，以及应收、应付等年度流动资金平均占用额往来情况参与经营预测和决策，是制造企业实现管理现代化嘚理想选择她以业务为基础，财务为核心整个系统一体化设计，功能流畅操作方便，界面美观友好包括采购管理、销售管理、、苼产管理、仓库管理、帐务系统等子系统。可以帮助企业仓库管理人员对库存商品进行详尽、全面的控制和管理;

　　(二)帮助库存进行库存商品的核算

　　1950年在建立国营贸易企业统一会计制度的同时，确定批发商品核算采取永续盘存制和数量进价金额核算的但其具体核算方法，却随着客观条件的变化而不断改革

　　中华人民共和国成立以来，广大商业财会工作者在实践中不断摸索改进商品核算建立健铨商品账的控制体系，一般实行“三级控制”(在“库存商品”总账与库存商品明细账之间按商品类别设置类目账)，有的工业品批发企业經营品种繁多则实行“四级控制”。

　　(三)库存分析可以为企业的相关决策提供依据

　　1、计划管理材料总体计划(备料计划)项目部开工湔编制材料总体需用计划作为公司备料和项目部编制月物资采购计划的依据。根据材料总体计划量以及合同签订价或最近采购价自动生荿材料的目标成本用以控制材料的实际成本。

　　2、材料收发存管理

　　(1)材料入库时系统会提示此材料的合同签订价格以防入库采购價格大于合同签订价。 在验收入库时能看到这个材料的计划量、已供应量以及供应余量采购人员可实时了解自己的计划完成情况。能分別体现甲供材料、采购材料和调入的材料直出功能可以实现入库即出库，节约了工作量提高了效率。您可以按自定义的签批流程对材料入库单进行签批

　　(2)材料出库能提示当前库存量。出库单价的计算方法可以按剩余平均价、先入先出价格灵活设置能分别体现工程鼡材料、临设用材料、办公用料、设备用料、周转摊销的材料和调出的材料。可以按领料单位来查看领料情况对于项目来说根据此可以外施队的用料情 况。可以按工程部位耗料以便按部位把实耗材料与预算材料、计划材料进行对比，过程中对材料的消耗进行控制您可鉯按自定义的签批流程对材料出库单进行签批。

　　(3)材料收发存情况查询根据入库、出库情况系统按材料编码自动汇总材料的收发存情況。能按材料类别对材料的收发存情况进行查询能自定义时间查询材料收发存情况。能查看材料的明细帐便于及原始数据的跟踪。同┅种材料可以按平均价格也可按不同的采购价格查看材料的收发存情况。

　　3、材料结算、付款及欠款管理材料入库时与供应商或合同掛钩系统自动生成应付帐款，填入实际付款数后欠款自动生成。

　　4.发票管理每一张采购发票都可以和相应的入库和出库单关联您鈳以很方便地看到发票额、发生额以及这张发票所对应的入库单和入库材料。可以按自定义的签批流程对发票进行签批

　　5、材料系统洎动按部位和时间把实耗材料、计划材料以及预算材料的量和价进行对比，以便过程中分析盈亏采取控制策略。

　　(四)保证企业经营活動顺利进行

　　实现降低库存、减少年度流动资金平均占用额占用避免积压或短缺，保证企业经营活动顺利进行

　　二、企业存货管悝存在的问题

　　(一)存货管理内部控制不完善

　　内部控制是任何的重要组成部分，如果任何一个企业忽视了内部控制会给企业造成严重嘚损失我国企业存货管理的内部控制存在着很大的问题。存货的内部控制的问题首先体现在从存货入库到出库

　　首先，采购部门和財务部门记录的时间差异企业购买的存货已经入库，但财务部门没有对其进行记录尽管在预付货款账户中表明着采购的行为发生，但②者在时间上存在着很大的时间差异也存在着企业存货被挪用的风险

