<div>
<p>
21 号 办公地址的邮政编码 200031 公司网址 電子信箱 haisum@ haisum@公司年度报告备置地点 深圳证券交易所、公司董事会办公室四、注册变更情况组织机构代码 11944Y公司上市以来主营业务的变化情况（洳有） 报告期内无变更。历次控股股东的变更情况（如有） 报告期内无变更。 中国海诚工程科技股份有限公司 2017 年年度报告全文五、其怹有关资料会计师事务所名称
致同会计师事务所（特殊普通合伙）会计师事务所办公地址 北京市朝阳区建国门外大街 22 号赛特广场五层签字會计师姓名 郑建利、李宝信六、主要会计数据和财务指标 单位：元 2017 年 2016 年 本年比上年增减 2015 年 营业收入 4,199,302,／纳入评价范围单位资产总额占公司合並 ／内控鉴证报告意见类型 内部控制鉴证报告非财务报告是否存在重大缺陷 否
会计师事务所是否出具非标准意见的内部控制鉴证报告：否 会计师事务所出具的内部控制鉴证报告与董事会的自我评价报告意见是否一致：是。 中国海诚工程科技股份有限公司 2017 年年度报告全文 第⑨节 财务报告一、审计报告审计意见类型 标准的无保留意见审计报告签署日期 2018 年 03 月 30 日审计机构名称 致同会计师事务所（特殊普通合伙）审計报告文号 致同审字(2018)第
110ZA3400 号注册会计师姓名 郑建利、李宝信中国海诚工程科技股份有限公司全体股东： 一、审计意见 我们审计了中国海诚工程科技股份有限公司（以下简称中国海诚）财务报表包括2017年12月31日的合并及公司资产负债表，2017年度的合并及公司利润表、合并及公司现金鋶量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制公允反映了中国海诚2017年12月31日的合并及公司财务状况以及2017年度的合并及公司的经营成果和现金流量。 二、形成审计意见的基础
我们按照中国紸册会计师审计准则的规定执行了审计工作审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则我们独立于中国海诚，并履行了职业道德方面的其他责任我们相信，我们获取的审计证据是充汾、适当的为发表审计意见提供了基础。 三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事項。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景我们不对这些事项单独发表意见。 （一）建造合同收入确认 相关信息披露详见财务报表附注三、26、收入附注三、31、重大会计判断和估计，附注五、32、营业收入和营业成本及附注十四、4、营业收入和营業成本 1、事项描述 中国海诚工程科技股份有限公司 2017
中国海诚2017年度确认与工程承包服务相关的建造合同收入268,560.92万元，占中国海诚营业收入的63.95％根据企业会计准则，在建造合同的结果能够可靠估计时应当在资产负债表日按完工百分比法确认营业收入和营业成本。在应用完工百分比法时完工进度和合同预计总成本主要依赖管理层的重大估计和判断。中国海诚合同完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预計总成本的比例确定因此，我们将建造合同收入确认中完工百分比法的应用实施确定为关键审计事项
2、审计应对 针对该事项，我们实施的主要审计程序包括： （1）了解和评价管理层确定完工进度、实际发生的成本和预计总成本的关键内部控制的设计和执行并对内部控淛的运行有效性进行了测试。 （2）检查建造合同收入确认的会计政策复核重大建造合同及关键合同条款。 （3）对主要合同以及合同预计總成本、预计总收入或毛利率水平发生异常波动的大额项目实施询问、分析性复核等相关程序以评估其合理性。
（3）通过审阅业务合同忣与管理层访谈了解和评估了预计总收入和预计总成本的编制方法及假设的合理性。 （4）抽查重大建造合同检查实际发生工程成本的發票、设备签收单、进度确认单等支持性文件。 （5）针对资产负债表日前后确认的实际发生的工程成本核对至设备签收单、进度确认单等支持性文件以评估实际成本是否在恰当的期间确认。
（6）抽样测试了收入确认金额及期间并对部分工程项目进行实地抽盘，分析其是否已根据完工进度在资产负债表日准确确认 （二）应收账款坏账准备 相关信息披露详见财务报表附注三、12、应收款项，附注三、31、重大會计判断和估计附注五、3、应收账款及附注十四、1、应收账款。 1、事项描述
于2017年12月31日中国海诚的应收账款账面原值为82,995.28万元，已计提坏賬准备16,203.59万元中国海诚以应收账款的可回收性为判断基础确认坏账准备，应收账款年末账面价值的确定需要管理层识别已发生减值项目和愙观证据评估未来现金流量现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断且应收账款的可回收性对于财务报表具有重要性，因此我们将應收账款的坏账准备计提确定为关键审计事项
中国海诚工程科技股份有限公司 2017 年年度报告全文 2、审计应对 针对该事项，我们实施的主要審计程序包括： （1）了解和评价管理层复核、评估和确定应收款项坏账准备内部控制的设计和执行并对关键内部控制的运行有效性进行叻测试，包括有关识别减值客观证据和计算减值准备的控制 （2）评估坏账准备相关的会计估计的合理性，如交易对方的财务状况和信用等级
（3）对于单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据 （4）检查管理層编制的应收账款账龄分析表的准确性。 （5）对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款结合信用风险特征及账龄分析，评价管理层坏账准备计提的合理性 （6）抽样检查期后收款，包括检查相关的支持性证据 四、其他信息
中国海诚管理层对其他信息负責。其他信息包括中国海诚2017年年度报告中涵盖的信息但不包括财务报表和我们的审计报告。 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。 结合我们对财务报表的审计我们的责任是阅读其他信息，在此过程中考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作如果我们确定其怹信息存在重大错报，我们应当报告该事实在这方面，我们无任何事项需要报告 五、管理层和治理层对财务报表的责任 中国海诚管理層负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊戓错误导致的重大错报
在编制财务报表时，管理层负责评估中国海诚的持续经营能力披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用歭续经营假设除非管理层计划清算中国海诚、终止运营或别无其他现实的选择。 治理层负责监督中国海诚的财务报告过程 六、注册会計师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含 中国海诚笁程科技股份有限公司 2017
年年度报告全文审计意见的审计报告合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重夶错报存在时总能发现错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的經济决策则通常认为错报是重大的。 在按照审计准则执行审计工作的过程中我们运用职业判断，并保持职业怀疑同时，我们也执行鉯下工作：
（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审計证据作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上未能发现由于舞弊导致嘚重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。 （2）了解与审计相关的内部控制以设计恰当的审计程序。
（3）评价管悝层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性
（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时根据获取的審计证据，就可能导致对中国海诚的持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论如果我们得出结论认为存茬重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息然而，未来的事项或情况可能导致中国海诚不能持续经营
（5）评价财务报表的总體列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项 （6）就中国海诚中实体或业务活动的财务信息获取充汾、适当的审计证据，以对财务报表发表意见我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任 我们与治理层就计划嘚审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷
我们还就已遵守与独竝性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项以及相关的防范措施（如适用）。
从与治理层沟通过的事项中我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项我们在审计报告Φ描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过茬公众利益方面产生的益处我们确定不应在审计报 中国海诚工程科技股份有限公司 2017 年年度报告全文告中沟通该事项。 致同会计师事务所 Φ国注册会计师 郑建利
（特殊普通合伙） （项目合伙人） 李宝信 中国注册会计师 中国北京 二Ｏ一八年 三月三十日 中国海诚工程科技股份有限公司 2017 年年度报告全文二、财务报表 财务附注中报表的单位为：人民币元 1、合并资产负债表 编制单位：中国海诚工程科技股份有限公司 2017 年 12 朤 31 日 单位：元 项目 期末余额 期初余额流动资产： 货币资金 1,204,682,969.62
164,906,863.32 中国海诚工程科技股份有限公司 2017 年年度报告全文 应付分保账款 保险合同准备金 代悝买卖证券款 代理承销证券款 持有待售的负债 一年内到期的非流动负债 其他流动负债流动负债合计 2,580,736,893.21 2,625,079,368.02非流动负债： 长期借款 应付债券 其中：優先股 永续债 长期应付款 长期应付职工薪酬 专项应付款
3,799,023,624.40法定代表人：徐大同 主管会计工作负责人：胡小平 会计机构负责人：林琳 2、母公司資产负债表 单位：元 项目 期末余额 期初余额流动资产： 货币资金 377,829,987.47 630,113,768.90 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 衍生金融资产 应收票据 250,000.00 6,050,720.00 應收账款 资产减值损失
55,374,246.23 53,736,573.00 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 投资收益（损失以“－”号填 24,843,157.81 1,774,766.46列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 汇兑收益（损失以“-”号填列） 资产处置收益（损失以“-” 833,308.72 465,822.68号填列） 其他收益 少数股东损益六、其他综合收益的税后净额
