假设某国2011年生产M商品20万件.每件商品的价值用货币表示为9元.2012年生产该商品的社会劳动生产率提高了50%.且该国2012年全社会零售价格总额为10000亿元.货币流通次数为4次.央行实际发行纸币4000亿元.在其他条件不变的情况下.2012年M商品的价格是 A.7.2元 B. 16元 C. 9.6元 D. 14.4元 题目和参考答案——精英家教网——
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&假设某国2011年生产M商品20万件，每件商品的价值用货币表示为9元。2012年生产该商品的社会劳动生产率提高了50%，且该国2012年全社会零售价格总额为10000亿元，货币流通次数为4次，央行实际发行纸币4000亿元。在其他条件不变的情况下，2012年M商品的价格是 &&& A.7.2元&&&&&&& B. 16元&&&&&&& &&&& C. 9.6元&&&&&& &&&& D. 14.4元
&C& 当2012年社会劳动生产率提高50%时，每件商品的价值量为9÷（1+50%）=6元；该国2012年流通中所需货币量为10亿元，央行实际发行纸币4000亿元时，物价上涨幅度为（）÷=60%。所以，2012年M商品的价格是6×（1+60%）=9.6元。
练习册系列答案
科目：高中政治
来源：2015届江西赣州市十一县（市）高一上学期期中联考政治试卷（解析版）
题型：单选题
如果某国2011年生产M商品10万件，价值总额200万元，假设社会生产率提高25%，且该国的货币升值60%，其他条件不变，则2012年单位M产品的价值为（&&）A．16.00元&&&&&&&&& B．9.60元&&&&&&&&&& C．25.60元&&&&&&&&& D．10.00元&
科目：高中政治
来源：2014届江西省高三上学期第一次月考政治试卷（解析版）
题型：单选题
假设某国2012年生产M商品20万件，每件商品的价值用货币表示为9元。2013年生产该商品的社会劳动生产率提高了50%，且该国2013年全社会零售价格总额为10 000亿元，货币流通次数为4次，央行实际发行纸币4 000亿元。在其他条件不变的情况下，2013年M商品的价格是(　　)A．7.2元&&&&&&&&&B. 16元&&&&&&&&C. 9.6元&&&&&&&&D. 14.4元&
科目：高中政治
来源：学年江西赣州市十一县（市）高一上学期期中联考政治试卷（带解析）
题型：单选题
如果某国2011年生产M商品10万件，价值总额200万元，假设社会生产率提高25%，且该国的货币升值60%，其他条件不变，则2012年单位M产品的价值为（&&）A．16.00元B．9.60元C．25.60元D．10.00元
科目：高中政治
来源：模拟题
题型：单选题
假设某国2010年生产M商品10亿件，单位商品的价格为10元，M商品价值总额和价格总额均为100亿元。如果2011年从事M商品生产的劳动者数量增加10%，社会劳动生产率提高10%，其他条件不变，则2011年M商品的价值总额和价格总额分别为
[&&&& ]A．100亿元和110亿元B．110亿元和110亿元C．110亿元和121亿元D．121亿元和121亿元
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假设某国2013年M产品的价值用货币表示为12元,2014年生产该商品的部门劳动生产率提高了20%,且该国2014年全社会商品零售价总额为10000亿元,货币流动次数为5次,央行实际发行货币4000亿元.在其他条件不变的情况下,今年M商品的价格是
请问怎么计算
公式是什么
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今年M产品价值：12÷﹙1＋20％﹚=10元.
2.今年M商品价格：10×[4000÷（10000÷5）]=10×[]=10×2=20元.
