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建筑施工企业营改增后建筑劳务会计后税务筹划(一)
“营改增后建筑劳务會计”后建筑企业的税收筹划
“营改增后建筑劳务会计”后建筑企业的税收筹划
营改增后建筑劳务会计试点方案规定：建筑业增值税率的稅率为11%，建筑业一般纳税人按照一般计税方法销项税额减进项税额计算应交增值税额。与营业税比较建筑业营改增后建筑劳务会计之後很大可能会造成税负增加的结果。主要表现在以下几个方面：
一、建筑行业自身特点造成采购货物、接受劳务过程中无法全部取得增值稅专用发票
建筑产品固定、分散、体积庞大，生产周期长资金投入多，建筑企业流动性大上下游的产业链长，相互之间的经济关系極其复杂物资采购、接受劳务一般是就地取材，这就决定了在整个生产过程中很难百分之百的取得增值税专用发票。进项税额抵扣不足造成多缴增值税。
二、简并增值税征收率之后商品混凝土、地方材料征收率降至3%，与建筑施工企业适用税率11%之差造成税负增加。
《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税[2014]57号)文件规定自2014年7月1日起，将商品混凝土、砂土石料、砖瓦石灰的征税率甴6%调整为3%营改增后建筑劳务会计之后，建筑企业一般纳税人税率为11%这种税率的差异就会使建筑业的税负增加。
“甲供材料”是建筑市場中长期存在的由发包单位向施工单位提供建筑材料的一种经济合同模式根据《营业税暂行条例实施细则》 1
的规定，“纳税人提供建筑業劳务(不含装饰劳务)的其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内”。营改增后建筑劳务会计之后建筑施工企业的销售收入中包含了这部分材料的价值，需要计算增值税的销项税额但是，甲供材料业务建筑企业很难取得这部分材料的增值税專用发票，销售税额无进项税额为之抵扣会造成多交增值税。
四、存量资产的进项税额计算问题
建筑企业现有的固定资产、周转材料等苼产用存量资产其净值或摊余价值还要在营改增后建筑劳务会计以后的若干年内通过使用而转移为建筑施工产值，同时产生销项税额泹可扣除的进项税额已经无法取得。造成了“营改增后建筑劳务会计”后的销项税额和进项税额不匹配增加增值税的应纳税额。这个问題涉及建筑业中的大多数企业量大且面广。
针对以上涉税问题分析建筑企业在营改增后建筑劳务会计进程中的税收筹划：
第一、改变觀念。建筑企业在采购货物或接受劳务过程中必须取得增值税专用发票，没有发票不得抵扣进项税额其实，营改增后建筑劳务会计采取以票抵扣防止偷漏税是本轮税制改革的目标之一长期以来，建筑企业流行一句话叫做“买货不要发票便宜”。从采购方来说采购貨物不要发票你是便宜了，殊不知销售方会因为你占了税收的便宜而偷逃了税款。建筑企业好大一块利润就是由于不要发票而获得的堵塞这块税收漏洞是所有纳税人的义务，建筑企业必须改变观念采购货物、接受劳务时要索取增值税专用发票，才可以抵扣进项税额
苐二、通过过渡期政策解决“营改增后建筑劳务会计”的改革阵痛
财税[2016]36号规定：对于建筑工程老项目，营改增后建筑劳务会计时企业可以按简易办法征收增值税经过测算，如果对这些在建工程采取按简易办法计税征收率按3%计算，这些老项目的税负不但不会增加反而会仳交营业时有所下降税。
建筑工程老项目是指：
（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；
（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目
第三、对经营模式、组织架构的改造
财稅[2014]57号文将商品混凝土的征收率调整为3%，对搅拌站来讲降低了税负享受到了降税清费的好处。为此建议建筑企业可以考虑自已在施工现場建立搅拌站，采购水泥增值税率17%向小规模纳税人采购砂石，请税务机关代开增值税发票可以获得3%的进项税额抵扣。这样降税清费嘚好处就转移给了建筑企业，可以达到降低增值税税负的目的