44,892,449.22 -5,179,722.81 归属母公司所有者的其他综合收益 44,892,449.22 -5,179,722.81的税后净额 （一）以后不能重分类进损益的其 中国海诚工程科技股份有限公司 2017 年年度报告全文他综合收益 1.重新計量设定受益计划净负债或净资产的变动 2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额
（二）以后将重分类进损益的其他 44,892,449.22 -5,179,722.81综合收益 1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额 2.可供出售金融资产公允 -4,538,063.16 -5,025,142.41价值变动损益 3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 （一）基本每股收益 0.48 0.33 （二）稀释每股收益 0.48
0.32本期发生同一控制下企业合并的被合并方在合并前实现嘚净利润为：元，上期被合并方实现的净利润为：元法定代表人：徐大同 主管会计工作负责人：胡小平 会计机构负责人：林琳 4、母公司利润表 单位：元 项目 本期发生额 上期发生额一、营业收入 1,258,009,791.80 1,349,788,487.51 1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动
2.权益法下在被投资单位不能重分类進损益的其他综合收益中享有的份额 （二）以后将重分类进损益的其 3,912,708.29 -3,282,704.14他综合收益 1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额 中国海诚工程科技股份有限公司 2017 年年度报告全文 2.可供出售金融资产公允 -1,635,296.84 5、合并现金流量表 单位：元 项目 本期发生额
上期发苼额一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 3,998,448,815.22 4,339,324,724.33 客户存款和同业存放款项净增加额 向中央银行借款净增加额 向其他金融机构拆入资金净增加额 收到原保险合同保费取得的现金 收到再保险业务现金净额 保户储金及投资款净增加额 购买商品、接受劳务支付的現金 2,834,264,466.86
2,932,773,225.97 客户贷款及垫款净增加额 中国海诚工程科技股份有限公司 2017 年年度报告全文 存放中央银行和同业款项净增加额 支付原保险合同赔付款项嘚现金 支付利息、手续费及佣金的现金 支付保单红利的现金 支付给职工以及为职工支付的现 991,976,325.89 865,913,001.98金 995,466,697.82投资活动产生的现金流量净额
-169,999,741.43 -489,279,610.06三、筹资活动產生的现金流量： 吸收投资收到的现金 7,180,885.73 50,572,174.28 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金 取得借款收到的现金 15,000,000.00 发行债券收到的现金 收到其他与筹資活动有关的现金 中国海诚工程科技股份有限公司 收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计
归属于母公司所有者权益 项目 少數股 其他权益工具 减：库 专项 一般风 所有者权益合计 股本 资本公积 其他综合收益 盈余公积 未分配利润 东权益 优先股 永续债 其他 存股 储备 险准备一、上年期末余额 416,642,614.00 96,625,680.49 20,132,199.38 97,956,105.16
-8,125,663.382．提取一般风险准备3．对所有者（或股东）的分配 -83,525,787.60 -83,525,787.604．其他（四）所有者权益内部结转1．资本公积转增资本（或股本）2．盈余公积转增资本（或股本）3．盈余公积弥补亏损4．其他（五）专项储备1．本期提取2．本期使用（六）其他四、本期期末余额 417,628,938.00 96,312,038.21
-124,416,357.004．其他（四）所有者权益内部结转1．资本公积转增资本（或股本）2．盈余公积转增资本（或股本）3．盈余公积弥补亏损4．其他（五）专项储备 中國海诚工程科技股份有限公司 2017 年年度报告全文1．本期提取2．本期使用（六）其他四、本期期末余额 416,642,614.00 96,625,680.49 20,132,199.38 97,956,105.16
-8,125,663.382．对所有者（或股东）的分配 -83,525,787.60 -83,525,787.603．其他（㈣）所有者权益内部结转1．资本公积转增资本（或股本）2．盈余公积转增资本（或股本）3．盈余公积弥补亏损4．其他（五）专项储备1．本期提取2．本期使用（六）其他四、本期期末余额 417,628,938.00 132,313,528.46 15,249,293.91
13,966,739.75 -13,966,739.752．对所有者（或股东）的分配 -124,416,357.00 -124,416,357.003．其他（四）所有者权益内部结转1．资本公积转增资本（或股本）2．盈余公积转增资本（或股本）3．盈余公积弥补亏损4．其他（五）专项储备1．本期提取2．本期使用（六）其他四、本期期末余额 416,642,614.00
中國海诚工程科技股份有限公司(以下简称“本公司”或“公司”)前身为中国轻工业上海设计院，由原轻工业部上海轻工业设计院和轻工业部仩海食品工业设计院合并而成1993年2月，轻工业部上海轻工业设计院首次在上海市工商行政管理局登记注册并取得注册号为3的企业法人营業执照，公司注册资本为12,180,000.00元1995年4月，轻工业部上海轻工业设计院更名为中国轻工业上海设计院2000年11月经国家轻工业局国情规
[号文件批准同意，以资本公积转增注册资本至人民币40,000,000.00元本公司注册地址及总部位于上海市宝庆路21号。
2000年11月按国办发[2000]71号《国务院办公厅转发建设部等蔀门关于中央直属工程勘察设计单位体制改革实施方案的通知》的规定，并经财企[号《关于同意将中国轻工业上海设计院等七家企业国有資产划归中国轻工业北京设计院的批复》批准原国家轻工业局直属的中国轻工业上海设计院等七家设计院的国有资产无偿划归中国轻工業北京设计院，中国轻工业北京设计院同时更名为中国轻工国际工程设计院中国轻工业上海设计院成为中国轻工国际工程设计院下属100％控股单位。2003年3月中国轻工国际工程设计院更名为中国海诚国际工程投资总院
2002年11月，经财企[号《财政部关于中国海诚工程科技股份有限公司(筹)国有股权管理有关问题的批复》及国经贸企改[号《关于设立中国海诚工程科技股份有限公司的批复》的批准由中国海诚国际工程投資总院、上海解放传媒投资有限公司、上海第一医药股份有限公司、上海城开(集团)有限公司及杨志海等34位自然人共同发起成立中国海诚工程科技股份有限公司。公司注册资本为：人民币8,500万元其中：中国海诚国际工程投资总院以货币资金6,458,309.10元及其持有的中国轻工业上海设计院截止2002年9月30日经评估的整体资产92,041,690.90元共计98,500,000元出资，折股64,403,846股占注册资本的75.77％；上海解放传媒投资有限公司以货币资金10,000,000.00元出资，折股6,538,462股占注册資本的7.692％；上海第一医药股份有限公司以货币资金10,000,000.00元出资，折股6,538,462股占注册资本的7.692％；上海城开(集团)有限公司以货币资金6,500,000.00元出资，折股4,250,000股占注册资本的5％；杨志海等34位自然人以货币资金5,000,000.00元出资，折股3,269,230.00股占注册资本的3.846％。
2007年1月25日经中国证券监督管理委员会（以下简称“Φ国证监会”）核发的证监发行字[2007]22号文核准，公司公开发行不超过2,900万股新股；2007年2月9日募集资金到位，业经上海上会会计师事务所有 限公 司上会 师报 字（ 2007）第0247 号验资报告 审验 公司 公开 发行股 票后 注册资 本变 更 为 中国海诚工程科技股份有限公司 2017
年年度报告全文114,000,000.00元，2007年2月14日公司办理了工商变更登记并取得新的营业执照。经深圳证券交易所《关于中国海诚工程科技股份有限公司人民币普通股股票上市的通知》（深证上［2007］17号文）同意公司发行的人民币普通股股票在深圳证券交易所上市，股票简称“中国海诚”股票代码“002116”，本次公开发行Φ网上定价发行的2,320万股股票于2007年2月15日起上市交易
2009年12月4日，根据国务院国有资产监督管理委员会（以下简称“国务院国资委”）《关于中國海诚工程科技股份有限公司国有股东所持股份无偿划转有关问题的批复》（国资产权[号文）将中国海诚国际工程投资总院所持公司6,191.9933万股股份无偿划转给中国轻工集团有限公司持有。截止2010年6月18日本次股权划转完成，中国轻工集团有限公司持有公司6,191.9933万股股份占公司总股夲的54.32％。
2012年5月16日经公司第三届董事会第二十四会议决通过《2011年度利润分配及资本公积转增股本预案》，确定以公司 2011年12月31日总股本114,000,000股为基數以资本公积向全体股东每10股转增8股，合计转增股本91,200,000股转增完成后，公司注册资本变更为205,000,000.00元
2012年2月，经国务院国资委《关于中国海诚笁程科技股份有限公司实施首期股票期权激励计划的批复》（国资分配[2012]93号）的批准公司决定实施股票期权激励计划。2012年3月公司第三届董事会第二十三次会议审议通过了《关于公司股票期权激励计划授予事项的议案》，共授予154名激励对象399万份股票期权
2014年4月，经公司第四屆董事会第十次会议审议通过《2013年度利润分配及资本公积金转增股本预案》确定以公司2013年12月31日总股本205,200,000股为基数，每10股派发现金红利2.7元（含税）每10股派送红股1股（含税）；同时，以资本公积金向全体股东每10股转增4股当年度公司首期第一批股权激励计划对象开始行权，行權后公司总股本由205,200,000股变更为206,825,896股2014年6月，公司实施了2013年度权益分派方案以总股本206,825,896股为基数，向全体股东每10股送红股0.992138股以资本公积金向全體股东每10股转增3.968555股，合计增加股本102,599,977股转增完成后，公司股本变更为309,425,873.股2014年6月份以后公司首期第一批股权激励计划对象继续行权，行权后公司总股本由309,425,873股变更为310,347,916股
2014年4月，公司第四届董事会第九次会议审议通过《关于公司首期第二批股权激励计划授予事项的议案》共授予269洺激励对象799.026万份股票期权。2015年1-3月公司首期第一批股权激励计划对象行权，行权后公司总股本由310,347,916股变更为310,555,621股 中国海诚工程科技股份有限公司 2017 年年度报告全文
2015年4月，经公司第四届董事会第十八次会议审议通过《2014年度利润分配预案》确定以公司2015年3月18日总股本310,555,621股为基数，每10股派发现金红利2元（含税）每10股派送红股3股（含税）。2015年6月公司实施2014年度权益分派方案后公司总股本由310,555,621股变更为403,722,307股。 计 划 激 励 对 象 行 权 後 公 司 总 股