所以今年M商品价格应该为20元.望采纳
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本文导航一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)1[单选题]
永发公司2017年年初未分配利润借方余额为500万元，当年实现利润总额800万元，企业所得税税率为25%，假定年初亏损可用税前利润弥补。不考虑其他相关因素，永发公司当年年末未分配利润的余额为(
)万元。A.300B.275C.225D.725参考答案：C参考解析：永发公司当年实现的净利润=800-(800-500)×25%=725(万元)，年末未分配利润=725-500=225(万元)。2[单选题] 下列各项中，应结转至“非财政补助结转”的是( )。A.事业收入(非专项)B.事业支出(非财政专项)C.其他收入(非专项)D.上级补助收入(非专项)参考答案：B参考解析：期末，应将“事业支出-非财政专项资金支出”科目余额转入“非财政补助结转”科目。3[单选题]
甲公司日销售一批商品给乙公司，甲公司开具的增值税专用发票注明的价款100万元，增值税17万元。同时销售合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)，乙公司在6月2013支付了上述货款。下列各项表述中不正确的是(
)。A.甲公司发生现金折扣时计入财务费用B.甲公司在确认应收账款时应考虑现金折扣C.甲公司在确认收入时不应考虑现金折扣D.甲公司实际发生的现金折扣为2万元参考答案：B参考解析：甲公司为发生现金折扣方，所以在实际发生时记入“财务费用”科目，在确认应收账款时，不考虑现金折扣，选项B错误。本题乙公司享受2%的现金折扣，因此实际发生的现金折扣=100×2%=2(万元)。4[单选题]
某企业日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业日资产负债表“固定资产”项目的金额为(
)万元。A.650B.700C.950D.1000参考答案：A参考解析：列入“固定资产”项目金额==650(万元)。5[单选题] 购入国债而取得的利息收入应计入( )。A.经营收入B.其他收入C.事业收入D.财政补助收入参考答案：B参考解析：事业单位购入国债而取得的利息收入应计入其他收入。6[单选题] 工业企业的下列各项交易或事项中，不应当确认为收入的是( )。A.让渡无形资产使用权收入B.投资性房地产取得的租金收入C.原材料销售收入D.处置厂房取得的处置净收益参考答案：D参考解析：选项A、B、C均应当确认为其他业务收入，选项D应当通过“营业外收入”科目核算。7[单选题] 不影响可比产品成本降低额的因素是( )。A.产品产量变动B.计划单位成本变动C.实际单位成本变动D.累计实际总成本变动参考答案：B参考解析：可比产品成本降低额=本年实际产量X(上年实际单位成本一本年实际单位成本)。8[单选题] 下列各项中，不属于辅助生产费用分配方法的是( )。A.直接分配法B.交互分配法C.方程分配法D.顺序分配法参考答案：C参考解析：辅助生产费用的分配方法包括：直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法等。9[单选题]
某股份有限公司股本为100万元(每股面值l元)，资本公积(股本溢价)为150万元，盈余公积为100万元。经股东大会批准以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销，不考虑其他因素，下列关于该公司注销库存股的会计处理正确的是(
)。A.借：股本 1000000资本公积-股本溢价 1500000盈余公积 500000贷：库存股 3000000B.借：股本 1000000资本公积-股本溢价 1500000盈余公积 500000贷：银行存款 3000000C.借：库存股 3000000贷：银行存款 3000000D.借：股本 3000000贷：银行存款 3000000参考答案：A参考解析：回购本公司股票：借：库存股 3000000贷：银行存款 0000 × 3)注销本公司股票时：借：股本 1000000资本公积-股本溢价 1500000盈余公积 500000贷：库存股 300000010[单选题] 下列关于生产特点对产品成本计算的影响说法不正确的是( )。A.企业应根据自身的生产组织特点选择产品成本核算方法B.成本核算对象会影响产品成本核算方法的选择C.成本核算方法是正确计算产品成本的前提D.生产类型对成本计算对象的影响是主要的参考答案：C参考解析：成本计算对象的确定，是正确计算产品成本的前提。11[单选题] 下列各种产品成本计算方法中，适用于单件、小批生产的是( )。A.品种法B.分批法C.逐步结转分步法D.平行结转分步法参考答案：B参考解析：品种法适用于单步骤、大量生产的企业;分批法适用于单件、小批生产的企业;分步法适用于大量大批的多步骤生产的企业。12[单选题]
甲公司生产A产品需经过两道工序，单位工时定额为500小时，第一道工序定额工时为300小时，第二道工序定额工时为200小时。甲公司月初无在产品，当月投入A产品5500台，月末第一道工序在产品数量为2000台，第二道工序在产品数量为1000台，当月完工产品2500台，当月生产费用合计为546万元。甲公司采用约当产量比例法计算完工产品成本，假定各工序在产品的完工率均为50%，则当月在产品的成本为(
)万元。A.156B.332C.420D.196参考答案：D参考解析：第一道工序的完工率=300×50%/500=30%，第二道工序的完工率=(300+200×50%)/500=80%，月末在产品约当产量=00×80%=1400(台)，月末在产品成本=546/()×(万元)。13[单选题]
