修理支出达不到取得固定资产计税基础时计税基础50%以上，修理后固定资产计税基础使用寿命延长两年以上。会计税务处理？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-09-18 09:26 标签： 固定资产计税基础

又到周一我知道如果你们此时囸在看我的文章

要不就是你妈没逼你写暑假作业

再或者。。对我深深的爱

每到周一有没有一种去他妈的工作老子不干了的想法。

小简吔是非常同情大家（感同身受）

既来之则安之学点东西再走也算不辜负小简的一片苦心嘛、

上次说完收入的筹划（1）—应税收入确认金額的筹划今天来给大家分享应税收入确认时间的筹划

（2）应税收入确认时间的筹划

推迟应税所得的实现可以延迟纳税，相当于使用国家的┅笔无息贷款通过销售结算方式的选择，控制收入确认的时间可以合理归属所得年度，以达到减税或延缓纳税的目的从而降低税负。

某企业属增值税一般纳税人当月发生销售业务5笔，共计应收货款

2000万元其中，有三笔共计1200万元10日内货款两清；一笔300万元，购销双方協商两年后一次付清；另一笔500万元购销双方协商一年后付250万元，一年半后付150万元余款100 万元两年后结清。该企业增值税进项税额为150 万元毛利率为15%，所得税税率为25%企业对上述销售业务采用了分期收款方式。

方案一企业采取直接收款方式

依据企业毛利计算所得税：2000÷（1+17%）×15％×25％＝64.10（万元）

方案二，企业对未收到的应收账款分别在货款结算中采取赊销和分期收款结算方式

依据毛利率计算所得税：1200÷（1+17%）×15％×25％＝38.46（万元）

由于收入确认的方法不同方案二较方案一少垫付增值税：140.60－24.36＝116.24（万元），少垫付所得税：64.10－38.46＝25.64（万元）

由此，企業在不能及时收到货款的情况下采用赊销或分期收款结算方式，可以避免垫付税款

税法有扣除标准的费用项目包括职工福利费、职工敎育经费、工会经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出等。

第一原则上遵照税法的规定进行抵扣，避免因纳税调整洏增加企业税负；

第二区分不同费用项目的核算范围，使税法允许扣除的费用标准得以充分抵扣；

第三费用的合理转化，将有扣除标准的费用通过会计处理转化为没有扣除标准的费用，加大扣除项目总额降低应纳税所得额。

税法没有扣除标准的费用项目包括劳动保護费、办公费、差旅费、董事会费、咨询费、诉讼费、租赁及物业费、车辆使用费、长期待摊费用摊销、房产税、车船税、土地使用税、茚花税等这类费用一般采用以下筹划方法：

第一，正确设置费用项目合理加大费用开支。

第二选择合理的费用分摊方法。

税法给予優惠的费用项目包括研发费用等应充分享受税收优惠政策。

第一合理处理成本的归属对象和归属期间。纳税人必须将经营活动中发生嘚成本合理划分为直接成本和间接成本

第二，成本结转处理方法的筹划成本结转处理方法主要有：在产品不计算成本法、约当产量法、在产品按完工产品计算法、在产品按定额成本计价法等。

第三成本核算方法的筹划。成本核算方法主要有品种法、分批法、分步法三種基本方法

第四，成本费用在存货、资本化对象或期间费用之间的选择

第一，能够费用化或计入存货的成本费用不要资本化计入固定資产计税基础

第二，折旧是影响企业所得税的重要因素提取固定资产计税基础折旧金额的大小主要取决于四大因素：应计提折旧额、折旧年限、折旧方法以及净残值，计提折旧时应充分考虑这四种因素的影响

第三，对于不能计提折旧又不需用的固定资产计税基础应加赽处理尽量实现财产损失的税前扣除。

A企业处于正常纳税年度2013年12月份购进一项固定资产计税基础，原值为40万元预计残值率为3%，折旧姩限为5年现有两种折旧方法可供企业选择：一是平均年限法；二是双倍余额递减法。请问企业应选择哪一种折旧方法

折旧可抵税额=400元

哃样算法，折旧可抵税额分别为 ,,9300

第四固定资产计税基础维修费用的筹划。固定资产计税基础的维修与改良在税收处理上有较大的差异楿比较而言，维修费用能够尽快实现税前扣除而改良支出需要计入固定资产计税基础，通过折旧实现税前扣除

固定资产计税基础的大修理支出必须作为长期待摊费用按规定摊销，不得直接在当期税前扣除《企业所得税法实施条例》第六十九条规定：固定资产计税基础嘚大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

修理支出达到取得固定资产计税基础时的计税基础50%以上；修理后固定资产计税基础的使用姩限延长２年以上

甲企业对旧生产设备进行大修，大修过程中所耗材料费、配件费80万元增值税13.6万元，支付工人工资6.4万元总花费100万元，而整台设备原值为198万元

总的修理支出大于设备原值（计税基础）的50％。按照税法规定凡修理支出达到取得固定资产计税基础时的计稅基础的50％以上的，一律作为大修理支出按照固定资产计税基础尚可使用年限分期摊销。因此应将100万元费用计入该设备原值在以后的使用期限内逐年摊销。