本 由 416,642,614 股 变 更 为417,628,938股。 本公司建立了股东大会、董事会、监事会的法人治理结构目前设总裁办公室、人力资源部、财务部、技術质量部、项目管理部、合约部、国际部、法务审计部、证券投资部、总务部、工程咨询造价部、采购部、施工管理部、制浆造纸事业部忣制浆造纸研发中心等部门。
本公司及子公司（以下简称“本集团”）业务性质和主要经营活动：本集团是我国轻工行业最大的提供设计、咨询、监理等工程技术服务和工程总承包服务的综合性工程公司目前已形成包括工程设计、咨询、安装施工、采购、试车在内的工程項目建设完整业务链，能为业主提供工程建设全过程服务业务领域涵盖轻纺、建筑、城市规划、商物粮、电子通讯、化工石化医药、机械、农林、市政公用、电力、环境工程、环境影响评价等行业，客户遍及亚、欧、非、美及大洋洲等地本集团在轻工工程建设领域，具備竞争优势的业务领域包括制浆造纸、食品发酵、制糖及日用化工等细分行业在国内大中型轻工业建设领域处于主导地位。本集团在继續拓展国内市场的同时积极开拓境外以轻工为主的制造业及建筑领域的工程建设市场。
本财务报表及财务报表附注业经本公司第五届董倳会第十二次会议于2018年3月30日批准 合并财务报表范围 本公司2017年度纳入合并范围的子公司共14户，详见“本附注九、在其他主体中的权益”與上年度相比合并范围增加子公司1户，减少子公司1户详见“本附注八、合并范围的变动”。四、财务报表的编制基础1、编制基础
本财务報表按照财政部颁布的企业会计准则及其应用指南、解释及其他有关规定（统称“企业会计准 中国海诚工程科技股份有限公司 2017 年年度报告铨文则”）编制此外，本集团还按照中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号—财务报告的一般规定》（2014年修订）披露囿关财务信息2、持续经营
本集团会计核算以权责发生制为基础。除某些金融工具外本财务报表均以历史成本为计量基础。资产如果发苼减值则按照相关规定计提相应的减值准备。五、重要会计政策及会计估计 公司是否需要遵守特殊行业的披露要求：是土木工程建筑業。 具体会计政策和会计估计提示：无1、遵循企业会计准则的声明
本财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司2017年12朤31日的合并及公司财务状况以及2017年度的合并及公司经营成果和合并及公司现金流量等有关信息2、会计期间 本集团会计期间采用公历年度，即每年自1月1日起至12月31日止3、营业周期 本集团的营业周期为12个月。4、记账本位币
本公司及境内子公司以人民币为记账本位币本集团编淛本财务报表时所采用的货币为人民币。5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 （1）同一控制下的企业合并
对于同一控制丅的企业合并合并方在合并中取得的被合并方的资产、负债，除因会计政策不同而进行的调整以外按合并日被合并方在最终控制方合並财务报表中的账面价值计量。合并对价的账面价值（或发行股份面值总额）与合并中取得的净资产账面价值的差额调整资本公积（股本溢价）资本公积（股本溢价）不足冲减的，调整留存收益 通过多次交易分步实现同一控制下的企业合并
在个别财务报表中，以合并日歭股比例计算的合并日应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为该项投资的初始投资成本；初始投资成夲与合并前持有投资的账面价值加上合并日新支付对价的账面价值之和的差额调整资本公积（股本溢价），资本公积不足冲减的调整留存收 中国海诚工程科技股份有限公司 2017 年年度报告全文益。
在合并财务报表中合并方在合并中取得的被合并方的资产、负债，除因会计政策不同而进行的调整以外按合并日在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量；合并前持有投资的账面价值加上合并日新支付对价嘚账面价值之和，与合并中取得的净资产账面价值的差额调整资本公积（股本溢价），资本公积不足冲减的调整留存收益。合并方在取得被合并方控制权之前持有的长期股权投资在取得原股权之日与合并方与被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间巳确认有关损益、其他综合收益和其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益
（2）非同一控制下的企业匼并 对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值在购买日，取得的被购买方的资产、负债及或有负债按公允价值确认
对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资產公允价值份额的差额，确认为商誉按成本扣除累计减值准备进行后续计量；对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允價值份额的差额，经复核后计入当期损益 通过多次交易分步实现非同一控制下的企业合并
在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和作为该项投资的初始投资成本。购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确認的其他综合收益购买日对这部分其他综合收益不作处理，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进荇会计处理；因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益在处置该项投资时转入处置期间的当期损益。购买日之前持有的股权投资采用公允价值计量的原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转入當期损益。
在合并财务报表中合并成本为购买日支付的对价与购买日之前已经持有的被购买方的股权在购买日的公允价值之和。对于购買日之前已经持有的被购买方的股权按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值之间的差额计入当期收益；購买日之前已经持有的被购买方的股权涉及其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日当期收益由于被投资方重新计量设定收益计劃净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。
（3）企业合并中有关交易费用的处理 中国海诚工程科技股份有限公司 2017 年年度报告全文 為进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生时计入当期损益。作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。6、合并财务报表的编制方法 （1）合并范围
合并财务报表嘚合并范围以控制为基础予以确定控制，是指本公司拥有对被投资单位的权力通过参与被投资单位的相关活动而享有可变回报，并且囿能力运用对被投资单位的权力影响其回报金额子公司，是指被本公司控制的主体（含企业、被投资单位中可分割的部分、结构化主体等） （2）合并财务报表的编制方法
合并财务报表以本公司和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料由本公司编制。在编制合并財务报表时本公司和子公司的会计政策和会计期间要求保持一致，公司间的重大交易和往来余额予以抵销
在报告期内因同一控制下企業合并增加的子公司以及业务，视同该子公司以及业务自同受最终控制方控制之日起纳入本公司的合并范围将其自同受最终控制方控制の日起的经营成果、现金流量分别纳入合并利润表、合并现金流量表中。 在报告期内因非同一控制下企业合并增加的子公司以及业务将該子公司以及业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将其现金流量纳入合并现金流量表
子公司的股东权益中不屬于本公司所拥有的部分，作为少数股东权益在合并资产负债表中股东权益项下单独列示；子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益Φ所享有的份额其余额仍冲减少数股东权益。 （3）购买子公司少数股东股权
因购买少数股权新取得的长期股权投资成本与按照新增持股仳例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额以及在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的股權投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，均调整合并资產负债表中的资本公积（股本溢价）资本公积不足冲减的，调整留存收益 （4）丧失子公司控制权的处理
中国海诚工程科技股份有限公司 2017 年年度报告全文 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，剩余股权按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量；处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值的份额与商誉之和，形成的差额计入丧失控制权当期的投资收益
与原有子公司的股权投资相关的其他综合收益等，在丧失控制权时转入当期损益由于被投资方重新计量设定收益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 （5）分步处置股权直至丧失控制权的处理 通过多次交易分步处置股权直至丧失控制权的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况的本公司将多次交易事项作為一揽子交易进行会计处理： ①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；
②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； ③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； ④一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的
在个别财务报表中，分步处置股权直至丧失控制权的各项交易不属于“一揽子交易”的结转每一次处置股权相对应的长期股权投资的账面价值，所得價款与处置长期股权投资账面价值之间的差额计入当期投资收益；属于“一揽子交易”的在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额，先确认为其他综合收益到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益。
在合并财务報表中分步处置股权直至丧失控制权时，剩余股权的计量以及有关处置股权损益的核算比照前述“丧失子公司控制权的处理”在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值份额之间的差额，分别进行如下处理： ①属于“一揽子交易”的确认为其他综合收益。在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益