2012年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元，该企业2012年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为(
)万元。A.14B.16C.19D.24参考答案：A参考解析：该企业2012年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额=8+5+1=14(万元)，支付的诉讼费用10万元计入管理费用。14[单选题] 下列各项中，应通过“制造费用”科目核算的是( )。A.车间机物料消耗B.生产领用原材料成本C.生产车间生产工人工资D.生产车间机器设备的日常修理费参考答案：A参考解析：选项B、C记入“生产成本”科目;选项D记入“管理费用”科目。15[单选题] 分步法适用于( )的企业。A.大量成批生产B.大量大批多步骤生产C.单件小批生产D.单步骤生产参考答案：B参考解析：分步法适用于大量大批多步骤生产的企业，并且要求对成本分步计算。16[单选题] 某上市公司公开发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付券商发行费用120万元。该公司发行普通股计入股本的金额为(
)万元。A.1000B.3880C.4880D.5000参考答案：A参考解析：计入股本的金额=0(万元)。17[单选题]
某企业2017年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，支付厂房租金120万元，购买固定资产300万元。假定不考虑其他因素，该企业2017年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为(
)万元。A.200B.320C.650D.1150参考答案：A参考解析：偿还应付账款属于购买商品支付的现金，因此“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为200万元。18[单选题] 下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是( )。A.计提的坏账准备B.出租无形资产的摊销额C.支付中介机构的咨询费D.处置固定资产的净损失参考答案：C参考解析：选项A列入利润表“资产减值损失”项目;选项B列入利润表“营业成本”项目;选项C列入利润表“管理费用”项目;选项D列入利润表“营业外支出”项目。19[单选题] 下列各项中，不应列入利润表“营业成本”项目的是( )。A.已销商品的实际成本B.在建工程领用产品的成本C.对外提供劳务结转的成本D.投资性房地产计提的折旧额参考答案：B参考解析：在建工程领用产品的实际成本在产品领用时直接计入在建工程，不属于营业成本。20[单选题] 下列各项中，应列入资产负债表“资本公积”项目的是( )。A.采用权益法核算的长期股权投资按持股比例享有被投资单位实现净利润的份额B.将存货转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面余额的差额C.可供出售金融资产发生的公允价值变动D.注销回购价值低于面值总额的库存股，其账面余额与所冲减股本的差额参考答案：D参考解析：选项A，采用权益法核算的长期股权投资按持股比例享有的被投资单位实现的净利润的份额，应该借记“长期股权投资一损益调整”科目，贷记“投资收益”科目，是不计入资本公积的;选项B、C均应计入其他综合收益。21[单选题]
某公司年初未分配利润为1000万元，盈余公积为500万元;本年实现净利润5000万元，分别提取法定盈余公积500万元、任意盈余公积250万元，宣告发放现金股利500万元。不考虑其他因素，该工司年末留存收益为(
)万元。A.5250B.6000C.6500D.5750参考答案：B参考解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，该公司年末留存收益=0-500=6000(万元)。22[单选题] 下列各项中，反映事业单位某一会计期间事业成果及其分配情况的报表是( )A.收入支出表B.财政补助收入支出表C.资产负债表D.会计报表附注参考答案：A参考解析：事业单位的会计报表至少应当包括资产负债表、收入支出表或者收入费用表和财政补助收入支出表。其中，资产负债表是指反映事业单位在某一特定日期的财务状况的报表。收入支出表或者收入费用表是指反映事业单位在某一会计期间的事业成果及其分配情况的报表。财政补助收入支出表是指反映事业单位在某一会计期间财政补助收入、支出、结转及结余情况的报表。附注是指对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等。23[单选题] 下列各项中，事业单位会计期末应结转记入“事业结余”科目的是( )。A.“其他收入’’科目本期发生额中的非专项资金收入B.“上级补助收入”科目本期发生额中的专项资金收入C.“其他收入”科目本期发生额中的专项资金收入D.“事业收入”科目本期发生额中的专项资金收入参考答案：A参考解析：选项BCD均应转入非财政补助结转：选项A应转入事业结余。24[单选题]
甲公司同时生产A、B两种产品，当月生产车间生产工人的工资费用合计250800元。其中A产品定额工时12小时，B产品定额工时为18小时，当月生产A产品200件，生产B产品500件，甲公司采用定额工时比例法对生产工人工资进行分配。则月末应分配给B产品的生产工人工资费用为(