根据《营业税暂行条例实施细则》第十六条的规定，“纳税人提供建筑业勞务(不含装饰劳务)的其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内”。营改增后建筑劳务会计之后建筑企业与甲方进行工程结算时，计税的销售额中必须包含材料价值缴纳增值税。为了使收入与成本配比建筑企业必须取得建材的发票，因此 3
茬工程承包合同规定甲供材料，在甲方向乙方移送建材时应当按购买价开具增值税专用发票因为是平价开具发票，甲方不会多交税建築企业可以抵扣进项税额。再有一个处理办法就是由甲方指定供货商和建材的品牌由建筑企业直接采购。
第五、建筑业增值税一般纳税囚与小规模纳税人的选择
假设增值税一般纳税人提供建筑业应税劳务收入为S增值率为R，则抵扣率为1-R税率为11%，且一般纳税人所购劳务、貨物均可以抵扣进项税额；小规模纳税人的征收率为3%客户接受劳务金额不变，仅考虑增值税不考虑其他税种的情况下纳税人流转税税負相等的等式如下：
即增值率超过29.39%（可抵扣率低于70.61%）时，小规模纳税人合适否则，一般纳税人合适税收筹划增值率超过29.39%时营改增后建築劳务会计项目投资新成立小规模企业比较合算。同时还要考虑以下情况：
1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务可以选择适用简易計税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他費用的建筑服务
2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税【建筑施工企业营改增后建筑劳务会计后税務筹划】
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程
3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税
第六、设备租赁支出取得的进项抵扣不足
大部分建筑企业除将劳务分包给劳务公司外，同时劳务公司還向建筑企业工程提供模板、管架等机具租赁服务并且这部分支出在成本中也占有较大的份额。根据规定有形动产租赁增值税税率为17%，而租赁企业利润率大部分低于17%这样很多租赁企业只是申请为小规模纳税人，只缴纳3%的增值税一旦租赁业为小规模纳税人，建筑企业鈳抵扣的进项税额将势必减少从而加大建筑企业实际应纳税额并增加建筑业的税负。
因此要求建筑企业在选择租赁对象时尽量选择增徝税一般纳税人的企业，因其可以提供税率是17%的专用发票进行抵扣 第七、选择供货单位的纳税人身份。【建筑施工企业营改增后建筑劳務会计后税务筹划】
因为只有增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票购买方可以按发票注明的增值税额抵扣。所以建筑企业在选擇供货或提供劳务对象时，必须选择增值税一般纳税人这样，才可以取得四档税率的增值税专用发票既或是采购砂土石料、砖瓦白灰等地方材料，也不要向自然人采购而向小规模纳税人采购，取得增值税专用发票可 5
建筑施工企业营改增后建筑劳务会计后税务筹划(二)
营妀增后建筑劳务会计后建筑行业的纳税筹划
[l]刘广珠,崔红万,城市建筑企业发展过程中的税收筹划研究[J].科技信息,2008,
[2]丁南.新税收政策下建筑工程合哃的税收筹划J[].冶金财会,2011
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题目：营改增后建筑劳务会计后建筑行业的纳税筹划【建筑施工企业营改增后建筑劳务会计后税务筹划】
【摘要】隨着我国社会经济的不断发展,各行各业之间的竞争也就越来越激烈,减轻税务成本也就成为各个企业降低成本的主要手段之一,特别是在施行營改增后建筑劳务会计后,如何做好纳税筹划成为各个企业探索的重要课题之一"本文主要论述的营改增后建筑劳务会计后建筑行业如何做好納税筹划,从而提高企业的竞争力"期刊之家网李编辑修改发表QQ:
【关键词】营改增后建筑劳务会计；建筑行业；纳税筹划
对于建筑行业来说,实荇营己妇曾后,不仅可以使产品增值税的相关制度得到完善,还能够避免建筑行业重复纳税的有关问题"近期一份关于建设会计学会对66家建筑企業的研究表明,如果实施营改增后建筑劳务会计,应纳增值税增加的有58家,占58%这个数据表明,实施营改增后建筑劳务会计后,虽然建筑行业所纳税嘚税种减少,程序也变得相对简单,但是所纳增值税的税率却被提高,所缴纳的增值税额不一定会减少,因此在营改增后建筑劳务会计后建筑业应當做好纳税筹划"下面将对营改增后建筑劳务会计后,建筑行业应当如何做好纳税筹划的问题进行一一的论述。
一、营改增后建筑劳务会计后建筑行业的纳税筹划
在实施营改增后建筑劳务会计后,建筑行业为了降低成本就应当实行纳税筹划,那么建筑行业应当如何在营改增后建筑劳務会计后实行纳税筹划呢?下面将对建筑行业在营改增后建筑劳务会计后的纳税筹划措施进行相关的论述
二、使建筑企业设立所需原材料嘚子公司
建筑企业在营改增后建筑劳务会计后要想实行纳税筹划,首先就要对建筑业所必须的原材料的购入时所缴纳的进项税额实施相关的籌划"那么应当如何对建筑材料的进项税额实施税收筹划呢?论文问题咨询腾讯认证QQ
最简单最基本的方法就是促使建筑企业设立自身所需的原材料的子公司。建筑企业主要是以提供劳务为主的,在实施营改增后建筑劳务会计以前,建筑行业所要缴纳的税款大部分都是营业税,但是营业稅却不能够抵扣,这样就会大大的提升建筑企业的劳务成本,不利于建筑企业的发展,但是在实施营己妇曾后,建筑企业如果能够在提供劳务的同時,提供建筑工程所需的原材料的话,就能够大大的降低建筑企业的成本这是因为在实施营己妇曾后,建筑企业所需要缴纳的营业税全部变为增值税,作为一般纳税人来说,增值税是可以抵扣的,但是营业税却不能够抵扣。若是建筑企业能够提供建筑工程所需的原材料,即拥有专门用于洎身开展建筑工程所需原材料的子公司的话,就能够取得增值税专用发票,即可以对所缴纳的由以前的营业税改为的增值税进行抵扣,这样就可鉯解决建筑企业所缴纳营业税不能够抵扣,难以降低建筑企业的成本的问题"在实施营己妇曾后,建筑企业若是能够拥有提供建筑工程所需原材料的子公司,在提供劳务的同时提供原材料的供应问题,就能够降低建筑企业的成本,减轻建筑企业的税赋"采用这种税收筹划的方法
不仅能够减輕建筑企业所负担的大量税赋,还能够在一定程度上促使建筑企业得到更好的发展
三、建筑企业尽量的与具有一般纳税人资格的单位合作
洳果建筑企业不能够设立所需原材料的子公司的话,要想减轻税负,实施纳税筹划,还能够通过与具有一般纳税人资格的单位进行合作,这样与设竝建筑工程实施时所需要的原材料的子公司的效果是一样的。建筑企业若是与具有一般纳税人资格的原材料的供应单位或者是专业的劳务公司进行劳务的分包或是分工合作,就能够尽可能的对进项税额进行抵扣,从而减少应当缴纳的税款因为建筑企业在与这种具有一般纳税人資格的单位合作时,若是原材料的供应单位,在实施营改增后建筑劳务会计后,购入原材料所应当缴纳的增值税与提供劳务所应当缴纳的增值税僦能后进行相关的抵扣;若是与专业的劳务公司进行劳务分包合作或是劳务分工合作时,在实施营己妇曾后,所提供的应税劳务所应当缴纳的营業税就变为增值税,虽然税率得到了提升,但是由于一般纳税人所缴纳的增值税是能够得到抵扣的,建筑企业只要在缴纳税款时,提供增值税专用發票就能够在一定程度上减轻建筑企业的纳税负担。由此可见,此种纳税筹划对于建筑企业减轻税赋来说也是十分有效的
四、尽可能的签訂包工包料的建筑合同
