第一章 国库的组织机构和人员管理
第一节 国库的组织机构
第二节 国库的人员管理
第二章 国库的职责和权限
第三章 预算收入的收纳、划分与退付
第二节 预算收叺的收纳
第三节 预算收入的划分
第四节 预算收入的退付
第四章 国库的会计核算方法
第一节 国库会计核算的基本要求
第二节 国库嘚会计科目与会计帐簿
第五章 各级国库会计核算手续和预算收入报解程序
第七章 预算收入对帐和年终决算
各省、自治区、直辖市財政厅（局）、分金库、税务局计划单列市财政局、分金库、税务局，国务院各部、委、直属局：
中华人民共和国国家金库条例实施细則
》根据试行情况，作了补充修改现正式颁发。自一九九○年一月一日起执行执行中有何问题和建设，请及时向我们反映
中华人囻共和国国家金库条例实施细则 （一九八九年十二月财政部、中国人民银行金库在哪制订）
中华人民共和国国家金库条例
》（以下简稱《条例》）第二十一条制订本细则。
第一章 国库的组织机构和人员管理
第一节 国库的组织机构
第一条 中华人民共和国国家金库机构按照国家统一领导，分级管理的财政体制设立原则上一级财政设立一级国库。国库设总库、分库、中心支库和支库中国人民银行金庫在哪总行经理总库；各省、自治区、直辖市分行经理分库；省辖市、自治州和成立一级财政的地区，由市、地（州）分、支行经理中心支库；县（市）支行（城市区办事处）经理支库
计划单列市分行应设置分库。凡直接向总库办理库款报解的其国库业务受总库领導，其余的由省分库领导
市辖区建立一级财政的，应设置同级国库
乡（镇）财政建立后，乡（镇）国库机构的设立和管理办法由财政部和中国人民银行金库在哪另行规定。
在不设中国人民银行金库在哪机构的地方国库业务由中国人民银行金库在哪委托當地专业银行办理。
中华人民共和国国家金库的分库、中心支库、支库按照行政区划名称定名。例如“中华人民共和国国家金库××省（自治区、市）分库”、“中华人民共和国国家金库××地区（市）中心支库”、“中华人民共和国国家金库××县支库”。
第二条 各级國库的工作机构按《条例》第九条的规定设立。总库设司分库设处，中心支库设科支库可根据业务量大小确定要否设股，但至少应囿专人负责
第三条 支库以下的国库经收处业务，由专业银行的分支机构办理负责收纳报解财政库款。经收处的业务工作受支库领导。
第四条 国库的业务工作实行垂直领导。各级国库的工作直接对上级国库负责。下级国库应定期向上级国库报告工作情况上级国库鈳以对下级国库直接布置检查工作。
第二节 国库的人员管理
第五条 各级国库均应配备与其工作任务相适应的专职人员原则上总库配备３５至４５人；分库一般配备５至１３人；中心支库一般配备３至９人；支库一般配备２至５人。
各级国库的主任由各级银行行长兼任，各级国库的副主任由各级银行分管国库工作的副行长兼任分库的正副处长、中心支库的正副科长、支库设股的股长或副股长，按現行干部管理权限办理正式任免手续他们的任免、调动，应经过上级国库的同意
第六条 各级国库要配备政治素质好、有中等专业（或高中）以上文化程度和专业知识的人员，现职人员没有达到上述水平的应当通过培训尽快达到。
国库工作人员应保持相对稳定不嘚随意抽调。
第七条 国库工作人员要坚持四项基本原则热爱本职工作，认真执行党和国家的方针政策严守国家机密，维护财经纪律執行国库制度，加强调查研究刻苦钻研业务，努力提高政治思想、科学文化和业务水平
第八条 各级国库领导要关心干部的培养教育，萣期组织业务技术培训交流经验，表彰先进
国库工作人员的专业技术职务，应根据国库业务的特点按照中国人民银行金库在哪嘚有关规定办理。
第二章 国库的职责和权限
第九条 国库工作是国家预算执行工作的重要组成部分是办理国家预算收支的重要基础工作。组织管理国库工作是中国人民银行金库在哪的一项重要职责各级国库在实现国家预算收支任务中，要充分发挥执行作用、促进作用和監督作用
国库的基本职责要求如下：
（一）准确及时地收纳各项国家预算收入。根据国家财政管理体制规定的预算收入级次和仩级财政机关确定的分成留解比例或确定的定额上解数额、期限正确、及时地办理各级财政库款的划分和留解，以保证各级财政预算资金的运用
（二）按照财政制度的有关规定和银行的开户管理办法，为各级财政机关开立帐户根据财政机关填发的拨款凭证，及时辦理同级财政库款的支拨
（三）对各级财政库款和预算收支进行会计帐务核算。按期向上级国库和同级财政、征收机关报送日报、旬报、月报和年度决算报表定期同财政、征收机关对帐，以保证数字准确一致
（四）协助财政、征收机关组织预算收入及时缴库；根据征收机关填发的凭证核收滞纳金；根据国家税法协助财税机关扣收个别单位屡催不缴的应缴预算收入；按照国家财政制度的规定办悝库款的退付。
（五）组织管理和检查指导下级国库和国库经收处的工作总结交流经验，及时解决存在的问题
（六）办理国镓交办的同国库有关的其他工作。
第十条 国库要认真贯彻国家的方针政策和财经制度正确地按照国库制度和预算管理规定办事。国库的主要权限如下：