)元。A.198000B.52800C.150480D.参考答案：A参考解析：应分配给B产品的生产工人工资费用=250800÷(12×200+18×500)×18×500=198000(元)。
（责任编辑：）
共5页,当前第1页&&&&&&【有问必答】两处以上取得工资如何缴个税？
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一、两处以上取得工资如何缴个税!(政策依据、实务分析、例子)
1.个人所得税法第八条规定“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人在两处以上取得工资、薪金所得的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。”
2.《国家税务总局关于印发&个人所得税自行纳税申报办法（试行）&的通知》（国税发〔号）第十一条第一款规定：“从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。”
3.个人所得税法实施条例第三十九条规定，在中国境内两处或者两处以上取得税法第二条第一项、第二项、第三项所得的，同项所得合并计算纳税；所述第一项指工资、薪金所得，第二项指个体工商户生产经营所得，第三项指对企事业单位的承包经营所得；合并纳税指纳税人在缴纳个人所得税时，同一项目两处收入要合计，且只能减除一次费用扣除标准；
4.个人所得税法实施条例第三十八条规定，自行申报的纳税义务人，在申报纳税时，其在中国境内已扣缴的税款，准予按照规定从应纳税额中扣除。
5.国税发〔号文件第二十一条规定，纳税人可以采取数据电文、邮寄等方式申报，也可以直接到主管税务机关申报，或者采取符合主管税务机关规定的其他方式申报。
6.《国家税务总局关于发布个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2013年第21号）规定，自然人纳税人取得两处及两处以上工资、薪金所得，或者取得所得没有扣缴义务人的，或者其他情形，须办理自行纳税申报时，填报个人所得税基础信息表（B表）和《个人所得税自行纳税申报表（A表）》；申报期限为取得所得的次月15日之内。
实务分析:1.个人取得两处及以上所得的，应分别由扣缴义务人进行全员全额扣缴申报，同时其本人应选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关自行申报。
2.自行申报的关键点
（1）一项目两处收入要合计，且只能减除一次费用扣除标准；
（2）在中国境内已扣缴的税款，准予按照规定从应纳税额中扣除；
【例】小李2017年2月在A公司取得工资6000元，在B公司取得工资4000元；以上所得不包括个人负担的三险一金。
1.小李在A公司扣缴的个人所得税＝（）×10%－105＝145（元）；
2.在B公司扣缴的个人所得税＝（）×3%＝15（元）；
3.小李应缴纳个人所得税＝（－3500）×20%－555＝745（元）；
应自行补缴个人所得税＝745－145－15＝585（元）；
4.纳税地点：选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报
5.纳税期限：3月15日以前（不考虑节假日的影响）
二、“特殊党费”允许在个税税前扣除
党员个人通过党组织交纳的抗震救灾“特殊党费”，允许在个人所得税税前扣除。
三、党员交纳党费计算基数是“税后”书
（1）列入交纳党费计算基数的津贴补贴是指：根据国家关于规范津贴补贴的有关规定，对各地各单位干部职工普遍发放的规范津贴补贴(工作性津贴和生活性补贴)。对于只有少数地区、部分单位或特殊岗位享有的津贴补贴，比如：艰苦边远地区津贴、特殊岗位津贴和补贴(法院检察院办案津贴、审计补贴、纪检监察办案人员补贴、公安值勤岗位津贴、密码人员岗位津贴、信访岗位津贴、有突出贡献专家享受的政府特殊津贴等)、改革性补贴(住房公积金、住房提租补贴、通讯补贴、交通补贴等)，以及社会保险类补贴、伤残人员抚恤金等，不列入交纳党费计算基数。
（2）交纳党费计算基数的“税后”是指：列入交纳党费计算基数的各项收入之和扣除应缴纳的个人所得税的余额。
例如，某省市机关单位的党员，某月单位为其发放的工资和各项津贴补贴的项目有：职务工资、级别工资、工资改革保留补贴、规范的工作性津贴和生活性补贴，以及住房提租补贴、通讯补贴、交通补贴、医疗补贴、住房公积金等。按照(党费收缴管理规定)第一条和问答第一条规定的口径，职务工资、级别工资、工资改革保留补贴、规范的工作性津贴和生活性补贴列入交纳党费计算基数，其他收入项目不列入交纳党费计算基数。上述列入交纳党费计算基数的各项收入之和扣除该党员缴纳的个人所得税后的余额，即为其税后交纳党费的基数。
（3）在企业，列入党员交纳党费计算基数的工资收入的固定部分和活的部分包括哪些项目
目前，由于企业人员工资项目没有统一规定，对同类性质的工资项目在不同的企业叫法也不尽相同，因此，列入党员交纳党费计算基数的收入项目，应当按照是否符合“相对固定的、经常性的工资收入”的原则来确定。根据多数企业的做法，“固定部分”是指在企业内职工普遍发放的基本工资、岗位(职务)工资、技能工资；岗位(职务)津贴补贴。“活的部分”是指在企业内职工定期普遍发放的奖金和绩效工资，对于只有特殊岗位发放的津贴补贴(如，有突出贡献专家享受的政府特殊津贴，高空、高温作业和有害、有毒等岗位发放的保健类补贴)，以及社会保险类补贴、住房补贴、加班补贴、误餐补贴、表彰奖励完成某项工程项目有功人员发放的一次性奖金等，不列入党员交纳党费计算基数。
（4）实行年薪制人员中的党员如何交纳党费?
