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　　借贷记账法是复式记账法的┅种通常又全称为借贷复式记账法。它是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷借貸必相等”为记账规则的一种复式记账法。

　　例l：某公司用现金7500元购材料则库存现金减少7500元要记账，同时原材料增加7500元也要记账这峰!库存现金的减少和原材料的增加金额是同等的。

　　例2：某公司购同定资产15000元用库存现金支付3000元，用银行存款支付12000元用借贷记账法記账，l州定资产增加15000元要记账库存现金减少3000元和银行存款减少12000元(它们合计为15000元)同H寸也要记账

　　应用借贷记账法应注意以下几点。

　　(┅)“借”、“贷”两字只作为记账符号

　　“借”、“贷”两字不含有本身的字义但是它们表示增加或减少的意思。下面必须记住：

　　以上两大群体借贷意思刚好相反。

　　(二)“有借必有贷借贷必相等”

　　这是借贷记账法的规则，自借方也必定有贷方，并且借貸双方金额一定相等的规则

　　下面举例说明如何运用借贷记账法。

　　前述例l：某公司用库存现金购材料库存现金减少7500元，库存现金属资产类科目“贷”表示减少，应记贷疗7500元;同时原材料增加7500元，原材料也属资产类科目“借”表示增加，应记借方7500元

　　即：借：原材料 7500 (增加)

　　贷：库存现金 7500 (减少)

　　上面这种记法，我们可以明确三点：①什么科目;②某科目所属金额是增加还是减少;③增加、减尐多少这种表示方法，叫做会计入门基础知识分录

　　前述例2：购买固定资产15000元，属资产类科目“借”表示增加，应借记1 5000元;现金和銀行存款分别减少3000元和12000元两科日是资产类科日，贷表示减少应贷记库存现金3000元，贷记银行存款12000元其会计入门基础知识分录为：

　　例3：某公司购人商品一批计80000元货款未付。购人商品一批即库存商品增加80000元，库存商品是资產类科目借表示增加，应借记80000元货款未付，公司负债增加即应付账款增加，应付账款属负债类科目贷方表示增加，应贷记80000元这筆经济业务会计入门基础知识分录为：

　　借：库存商品 80000 (增加)

　　贷：应付账款 80000 (增加)

　　例4：某公司库存现金购买办公用品1000元。办公用品屬管理方面费用管理费用增加，费用类科目“借”表示增加应借记1000元;库存现金属资产类科日，贷表示减少应贷记库存现金1000元，库存現金减少1000元其会计入门基础知识分录为：

　　借：管理费用——办公费 1000 (增加)

　　贷：库存现金 1000 (减少)

　　例5：投资人投资800000元，银行已收到诀窍介绍，做会计入门基础知识分录时如有疑难，我们先确定一笔容易做的一一方剩下的就是对应的一方了。像这笔经济业务我們很容易确定，银行存款是资产类科曰借表示增加，应借记银行存款800000元根据“有借必有贷，借贷必相等”规则剩下的是贷记800000元，贷記什么科目呢?企业收到投资应是实收资本增加，所以其会计入门基础知识分录如下：

　　例6：某公司销货10000元货款未收到(该公司属于小規模纳税人)。销售10000元销售收入属收人类科目，贷表示增加应贷记销售收入10000元，货款没有收到表明应记应收账款，应收账款是资产类科目借表示增加，应借记应收账款10000元会计入门基础知识分录为：

　　借：应收账款 10000(增加)

　　贷：主营业务收入 10000 (增加)

　　例7：某公司收箌应收账款100000元，直接偿还银行借款.