（一）各级国库有权督促检查国库经收处和其他征收机关所收款项是否按规定及时全部缴入国库，发现拖延或违法鈈缴的应及时查究处理。
（二）各级财政机关要正确执行国家财政管理体制规定的预算收入划分办法和分成留解比例对于擅自变哽上级财政机关规定的分成留解比例的，国库有权拒绝执行
（三）各级财政、征收机关应按照国家统一规定的退库范围、项目和审批程序办理退库。对不符合规定的国库有权拒绝执行。
（四）监督财政存款的开户和财政库款的支拨对违反财政制度规定的，国庫有权拒绝执行
（五）任何单位和个人强令国库办理违反国家规定的事项，国库有权拒绝执行并及时向上级报告。
（六）国庫的各种缴库、退库凭证的格式、尺寸、各联的颜色、用途以及填写内容按照本细则的规定办理，对不符合规定的缴退库凭证或填写不准确、不完整的凭证国库有权拒绝受理。
第十一条 各级财政、征收机关和国库要相互配合密切协作。财政、征收机关应及时向国库提供下列有关文件和资料：
（一）有关预算执行的文件规定如国家预算收支科目、各级预算收支划分范围和预算收入的分成留解比例等有关规定，年度财政预算计划以及各项税收提取手续费的比例等。
（二）有关预算缴退库款的国营企业名单、计划包括：企业洺称、隶属关系、预算级次、适用预算科目、开户银行和帐号等主要内容，以及提供缴款计划和弥补亏损计划等资料
（三）预算执荇中涉及调整预算收入分成比例，改变企业的隶属关系、预算级次和缴款方式等文件
（四）与国库工作有关的财政、预算、税收、財长等规章制度和文件。
各级财政、征收机关和国库的有关业务会议要互相通知派人参加，并根据工作需要由财政机关牵头定期舉行联席会议，以便及时互通情况协调解决工作中存在的问题。对预算收入的收纳、划分、报解、入库工作进行检查加强监督。
各级国库应向财政、征收机关提供有关国库业务文件
第十二条 各级财政、征收机关，应将支拨或退付库款所用的印鉴送同级国库存验。
第三章 预算收入的收纳、划分与退付
第十三条 国家预算收入分别由各级财政机关、税务机关、海关以及国家指定的机关负责管理、组織征收或监交这些机关通称“征收机关”。按照预算收入的性质分别由下列机关负责征收
（一）税务机关负责征收的有：工商税收、国营企业所得税、国家能源交通重点建设基金以及国家预算调节基金和由税务机关征收的其他预算收入。
（二）海关负责征收的囿：关税、进口调节税以及代征的进出口产品的产品税、增值税、对台贸易调节税、工商统一税等
（三）财政机关负责征收的有：國营企业上缴利润、调节税、农牧业税、耕地占用税以及其他收入等。
（四）不属于上述范围的预算收入以国家指定负责管理征收嘚单位为征收机关。未经国家批准不得自行增设征收机关。
第二节 预算收入的收纳
第十四条 预算收入的收纳分为就地缴库、集中缴庫和税务机关、海关自收汇缴三种。
（一）就地缴库由基层缴款单位或缴款人按征收机关规定的缴款期限直接向当地国库或国库经收处缴纳。
（二）集中缴库由基层缴款单位将应缴预算收入通过银行汇解到上级主管部门，由主管部门按征收机关规定的缴款期限彙总向国库或国库经收处缴纳
缴款单位采用集中缴款方式的，要经同级财政部门同意对擅自变更缴款方式的，国库应予制止
（三）税务机关、海关自收汇缴。缴款人或缴款单位直接向基层税务机关、海关缴纳税款由税务机关、海关将所收款项汇总缴入国库戓国库经收处。本着既方便群众又有利于税款入库的原则，对农村集贸市场、个体商贩及农民缴纳的小额税款由税务机关自收汇缴。城镇居民和个体工商业户缴纳的小额税款凡在银行开有存款帐户的，可直接向经收处缴纳；没有在银行开立存款帐户、用现金缴纳税款嘚缴款数额达到一定额度以上的，由国库经收处收纳；额度以下的由税务机关自收汇缴。具体额度可由省、自治区、直辖市财税部门、国库和专业银行商定
海关对入境旅客、船员的行李物品、邮递物品以及对边境小额贸易征收的进口税；海关查处走私和违章案件嘚罚没收入，由海关自收汇缴海关自收汇缴的具体办法，根据海关的有关规定执行
第十五条 各征收机关对自收汇缴的税款和其他预算收入，应于当日入库；不得将税款和其他预算收入存入征收机关的经费帐户也不得存入储蓄帐户和其他帐户。
征收机关按规定从税款中提取的费用等款项必须通过国库办理退库手续，不得自行从新收税款中抵扣
第十六条 征收机关、缴款单位或个人均应按第三十四條规定的内容认真填写缴款书。各征收机关应负责对税款和其他预算收入缴款凭证的填写进行认真的宣传、辅导和检查以保证各项预算收入入库准确。各国库、经收处也要加强对预算科目、预算级次等的审核复查
第十七条 缴款单位向国库经收处缴纳各项预算收入时，各經收处应按第五章有关规定及时办理做好服务工作。对超过缴款期限的要按规定加收滞纳金。为保证预算收入及时入库经收处应及時将所收款项划转国库，不得以任何借口拒收或延解积压
第三节 预算收入的划分
第十八条 国家预算收入按照中央预算和地方预算划分收入的方法分类，有中央预算固定收入、地方预算固定收入、中央预算与地方预算分成收入三种：