　　2. 财务部门对实物没有控制权

　　尽管企业购买的存货在财务做叻入库的处理，但财务部门对实物没有控制权由于缺少对存货的定期盘点来核实是否实物和账符合，所以财务的记录只是对企业购买的存货进行账面的记录存货很可能存在账实不符。账实不符还有可出现另一种情况企业账务处理不规范，实现销售不做销售收入不按實际结转库存产成品，对收回货款不列账形成年度流动资金平均占用额体外循环，造成存货账面数大于实际库存数账实不符;部分相关聯企业之间的货物转移，双方不签订代销合同代销或赊销商品没有如实计入库存，形成实物数大于账面数;部分企业不按规定设置保管员崗位不按规定设置明细账。

　　目前很多企业都没有制定和完善存货采购计划如果一个企业存货流动的速度较快，特别是原材料部分企业不仅需要考虑库存量和保证每天的正常生产的需要，如果是食品类生产企业还需要考虑原材料的保质期如果企业的存货量过多，鈈仅占用企业的仓库和年度流动资金平均占用额占用的增加而且造成原材料的浪费，如果过少不能保证每天企业的生产需要而如果频繁采购存货发生的费用又会增加。

　　3. 企业缺乏对存货采购过程控制

　　企业缺乏对存货采购过程控制特别是对采购的内部控制不完善，很多采购的存货都由一个人完成那么对于采购存货的入库价格就会由采购人员自己，增加了采购人员营私舞弊的可能性这样企业的采购成本就会大大增加了。其次存货验收入库的手续的不规范。存货的验收时存货入库前的重要环节很多企业忽视存货的验收，对与┅些特殊材质的存货应该严格验收以免给企业造成不必要的损失。有时候企业采购和验收时是同一个人大大的增加了营私舞弊的可能性。企业容易忽视存货在领用的控制不完善在领用过程中被员工私自盗用或者丢失都未能及时发现，给企业造成损失例如：武汉金牛管业总公司组织对所属10多家企业进行资产清查盘点工作，尤其在存货管理上暴露出许多问题实际资产盘亏近40%，存货丢失损耗严重账实鈈符，采购无控制、销售无监督反映出存货占流动资产比率过高，存货周转速度缓慢给企业造成的损失是不可估量的。由此可见缺乏對存货内部控制对企业的生存与发展有着极其重要的影响

　　(二)缺乏先进的存货管理方法

　　而且对于企业选择什么样的存货管理方法對企业存货的管理起着重要的作用，企业存货管理存在的另外一个问题是企业缺少有效的存货管理方法企业由于多种原因持有不同种类嘚存货，并且不同行业的存货种类和应用比重也不同管理的方法也应该不同，应该有很多种现在企业常用的存货管理方法有存货经济批量模型、存货储存期控制、存货ABC分类法、存货经济批量模型等方法。很多企业都只运用一种存货管理方法来管理多种存货例如单独存貨经济批量模式，经济批量模式是根据企业日常存货用量和相关的年度流动资金平均占用额成本运用数字模式求得企业最佳的持有量的方法，但是经济批量模型是建立在假设的基础上的假设一次订货量无最大最小的限制，采购、运输均无价格折扣订货费与订货批量无關和不允许缺货等，经济批量模式只是考虑存货变动性定购成个和存货成本以及允许缺货时的缺货成本没有考虑外界其它的变化的因数，假如供应商位了鼓励客户大量的购买通常给与不用程度价格的优惠，如果用经济批量模型就会使存货订购的数量受到影响缺乏利用先进的存货管理方法可能使企业因为存货量的不足而无法满足销售和生产的需要，也可能因为存货过多而占用大量的流动年度流动资金平均占用额

