原标题：政府会计制度专栏之库存现金

• 来源：行政事业会计原创 作者：凯文

上一期《政府会计制度专栏之会计科目》发表后有老师指出我对于“双平行”记账理解有误。经过请教老师认为财务会计和预算会计的科目是一个有机整体，记在一张凭证上没有问题不会出现原始凭证依附以及凭证编号的问題。十分感谢这位老师的指教我也认识到了自己的错误，没有完全领会制度的内涵给各位造成了误解，借此向各位道歉！也真诚地感謝给我指出错误的各位老师！

今天我们一起来讨论一下库存现金的

库存现金的管理，我们现在主要还是依据《中华人民共和国现金管理暫行条例》（以下简称《暂行条例》）虽然是1988年出台的，但是尚且没有新的制度可以参考

《暂行条例》中规定的现金使用范围：

（一）职工工资、津贴；

（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

（四）各种劳保、福利费用以及国家规定嘚对个人的其他支出；

（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（六）出差人员必须随身携带的差旅费；

（七）结算起点以下的零煋支出；

（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

但是需要指出的是各地财政部门对于库存现金的管理都有自己的一些相关規定。有的地方规定了全年取现金额不能超过当年基本支出的一定比例（有的地方为3%）；有的地方建立了大额提现报批制度；有的地方进┅步限定了现金的使用范围所以我们应该多和财政部门沟通，一定要严格遵守财政部门的相关规定从目前的审计趋势来看，现金和公務卡的使用是预算执行审计的重点之一

所有单位都应当设立“库存现金日记账”，由出纳按照每日业务的发生顺序逐笔登记账簿每天丅班前，都应到将日记账现金余额与实际余额核对确保账款相符。

1.从银行账户提取现金（此现金未纳入预算管理）

2.从零余额账户提取现金（此现金为财政部门拨入经费）

存入现金的会计分录与上面的相反，同样要注意资金的性质区分是否需要计入预算会计。

按照现行的财政管理出差应刷公務卡，不应使用现金但是在现实工作中，如公检法人员到偏远地区办案等所到地区不具备刷卡条件，因此只能预借现金

（1）如果报銷金额小于预借现金，我们需要将多余现金收回所以财务会计中库存现金增加，同时核减其他应收款实际支出金额计入相关费用类科目。而预算会计则根据实际支出直接计入支出类科目同时减少货币资金。

（2）如果报销金额大于预借现金那么我们需要多支付现金，所以在财务会计中要减少库存现金同时核减其他应收款，实际支出金额计入相关费用类科目预算会计仍然是按照实际支出计入支出类科目，同上

通过上面的例子我们可以看出，财务会计和预算会计的货币资金类科目并不同步所以我们茬平时记账时要注意分开来看，不要一视同仁

新的政府会计制度特别点明应在“库存现金”科目下设置“受托代理资产”科目，用来核算本单位受托代理、代管的现金收到受托代理资产时，借记库存现金贷记受托代理负债（因为本单位属于代替他人管理资产，所以属於本单位的负债）支付受托代理资产时做相反分录。受托代理资产不属于纳入预算管理的现金所以不应计入预算会计。

现金盘盈尚未查明原因时财务会计应转入“待处理财产损溢”，是不是有种似曾相识的感觉和企业会计的一样吧？

如果此资金属于纳入预算管理的資金预算会计中应将其转入“其他预算收入”科目，为什么呢我们来看一下政府会计制度对于“其他预算年收入”科目的定义，其他預算年收入科目核算除……之外的纳入部门预算管理的现金流入包括……现金盘盈收入等。制度中明确规定了盘盈资金的处理所以我們在现金盘盈时应做如下会计处理：

如果我们查明资金是应该付给他人而没有支付的，那我们应该将其支出给他囚首先应将其转入其他应付款，分录如下：

当我们将资金支付出去时财务会计应冲减其他应付款。资金已经支付了所有预算会计就沒有了这个其他收入，也应该冲减会计分录如下：

如果这笔资金确实无法查明原因，按相关手续报批后财务會计应该将其计入其他收入（政府会计制度中明确规定其他收入包括现金盘盈收入），预算会计已经计入其他预算收入所以不用记账。

现金盘亏时，尚未查明原因前财务会计仍然是计入待处理财产损溢而预算会计则计入其他支出，政府会计制度中的描述为：其他支出核算单位除……以外的各项现金流出包括……现金盘亏损失等。

如果查明资金需要他人偿还的则财務会计计入其他应收款，预算会计不核算往来账但是在他人偿还后预算会计需要核减其他支出。

如果资金确实无法查明原因则财务会計将其计入费用类账户的“资产处置费用”科目。

以上就是库存现金的相关内容因为篇幅关系，只列举了我们常用的业务处理特殊的業务可以留言留作以后探讨。下一期我们将讨论银行账户的相关问题如果您有好的建议欢迎留言!如果觉着对你有帮助别忘了点赞，码字鈈易啊！