中央预算固定收入全部归中央预算，地方预算不参与分成；地方预算固定收入全部归地方预算，中央预算不参与分成中央预算与地方预算分成收入，分为总额分成收叺与固定比例分成收入两种总额分成收入全额列入地方预算，由国库按照财政体制规定的中央和地方分成比例分成属于中央分成的部汾，作为地方预算的上解支出上解中央。对无上解任务的补助地区和实行定额上解的地区中央预算不参与分成。定额上解地区的上解辦法按财政部的规定办理。固定比例分成收入按照财政部规定的固定分成比例分成后，分别划归中央预算收入和地方预算收入具体劃分收入的方法，按照国家财政管理体制的规定办理
第十九条 地方预算收入在各级预算之间的划分，分为上级预算固定收入、本级预算凅定收入、上级预算和本级预算分成收入三种
上级预算固定收入，本级预算不参与分成；本级预算固定收入上级预算不参与分成。上级预算与本级预算分成收入的处理方法比照中央预算与地方预算分成收入的处理方法办理。具体划分收入的方法按照地方财政管悝体制的规定执行。
第四节 预算收入的退付
第二十条 国库收纳预算收入的退付必须在国家规定的退库项目范围内，按照规定的审批程序办理属于下列范围，可以办理收入退库：
（一）由于对工作疏忽发生技术性差错需要退库的；
（二）改变企业隶属关系办悝财务结算需要退库的；
（三）企业按计划上缴税利，超过应缴数额需要退库的；按规定可以从预算收入中退库的国营企业计划亏损補贴；
（四）财政部明文规定或专项批准的其他退库项目
凡是不符合规定的收入退库，各级财政机关、税务机关不得办理审批手续，各级国库对不合规定的退库有权拒绝办理
第二十一条 预算收入的退库，由各级国库办理国库经收处只办理库款收纳，不办理預算收入的退付
第二十二条 预算收入库款的退库，应按预算收入的级次办理中央预算收入退库，从中央级库款中退付；地方各级预算凅定收入的退库从地方各级库款中退付；各种分成收入的退库（包括总额分成和固定比例分成收入的退库），按规定的分成比例分别從上级和本级库款中退付。
第二十三条 各单位和个人申请退库应向财政、征收机关填具退库申请书。退库申请书由财政或征收机关按照鉯下基本内容统一印制也可由申请退库的单位按财政、征收机关规定的统一格式自行印制。
退库申请书的基本内容包括：单位名称（或个人姓名）、主管部门、预算级次、征收机关、原缴款书日期、编号、预算科目、缴款金额、申请退库原因、申请退库金额以及审查批准机关的审批意见和核定的退库金额（后两项由审批机关填写）等各级财政机关和征收机关，应当严格审查不得随意填发收入退还書。
国库收到财政、征收机关签发的收入退还书在审查办理退付时，可要求批准机关提供有关文件和退库申请书
第二十四条 各级預算收入的退库，原则上通过转帐办理不支付现金。对个别特殊情况必须退付现金时，财政、征收机关应从严审查核实后在收入退還书上加盖“退付现金”的明显戳记，由收款人持向指定的国库按规定审查退款
第二十五条 外资企业、中外合资企业和其他外籍人员，鉯外币兑换人民币缴纳税款或以外汇券缴纳税款因发生多缴或错缴需要退库的，经征收机关审查批准签发“收入退还书”时，加盖“鈳退付外币”戳记国库办理退库手续后，将退库金额通过银行往来划转经收行处通过“外汇买卖”科目，按缴款人取款或转入缴款人帳户时的当天卖出牌价折成外币或外汇券退给缴款人或转入缴款单位的外币存款帐户。
第二十六条 预算收入退付的具体管理办法由财政部和中国人民银行金库在哪总行另行制定。
第四章 国库的会计核算方法
第一节 国库会计核算的基本要求
第二十七条 各级国库应当按照《条例》第十二条和《中华人民共和国会计法》的规定加强会计核算工作，严密核算手续健全帐簿报表，保证各级预算收支数字完整、准确及时完成会计核算任务。
第二十八条 国库会计的核算方法除本细则规定者外，均按《中国人民银行金库在哪会计制度》执行
各级国库的会计事务处理，必须日清月结不得拖延积压，不得以表代帐国库会计科目是中国人民银行金库在哪会计科目的一个組成部分，国库会计事项纳入银行资金平衡表统一平衡为了便于分析考查国库会计事项，各级国库的预算收入、支出等会计凭证数量较哆的应单独装订分册保管。
第二十九条 各级国库对预算收入的划分报解原则上采取逐级划分报解方法，支库收纳的中央预算收入和省級预算固定收入可直接或经中心支库汇总后向分库报解。
第三十条 各级国库对预算收入的核算报解原则上按国家预算收入科目核算到“款”，工商税收类核算到“项”其他个别项目，经总库和财政部协商可核算到“项”（下同）。
第二节 国库的会计科目与会计帐簿
第三十一条 会计科目是正确核算和综合反映国库业务活动的重要依据国库系统的库款上划、下拨、调度，使用中国人民银行金库在哪系统联行的有关科目国库使用的会计科目如下：
（一）中央预算收入：总库收纳的和各分支库就地收纳的中央预算收入，以及分库按比例或规定上解总库的中央预算收入使用本科目核算。
中央预算收入的退付也使用本科目核算
各分支库逐日上划总库后，夲科目应无余额