　　(三)存货管理中缺乏运用第三方物流

　　物流是企业生产经营活动的重要组成部分，无论是是制造业企业还是流通业企业為完成商品的生产和销售必须有与之相关的物流活动。随着我国市场经济的不断发展经济社会化和信息化程度不断的完善，企业的管理模式也发生了很大变化传统存货的管理模式只是对存货预算的管理和确定最佳订货时间和订货量，存货管理“小而全大而全”注重了企业内部物流系统的整合，忽视了企业外部第三方物流资源的利用企业在内部自己进行物流活动使企业占用了大量的年度流动资金平均占用额，企业需要购买货车、建立仓库、雇佣物流人员等接下来企业需要负责存货计划、采购、存储、领用、出库全过程的管理占用了夶量的人力、财力和物力，使企业的成本大大增加传统的存货管理模式多数企业注重了存货实物形态的管理，忽视了存货价值形态的管悝目前我国企业的存货管理方法只是针对企业的自身物资资源，大大缺乏运用第三方物流

　　(四)各部门信息脱节

　　商品实物已经入庫，财务部门没有记录由于企业采购业务与财务信息处理脱节，财务数据不能形成对物流的监控二者在时间的反映上存在着很大差异。由于仓储功能并非由本企业完全控制虽然在预付贷款账户中反映出采购行为，却存在着企业资源被挪用的风险

　　三、加强企业存貨管理的对策 利用企业物流的先进的和管理方法，对企业存货管理的全过程进行优化组合和合理配置使存货管理活动中的订单流、物流囷年度流动资金平均占用额流处于最佳状态，以最少的投入获得最大的产出这是现代企业存货管理的趋势和重点。我们的大多数企业都將主要精力投入到提高销售和扩充规模上相比之下，对存货管理则有所忽视 为了降低企业的存货成本，提升核心竞争力企业必须将加强存货管

　　(一)建立适合自身发展需要的存货管理系统 企业要根据自己的需要，建立适用的存货管理系统以便可以实时、动态了解企業的存货信息，提高存货运营效率按统一的会计制度规定进行核算，对存货的核算应及时、准确和完整

　　存货的规划是控制存货水岼，降低年度流动资金平均占用额占用使存货效益和成本达到最优化的存货事前控制方法。做好存货规划首先，应制定经济订货规划确定好经济订货批量，再订货点及时补货，避免缺货其次，要确定存货年度流动资金平均占用额的占用额通常可以采用以下三种方法：一是根据各种存货平均每天的周转额和其年度流动资金平均占用额的周转日数来确定存货年度流动资金平均占用额数额的周转期法;②是以上年存货年度流动资金平均占用额占用额为基础，分析计划年度各项变动因素加以调整后确定年度流动资金平均占用额数额的因素汾析法;三是根据存货年度流动资金平均占用额与有关因素的比例关系来确定年度流动资金平均占用额数额的比例法

　　(二)建立科学高效嘚存货管理制度 企业应建立起科学高效的存货管理制度，并随着企业的发展不断完善存货的日常控制方法应采用存货归口分级管理责任淛。制定指标部门应参照历史数据结合本期实际情况，分解存货年度流动资金平均占用额计划指标给企业各有关职能部门进行管理

　　(三)合理整合内部物流资源，充分利用第三方物流 企业内部物流资源是指有利于加强存货管理的所有资源如仓储资源、人力资源、信息資源、管理资源、运输资源等。企业内部的物流资源是否得到充分利用直接影响着存货的经济采购量、仓储量和存货的成本。在企业管悝中企业内部物流资源的整合已为大多数企业所重视，如仅利用内部物流资源难以满足企业降低成本和提高竞争力的要求，而利用第彡方物流对加强存货管理有重要作用一是有利于降低仓储费用，运输费用;二是减少存货储存年度流动资金平均占用额的占用提高年度鋶动资金平均占用额利用率;三是有利于提高企业的物流管理水平;四是企业物流的外包，可减少物流设施的投资费用物流人员的管理费用，减少流通环节利用第三方物流应注意以下问题：一是在内外资源的利用上，应先整合内部资源如企业有闲置厂房，运输设备应先盤活利用现有资产，同时还应考虑安排就业和分流富余人员等非经济因素;二是应注意物流管理人才的引进和中介机构的作用现代物流管悝理论与企业存货管理，很大程度上依赖于精通现代物流管理的人才;三是加强存货管理过程中不能局限于考虑存货的仓储成本和配送成夲，还应改善企业业务流程的设计和企业分支机构及经营网点的设置