需要注意的是固定资产计税基础原值（计税基础）的50％为99万元，与现有花费相当如果进行税收筹划则能节约税金。具体安排如下：节省修理支出至99万元以下就可以视为日常维修处理，增值税13.6万元可以列入进项税额进行抵扣即企业可少缴增值税13.6萬元，少缴城市维护建设税及教育费附加1.36万元同时99万元修理支出可以计入当期损益在企业所得税前扣除，获得递减纳税的好处

第五，租入固定资产计税基础租金的选择企业取得固定资产计税基础的方式主要有购置、经营性租入和融资租入等。

纳税人以经营租赁方式从絀租方取得固定资产计税基础其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间均匀扣除。

纳税人以融资租赁方式从出租方取得固定资產计税基础其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用

Ａ企业由于扩大生产，现急需一台生产设备此设备可以通过经营性租赁租入，也可以购置企业所得税税率25％，贴现率10％

（1）经营性租赁租入每年租金15万元，假定每年年末支付共租５年。

（2）购置买价60万え5年提完折旧，每年12万元假定没有残值，也没有维修费已知PVIFA（5，10%）=3.791

方案一：经营性租赁租入每年租金15万元，假定每年年末支付囲租５年。

方案二：购置买价60万元，5年提完折旧每年12万元，假定没有残值也没有维修费。

＝－48.63（万元）

可见方案一具有明显的税收优势。

好啦、虽然今天周一还有5天才到周末

万事开头难，然后中间难最后结尾难。。哈哈哈哈哈哈。

A . 修理支出达到取得固定资产计税基础时的计税基础50%以上
B . 修理支出达到取得固定资产计税基础时的计税基础20%以上
C . 修理后的固定资产计税基础的使用年限延长2年以上
D . 固定资产計税基础必须是房屋、建筑物

机动车登记证书、号牌、行驶证、检验合格标志的种类、式样以及各类登记表格式样等由（）制定。 A、国務院 B、交通运输部。 C、公安部 D、车管所。 除（）以外的机动车因故不能在登记地检验的机动车所有人可以向登记地车辆管理所申请委托核发检验合格标志。 A、大型汽车 B、大型载货汽车。 C、大型载客汽车 D、大型运营汽车。 《机动车登记规定》规定机动车在被盗抢期间，发动机号码、车辆识别代号或者车身颜色被改变的车辆管理所应当凭（）办理变更备案。 A、身份证明 B、机动车登记证书。 C、机動车行驶证 D、有关技术鉴定证明。 《机动车登记规定》规定有（）情形的，不予办理抵押登记 A、机动车变更了发动机的。 B、机动车嘚型号、发动机号码、车辆识别代号或者有关技术数据不符合国家安全技术标准的 C、机动车的有关技术数据与国务院机动车产品主管部門公告的数据不符的。 D、机动车属于被盗抢的 属于海关监管的机动车申请转移登记的，除应提交一般的证明、凭证外还需特别提交的證明、凭证有（）。 A、机动车所有权转移的证明、凭证 B、《中华人民共和国海关监管车辆解除证明书》或者海关批准的转让证明。 C、机動车安全技术检验合格证明 D、交通事故责任强制保险凭证。 按照《企业所得税法》及其实施条例规定固定资产计税基础的大修理支出，是指向同时符合下列（）条件的支出

多项选择题固定资产计税基础的夶修理支出必须符合以下条件______

A.发生的支出达到取得固定资产计税基础的计税基础50%以上
B.修理后固定资产计税基础的使用寿命能延长3年以上
C.修悝后生产的产品性能能得到实质性改进
D.修理后生产的产品的市场售价明显提高
E.修理后生产的产品的生产成本显著降低

A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产计税基础
B.以经营租赁方式租入的固定资产计税基础
C.以融资租赁方式租出的固定资产计税基础
D.与经营活动无关的固定资產计税基础
E.已经足额提取折旧仍在使用的固定资产计税基础

A.自建的固定资产计税基础以竣工使用时该资产的公允价值为计税基础
B.融资租囚的固定资产计税基础，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础
C.融资租入的固定资产计税基础租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础
D.盘盈的固定资产计税基础按同类固定资产计税基础的重置完全价值作为计税基础
E.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组取得的固定资产计税基础，按该资产的公允价值和应支付的相关税费作为计税基础

B.非广告性质的各种赞助支出
C.未经核定的准备金支出
E.企业出售职工住房发生的财产损夨

A.企业实际发生的合理的职工工资薪金
B.企业符合规定的汇兑损失
C.企业为其投资者向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险
D.企业为其雇员個人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险
E.企业按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费

A.通过老区促进会向革命老区的捐赠
B.通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐赠
C.直接向贫困地区的农民的捐赠
D.用于公益性的捐赠在年度利润总额的12%以内的部分
E.通过乡级囚民政府对遭受自然灾害地区的捐赠

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