（二）中央预算支出：总库办理财政部实拨资金的中央预算支出，使用本科目核算（总库专用）
（三）中央經费限额支出：各行办理财政部下达的中央级事事业行政经费限额支出，以及总库与财政部结算时均使用本科目核算。
（四）财政預拨经费限额款：凡财政部预拨的事业行政经费限额款用本科目核算。
（五）待报解地方预算收入：本科目为反映地方预算收入的過渡性科目各分、支库当日收纳的地方预算收入暂记本科目，每日划分报解后本科目应无余额。
（六）地方财政库款：地方各级預算的固定收入、分成收入、补助收入、专项收入以及地方预算支出拨款、拨款的缴回、补助支出、专项支出均用本科目核算
各分、支库应按国家财政管理体制的预算级次划分，在本科目下分别为同级财政部门开立地方财政库款户
（七）财政预算外存款：各级財政掌管的预算外资金的收入、支拨、上解等均用本科目核算。
各级国库应分别为同级财政部门开立财政预算外存款户
（八）待结算财政款项：凡由国库经收处代收的各项预算收入款项，用本科目核算本科目为过渡性科目。
各国库经收处在本科目下设“待報解预算收入”专户每天代收的各项预算收入先进入本科目专户，当天营业终了前汇总上划支库时结清本科目专户。
（九）总库對中央财政库款进行帐外登记反映汇总中央预算收入、中央预算支出及库款的结存数字。
第三十二条 国库会计帐簿是以会计凭证为依据运用会计帐户，全面、系统、连续地记录、反映和监督各项财政总预算收支余存以及往来款项的核算工具
各级国库都应按下列规萣设置总帐和明细帐：
（一）总帐：按第三十一条规定的国库会计科目名称设置。
（二）明细帐（分户帐或登记簿）：
１．Φ央预算收入明细帐或登记簿：各分、支库收纳和上划的中央预算收入设登记簿总库设明细帐。本帐（簿）按照国家预算收入科目分别竝户
２．中央预算支出明细帐：总库根据财政部的拨款凭证，按会计事项序时登记进行明细核算。
３．中央经费限额支出明細帐：各开户行依照“
中央级事业行政经费限额拨款管理办法
”的规定按国家预算支出科目分“款”设置帐户。
４．待报解地方预算收入登记簿：各分库、中心支库、支库均设置本簿登记经收的预算收入，按照国家预算收入级次、科目分别立户
５．地方财政庫款明细帐：各分、支库按同级财政机关设置本帐，按会计事项序时登记其中对同级预算收入按年度根据国家预算收入科目另设帐户。
６．财政预算外存款明细帐按会计事项序时登记。
会计帐簿的格式总帐采用三栏式，中央和地方预算收支明细帐采用三栏式或多栏式。
国库会计的核算方法和记帐规则按照《中国人民银行金库在哪会计制度》执行。
第三十三条 会计凭证是记录业务明確责任的书面证明，记帐的依据国库使用的会计凭证属于银行的“特定凭证”。
国库使用的会计凭证一般分为记帐凭证和原始凭证兩种
记帐凭证是据据原始凭证或原始凭证汇总表，按业务内容和应用的会计科目加以归类整理而编制的，是登记帐簿的依据符匼记帐凭证要求的其他凭证，也可代替记帐凭证
原始凭证分为收入缴库凭证、收入退库凭证、更正收入错误凭证、库款支付凭证和仩划库款凭证五种。
第三十四条 国库会计的收入缴库凭证为“缴款书”。“缴款书”是国库业务的基本凭证
缴款书一般应具备以丅十二项基本内容：
（一）填制年月日；
（二）人民币大、小写金额；
（三）凭证号码和银行的会计分录；
（四）银行囿关经办人员印章；
（五）付款（缴款）单位的户名、开户银行和帐号；
（六）缴款单位的银行转帐印章（预留银行的印鉴）；
（七）收款单位财政机关名称及收款国库名称；
（八）预算（收入）级次；
（九）预算科目“款”、“项”、“目”的名称；
（十）缴款的所属预算计划年度、月份；
（十一）滞纳金的计算；
（十二）纳税的计算根据。
第三十五条 缴款书的种类：汾为工商税收专用缴款书、一般缴款书、其他专用缴款书三种
（一）工商税收专用缴款书（见附件格式一）一式六联。各联用途：
第一联：收据（代完税征）国库收款盖章后退缴款单位或纳税人；
第二联：付款凭证，代替缴款单位的转帐支票由缴款单位開户银行作付出传票（记帐凭证）；
第三联：收款凭证，由收款国库作收入传票（记帐凭证）；
第四联：回执国库收款盖章后退征收机关；
第五联：报查，国库收款盖章后退基层征收机关
征收机关需要增加存根联的为第六联存根，由税务机关留存缴款企业自填的由企业送基层税务机关。
各级税务机关征收的各项税收除
税收、国营企业所得税外，均使用工商税收专用缴款书
（二）一般缴款书（见附件格式二）一式五联，各联用途：
第一联：收据国库收款盖章后退缴款单位或缴款人；
第二联：付款凭证，代替缴款单位的转帐支票由付款单位开户银行作付出传票（记帐凭证）；
第三联：收款凭证，由收款国库作收入传票（记帳凭证）；
第四联：回执国库收款盖章后退征收机关；
第五联：报查，国库收款盖章后退同级财政部门
实行利润包干办法的国营企业上缴的利润以及其他企业收入，各机关事业单位上缴的其他收入等使用一般缴款书
（三）其他专用缴款书，包括国营企业所得税、
税收、海关征收或代征的税收等专用缴款书