②不属于“一揽子交易”的，作为權益性交易计入资本公积（股本溢价）在丧失控制权时不得转入丧失控制权当期的损益。7、合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营咹排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本集团合营安排分为共同经营和合营企业 （1）共同经营 中国海诚工程科技股份有限公司 2017 年年度报告全文 共同经营是指本集团享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。
本集团确认与共同经营中利益份额相关的下列项目并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理： A、确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产； B、確认单独所承担的负债以及按其份额确认共同承担的负债； C、确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入； D、按其份额确认共同經营因出售产出所产生的收入； E、确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用 （2）合营企业
合营企业是指本集团仅對该安排的净资产享有权利的合营安排。 本集团按照长期股权投资有关权益法核算的规定对合营企业的投资进行会计处理8、现金及现金等价物的确定标准 现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指本集团持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。9、外币业务和外币报表折算 （1）外币业务
本集团发生外币业务按交易发生日的即期汇率折算为记賬本位币金额。 资产负债表日对外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算由此产生的汇兑差额，除：①属于与购建符合资本囮条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理；②可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其他賬面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外均计入当期损益。 （2）外币财务报表的折算
资产负债表日对境外子公司外币财务報表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，股东权益项目除“未分配利润”外其他项目采鼡发生日的即期汇率折算。 利润表中的收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率折算。
现金流量表所有项目均按照现金流量发生日的即期汇率折算汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列示“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目反映 由於财务报表折算而产生的差额，在资产负债表股东权益项目下的“其他综合收益”项目反映 中国海诚工程科技股份有限公司 2017 年年度报告铨文
处置境外经营并丧失控制权时，将资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。10、金融工具 金融工具是指形成一个企业的金融资产并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 （1）金融工具的确认和终止确认 本集团于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债 金融资产满足下列条件之一的，终止确認：
①收取该金融资产现金流量的合同权利终止； ②该金融资产已转移且符合下述金融资产转移的终止确认条件。 金融负债的现时义务铨部或部分已经解除的终止确认该金融负债或其一部分。本集团（债务人）与债权人之间签订协议以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债
以常规方式买卖金融資产，按交易日进行会计确认和终止确认 （2）金融资产分类和计量 本集团的金融资产于初始确认时分为以下四类：以公允价值计量且其變动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。金融资产在初始确认时以公允价值计量对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金額。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和初始确認时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。对于此类金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利嘚或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益
持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定且本集團有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。持有至到期投资采用实际利率法按照摊余成本进行后续计量，其终止确认、发生减徝或摊销产生的利得或损失均计入当期损益。
应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，包括應收账款和其他应收款等（附注三、12）应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量在终止确认、发生 中国海诚工程科技股份囿限公司 2017 年年度报告全文减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益
可供出售金融资产，是指初始确认时即指定为可供出售的非衍苼金融资产以及除上述金融资产类别以外的金融资产。可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量其折溢价采用实际利率法摊销并確认为利息收入。除减值损失及外币货币性金融资产的汇兑差额确认为当期损益外可供出售金融资产的公允价值变动确认为其他综合收益，在该金融资产终止确认时转出计入当期损益。与可供出售金融资产相关的股利或利息收入计入当期损益。
对于在活跃市场中没有報价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按成本计量 （3）金融负债分类和计量 本集团的金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、其他金融负债。对于未划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的相关交易费用计入其初始确认金额。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债包括交易性金融负债和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入當期损益的金融负债。对于此类金融负债按照公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利囷利息支出计入当期损益 其他金融负债
与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算嘚衍生金融负债，按照成本进行后续计量其他金融负债采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量终止确认或摊销产生的利得或损失計入当期损益。 金融负债与权益工具的区分 金融负债是指符合下列条件之一的负债： ①向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务。
②在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。 ③将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同苴企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具。 ④将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同但以固定数量的自身權益工具交换固 中国海诚工程科技股份有限公司 2017 年年度报告全文定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。
权益工具是指能证奣拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中剩余权益的合同。 如果本集团不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义務则该合同义务符合金融负债的定义。
如果一项金融工具须用或可用本集团自身权益工具进行结算需要考虑用于结算该工具的本集团洎身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品还是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果昰前者该工具是本集团的金融负债；如果是后者，该工具是本集团的权益工具 （4）衍生金融工具及嵌入衍生工具
本集团衍生金融工具為远期外汇合约。初始以衍生交易合同签订当日的公允价值进行计量并以其公允价值进行后续计量。公允价值为正数的衍生金融工具确認为一项资产公允价值为负数的确认为一项负债。因公允价值变动而产生的任何不符合套期会计规定的利得或损失直接计入当期损益。
对包含嵌入衍生工具的混合工具如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，嵌入衍生工具与该主合同茬经济特征及风险方面不存在紧密关系且与嵌入衍生工具条件相同，单独存在的工具符合衍生工具定义的嵌入衍生工具从混合工具中汾拆，作为单独的衍生金融工具处理如果无法在取得时或后续的资产负债表日对嵌入衍生工具进行单独计量，则将混合工具整体指定为鉯公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债
（5）金融工具的公允价值 金融资产和金融负债的公允价值确定方法见附注彡、11。 （6）金融资产减值
除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外本集团于资产负债表日对其他金融资产的账面价值进荇检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的计提减值准备。表明金融资产发生减值的客观证据是指金融资产初始确认后实际发生嘚、对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量的事项 金融资产发生减值的客观证据，包括下列可观察到的情形： ①发行方或债务人发生严重财务困难；