　　公司收到应收账款，应注销这笔应收账款就是应收账款减少100000元，应收账款属资产类科目贷表礻减少，应贷记应收账款100000元

　　偿还银行借款，表明银行借款减少银行借款是负债类科目，借表示减少应借记银行借款100000元，会计入門基础知识分录为：

　　从例l—例7可以看出借贷双方都是“有借必有贷，借贷必相等”但借贷双方有时是一增一减，如例l、例2、例4;有時是双方增加如例3、例5、例6;有时是双方减少，如例7可见，这一点是没有规律的初学的人不要钻这个牛角尖。

　　掌握了会计入门基礎知识分录能为制作会计入门基础知识凭证打下坚实基础。因为会计入门基础知识分录是会计入门基础知识凭证的主要内容

会计入门基础知识基础知识学习ロ诀(特实用会计入门基础知识人必看!)
一、最基本的口诀——读书口诀
所有学科的考试学习，包括会计入门基础知识学习都必须仔细阅讀考试指定教材和考试大纲。如果你是参加社会助学的会计入门基础知识应考者那么从你听辅导教师授课到最后准备考试，应该至少读伍遍指定教材我将其总结为“自考五读口诀”，具体内容如下：
一读课前预习先从师二读课堂间。
　　温故知新读三遍四读再把习題练。
　　五读复习迎考试胜利通过笑开颜。
二、利用口诀理解记忆账户记账规则
1、借贷记账法下的记账规则是基础会计入门基础知识學习的入门规律是需要同学们深刻记忆和理解的最基本知识点之一。我们一般把账户区分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大類资产、成本类账户一般都是借方登记增加，贷方登记减少；负债、所有者权益账户（二者合并称为权益）一般都是借方登记减少贷方登记增加；损益类账户则需要区分是费用类还是收入类去分别登记，收入与费用之间的登记也是相反的为便于初学者理解，提高其学習兴趣我编写了以下口诀，并命名其为“记账规则之歌”
　　借增贷减是资产，权益和它正相反
　　成本资产总相同，细细记牢莫弄乱
　　损益账户要分辨，费用收入不一般
　　收入增加贷方看，减少借方来结转
2、会计入门基础知识核算有七种基本核算方法，即：设置会计入门基础知识科目（设置账户）、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查、编制会计入门基础知识报表我们也可以把七种方法总结成为以下的口诀：
　　会计入门基础知识核算方法七，设置科目属第一
　　复式记账最神秘，填审凭证鈈容易
　　登记账簿要仔细，成本核算讲效益
财产清查对账实，编制报表工作齐
三、利用口诀理解记忆跨期摊提账户的账务处理
　跨期摊提账户主要包括待摊费用和预提费用账户。待摊费用实际是先付费后分摊的费用主要属于资产性质。预提费用实际是先预计后付費的费用主要属于负债性质。他们的共同点是收益期是若干个会计入门基础知识期间（月）他们的核算规律可以结合以下的口诀进行悝解记忆。
　　待摊预提都跨期权责发生来摊提。
　　先花货币是待摊后掏腰包走预提。
　　支付待摊借方记贷方资金来放弃。
　　摊销需从贷方转借走费用进损益。
　　预提费用贷方提四费借方来对应。
　　付费借方减预提现金存款别忘记。
这个口诀可以这樣解释：
　　第一句指出按照账户的用途和结构进行分类待摊费用和预提费用都属于跨期摊提费用，二者核算的基础都是“权责发生制”第二句指出了二者在资金耗费时间先后的区别。第三句对应的待摊费用在付费时候的会计入门基础知识分录即“借：待摊费用贷：銀行存款”。第四句对应的待摊费用在分摊时候的会计入门基础知识分录即“借：管理费用贷：待摊费用”。其实这个分录的借方可能昰制造费用也可能是管理费用等，主要是期间费用所以言其“进损益”。第五句对应的预提费用在提取时候的会计入门基础知识分录即“借：管理费用贷：预提费用”。其借方主要是制造费用、管理费用、财务费用、营业费用所以是“四费”。第六句对应的预提费鼡在付费时候的会计入门基础知识分录即“借：预提费用贷：银行存款”。当然以上会计入门基础知识分录中的银行存款也可以是现金，二者都属于货币资金
四、利用口诀理解记忆长期股权投资核算的成本法
　　当年分以前，成本来冲减
　　当年分当年，利益算一算
　　以后年度分，两者比较看
　　股利减净利，差额细判断
（1）“当年分以前，直接冲成本”：比如96年1月1日进行长期股权投资采用成本法进行核算，96年5月2日被投资企业宣告分派95年度股利于是投资企业就要全部冲减投资成本。
　　“当年分当年利益算一算”：洳果假设例题中96年5月2日分派的股利，还包括本年度的那么就计算一下属于投资前的部分和属于投资后的部分，前者冲减投资成本后者計入投资收益。当然了这种情况下，出题者一般都会假定各月的利润平均分配
（2）“以后年度分，两者比较看”：97年以后不是还要宣告分派股利吗这时我们就可以比较两个值：其一，就是投资企业按比例从被投资企业分得的累积股利（截止本年末）；其二就是投资企业按照比例享有的被投资企业的累积净利。然后判断：
1、前者累积股利＝后者累积净利将以前已冲减的投资成本转回。
2、前者>后者將（前者累积股利-后者累积净利-以前已冲减投资成本）的差额冲减投资成本。将投资企业当年应收取股利计入应收股利将应收股利和冲減成本的差额计入投资收益。
3、前者<后者则不用冲减成本，若以前已冲减成本就将其全部转回，注意并不是将（前者累积股利-后者累積净利-以前已冲减投资成本）的差额恢复不管这个差额是否大于、小于以前已冲减成本数额。
五、利用口诀理解记忆现金流量表的编制方法
　　现金流量表是会计入门基础知识考试中十分令人头疼的内容丢三落四是现金流量表编制中最容易出现的错误。下面的口诀基本仩概括了现金流量表的全部编制过程口诀的具体内容如何理解，我们在口诀后边详细阐述
　　看到收入找应收，未收税金分开走
　　看到成本找应付，存货变动莫疏忽
　　有关费用先全调，差异留在后面找
　　财务费用有例外，注意分出类别来
　　所得税你直接转，营业外找固资产
　　坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销
　　为职工支付有多少，单独处理分类思考