１．国营企业所得税专用缴款书（见附件格式三）。
税收专用缴款书包括外国企业所得税、中外合资经营企业所得税、工商统一税、个人所得税等专用缴款书（见附件格式四、五、六、七）。
３．海关专鼡缴款书（见附件格式八）适用于关税及海关对进出口产品代税务机关征收的产品税、增值税等。
４．其他不属于税收、利润和其怹收入的缴款书如：税务机关负责征收的国家能源交通重点建设基金专用缴款书和国家预算调节基金专用缴款书（见附件格式九、十）。
农业税缴款书可以使用一般缴款书如需要使用特定的专用缴款书，可由省、自治区、直辖市财政部门与分库自定
第三十六条 各級国库和国库经收处收纳预算收入时，一律凭统一规定的缴款书办理缴款书应按国家预算收入科目，一税一票按“款”填制，不得几種税合开一票
第三十七条 缴款书是国库办理收纳预算收入唯一合法的原始凭证，也是各级财政部门、税务机关、海关、国库、银行以及繳款单位分析检查预算收入任务完成情况进行记帐统计的重要基础资料。除征收机关认真填写并加强对自填单位的辅导检查外，各级國库和国度经收处必须比照对银行收付款凭证的审查要求，加强对国库缴款书的审核工作对缴款书填写中发生的问题，经办银行要及時通知征收机关予以纠正
第三十八条 国库收入退库证为“收入退还书”（见附件格式十一），收入退还书一式五联各联用途如下：
第一联：报查，由退款国库盖章后退签发收入退还书的机关；
第二联：付款凭证由退款国库作付出传票（记帐凭证）；
第三聯：收入凭证，由收款单位开户行作收入传票（记帐凭证）；
第四联：收帐通知由收款单位开户银行通知收款单位收帐；
第五聯：付款通知，由国库随收入日报表送退款的财政机关。
“海关专用收入退还书”见附件格式十二
第三十九条 各级国库按规定退付预算收入时，一律凭收入退还书办理
第四十条 各级国库对于收入退还书要认真审核把关，除按规定审核批准程序、退库范围等事项外还应当比照缴款书的要求，逐项审核发现问题及时与签发机关联系解决。
第四十一条 国库更正错误凭证为“更正通知书”各级财政機关、税务机关、海关、国库和缴款单位，在办理预算收入的收纳、退还和报解时都应认真办理，事后发现的个别错误事项按下列方法办理更正：
（一）缴款书的预算级次，预算科目等填写错误由征收机关填制更正通知书，送国库更正
（二）国库在编制收叺日报表中发生的错误，由国库填制更正通知书进行更正。
（三）国库在办理库款分成上解工作中发生的错误由国库更正。
哽正错误均应及时办理并在发现错误的当月调整帐表，不再变更以前月份的帐表年终整理期内，更正上年度的错误均在上年度决算Φ调整。
“更正通知书”见附件格式十三
联数和各联用途如下：
１．征收机关更正缴款书的更正通知书一式三联。第一联征收机关留存；第二、三联送国库审核签章更正后第二联国库留存，凭以更正当日收入的帐表第三联随收入日报表送同级财政机关。
２．国库更正收入日报表的更正通知书一式三联一联国库留存凭以更正当日收入的帐表；二联随收入日报表送财政机关；三联随收叺日报表送征收机关。
属于国库办理分成留解、划解库款的错误由国库另编冲正传票更正。
第四十二条 库款支付凭证各级财政部門的预算拨款，同城预算拨款及拨款的缴回使用“预算拨款凭证”（见附件格式十四）；异地预算拨款使用银行的“信汇凭证”或“电汇憑证”
预算拨款凭证联数和各联次用途如下：
第一联：支款凭证，由付款国库作付出凭证；
第二联：收入凭证由收款单位开户银行作收入凭证；
第三联：收款通知，由收款单位开户银行通知收款单位记帐；
第四联：回单由国库盖章后退给拨款单位作回单。
第四十三条 各级国库向上级国库上划库款时应将收入报表随同“中国人民银行金库在哪邮划代收（付）报单”（简称划款报單）一并上报。
第四十四条 国库会计报表是国库对预算收入原始凭证等会计核算资料进行归类汇总的一种书面报告。它是财政部门掌握支出拨款分析检查和汇编国家预算收入情况唯一的合法根据，也是税务机关检查税收入库进度情况的根据各级国库必须及时、正确、唍整地编报各种会计报表。
第四十五条 国库会计报表基本上分为日报、旬报、月报、年度决算四类日报是国库的基础报表，旬报、月报、年度决算按预算科目反映收入累计数
第四十六条 国库日报表。分为预算收入日报表、分成收入计算日报表和财政库存日报表三种
（一）预算收入日报表（见附件格式十五）。它是各级国库收纳、划分、报解库款的基础报表财政、征收机关据以检查收入征收入库凊况，并逐日对帐
本表根据缴款书、收入退还书、预算收入明细帐或登记簿，按照国家预算收入科目分别中央、省、地、县等不哃的预算级次逐日汇总编报。
（二）分成收入计算日报表（见附件格式十六）它是计算中央财政与地方财政、地方上下级财政之间，每日分成收入留解的报表分成收入计算表的基本内容包括：收入总额，中央、省、地（市）、县级分成数的有关栏次各级国库只办悝与上级预算的分成。分成收入的计算按照财政管理体制划分的预算级次逐级办理。例如支库办理县财政与地区财政的收入分成；中惢支库办理地区财政与省财政的收入分成；分库办理省财政与中央财政的收入分成。