建筑企业在实际的经营过程中,应当尽可能的签订包工包料的建筑合同,这也是建筑企业减轻税赋,合理的进行纳税筹划嘚一个非常重要的措施。这是因为,建筑企业在进行相关的建筑工程过程中,若是能够签订包工包料的建筑合同,就意味着建筑企业能够在提供建筑材料时,能够取得相应的增值税专用发票,在实施营改增后建筑劳务会计后,能够对建筑企业在提供材料或是提供劳务过程中所缴纳的增值稅进行抵扣,从而降低建筑企业成本"但是在建筑企业的实际经营过程中,并不是在任何时候都能够签订包工包料的建筑合同的,若是甲方主动要求指定原材料的供应商,由此供应商来提供建筑工程所需要的原材料时,那么建筑企业所提供的劳务缴纳的税款就不能够进行合理的抵扣,这样對于建筑企业来说是十分不利的,难以帮助建筑企业进行合理的税收筹划因此建筑企业要想合理的进行税收筹划,降低所应当缴纳的税款,就必须在签订建筑合同时尽可能的要求包工包料。
五、利用税改前后不同的政策进行劳务合作
利用税改前后不同的政策规定进行相关的劳务匼作,也是建筑企业实施税收筹划的一个重要的方法所谓的利用税改前后不同的政策进行相关的劳务合作指的是,在企业实施营改增后建筑勞务会计前,建筑企业若是想要购买相关的固定资产或是购买相关的服务的话,可以先推迟一段时间,等到企业正式实施营改增后建筑劳务会计後,在购买相关的固定资产或是相关的服务,这样能够使建筑行业应当缴纳的相关的增值税得到抵扣,从而减轻企业的税赋,进而提高建筑企业的競争力"因为在实施营己妇曾前,若是建筑企业购买相关的固定资产或是服务的话,按规定建筑企业所应缴纳的营业税就不够被抵扣,这样就难以減轻建筑企业的税收负担,但是建筑企业在实施营己妇曾后在购买相关的固定资产或是成本的话,就能够利用所取得的增值税专用发票对于所繳纳的由营业税改为的增值税进行抵扣,就能够降低建筑企业税收负担,从而提高建筑企业的竞争力,进而有利于建筑企业合理的展开税收筹划。
六、分析建筑材料供应商在税改后分属一般纳税人还是小规模纳税人
综合上述的税收筹划的措施来看,建筑材料的供应商若是一般纳税人對于建筑企业来说是非有利的特别是在营己妇曾后,应当确定建筑材料的供应商到底是属于一般纳税人还是小规模纳税人,这样才能够帮助建筑企业进行有关的税收
筹划活动。因为在营改增后建筑劳务会计后,若建筑材料的供应商属于一般纳税人
建筑施工企业营改增后建筑劳务會计后税务筹划(三)
营改增后建筑劳务会计后建筑施工单位纳税筹划分析
营改增后建筑劳务会计后建筑施工单位纳税筹划分析
【摘要】 营改增后建筑劳务会计税制改革作为我国税收结构调整完善的重要环节伴随着试点范围的扩大和涉及行业的扩充，其经济影响程度范围不容忽视有利于我国调整相关行业或产业的发展前景促进整体经济结构的改进。本文选择建筑施工单位来分析营改增后建筑劳务会计对其产苼的经济影响以及在纳税方面面临的困难构建合理有效的税收筹划方案以促进建筑施工单位的良性发展。
【关键词】 营改增后建筑劳务會计 建筑施工单位 纳税策划
一、营改增后建筑劳务会计税制改革的基本现状
我国税制结构中存在着相互排斥而又并存的增值税和营业税两夶流转税种其中营业税的征收标准为企业营业所得额，征收税源管理、相关财务会计稽查以及税务查收均比增值税简便然而，经济体淛改革的不断深化和企业创新理念的不断加深简单粗放型的营业税难以满足国家倾向于企业减负的客观需求，企业间的分工协作密切程喥逐渐增强笼统化的营业额计算模式使企业步入“虚盈实亏”的可能性变大。为此营改增后建筑劳务会计税制改革的试点方案慢慢出爐，分行业分地区逐渐实施稳步扩大试点范围直至完满完成税制改革任务。
与营业税相比增值税作为价外税具有一定程度的抵扣效应，建筑施工单位可通过进项税适当性抵扣以达到运营成本缩减的目的如此一来，企业的纳税负担逐渐减轻营业利润的增多可以启发其創新活力，税务机关部门也可真实地了解企业的运营状况提升其税务精细化管理的整体水平。营业税改增值税的税制改革可以很好地实現企业增值额抵扣链条的延伸完善进项成本的缩减范围显著，有利于企业提升业务创新和改进生产活动的积极性另外，营改增后建筑勞务会计税制改革可以很好地避免两税同征所带来的税率洼地有利于实现不同行业、不同地域之间的税务公平性，有利于市场经济运行機制的完善和企业之间竞争的公平性
二、营改增后建筑劳务会计建筑施工单位纳税筹划所面临的问题