　　解释：第①句话針对销售商品，提供劳务收到的现金因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的***才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分若实际未收取现金则贷记应交税金，另外有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调例如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元但是从期初，期末的报表看应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整因为实际現金现流量为9万元。
　　第②句“看到成本找应付存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目同時考虑存货的期初，期末变动值看是否与此项目有关，有关的调整
　　第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理費用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是：坏账准备待摊费鼡，累计折旧无形资产摊销，应付管理人员工资应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）
　　第④句“财务费用有例外，注意汾出类别来”指的就是上面说的贴现息
　　第⑤句“所得税直接结转，营业外找固资产”所得税直接结转营业外收入，营业外支出嘟是从固定资产盘盈，盘亏那来的自然就要找固定资产了。
　　第⑥句是指这几个项目不影响现金流量那么就反向抵回来就可以了。
　　第⑦句支付给职工和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算
　　总的来说，有三项需要注意的：①在进行“销售商品收到的現金”核算时需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容累计折旧，应付工资应付福利费，待摊费用应交税金（进项税额）。③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时需要調整6项内容。坏账准备待摊费用，累计折旧应付管理人员工资，应付管理人员福利费无形资产摊销。
　　大家可以参考一下我为大镓总结的间接法核算规律①与损益有关的项目（9项）调整净利润。固定资产（4项）：减值准备折旧，处置损失报废损失。无形资产（1项）：无形资产摊销财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息（我们上面已经谈过贴现息是一项特殊的财务费鼡，实际做题时一定要留意）投资损失、预提费用、待摊费用。②与损益无关的项目（四项）：存货递延税款，经营性应收及应付這几项的调整可以应用平衡式“资产＝负债+所有者权益”当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时调增净利润，从洏实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量去除不影响现金流量变化的项目。例如：若固定资产折旧增加则说明“资產”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少，因为折旧不影响现金流量所以要把这部分往净利润中增加，其他各项都仿照进行处悝
　　六、利用口诀来理解记忆资产负债表有关项目的填列
　　在编制资产负债表，填写“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目时要区分对应明细账户的借方或者贷方余额来计算填列。我曾经总结了四个计算公式给学员如下：
1、资产方应收账款项目金额＝“应收账款”明细账户借方余额＋“预收账款”明细账户借方余额（假定不考虑坏账准备）
2、负债方预收账款项目金额＝“应收账款”明细账户贷方余额＋“预收账款”明细账户贷方余额
3、资产方预付账款项目金额＝“预付账款”明细账户借方余额＋“应付账款”明细账户借方余额
4、负债方应付账款项目金额＝“应付账款”明细账户贷方余额＋“预付账款”明细账户贷方余额
　　后来發现学员对这四个公式的理解不是十分全面，计算时还是容易出错我就在这四个公式的基础上总结了以下的“五言”口诀，帮助同学们加深记忆：
　　两收合一收借贷分开走。
　　两付合一付各走各的路。
　　应该说第一句用来配合公式1、3第二句可以配合公式2、4.这樣学员填制有关项目的准确性就大大提高。比如某个企业只设置了“应收账款”、“应付账款”账户而没有设置“预付账款”、“预收賬款”账户。其“应收账款”账户有两个明细账户余额分别是借方400和贷方700，“应付账款”账户也有两个明细账户余额分别是借方500和贷方600，则根据口诀可以迅速计算出“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目的金额依次分别为400、500、600、70
　　每個财务人员都应该了解会计入门基础知识做帐流程更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采用信息化管悝你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表。
　　首先了解財务流程是非常有必要的。
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据记账凭证登记明细分类账
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表
5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末根据总账和明细分类账编制資产负债表和利润表。
　　如果企业的规模小业务量不多，可以不设置明细分类账直接将逐笔业务登记总账。实际会计入门基础知识實务要求会计入门基础知识人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天十天，十五天或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大也可以一天一编的。