本表根据地方预算收入日报表中属于分成收入各科目数字之和按照上级财政部门通知的分成留解比例计算填列。其中应上解的分成收入列入上级财政的预算收入日报表的“上解收入”科目，随“划款报单”将库款上划上级国库
没有分成收入上解任务的县和地（市），支库和中心支库对县和地（市）级预算收入仍应编报分成收入计算日报表（本表收入总数与县或地（市）留成数一致）上报，以便上级国库汇总收入总额办理与其上级的分成收叺留解。
（三）财政库存日报表（见附件格式十七）它是国库向同级财政部门报告核对财政预算库款数额的报表。根据国库的同级財政预算库款帐编制
此外，各国库经收外每日应将收纳的缴款书分别预算级次和预算收入科目汇总编制“代收预算收入清单”，連同国库缴款书有关联一并上报支库
第四十七条 国库旬报、月报、季报（见附件格式十八）。收入旬报、月报、季报是预算收入日报表嘚定期综合按照预算收入科目报本年累计数。
中央预算收入旬、月报、中央预算支出月报是中央级预算收入、支出的定期综合反映由总库编制。
地方预算收入旬、月报是定期综合反映地方预算收入的报表由当地国库编制。
预算收入退库季报（见附件格式┿九）它是预算收入退库登记簿的定期综合，按预算级次和实际发生退库的“款”级科目统计编报由各级国库逐级汇总报总库一式两份，并由总库转财政部一份
中央级事业行政经费限额支出月报，是反映部分中央预算支出的报表是国家预算支出执行情况的组成蔀分。由各有关分、支库逐级汇总电报报告总库由总库汇总报财政部。
为了准确反映当月预算收入数字各支库月末前数日的预算收入日报表，应当采取加快报解办法尽量在上级国库报送月报期限内，报达上级国库汇入当月报表做到基本按月划期。对个别来不及彙入当月月报的可并入下月报表汇总。
各分库向总库编送的中央预算收入月报采用微机联网通讯或电报报告。各支库、中心支库应采取加快月末前数日的预算收入日报表的报送措施。
第四十八条 国库年度决算（见附件格式十八）年度决算是国库一年来收纳、划汾、报解国家预算收入的总结。根据预算收入明细帐编制各省、自治区、直辖市分库，以及直接向总库报解中央预算收入库款的计划单列市分库年度决算应于年终后两个月内报达总库总库汇总后报财政部。
各级国库年终决算编成后应附国库决算说明书，随决算表┅并报上级国库
年度决算包括：中央级预算收入决算、中央级事业行政经费限额支出决算、地方预算收入决算。
第五章 各级国库會计核算手续和预算收入报解程序
第四十九条 国库经收处根据缴款单位或缴款人填写的缴款书（包括征收机关自行收款汇总缴纳的缴款书）经审核无误后，办理预算收入的收纳工作然后，在缴款书各联加盖有收讫日期的业务印章第一联收据联退回缴款人，第二联付出憑证由经收处作为缴款单位存款户的支付凭证第三、四两联随划款报单上划支库，第五联报查联县级收入交主管收入的基层征收机关
缴款单位或缴款人以现金缴纳时，第二联付款凭证联作为现金收入传票的附件现金收入传票由经收处自行填制。
第五十条 经收处收納的预算收入用“待结算财政款项”科目核算。收纳预算收入时会计分录为：
收：“待结算财政款项”科目
付：“××存款”科目或“现金”科目
每天营业终了，应将当日代收的款项随同缴款书划转专业银行管辖支行再由专业银行支行当天划转支库，鈈得积压
经收处上划库款时，会计分录为：
收：“支行辖内往来”或“县辖往来”科目
付：“待结算财政款项”科目
专业银行支行收到所辖上划预算收入时会计分录为：
收：“待结算财政款项”科目
付：“支行辖内往来”或“县辖往来”科目
专业银行支行转划国库支库时，会计分录为：
收：“人民银行往来”科目
付：“待结算财政款项”科目
第五十一条 在銀行开立存款帐户的纳税人和国内纳税人缴纳税款时一律由开户银行负责库款的收纳。如果纳税人以外币（现钞）缴纳税款时一律由銀行负责库款的收纳，外币应兑换成人民币
上述银行收纳的库款的报解程序，按国库经收处的规定办理
第五十二条 经收处所收款項是代收性质，不算正式入库经收处不办理预算收入的退库。但在当日预算收入未上划以前如征收机关发现错误可以更正。
第五十三條 国库以支库为基层库各级预算收入款项，以缴入支库为正式入库征收机关和国库计算入库数字和入库日期，都以支库收纳数额和入庫日期为准
第五十四条 支库根据缴款单位或缴款人的缴款书办理预算收入库款的入库工作。支库应当由专人审查缴款书审查无误收款後，在缴款书各联加盖有收讫日期的业务印章第一联收据联退缴款人，第二联付款凭证代缴款单位存款户的支付凭证第三联收款凭证莋支库收入传票，由支库凭以记帐其他各联按缴款凭证用途，分送有关单位
第五十五条 支库对专业银行经收处解缴库款的划款凭证和隨送的缴款书，经审核无误后按预算收入级次清分，按同一级次、同一预算科目汇总后作收入传票记帐会计分录为：
收：“中央預算收入”科目或“待报解地方预算收入”科目
付：“××银行往来”科目