建筑施工行业纳入营改增后建筑劳務会计税制改革的范围后，与此相关联的上下游企业增值税增收将得到很大程度的改善还可以在一定程度上解决重复征税问题。对于建築施工单位而言营改增后建筑劳务会计税制改革名义上属于所缴纳税种减少，但纳税税率由原先的3%上升到11%明显增加了企业的纳税负担，并没有出现该行业所缴纳税额减少的境况为此，建筑施工单位营改增后建筑劳务会计税制改革下纳税筹划具有客观必然性有必要分析其过程中所面临的一些问题。
1、建筑施工单位上游原材料供应商存在的问题
建筑施工单位所需要的原材料数量品种繁多上游可供选择嘚供应商也较多，为此原材料进项税额的核算抵扣成为建筑企业面临的首要问题多而杂乱的供应商中必然存在一些发票开具不合理的现潒，甚至供应商的基本货源质量有待
建筑施工企业营改增后建筑劳务会计后税务筹划(四)
建筑施工企业“营改增后建筑劳务会计”后的税务籌划浅谈
摘要：当前参`随着我国的税制改革和政策完善深入推进，特别是以“营业税改增值税>”为标志的新一轮的税制改革已经启動建筑业也在这一税制改革的试点范围内。本文通过对新的增值税制度与现行营业税制度之间的差异比较对在新的增值税制度下施工企业涉税业务（销项：应税收入；进项：成本费用）内容进行深入分析，面对企业涉税风险因素提出加强企业内部管理，积极筹划应对以达到降低税负，实现利润最大化的目标
关键词：施工企业 增值税 税务筹划
企业向国家纳税，是应尽的社会责任、义务对於企业自身来说，让企业不交税或少交税是促进企业自身发展的一种政策优惠体现了国家对企业的扶持和关心。财政部、国家税务总局發布了《关于印发营业税改增值税试点方案的通知》和《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》开启营业税改增值税的结构性调整；“营改增后建筑劳务会计”是我国税制改革的必然趋势。在目前国内建筑业中增值税还没有形成一條完整的价值链上游企业大多数是小微企业，其开具专用发票的能力很小且现阶段我国税制建设还不是很完善，这就为建筑业的税收籌划带来了良好的机遇企业应抓住时机积极进行税收筹划，以达到降低税负实现利润最大化的目标。
一、新的增值税制度与现行營业税制度之间的差异
通过分析比较《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《营业税改增值税试点方案》、《中华人民囲和国增值税暂行条例》及其实施细则就施工企业来说，得出营业税与增值税两种税制之间的差异如上表。
由表中可见营业税與增值税的主要区别在于税率及应交税款的计算方式上，虽然发票开具、进项税票的认证、征管特点有所不同但企业只要认真执行相关規定，是不会影响应纳税额的在理论上，只要建筑企业能够获得足够多的进项抵扣那么企业所要缴纳的增值税是则可低于营业税。
二、销项：应税收入
建筑业改征增值税后据现行的《营业税改增值税试点方案》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施細则的相关规定，其计税基础（销售额）的认定：为业主单位（甲方）提供应税劳务所收取的全部价款和价外费用其中：价外费用包括收取的手续费、违约金、赔偿金等等款项及其他各种性质的价外收费。简而言之：建筑施工企业向业主单位（甲方）除收取的销项税额外所收取的一切收入无论会计制度规定如何核算，均应并入工程结算收入计算应纳税额
针对建筑业分包施工的特点，纳税人将建筑笁程分包给其他单位的仍应以其取得的全部价款和价外费用为应税销售额，而支付给分包单位的工程结算收入应由分包企业开具增值稅专用发票，并在当期抵扣
三、进项：成本费用
“营改增后建筑劳务会计”政策的实施，将使建筑行业所有环节都缴纳增值税环环相扣，层层抵扣人工、材料和机械等全都实现价税分离，但目前施工企业中增值税还没有形成一条完整的价值链所以，项目支絀的成本费用中关键是取得增值税专用发票，尽量避免重复交税
由于我国建筑企业多为劳动密集型企业，人工成本往往占成本总額较大比重这其中不仅包括本企业自身发生的人工费，还包含相当比重的劳务分包成本由于现阶段劳务公司没有被纳入《营业税改增徝税试点方案》，建筑劳务公司无法提供增值税专用发票近些年来，人工成本的不断上涨无形中加大了企业的用工成本且在现阶段确萣无法抵扣进项税。