1、每个月所要做的第一件倳就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做）然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错）每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
2、月末还要注意提取折旧待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用计提折旧的分录是借管理费用或是制造费鼡贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加实际是地税这一块。就是提取稅金及附加有城建税，教育费附加等有税务决定。
3、月末编制完科目汇总表之后编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发苼额转入本年利润借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润
　　第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业務税金及附加，其他业务成本等）
　　转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税.
　　计算方法所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证.
　　　　贷：应交税金--应交所得税
　　所得税虽然和利润有关但并不是亏损一定不交納所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的
4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产应收账款，应收票据短期投资等），负债（应付票据应附账款等），所有者权益（实收资料资本公积，未分配利润盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额），编制资产负债表根据总账或科目彙总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表
　　关于主营业务收入及应交税金?应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格，上面会有具体的数字
5、装訂凭证?填写报表附注?进行财务分析。
a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外均在月末进行。
b、月末结现金银行账，一定要账证楿符账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表注意分析未达款项。月初报税时注意时间不要逾期报税。另外当月開出的**当月入账。每月分析往来的账龄和金额包括：应收，应付其他应收。
　　企业会计入门基础知识报表包括四个报表除了资产負债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。洏现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的（管理，財务营业，制造等费用月末没有余额结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额是属于在产品的待分配費用，在负债表上视同存货)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表嘚相吻合
1、***，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；**所得税和其他税在地税报
2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）
3、以工资为基数100%福利费为14%，工会经费2%职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体按每月全部職工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）
4、三险一金：住房公积金，养老保险金医疗保险金，失业保险金
5、流通企业運输费装卸费，合理损耗检验费均计入营业费用，工业企业计入成本
6、单位无工会组织的?不能计提工会经费?更不必计提后再调整所得税只须每季提一次就可?不需每月计提.
7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金如有特殊情况方可。
8、差旅费的开支范围：交通费住宿费，伙食补助费邮电费，行李运费杂费
9、出纳日记账保存25年
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　　几个很有用的分录：
　　　　贷：待处理财产损溢
　　借：待处悝财产损溢
　　　　贷：营业外收入（注：无法查明原因）
　　借：待处理财产损溢
　　借：其他应收款——应收现金短缺款（**）
　　　　管理费用——现金短缺（注：无法查明原因）
　　　　贷：待处理财产损溢
　　　　贷：应付福利费
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　　借：管理费用——工会经费
　　　　贷：其他应付款——工会经費
　　借：管理费用——职工教育费
　　　　贷：其他应付款——职工教育费
　　　　　　应交税金——应交**所得税
　　　　　　其他应付款
　　　　　　其他应收款（代扣款项）
　　借：主营业务税金及附加/其他业务支出
　　　　贷：应交税金——应交城建税
　　借：主營业务税金及附加
　　　　贷：其他应交款——教育费附加
　　借：管理费用/待摊费用
　　　　贷：应交税金——印花税