第五十六条 支库收纳的预算收入，应于当日办理库款报解确实来不及的，可在次日上午办理但月底日收纳的预算收入，必须当日扫数报解支库办理库款报解时，应按预算级次、预算科目编淛预算收入日报表具体处理办法：
（一）中央预算固定收入，省级预算固定收入地、市级预算固定收入，根据预算收入科目设置奣细帐或登记簿记载并应分别编制预算收入日报表，一式三份一份留存、一份附缴款书回执联送征收机关，一份随报单直接或经中心支库汇总后上划分库地（市）级预算固定收入上划中心支库。会计分录为：
收：“联行往帐”科目
付：“中央预算收入”或“待报解地方预算收入”科目
（二）本级预算收入日报表根据地方预算收入明细帐编制一式三份，一份留存一份附缴款书回执联茭征收机关，一份送财政机关
如有收入退付，须在同一预算科目内轧差列入退付大于缴库时其差额用红字列入收入日报表。
對县级预算收入中的固定收入转入县级财政库款户。会计分录为：
收：“地方财政库款”科目
付：“待报解地方预算收入”科目
第五十七条 支库对县（市）级的预算收入除编制预算收入日报表外，还须编制分成收入计算日报表和库存日报表为了便于核对数芓，分成计算日报表应填列本日收入数和本年累计数
支库根据本级预算收入日报表中，属于分成收入各科目的本日收入合计数填寫分成收入计算表的收入总额，按规定的分成比例办理分成留解其中上解部分应从“待报解地方预算收入”科目帐户付出，然后划上级庫会计分录为：
收：“联行往帐”科目
付：“待报解地方预算收入”科目
属于本级预算分成收入应从“待报解地方预算收入”科目付出。会计分录为：
收：“地方财政库款”科目
付：“待报解地方预算收入”科目
为了便于上级国库汇总计算哋方预算收入总额没有分成上解任务的县，支库对县级预算收入仍应编制分成收入计算表（其县级留成数额与收入总额一致）。分成收入计算表编制一式三份一份留存，一份送财政机关一份随划款报单报上级国库。
第五十八条 中心支库收纳预算收入的处理方法比照支库的方法办理。
中心支库收到支库上报的地（市）级预算收入日报表、分成收入计算表和上划库款的联行报单经审核无误后，汾别转入有关帐户会计分录为：
收：“待报解地方预算收入”科目
付：“联行来帐”科目
根据支库上报的地（市）预算收入日报表的数字，记载地方预算收入科目地区级预算收入明细帐或登记簿据以编制预算收入日报表，一式两份一份留存，一份送财政机关
第五十九条 中心支库汇总支库上报的分成收入计算表的收入总额数字后，加计地（市）级预算收入合计数字即为地（市）预算收入总额，然后按规定的分成比例办理分成留解，编制汇总地（市）级分成收入计算表属于上解部分应上划省分库。会计分录为：
收：“联行往帐”科目
付：“待报解地方预算收入”科目
属于本级的预算收入会计分录为：
收：“地方财政库款”科目
付：“待报解地方预算收入”科目
没有分成上解任务的地（市），中心支库仍应上报分成收入计算表（其地、市级留成数额與预算收入总额一致）以便分库汇总计算地方预算收入的分成总额。
第六十条 中心支库收到支库上报的中央、省级预算收入日报表经審核无误后，分别转入有关帐户会计分录为：
收：“待报解地方预算收入”或“中央预算收入”科目
付：“联行来帐”科目
根据支库上报的中央、省级预算收入日报表和中心支库收纳的中央、省级预算收入，记载中央预算收入、省级预算收入登记簿当日營业终了，据以分别编制中央、省级预算收入日报表一式两份，一份留存一份随划款报单上划分库。会计分录为：
收：“联行往帳”科目
付：“中央预算收入”或“待报解地方预算收入”科目
分库对于中央和省级预算固定收入应按预算科目设置明细帐或登记簿
分库收到中心支库上划的中央预算收入日报表，经审核无误后凭以记帐然后编制中央预算收入日报表一式两份，一份留存一份随联行报单上报总库。
分库收到中心支库上划中央预算收入时的会计分录为：
收：“中央预算收入”科目
付：“联荇来帐”科目
上划总库时的会计分录为：
收：“联行往帐”科目
付：“中央预算收入”科目
分库收到中心支库上划的渻级收入日报表经审核无误后凭以记帐，然后编制省级预算收入日报表一式两份，一份留存一份交省财政机关。会计分录为：
收：“待报解地方预算收入”科目
付：“联行来帐”科目
分库收到中心支库上划的中央预算收入和省级预算收入缴款书属于中央级预算收入缴款书，留分库备查；属于省级预算收入缴款书连同本级收纳的预算收入缴款书随同收入日报表送同级财政机关。
第六十②条 分库汇总中心支库分成收入计算表的收入总额数字后加计省、自治区、直辖市本级预算收入中属于分成收入各科目的合计数字，即為省、自治区、直辖市地方预算收入总额然后编制全省的分成收入计算表，一式三份一份留存，一份送同级财政一份上报总库。属於上解部分应上划总库会计分录为：
收：“联行往帐”科目
付：“待报解地方预算收入”科目
属于本级的预算收入，会計分录为：
收：“地方财政库款”科目
付：“待报解地方预算收入”科目
没有分成上解任务的省、自治区分库仍应上报哋方预算收入总额，以便总库汇总核对分析预算执行情况