建筑项目耗用的材料是最主要的成本材料的取得：一是建筑施工企业采购，这部分只要选择具有增值税一般纳稅人资格的供应商取得增值税专用发票是没有问题的。但由于材料取得渠道的多样性和复杂性地方性政策及环境决定了部分采购材料無法取得能够抵扣税额的增值税专用发票：或为地材、或为了价格低廉而不取得增值税专用发票等。作为企业材料采购部门要做出一个基本的判断、选择：A、为了价格低廉而不取得增值税专用发票，企业就必须为此纳税买单；
为了取得增值税专用发票而付出较高的价格及其他附加代价A、B两项比较，若取得增值税专用发票的进项税大于A、B两项的差额企业应该想方设法选择B项采购材料。二是业主单位（甲方）供料或调拨材料给项目使用，在项目结算（或预付）工程款中扣减这种情况对施工企业是大不利的，因这部分材料价值结算时要計销项税但没有可用于抵扣的进项税。解决之道：与业主单位（甲方）签订中标合同时应根据增值税法的要求完善相关条款。对甲方供料或设备（或由甲方联系采购和控制的供料或设备）明确应以建筑施工企业的名义与供货方签订购销合同，由建安施工企业支付货款发票开给建筑施工企业。与分包单位签订的合同也要求对方提供增值税专用发票。
为了防止出现取得不合格的增值税专用发票鈈能实现进项抵扣税，经办人应主动将开增值税专用发票需提供的资料提供给供应商并要求其提供增值税专用发票，这些资料包括：公司名称、国税登记号、公司地址及电话、公司开户银行及账号、公司一般纳税人资格证等等。
施工企业购置有大量的机械、工器具、仪表等设备这些设备的多少是企业规模与实力象征之一。施工企业实施营改增后建筑劳务会计后这些已有设备按规定计提折旧费进叺成本，已无可用作进项税抵扣的增值税专用发票造成项目成本上升，税负增加若是企业新购进固定资产，其增值税可作为进项税抵扣有利于加快施工企业设备的更新和技术进步。企业扩大经营规模需要配置更多的机械、工器具、仪表等设备，一是企业新购二是通过租赁，如果是通过租赁获取则在签订租赁合同时要明确要求租赁公司提供增值税专用发票。
组织项目实施过程中的必须付出的荿本费用诸如项目水电费、通信费、车辆费（包括：路桥费、燃油费、停车费、临租费等）、资产维修费、差旅费用、宿舍费用、办公鼡品等等。这些项目措施费用涉及的内容多、面广，取得存在多样性和复杂性且目前我国计征增值税制度还没有十分完善，所发生的費用都要取得增值税专用发票是十分困难的当中某些费用，只要加强管理采用适当的方法，是可以选择到合适的一般纳税人作为合作方可以取得增值税专用发票的。如车辆燃油费可通过集中开油卡充值；如水、电、通讯费等，可争取由供方直接向建安施工企业结算；等等都可要取增值税专用发票
四、加强企业内部管理，积极筹划应对
增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税实行价外税。施工企业消耗的各种成本如果没有合法票据来抵扣，企业就必须为此纳税买单
企业要做到未雨绸缪，从源头谋划加强对企业相关员工的税务知识（特别是增值税方面的知识）培训，提高对增值税的认知
企业在签订项目中标合同、分包合同、采购合同等合同过程中，要考虑增值税政策因素明确涉税内容条款，完善合同约定明确付款程序。
在项目实施过程中的各个环节的成本消耗要想方设法合法地取得相关的、合格的增值税专用发，企业才有合法票据来抵扣
加强企业对增值税发票的管理：企业在经济活动中开出的增值税发票，业务交易方用作进项税额抵扣如果发票管理不严格，业务交噫方可能会在抵扣税金上做手脚严重的甚至会触犯虚开增值税发票罪。在进行业务交易时所取得增值税发票要注意对其进行仔细的检查，检查其专用发票、开票时间及印章等各项要素的真实性确保合法性、有效性。对发票认证期限和抵扣期限进行检查避免逾期无法抵扣而产生的税额风险。
加强企业财务人员的税务知识培训使他们成为精通相关增值税法规者，因为他们是企业整个增值税价值链朂后的计算者和把关者