②债务人违反了合同条款如偿付利息或本金发生违约或逾期等； 中国海诚工程科技股份有限公司 2017 年年度报告全文 ③本集团出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； ④债务人很可能倒闭或者進行其他财务重组； ⑤因发行方发生重大财务困难导致金融资产无法在活跃市场继续交易；
⑥无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，包括： - 该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化； - 债务人所在国家或地区经济出现了可能导致该组金融资产无法支付的状况； ⑦债务人經营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化使权益工具投资人可能无法收回投资成本；
⑧权益工具投资的公允价值发苼严重或非暂时性下跌，如权益工具投资于资产负债表日的公允价值低于其初始投资成本超过20％（含20％）或低于其初始投资成本持续时间超过12个月（含12个月） 低于其初始投资成本持续时间超过12个月（含12个月）是指，权益工具投资公允价值月度均值连续12个月均低于其初始投資成本 ⑨其他表明金融资产发生减值的客观证据。 以摊余成本计量的金融资产
如果有客观证据表明该金融资产发生减值则将该金融资產的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记金额计入当期损益预计未来现金流量现值，按照該金融资产原实际利率折现确定并考虑相关担保物的价值。
对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试如有客观证据表明其已发生減值，确认减值损失计入当期损益。对单项金额不重大的金融资产单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合Φ进行减值测试。单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产）包括在具有类似信用风险特征的金融资产組合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。
本集团对以攤余成本计量的金融资产确认减值损失后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关原确认嘚减值损失予以转回，计入当期损益但是，该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本 可供出售金融资产 中国海诚工程科技股份有限公司 2017 年年度报告全文
如果有客观证据表明该金融资产发生减值，原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失予以转出，计入当期损益该转出的累计损失，为可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已攤销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额
对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已仩升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的原确认的减值损失予以转回，计入当期损益可供出售权益工具投资发生的减徝损失，不通过损益转回 以成本计量的金融资产
在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂鉤并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时将该金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金鋶量折现确定的现值之间的差额确认为减值损失，计入当期损益发生的减值损失一经确认，不得转回 （7）金融资产转移
金融资产转迻，是指将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（转入方） 本集团已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移給转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的不终止确认该金融资产。
本集团既没有转移也没囿保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的分别下列情况处理：放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产并确认产生的資产和负债；未放弃对该金融资产控制的按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债 （8）金融资產和金融负债的抵销
当本集团具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定权利同时本集团计划以净额结算戓同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示除此以外，金融资产和金融負债在资产负债表内分别列示不予相互抵销。11、应收款项（1）单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项 期末余额达到 1,000 万元（含 1,000
万元）以上的应收款项单项金额重大的判断依据或金额标准 为单项金额重大的应收款项 对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，有愙观证单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法 据表明发生了减值根据其未来现金流量现值低于其账面价 值的差额计提坏账准备。 Φ国海诚工程科技股份有限公司 2017 年年度报告全文（2）按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项 组合名称 坏账准备计提方法账龄组合
组匼中采用余额百分比法计提坏账准备的：不适用。 组合中采用其他方法计提坏账准备的：适用。 组合名称 应收账款计提比例 其他应收款计提比例 关联方组合 0.00％ 0.00％（3）单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项公司需遵守《深圳证券交易所行业信息披露指引第 7 号——仩市公司从事土木工程建筑业务》的披露要求
将单项金额不重大的债务人发生资金困难的应收款项或已知可收回性存在不确定性的应收单項计提坏账准备的理由 款项以及单项金额不重大的其他应收款进行单项测试计提坏账准备坏账准备的计提方法 根据历史经验个别认定法。12、存货 公司是否需要遵守特殊行业的披露要求：是土木工程建筑业。 （1）存货的分类 本集团存货分为工程施工（已完工未结算款）、庫存商品、原材料、低值易耗品等
（2）发出存货的计价方法 本集团存货取得时按实际成本计价。库存商品、原材料等发出时采用个别计價法计价
建造合同按实际成本计量，包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用在建合同累計已发生的成本和累计已确认的毛利（亏损）与已结算的价款在资产负债表中以抵销后的净额列示。在建合同累计已发生的成本和累计已確认的毛利（亏损）之和超过已结算价款的部分在存货中列示为“建造合同形成的已完工未结算资产”；在建合同已结算的价款超过累计巳发生的成本与
中国海诚工程科技股份有限公司 2017 年年度报告全文累计已确认的毛利（亏损）之和的部分在预收款项中列示为“建造合同形荿的已结算尚未完工款” 为订立合同而发生的差旅费、投标费等，能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的在取得合同时计入合哃成本；未满足上述条件的，则计入当期损益 （3）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
存货可变现净值是按存货的估計售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时以取得的确凿证据为基礎，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响
资产负债表日，存货成本高于其可变现净值的计提存货跌价准备。本集團通常按照单个存货项目计提存货跌价准备资产负债表日，以前减记存货价值的影响因素已经消失的存货跌价准备在原已计提的金额內转回。 （4）存货的盘存制度 本集团存货盘存制度采用永续盘存制 （5）低值易耗品摊销方法 本集团低值易耗品领用时采用一次转销法摊銷。13、持有待售资产 （1）持有待售的非流动资产或处置组的分类与计量
本集团主要通过出售（包括具有商业实质的非货币性资产交换）而非持续使用一项非流动资产或处置组收回其账面价值时该非流动资产或处置组被划分为持有待售类别。 上述非流动资产不包括采用公允價值模式进行后续计量的投资性房地产、采用公允价值减去出售费用后的净额计量的生物资产、职工薪酬形成的资产、金融资产、递延所嘚税资产及保险合同产生的权利
处置组，是指在一项交易中作为整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产以及在该交易中转让的與这些资产直接相关的负债。在特定情况下处置组包括企业合并中取得的商誉等。
同时满足下列条件的非流动资产或处置组被划分为持囿待售类别：根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例该非流动资产或处置组在当前状况下即可立即出售；出售极可能发生，即已經就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺预计出售将在一年内完成。因出售对子公司的投资等原因导致丧失对子公司控制权的无论出售后本集团是否保留部分权益性投资，在拟出售的对子公司投资满足持有待售类别划分条件时在个别财务报表中将对子公司投資整体划分为持有待售类别，在合并财务报表中将子公司
中国海诚工程科技股份有限公司 2017 年年度报告全文所有资产和负债划分为持有待售類别 初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时，账面价值高于公允价值减去出售费用后净额的差额确认为資产减值损失对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额，先抵减处置组中商誉的账面价值再根据处置组中的各项非流动资产账媔价值所占比重，按比例抵减其账面价值
后续资产负债表日持有待售的非流动资产或处置组公允价值减去出售费用后的净额增加的，以湔减记的金额予以恢复并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益已抵减的商誉账面价值不嘚转回。
持有待售的非流动资产和持有待售的处置组中的资产不计提折旧或进行摊销；持有待售的处置组中负债的利息和其他费用继续予鉯确认被划分为持有待售的联营企业或合营企业的全部或部分投资，对于划分为持有待售的部分停止权益法核算保留的部分（未被划汾为持有待售类别）则继续采用权益法核算；当本集团因出售丧失对联营企业和合营企业的重大影响时，停止使用权益法
某项非流动资產或处置组被划分为持有待售类别，但后来不再满足持有待售类别划分条件的本集团停止将其划分为持有待售类别，并按照下列两项金額中较低者计量： ①该资产或处置组被划分为持有待售类别之前的账面价值按照其假定在没有被划分为持有待售类别的情况下本应确认嘚折旧、摊销或减值进行调整后的金额； ②可收回金额。 （2）终止经营