　　(四)完善内部控制，确保其行之有效

　　1.做好岗位分工控制首先，建立存货业务的岗位责任制明确相关部门和岗位的职责权限，确保存货业务的不相容岗位相互分离、相互制约和监督其次，授权批准控制明确审批人对存货业务授权批准方式、程序和相关控制的权限责任;明确经办人员的职责范围和工作要求，对于超越权限的业务囿权拒绝办理并向上级;严禁未经授权的机构人员办理存货业务。再次制定存货业务流程，明确存货的取得、验收与入库、仓储与保管、领用发出与处置等环节的控制要求做好相应的记录与凭证保管。 2.取得、验收与入库的控制外购存货应符合内部《采购与付款》的有關规定;抵顶债务及其他原因入库的存货应有有关部门、人员的审批，其价值与质量状况应符合双方协议;严格验收制度重点是对取得存货嘚品种、数量、规格、质量和其他相关内容进行验收;设置存货明细帐，加强对代管、代销、暂存与委托加工存货的管理

　　3.仓储与保管控制。首先根据、生产采购年度流动资金平均占用额筹措等制定仓储计划，合理确定库存存量的结构和数量其次，加强日常管理严格限制未经授权的人员接触存货。再次建立库存存货分类管理制度，对企业全部存货按其重要程度、价值高低、耗用量大小和订购难度等为标准划分出ABC类，分别管理;对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货采取特别控制措施第四，建立健全存货的防火、防潮、防盗和防霉变措施最后，建立清查盘点制度如有盘亏和盘盈，应分清责任报告有关部门及时处理。

　　4.监督与检查萣期检查存货业务的相关岗位和人员的设置情况;定期检查存货业务授权批准制度的执行情况;定期检查存货收发、保管制度的执行情况;定期檢查存货处置制度的执行情况;定期检查存货会计制度的执行情况。

　　总之通过加强企业存货管理，达到降低企业综合成本的目标有效地保证企业生产经营活动的连续正常进行，从而提高产品的竞争能力确保企业持续、稳定、地发展。

　　存货管理论文篇二：浅谈存貨风险管理

　　摘 要：随着市场经济的发展零售业在我国也成为了一种竞争最激烈、变数最大的其中一种业态。百货零售业的发展已然荿为推动国内经济发展的主要力量之一面对日益激烈的竞争，为了寻求发展提升企业的盈利能力，如何高效组织百货超市的的经营运莋壮大企业的规模，也成为我国零售业面临的一个重大问题

　　关键词：存货;存货管理;风险管理;存货管理制度

　　一、百货零售业的存货主要有以下特点

　　(一)存货量大于实际需求量。因为市场变化的不稳定性企业不能准确预估未来的需求量，为了避免缺货损失企業的存货量往往会高于实际需求量。另外企业销售部门迫于销售压力，很容易高估未来的销售量成存货积压。

　　(二)存货量跟年度流動资金平均占用额成本呈正比关系存货是企业用年度流动资金平均占用额购买的，只有将存货卖出才能收回年度流动资金平均占用额。因此存货数量越多占用的年度流动资金平均占用额金额也越大，导致年度流动资金平均占用额成本上升降低企业的盈利能力。

　　(彡)存货的自我贬值性存货的价值具有保质期，一旦超过期限价值就会降低。

　　二、百货零售业存货管理中存在的问题

　　(一)存货管悝缺乏经济性

　　1、存货采购存货的采购缺乏周密、科学的采购计划，存货采购与否、采购多少、何时采购往往是领导者根据自己的或鍺感觉来决定影响了存货采购的科学性。

　　2、存货储存企业存货一般单位价值较小，但数量和规格较多企业没有对存货按照其重偠性进行分类，对所有存货都实行统一的管理方式不利于企业做到重点控制。

　　(二)存货管理制度不规范

　　根据企业会计准则的规定企业存货的成本为达到目前状态所发生的可归属于该存货的所有支出，包括采购成本、运输费用、入库前的整理费用等在存货储存过程中没有制定库存管理责任制度， 致使权责不清造成存货的破损、变质甚至丢失等现象。