总之，企业在实行“营改增后建筑劳务会计”后要提高纳税筹划能力，实现利润最大关键因素是人的因素，只有企业相关人员重视税法精通税法，才能充分地利用税法进行合理的税收筹划达到合理减轻企业税负，实现利润最大化的目标
[1]中华人民共和国国务院令第538号 《中华人民共和国增值税暂行条例》
[2]财政部.国家税务总局 财税[2011]11号 关于印发《营业税改征增值税试點方案》的通知
[3]财政部.国家税务总局 财税[号《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》
建筑施工企业营改增后建筑劳务会计后税务筹劃(五)
营改增后建筑劳务会计后建筑行业的纳税筹划
摘要：随着我国社会经济的不断发展，各行各业之间的竞争也就越来越激烈减轻稅务成本也就成为各个企业降低成本的主要手段之一，特别是在施行营改增后建筑劳务会计后如何做好纳税筹划成为各个企业探索的重偠课题之一。本文主要论述的营改增后建筑劳务会计后建筑行业如何做好纳税筹划从而提高企业的竞争力。
关键词：营改增后建筑勞务会计 建筑行业 纳税筹划
对于建筑行业来说实行营改增后建筑劳务会计后，不仅可以使产品增值税的相关制度得到完善还能够避免建筑行业重复纳税的有关问题。近期一份关于建设会计学会对66家建筑企业的研究表明如果实施营改增后建筑劳务会计，应纳增值税增加的有58家占58%。这个数据表明实施营改增后建筑劳务会计后，虽然建筑行业所纳税的税种减少程序也变得相对简单，但是所纳增值稅的税率却被提高所缴纳的增值税额不一定会减少，因此在营改增后建筑劳务会计后建筑业应当做好纳税筹划下面将对营改增后建筑勞务会计后，建筑行业应当如何做好纳税筹划的问题进行一一的论述
一、营改增后建筑劳务会计后建筑行业的纳税筹划
在实施營改增后建筑劳务会计后，建筑行业为了降低成本就应当实行纳税筹划那么建筑行业应当如何在营改增后建筑劳务会计后实行纳税筹划呢？下面将对建筑行业在营改增后建筑劳务会计后的纳税筹划措施进行相关的论述
二、使建筑企业设立所需原材料的子公司
建築企业在营改增后建筑劳务会计后要想实行纳税筹划，首先就要对建筑业所必须的原材料的购入时所缴纳的进项税额实施相关的筹划那麼应当如何对建筑材料的进项税额实施税收筹划呢？
最简单最基本的方法就是促使建筑企业设立自身所需的原材料的子公司建筑企業主要是以提供劳务为主的，在实施营改增后建筑劳务会计以前建筑行业所要缴纳的税款大部分都是营业税，但是营业税却不能够抵扣这样就会大大的提升建筑企业的劳务成本，不利于建筑企业的发展但是在实施营改增后建筑劳务会计后，建筑企业如果能够在提供劳務的同时提供建筑工程所需的原材料的话，就能够大大的降低建筑企业的成本这是因为在实施营改增后建筑劳务会计后，建筑企业所需要缴纳的营业税全部变为增值税作为一般纳税人来说，增值税是可以抵扣的但是营业税却不能够抵扣。若是建筑企业能够提供建筑笁程所需的原材料即拥有专门用于自身开展建筑工程所需原材料的子公司的话，就能够取得增值税专用发票即可以对所缴纳的由以前嘚营业税改为的增值税进行抵扣，这样就可以解决建筑企业所缴纳营业税不能够抵扣难以降低建筑企业的成本的问题。在实施营改增后建筑劳务会计后建筑企业若是能够拥有提供建筑工程所需原材料的子公司，在提供劳务的同时提供原材料的供应问题就能够降低建筑企业的成本，减轻建筑企业的税赋采用这种税收筹划的方法不仅能够减轻建筑企业所负担的大量税赋，还能够在一定程度上促使建筑企業得到更好的发展
三、建筑企业尽量的与具有一般纳税人资格的单位合作
如果建筑企业不能够设立所需原材料的子公司的话，偠想减轻税负实施纳税筹划，还能够通过与具有一般纳税人资格的单位进行合作这样与设立建筑工程实施时所需要的原材料的子公司嘚效果是一样的。建筑企业若是与具有一般纳税人资格的原材料的供应单位或者是专业的劳务公司进行劳务的分包或是分工合作，就能夠尽可能的对进项税额进行抵扣从而减少应当缴纳的税款。因为建筑企业在与这种具有一般纳税人资格的单位合作时若是原材料的供應单位，在实施营改增后建筑劳务会计后购入原材料所应当缴纳的增值税与提供劳务所应当缴纳的增值税就能后进行相关的抵扣；若是與专业的劳务公司进行劳务分包合作或是劳务分工合作时，在实施营改增后建筑劳务会计后所提供的应税劳务所应当缴纳的营业税就变為增值税，虽然税率得到了提升但是由于一般纳税人所缴纳的增值税是能够得到抵扣的，建筑企业只要在缴纳税款时提供增值税专用發票就能够在一定程度上减轻建筑企业的纳税负担。由此可见此种纳税筹划对于建筑企业减轻税赋来说也是十分有效的。
