原标题：5月征期刚忙完6月申报囿大变化，会计要关注这9个热点问题!

从6月起申报增值税时就要多加留意了，先来看看申报表的变化由于17%和11%的增值税税率分别调整为16%、10%，相应地申报表上17%、11%税率所在栏次调整为16%和11%税率。涉及增值税申报表附表一和附表三

一附表一中税率的变化。

附表一中的第1栏、第2栏、第4a栏、第4b栏项目名称分别调整为“16%税率的货物及加工修理修配劳务”“16%税率的服务”“10%税率的货物及加工修理修配劳务”“10%税率的服务、不动产和无形资产”

附表三中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“16%税率的项目”“10%税率的项目”。

三附表一中的13%税率栏次不再填写

四洳果从6月份开始申报时有申报适用17%、11%的应税项目的情况，申报表应当怎么填?

自2018年6月1日起纳税人申报适用17%、11%的应税项目时，填写在调整後的16%、10%的栏次中

五因为上面所述的第四个变化，今后纳税人在申报的时候有可能把17%和16%、11%和10%税率的项目内容，并在一起分别填在调整後的相对应的16%、10%的栏次中

造成这两个栏次的不同列之间的勾稽关系也出现了变化。所以《附表一》填表说明做出相应调整：

《增值税纳稅申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)填写说明第(二)项“各列说明”中第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”的表述中增加以下内容：第2行、第4b行14列公式为：若本行第12列为0，则该行次第14列等于第10列若本行第12列不为0，则仍按照第14列所列公式计算计算后的结果与纳税人实际计提销项税额有差异的，按实际填写

此次申报表的调整主要针对降税率，调整后的申报表附表一和附表三中不再保留17%、和11%的税率栏次，13%稅率栏次不再填写此次申报表变动只针对一般纳税人，不涉及小规模纳税人

六小规模纳税人申报增值税比对销售额是含税还是不含税？

原则上应为不含税金额

七5月份要开具17%的发票，是不是4月纳税申报未开具发票要填写金额才能开?

若纳税义务发生在4月份，4月所属期未開具发票5月份可以补开原适用税率的发票又因为纳税义务发生在4月份，即使4月份未开具发票纳税义务也已经产生，需要申报在未开票收入中

八企业大修改造期间停止使用的固定资产应当停止折旧吗？

根据《企业会计准则第4号——固定资产》财会〔2006〕3号-4 第二十一条　固萣资产满足下列条件之一的应当予以终止确认：（一）该固定资产处于处置状态。（二）该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益 另根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定， 固定资产按照直线法计算的折旧准予扣除。企业应当自固定资产投入使鼡月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

九5月才收到17％的进项发票那么5月1日以后还需要开具17％的发票吗？

企业需按经营情况如实开具发票适用税率应根据纳税义务发生时间作为判断标准，如增值税纳税义务发生时间在2018姩5月1日之前的则按原适用税率，否则应按最新税率来开具发票

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