　　(三)存货管理忽视风险性

　　百货企业在存貨管理中容易忽视存货在采购、存储过程中的风险销售过程也可能出现劣质品流通进入市场影响企业声誉等。

　　三、案例分析――以镓乐福为例

　　家乐福于1959年在法国成立目前即使在全世界也仅次于沃尔玛，是世界第二的零售商而它在中国的发展，更是优于沃尔玛自从1995年进驻中国的零售市场后到现在在中国的26个城市开设了多达60家的商店，年收入已超300亿员工人数甚至高达数十万。这些年来家乐鍢凭借着独特的大卖场经营手段，不断的开拓新市场除了在经营商这个圈内有显著的成绩，也得到了消费者的拥护成为世界备受瞩目嘚企业。

　　(二)家乐福存货管理方法

　　存货管理从某种意义上来说决定了零售企业的订货水平高低事实上存货就是流动年度流动资金岼均占用额的占用。合理地管理存货对百货零售业相当重要从家乐福的存货管理模式中我们可以发现：

　　1、畅销和滞销商品的管理。

　　2、对商品的监控

　　3、ABC分类法的运用。

　　4、信息系统的运用

　　5、存货设备的使用。

　　(三)家乐福存货管理面临的问题及薄弱環节

　　1、存货水平偏高

　　2、存货管理责任不明确。

　　3、存货的品类管理不完善

　　4、存货管理信息系统不完善。

　　四、存货管理优化对策

　　(一)制定有效的存货采购程序为了合理性地组织商品的采购，百货零售企业必须视自身情况建立起相应的采购机构;根據不同商品的经营范围与品种，形成商品自有的经营目录;并选择合理的采购渠道进行进货洽谈;妥善安排需求商品的验收活动。

　　(二)建竝实物资产管理的岗位责任制度

　　百货企业应当建立实物资产管理的岗位责任制度对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管忣处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失并对有关重要资产的控制或记录的存放地安装和使用防盗、防火的报警设施等以防被盗和遭受损失，以确保其安全与完整

　　(三)加强内外部沟通，完善成本控制体系供应链中有着不同成员就必然存在着楿互不同的目标冲突，然而当系统没采取协调手段时供应链的各成员选择自身优化而采取行动，结果最优的只是局部而已而无法达到預期的供应链整体最优。为达到全局最优的实现供应链成的员应该要清楚认识到对整个系统什么才是最优，为调节供应链各个成员的自身行为因而必须要做到所持信息的共享。使供应链里每个阶段都能按照顾客想要的要求进行更加精准的预测从而减少需求预测的变动性，最终减少其产生的牛鞭效应

　　(四)实施盘点控制，保证账实相符盘点控制是指通过对企业的资产实施定期或不定期盘点清查，并將盘点结果与会计记录进行比较以确定其是否相符进而发挥控制作用的一种控制方法。

　　(五)加强存货风险控制与防范存货风险是指企业存货由于因各种不确定性因素的变动而发生损失的可能性。库存物资要占用年度流动资金平均占用额场地，派人维护形成库存成夲。

　　综上良好的存货管理是保证企业年度流动资金平均占用额有效运转，促进企业生产经营健康稳定发展的重要前提因此，企业應加强对存货管理重要性的认识健全存货管理制度和存货内控制度，做好存货规划和采购工作严格按照相关法规，利用先进确保存货核算的准确性并通合理制定库存水平，减少积压达到降低企业综合成本的目的。此外企业在努力做好上述工作的同时，还应根据自身特点来完善与之相适应的存货管理机制有效地推动企业存货结构的优化，提高年度流动资金平均占用额的运转率从而确保企业持续、稳定、健康地发展。

　　[1]朱兴发.浅谈存货管理的风险成因及其财务应对[J].现代商业2012，26：268-269.

　　[2]李春燕.浅谈企业存货管理的风险成因及其财務应对[J].界(学术版)2011，09：68+70.

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