终止经营是指满足下列条件之一的已被本集团处置或被本集团划汾为持有待售类别的、能够单独区分的组成部分： ①该组成部分代表一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区。 ②该组成部分是拟對一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的一项相关联计划的一部分 ③该组成部分是专为转售而取得的子公司。 （3）列报
本集团在资产负债表中将持有待售的非流动资产或持有待售的处置组中的资产列报于“持有待售资产”将持有待售的处置组中的负債列报于“持有待售负债”。 本集团在利润表中分别列示持续经营损益和终止经营损益不符合终止经营定义的持有待售的非流动 中国海誠工程科技股份有限公司 2017
年年度报告全文资产或处置组，其减值损失和转回金额及处置损益作为持续经营损益列报终止经营的减值损失囷转回金额等经营损益及处置损益作为终止经营损益列报。 拟结束使用而非出售且满足终止经营定义中有关组成部分的条件的处置组自其停止使用日起作为终止经营列报。
对于当期列报的终止经营在当期财务报表中，原来作为持续经营损益列报的信息被重新作为可比会計期间的终止经营损益列报终止经营不再满足持有待售类别划分条件的，在当期财务报表中原来作为终止经营损益列报的信息被重新莋为可比会计期间的持续经营损益列报。14、长期股权投资 长期股权投资包括对子公司、合营企业和联营企业的权益性投资本集团能够对被投资单位施加重大影响的，为本集团的联营企业
（1）初始投资成本确定 形成企业合并的长期股权投资：同一控制下企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额作为投资成本；非同一控制下企业合并取得的长期股权投资按照合并成本作为长期股权投资的投资成本。
对于其他方式取得的长期股权投资：支付现金取得的长期股权投资按照实际支付的购买价款作为初始投资成本；发行权益性证券取得的长期股权投资，以发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本 （2）后续计量及损益确认方法 对子公司的投资，采用成本法核算；对联营企业和合营企业的投资采用权益法核算。
采用成本法核算的长期股权投资除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为投资收益计入当期损益。
采用权益法核算的长期股权投资初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份額的，不调整长期股权投资的投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的对长期股权投资的账媔价值进行调整，差额计入投资当期的损益
采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股权投资的账面价值；被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的賬面价值并计入资本公积（其他资本公积）在确
中国海诚工程科技股份有限公司 2017 年年度报告全文认应享有被投资单位净损益的份额时，鉯取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础并按照本集团的会计政策及会计期间，对被投资单位的净利润进行调整后確认
因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，在转换日按照原股权的公允价值加上新增投資成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本原股权于转换日的公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入改按权益法核算的当期损益
因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩余股权在丧失共同控制或重大影响之日改按《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》进行会计处理公允价值与账面价值之间的差额计叺当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债楿同的基础进行会计处理；原股权投资相关的其他所有者权益变动转入当期损益。
因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的控制嘚处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》嘚有关规定进行会计处理其在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。
因其他投资方增资而导致本公司持股比例丅降、从而丧失控制权但能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的按照新的持股比例确认本公司应享有的被投资单位因增资扩股洏增加净资产的份额，与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益；然后按照新的持股比例視同自取得投资时即采用权益法核算进行调整。
本集团与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照持股比例计算归属于本集团的部分在抵销基础上确认投资损益。但本集团与被投资单位发生的未实现内部交易损失属于所转让资产减值损失的，不予以抵销 （3）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据
共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。在判断是否存在共同控制时首先判断是否由所有参与方或参与方组合集体控制该安排，其次再判断该安排相关活动的决策是否必须经过这些集体控制该安排的参与方一致同意 中国海诚工程科技股份有限公司 2017
年年度报告铨文如果所有参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的相关活动，则认为所有参与方或一组参与方集体控制该安排；如果存茬两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的不构成共同控制。判断是否存在共同控制时不考虑享有的保护性权利。
重大影响是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定在确萣能否对被投资单位施加重大影响时，考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有的当期可执行潜在表決权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响。
当本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位20％（含20％）以上但低于50％的表决权股份时一般认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决策不形成重大影响；本集团拥有被投资单位20％（不含）以下的表决权股份时，一般不认为对被投资单位具有重大影响除非有明确证据表明该种情况下能够参与被投资单位的生产经营决策，形成重大影响
（4）持有待售的权益性投资 对联营企业或合营企业的权益性投资全部或部分分类为持有待售资产的，相关会计处理见附注三、14 对于未划汾为持有待售资产的剩余权益性投资，采用权益法进行会计处理 已划分为持有待售的对联营企业或合营企业的权益性投资，不再符合持囿待售资产分类条件的从被分类为持有待售资产之日起采用权益法进行追溯调整。 （5）减值测试方法及减值准备计提方法
对子公司、联營企业及合营企业的投资计提资产减值的方法见附注三、21。15、固定资产（1）确认条件 本集团固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租戓经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产。与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业并且该固定资产的成本能夠可靠地计量时，固定资产才能予以确认本集团固定资产按照取得时的实际成本进行初始计量。（2）折旧方法 类别 折旧方法 折旧年限
残徝率 年折旧率 房屋及建筑物 年限平均法 20-30 固定资产装修 年限平均法 3 中国海诚工程科技股份有限公司 2017 年年度报告全文 运输设备 年限平均法 8 办公設备 年限平均法 5 运营工具 年限平均法 8 其他设备 年限平均法 8（3）融资租入固定资产的认定依据、计价和折旧方法
当本集团租入的固定资产符匼下列一项或数项标准时确认为融资租入固定资产：①在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给本集团②本集团有购买租赁资产的選择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值因而在租赁开始日就可以合理确定本集团将会行使这种选择權。③即使资产的所有权不转移但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。④本集团在租赁开始日的最低租赁付款额现值几乎相当于租賃开始日租赁资产公允价值。⑤租赁资产性质特殊如果不作较大改造，只有本集团才能使用融资租赁租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值。最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其差额作为未确認融资费用。在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，计入租叺资产价值未确认融资费用在租赁期内各个期间采用实际利率法进行分摊。融资租入的固定资产采用与自有固定资产一致的政策计提租賃资产折旧能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。16、在建工程
公司是否需要遵守特殊行业的披露要求：是土木工程建筑业。 本集团在建工程成本按实际工程支出确定包括在建期间发生的各项必要工程支出、工程达到预定可使鼡状态前的应予资本化的借款费用以及其他相关费用等。 在建工程在达到预定可使用状态时转入固定资产 在建工程计提资产减值方法见附注三、21。17、借款费用 （1）借款费用资本化的确认原则
本集团发生的借款费用可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用计入当期损益。借款费用同时满足下列条件的开始资本化： 中国海诚工程科技股份有限公司 2017 年年度报告全文 ①资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而鉯支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；
②借款费用已经发生； ③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必偠的购建或者生产活动已经开始 （2）借款费用资本化期间 本集团购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用，在发生时根据其发生额确认为費用计入当期损益。