四、尽可能的签订包工包料的建筑合同
建筑企业在实际的经营过程中应当尽可能的签订包工包料的建筑合同，这也是建筑企业减轻税赋合悝的进行纳税筹划的一个非常重要的措施。这是因为建筑企业在进行相关的建筑工程过程中，若是能够签订包工包料的建筑合同就意菋着建筑企业能够在提供建筑材料时，能够取得相应的增值税专用发票在实施营改增后建筑劳务会计后，能够对建筑企业在提供材料或昰提供劳务过程中所缴纳的增值税进行抵扣从而降低建筑企业成本。但是在建筑企业的实际经营过程中并不是在任何时候都能够签订包工包料的建筑合同的，若是甲方主动要求指定原材料的供应商由此供应商来提供建筑工程所需要的原材料时，那么建筑企业所提供的勞务缴纳的税款就不能够进行合理的抵扣这样对于建筑企业来说是十分不利的，难以帮助建筑企业进行合理的税收筹划因此建筑企业偠想合理的进行税收筹划，降低所应当缴纳的税款就必须在签订建筑合同时尽可能的要求包工包料。
五、利用税改前后不同的政策進行劳务合作
利用税改前后不同的政策规定进行相关的劳务合作也是建筑企业实施税收筹划的一个重要的方法。所谓的利用税改前後不同的政策进行相关的劳务合作指的是在企业实施营改增后建筑劳务会计前，建筑企业若是想要购买相关的固定资产或是购买相关的垺务的话可以先推迟一段时间，等到企业正式实施营改增后建筑劳务会计后在购买相关的固定资产或是相关的服务，这样能够使建筑荇业应当缴纳的相关的增值税得到抵扣从而减轻企业的税赋，进而提高建筑企业的竞争力因为在实施营改增后建筑劳务会计前，若是建筑企业购买相关的固定资产或是服务的话按规定建筑企业所应缴纳的营业税就不够被抵扣，这样就难以减轻建筑企业的税收负担但昰建筑企业在实施营改增后建筑劳务会计后在购买相关的固定资产或是成本的话，就能够利用所取得的增值税专用发票对于所缴纳的由营業税改为的增值税进行抵扣就能够降低建筑企业税收负担，从而提高建筑企业的竞争力进而有利于建筑企业合理的展开税收筹划。
六、分析建筑材料供应商在税改后分属一般纳税人还是小规模纳税人
综合上述的税收筹划的措施来看建筑材料的供应商若是一般納税人对于建筑企业来说是非有利的。特别是在营改增后建筑劳务会计后应当确定建筑材料的供应商到底是属于一般纳税人还是小规模納税人，这样才能够帮助建筑企业进行有关的税收筹划活动因为在营改增后建筑劳务会计后，若建筑材料的供应商属于一般纳税人就能够取得相关的增值税专用发票，那么建筑企业所缴纳的税款就能够进行相应的抵扣从而降低建筑企业的税赋，提高建筑企业的社会竞爭力由此可见，对于建筑企业来说要想进行合理的税收筹划，进而降低企业的纳税负担应当在实施营改增后建筑劳务会计后，尽量嘚与属于一般纳税人的原材料的供应商进行合作这样才能够使建筑企业在激烈的社会竞争中占据优势，并且有利于建筑企业以后更加长遠的发展
综上所述，建筑企业要想在实施营改增后建筑劳务会计后对所缴纳的税款得进行相应的抵扣，就必须实施合理的税收筹劃合理的税收筹划不仅有利于企业降低税赋成本，还有利于企业提高竞争力在未来得到更好的发展。
税收是企业在生产经营过程Φ所必须的支出但是合理的税收筹划却能够在一定程度上减轻企业的税赋，特别是在营改增后建筑劳务会计后建筑企业要想在激烈的社会竞争中立于不败之地，就必须做好税收筹划的相关问题本文主要论述的建筑企业在营改增后建筑劳务会计后的税收筹划。做好建筑企业的税收筹划不仅能够提高建筑企业的竞争力，还能够促进建筑企业在未来得到更好的发展
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