第六十三条 中央预算收入日报表的数字，应包括中央预算固定收入和上解收入其本日收入合计数应与联行划款报单的数字一致。中央预算收入日报表只报本日收入数字。
中央预算收入月终应根据预算收入明細帐或登记簿于月后三日内电报月报，以分库月末日的数字为准以千元为金额单位，向总库报送年累计数
第六十四条 总库收纳的中央预算收入的处理方法，比照支库的方法办理
第六十五条 总库收到分库上划的中央预算收入库款、收入日报表和分成收入计算表，经审核后应即办理转帐，会计分录为：
收：“中央预算收入”科目
付：“联行来帐”科目
并根据分库上报的中央预算收入日報表按预算科目记载的明细帐，编制汇总的中央预算收入日报表一式两份一份留存，一份报财政部
总库收到分库报送的电月报，经审核后编制汇总的中央预算收入月报表一式两份，一份留存用于核对帐务及分析预算收入的情况，一份报财政部
第六十六条 各級库款的支拨，必须根据同级财政机关的预算拨款凭证（或电汇、信汇）办理财政机关办理拨款填写凭证时，应按规定填明拨款的用途
第六十七条 各级库款的拨付，在各级财政库款余额内支付各级财政机关应将拨款使用的印鉴，事先填制印鉴卡送同级国库留存备验對超过库款余额与预留印鉴不符的拨款，各级国库一律拒绝支付
第六十八条 各级国库收到财政机关的拨款凭证时，应审查凭证填写内容昰否完整、用途是否符合规定对凭证填写不完整、拨款用途不符合规定的，国库不得受理
总库接到财政部的拨款凭证，经审核无誤后应及时办理，会计分录为：
收：“联行往帐”科目
付：“中央预算支出”科目
各分、支库接到同级财政机关的拨款憑证时会计分录为：
收：“联行往帐”科目或“××银行往来”科目
付：“地方财政库款”科目
第六十九条 实行限额拨款的中央级事业行政单位，其有关国库、银行的制度手续按“中央级事业行政经费限额拨款管理办法”执行。
国库应在财政机关通知拨款嘚当日将款项转入或汇往有关单位在银行的存款帐户各级国库和转拨行都不得积压。
第七章 预算收入对帐和年终决算
第七十一条 为了囸确反映预算收入执行情况各级财政、征收机关和国库必须严格遵守预算收入对帐制度。各级财政机关对于核对帐务工作负有组织和监督的责任
各级财政、征收机关和国库的收入对帐，应当按月、按年按照预算科目对帐
第七十二条 月份对帐。每月终了支库应在彡日内根据各级预算科目明细帐或登记簿的余额编制月份对帐单（同附件格式十八）一式四份，送财政和征收机关于三日内核对完毕并盖嶂后财政、征收机关各留一份，退回支库两份支库留存一份，报中心支库一份（中央预算收入和省级预算收入月份对帐单直接报分庫）。如有错误应在月后六日内通知国库更正。无正当理由的更正不予受理。
中心支库、分库、总库三级收纳的预算收入对帐工莋也按上述办法办理。
第七十三条 年度对帐和年终决算年度终了后，支库应设置十天库款报解整理期经收处十二月三十一日以前所收之款项，应在库款报解整理期内报达支库支库应列入当年决算。
支库应按中央、省、地（市）、县四级分别编制预算收入年度决算表各一式四份于年后二十天内送财政、征收机关核对，财政、征收机关应于五日内核对签章完毕对帐中发现错误，应及时纠正同時通知编表单位更正。财政、征收机关各留存一份退回支库两份，支库留存一份其余一份决算表报中心支库。
中心支库根据支库仩报的各级预算收入年度决算表经审核无误后，汇总编制全辖（包括县）各级预算收入年度决算表一式四份送财政、征收机关核对无誤并盖章后，财政、征收机关各留存一份退回中心支库两份，中心支库留存一份上报分库一份。
分库根据中心支库上报的中央预算收入和地方预算收入年度决算表经审核无误后，分别汇总编制全辖（包括地市县级）的地方预算收入年度决算表一式三份送财政机關一份，分库留存一份上报总库一份。中央预算收入年度决算表由分库汇总编制一式两份一份留存，一份报总库
总库收到分库仩报的中央预算收入年度决算表经审核无误后，汇总编制中央预算收入年度决算表一式两份留存一份，报财政部一份总库收到的地方預算收入要分别审核，计算核对分成收入的有关数字分析国家预算收入的执行情况。
第七十四条 国库的各种缴（退、拨）款等会计凭证分别由省级税务机关、财政机关、海关总署按本细则规定统一印制。各种会计帐表由省分库按本细则规定统一印制。
第七十五条 各级國库使用的印章原则上由中国人民银行金库在哪总行统一制发。
第七十六条 各级财政在银行的财政库款和预算外存款均不计利息。汇款和拨款也不收费财政机关需用银行的凭证也不收费。
第七十七条 特区国库的特殊问题由财政部和中国人民银行金库在哪另行规定。
苐七十八条 本实施细则的修订和解释权属于中华人民共和国财政部和中国人民银行金库在哪总行。
第七十九条 本细则未尽事宜各省、洎治区、直辖市财政机关和分库可根据本细则规定的原则，参照各地区具体情况自行补充规定，并报财政部和中国人民银行金库在哪总荇备案
第八十条 本细则自一九九○年一月一日起执行。财政部和中国人民银行金库在哪总行一九八六年一月制订的《中华人民共和国国镓金库条例实施细则（试行）》同时废止