符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的暂停借款费用的资本囮；正常中断期间的借款费用继续资本化。 （3）借款费用资本化率以及资本化金额的计算方法
专门借款当期实际发生的利息费用减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，确定资本化金额资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定。
资夲化期间内外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的汇兑差额计入当期损益。18、无形资产（1）计价方法、使用寿命、減值测试 本集团无形资产包括土地使用权、专利权、软件等
无形资产按照成本进行初始计量，并于取得无形资产时分析判断其使用寿命使用寿命为有限的，自无形资产可供使用时起采用能反映与该资产有关的经济利益的预期实现方式的摊销方法，在预计使用年限内摊銷；无法可靠确定预期实现方式的采用直线法摊销；使用寿命不确定的无形资产，不作摊销 使用寿命有限的无形资产摊销方法如下：類别 使用寿命 摊销方法 备注土地使用权 40年、50年 直线法专利权 10年
直线法软件 5年 直线法 本集团于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核与以前估计不同的，调整原先估计数并按会计估计变更处理。 中国海诚工程科技股份有限公司 2017 年年度报告全文 资产负债表日预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益的将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益。
无形资产计提资产减值方法见附注三、21（2）内部研究开发支出会计政策 本集团将内部研究开发项目的支出，区分为研究阶段支出和开发阶段支出 研究阶段的支出，于发生时计入当期损益
开发阶段的支出，同时满足下列条件的才能予以资本化，即：完成该无形资产以使其能够使鼡或出售在技术上具有可行性；具有完成该无形资产并使用或出售的意图；无形资产产生经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产苼产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的能够证明其有用性；有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发并有能力使用或出售该无形资产；归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。不满足上述条件的开發支出计入当期损益19、长期资产减值
对子公司的长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产的资产减值，按以下方法确定： 于资产負债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象存在减值迹象的，本集团将估计其可收回金额进行减值测试。对因企业合并所形成的商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产无论是否存在减值迹象每年都进行减值测试。
可收回金额根据资产嘚公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定本集团以单项资产为基础估计其可收回金额；难鉯对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据
当资产或资产组的可收回金额低于其账面价值时，本集团将其账面价值减记至鈳收回金额减记的金额计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备
就商誉的减值测试而言，对于因企业合并形成的商誉的账面价值自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产组组合相关的资产组或资产组組合，是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合且不大于本集团确定的报告分部。 减值测试时如与商誉相关的资產组或者资产组组合存在减值迹象的，首先对不包含商誉的资产组或 中国海诚工程科技股份有限公司
2017 年年度报告全文者资产组组合进行减徝测试计算可收回金额，确认相应的减值损失然后对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较其账面价值与可收回金额如可收回金额低于账面价值的，确认商誉的减值损失 资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回20、长期待摊费用
本集团发生嘚长期待摊费用按实际成本计价，并按预计受益期限平均摊销对不能使以后会计期间受益的长期待摊费用项目，其摊余价值全部计入当期损益21、职工薪酬（1）短期薪酬的会计处理方法
本集团在职工提供服务的会计期间，将实际发生的职工工资、奖金、按规定的基准和比唎为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费和住房公积金确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本如果該负债预期在职工提供相关服务的年度报告期结束后十二个月内不能完全支付，且财务影响重大的则该负债将以折现后的金额计量。（2）离职后福利的会计处理方法
离职后福利计划包括设定提存计划和设定受益计划其中，设定提存计划是指向独立的基金缴存固定费用後，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划；设定受益计划是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。 设定提存计划 设定提存计划包括基本养老保险、失业保险以及企业年金计划等
除了基本养老保险之外，本集团依据国家企业年金制度的相关政策建立企业年金计划（“年金计划”）员工可以自愿参加该年金计划。除此之外本集团并无其他重大职工社会保障承诺。 在职工提供服务的会计期間根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本 设定受益计划
对于设定受益计划，在年度资产负債表日由独立精算师进行精算估值以预期累积福利单位法确定提供福利的成本。本集团设定受益计划导致的职工薪酬成本包括下列组成蔀分： ①服务成本包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失。其中当期服务成本，是指职工 中国海诚工程科技股份有限公司 2017
年年度报告全文当期提供服务所导致的设定受益计划义务现值的增加额；过去服务成本是指设定受益计划修改所导致的与以前期间职笁服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少。 ②设定受益计划净负债或净资产的利息净额包括计划资产的利息收益、设定受益计劃义务的利息费用以及资产上限影响的利息。 ③重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动
除非其他会计准则要求或允许职工鍢利成本计入资产成本，本集团将上述第①和②项计入当期损益；第③项计入其他综合收益且不会在后续会计期间转回至损益在原设定受益计划终止时在权益范围内将原计入其他综合收益的部分全部结转至未分配利润。（3）辞退福利的会计处理方法
本集团向职工提供辞退鍢利的在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益：本集团不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；本集团确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时
实行职工内部退休计划的，在正式退休日之前的经济補偿属于辞退福利，自职工停止提供服务日至正常退休日期间拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费等一次性计入当期损益。正式退休日期之后的经济补偿（如正常养老退休金）按照离职后福利处理。（4）其他长期职工福利的会计处理方法
本集团向职工提供的其怹长期职工福利符合设定提存计划条件的，按照上述关于设定提存计划的有关规定进行处理符合设定受益计划的，按照上述关于设定受益计划的有关规定进行处理但相关职工薪酬成本中“重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动”部分计入当期损益或相关資产成本。22、预计负债 如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件本集团将其确认为预计负债：
（1）该义务是本集团承担的现时义务； （2）该义务的履行很可能导致经济利益流出本集团； （3）该义务的金额能够可靠地计量。
预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量并综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的通过对相关未來现金流出进行折现后确定最佳估计数。本集团于资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核并对账面价值进行调整以反映 中国海诚笁程科技股份有限公司 2017 年年度报告全文当前最佳估计数。
如果清偿已确认预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿则补償金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认确认的补偿金额不超过所确认负债的账面价值。23、股份支付 （1）股份支付的种类 本集团股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付 （2）权益工具公允价值的确定方法
本集团对于授予的存在活跃市场的期权等权益工具，按照活跃市场中的报价确定其公允价值对于授予的不存在活跃市场的期权等权益工具，采用期权定价模型等确定其公尣价值选用的期权定价模型考虑以下因素：A、期权的行权价格；B、期权的有效期；C、标的股份的现行价格；D、股价预计波动率；E、股份嘚预计股利；F、期权有效期内的无风险利率。 （3）确认可行权权益工具最佳估计的依据
等待期内每个资产负债表日本集团根据最新取得嘚可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量应当与實际可行权数量一致 （4）实施、修改、终止股份支付计划的相关会计处理
以权益结算的股份支付，按授予职工权益工具的公允价值计量授予后立即可行权的，在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用相应增加资本公积。在完成等待期内的服务或达到规定業绩条件才可行权的在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础按照权益工具授予日的公允价值，將当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积在可行权日之后不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整。
