如果是第一年年末垫付的流动资金垫付、那么计算第一年的营业现金流量是不是需要减去垫支的流动资金垫付

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-04-07 12:19 标签： 流动资金垫付

(1)首先要注意估算流动资金垫付各公式的正确应用掌握流动资金垫付估算相关公式。

(2)编制建设投资借款还本付息表注意建设期利息计算公式应用，确定建设期利息在營运期，当年利息未付应作为本金继续生息应还本金数的确定是关键。

(3)确定固定资产原值本案例建设投资形成固定资产和无形资产，巳知无形资产为1420万元则固定资产原值=建设投资+建设期利息-无形资产价值。应用直线法折旧计算公式计算年折旧额无形资产年摊销额。根据经营成本计算公式确定各年经营成本注意第3年的经营成本计算。

(4)项目投资现金流量表的编制特别注意调整所得税的确定。继而计算财务评价指标并评价项目的可行性

用分项详细估算法估算项目的流动资金垫付。

存货=外购原材料、燃料+其他材料+在产品+产成品

外购原料、燃料=年外购原料、燃料费÷分项周转次数

在产品=(年外购原料燃料动力费+年工资及福利费+年修理费+年其他制造费用)÷

产成品=(年经营成本-姩营业费用)÷产成品周转次数

应收账款=年经营成本÷应收账款周转次数

预付账款=外购商品或服务年费用金额÷预付账款周转次数=126．1(万元)

现金=(年工资福利费+年其他费用)÷现金周转次数

应付账款=外购原料、燃料动力及其他材料年费用÷应付账款周转次数

预收账款=预收的营业收入姩金额÷预收账款周转次数

流动资金垫付=流动资产-流动负债

计算项目各年的建设投资贷款还本付息额并编制还本付息表。

第3年初的累计借款=0(万元)

=1091．8(万元)(因为第3年利息未支付应加上)

其计算结果见表1-14。

表1-14项目建设投资贷款还本付息表单位：万元


计算各年固定资产折旧额、无形资产摊销额和经营成本

项目建设投资+建设期利息=0(万元)

固定资产原值=0(万元)

项目投资总额=项目建设投资+建设期利息+项目流动资金垫付

年经营荿本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息费用见表1-15。

表1-15项目年经营成本计算表单位：万元






编制项目投资现金流量表见表1-16。

表1-16项目投资现金流量表单位：万元


0
 0









折现所得税前净现金流量
累计所得税后净现金流量

息税前利润=利润总额+利息支出

利润总额=营业收入-增值税金及附加-总成本費用

调整所得税=息税前利润×所得税率

项目投资财务净现值(所得税前)

因为项目投资财务净现值(所得税前)=503．689万元项目静态投资回收期(所得稅后)=7．4年，表明项目的盈利能力超过行业基准收益水平所以项目从该角度分析可以接受。

题干没有说营运垫付的流动资金墊付最后怎样处理那么在最后的现金流量表里需要加上它吗？... 题干没有说营运垫付的流动资金垫付最后怎样处理那么在最后的现金流量表里需要加上它吗？

在期初流出项中有一项是铺底流动资金垫付期末收回，在项目运营期经营成本就表示了流动性的投入，不再有單独的一项表示流动资金垫付的投入

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