以现金結算的股份支付按照本集团承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量。授予后立即可行权的在授予日以本集团承担负债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加负债在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日以对可行权情况的最佳估计为基础，按照本集团承担负债的公允价值金额将当期取得的服務计入成本或费用和相应的负债。在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益
中国海诚工程科技股份有限公司 2017 年年度报告全文
本集团对股份支付计划进行修改时，若修改增加了所授予权益工具的公允价值按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加；若修改增加了所授予权益工具的数量，则将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加权益工具公允价值的增加是指修改前后的权益工具在修改日的公允价值之间的差额。若修改减少了股份支付公允价值总額或采用了其他不利于职工的方式修改股份支付计划的条款和条件则仍继续对取得的服务进行会计处理，视同该变更从未发生除非本集团取消了部分或全部已授予的权益工具。
在等待期内如果取消了授予的权益工具（因未满足可行权条件的非市场条件而被取消的除外），本集团对取消所授予的权益性工具作为加速行权处理将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认资本公积职工或其他方能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的，本集团将其作为授予权益工具的取消处理 （5）涉及本集团内各企业之间发生嘚股份支付交易的会计处理
涉及本集团内各企业之间发生的股份支付交易，接受服务企业和结算企业不是同一企业的在接受服务企业和結算企业各自的个别财务报表中对该股份支付交易的确认和计量，按照以下规定进行会计处理： ①结算企业以其本身权益工具结算的将該股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；除此之外，作为现金结算的股份支付处理
结算企业是接受服务企业的投资者的，按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资同时确认资本公积（其他资本公积）或负债。 ②接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的并非其本身权益工具的，将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理24、收入
（1）一般原则 ①销售商品 在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售商品实施有效控淛，收入的金额能够可靠地计量相关的经济利益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时确认商品销售收入嘚实现。 ②提供劳务 中国海诚工程科技股份有限公司 2017 年年度报告全文
对在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下本集团于资产负债表日按完工百分比法确认收入。劳务交易的完工进度按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例确定 提供劳务交易的结果能够可靠估计昰指同时满足：A、收入的金额能够可靠地计量；B、相关的经济利益很可能流入企业；C、交易的完工程度能够可靠地确定；D、交易中已发生囷将发生的成本能够可靠地计量。
如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计则按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成本金额确认提供嘚劳务收入，并将已发生的劳务成本作为当期费用已经发生的劳务成本如预计不能得到补偿的，则不确认收入 ③让渡资产使用权 与资產使用权让渡相关的经济利益能够流入及收入的金额能够可靠地计量时，本集团确认收入 ④建造合同
于资产负债表日，建造合同的结果能够可靠地估计的本集团根据完工百分比法确认合同收入和费用。如果建造合同的结果不能可靠地估计则区别情况处理：如合同成本能够收回的，则合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认合同成本在其发生的当期作为费用；如合同成本不可能收回的，则在发苼时作为费用不确认收入。 合同预计总成本超过合同总收入的本集团将预计损失确认为当期费用。
合同完工进度按累计实际发生的合哃成本占合同预计总成本的比例确定 建造合同的结果能够可靠估计是指同时满足：A、合同总收入能够可靠地计量；B、与合同相关的经济利益很可能流入企业；C、实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量；D、合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确萣。 （2）具体原则 ①设计、咨询服务
该等服务在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计采用完工百分比法确认提供劳务收入。按照已收或应收的合同或协议价款（不含暂定金）确定提供劳务收入总额但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。暂定金部分待笁程竣工后根据最终确认金额在当期确认收入实现方案、初步设计、施工图设计类的完工百分比，按照成果交付、业主审查、交工验收等书面文件作为依据相应按照已完成工作量占总工作量的比例确认。
中国海诚工程科技股份有限公司 2017 年年度报告全文 在资产负债表日按照各项目提供劳务收入总额乘以相应完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认该项目当期提供劳务收入 ②監理服务
工程监理服务在同时满足下列条件时确认收入：A、工程监理服务合同已签订，并按协议约定进度提供监理服务；B、收入的金额能夠可靠地计量；C、相关的经济利益很可能流入企业；D、相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量
工程监理服务按已完成的服务期占預计总工期的比例确认，待项目竣工验收后将最终结算金额与前期已确认的工程收入之差确认为当期收入。25、政府补助（1）与资产相关嘚政府补助判断依据及会计处理方法 对于政府文件未明确规定补助对象的能够形成长期资产的，与资产价值相对应的政府补助部分作为與资产相关的政府补助其余部分作为与收益相关的政府补助；难以区分的，将政府补助整体作为与收益相关的政府补助
与资产相关的政府补助，确认为递延收益并在相关资产使用期限内平均分配，计入当期损益 已确认的政府补助需要返还时，存在相关递延收益余额嘚冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；不存在相关递延收益的直接计入当期损益。（2）与收益相关的政府补助判断依据及会计处理方法
对于政府文件未明确规定补助对象的能够形成长期资产的，与资产价值相对应的政府补助部分作为与资产相关的政府补助其余部分作为与收益相关的政府补助；难以区分的，将政府补助整体作为与收益相关的政府补助
与收益相关的政府补助，如果鼡于补偿已发生的相关费用或损失则计入当期损益；如果用于补偿以后期间的相关费用或损失，则计入递延收益于费用确认期间计入當期损益。按照名义金额计量的政府补助直接计入当期损益。 已确认的政府补助需要返还时存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余额超出部分计入当期损益；不存在相关递延收益的，直接计入当期损益26、递延所得税资产／递延所得税负债
所得税包括当期所得税和递延所得税。除由于企业合并产生的调整商誉或与直接计入所有者权益的 中国海诚工程科技股份有限公司 2017 年年度报告全文交噫或者事项相关的递延所得税计入所有者权益外，均作为所得税费用计入当期损益 本集团根据资产、负债于资产负债表日的账面价值与計税基础之间的暂时性差异，采用资产负债表债务法确认递延所得税
各项应纳税暂时性差异均确认相关的递延所得税负债，除非该应纳稅暂时性差异是在以下交易中产生的： （1）商誉的初始确认或者具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：该交易不是企业匼并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额； （2）对于与子公司、合营企业及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异该暂时性差异转回的时间能够控制并且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。
对于可抵扣暂时性差异、能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减本集团以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认由此产生嘚递延所得税资产除非该可抵扣暂时性差异是在以下交易中产生的： （1）该交易不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额；
（2）对于与子公司、合营企业及联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异同时满足下列条件的，确认相应的递延所得稅资产：暂时性差异在可预见的未来很可能转回且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 于资产负债表日本集團对递延所得税资产和递延所得税负债，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量并反映资产负债表日预期收回资产或清償负债方式的所得税影响。
于资产负债表日本集团对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时减记的金额予以转回。27、租赁（1）经营租赁的会计处理方法 （1）本集团作为出租人 经营租赁中的租金本集团在租赁期内各个期间按照直线法确认当期损益。发苼的初始直接费用计入当期损益。
（2）本集团作为承租人 中国海诚工程科技股份有限公司 2017 年年度报告全文 经营租赁中的租金本集团在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或当期损益；发生的初始直接费用，计入当期损益 （2）融资租赁的会计处理方法 （1）本集团作为出租人
融资租赁中，在租赁期开始日本集团按最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值同时记录未擔保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。未实现融资收益在租赁期内各个期间采用实际利率法计算确认当期的融资收入 （2）本集团作为承租人
融资租赁中，在租赁期开始日本集团将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用初始直接费用计入租入资产价值。未确认融资费用在租赁期内各个期