对于实行年薪制人员中的党员，每月以当月实际领取的薪酬收入为计算基数，年终兑现绩效薪酬的当月按本月实际领取薪酬的总数为计算基数，交纳党费的比例参照《党费收缴管理规定》第二条规定执行。例如：某实行年薪制人员党员年薪(税后)30万元，其中，基本薪酬为6万元，与绩效挂钩的薪酬为24万元。基本薪酬每月领取5000元，属于月收入元的档次，1—11月份应按1％交纳党费，每月交纳党费50元；12月份兑现与绩效挂钩那部分薪酬时领取的薪酬和按月领取的薪酬之和为24．5万元，属于月收入10000元以上的档次，应按2％交纳党费，本月需交纳党费4900元(24．5万元x2％)。
政策依据：《中国共产党党费收缴、使用和管理的规定》（中组发[2008]3号）
政策依据：国税发〔2008〕60号
四、雇主全额为雇员负担税款
计算公式为：
1.应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）/（1－税率）
公式中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率；
2.应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
公式中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。
【例1】境内某公司代其雇员（中国居民）缴纳个人所得税。2015年10月支付给陈某的不含税工资为6000元人民币。计算该公司为陈某代扣代缴的个人所得税。
由于陈某的工资收入为不含税收入，应换算为含税的应纳税所得额后，再计算应代扣代缴的个人所得税。
应纳税所得额＝（－105）/（1－10%）＝2661.11（元）；
应代扣代缴的个人所得税＝%－105＝161.11（元）；即相当于公司实际给了员工6161.11元。
五、雇主为其雇员负担部分税款
1.雇主为其雇员定额负担部分税款的，计算公式为：
（1）应纳税所得额＝雇员取得的工资＋雇主代雇员负担的税款－费用扣除标准
（2）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
2.雇主为其雇员定率负担部分税款
雇主为雇员负担一定比例的工资应纳的税款或负担一定比例的实际应纳税款。计算公式为：
应纳税所得额＝（未含雇主负担的税款的收入额－费用扣除标准－速算扣除数×负担比例）/（1－税率×负担比例）
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
【例2】2015年某外商投资企业雇员（外国居民）月工资收入12000元，雇主负担其工资所得部分30%的税款；计算该纳税人当月应纳的个人所得税。
（1）应纳税所得额＝（1－555×30%）/（1－20%×30%）＝7482.45（元）
（2）应缴纳个人所得税＝%－555＝941.49（元）；其中30%，即282.45元由单位负担，即相当于公司给了员工12282.45元，其他70%个税由员工自己承担。
六、年终奖金计算缴纳个人所得税
全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：
（1）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
（2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数。
【例3】张某就职于境内某公司，每月缴纳“五险一金”2000元。
2018年3月公司拟对其发放当月工资10000元、全年一次性奖金60000元，则应纳个税：
全年一次性奖金/12＝00（元），适用税率20%，速算扣除数是555元；
当月工资1－（元），适用税率10%，速算扣除数是105元；
应纳个人所得税共计＝（60000×20%－555）＋（4500×10%－105）＝11790（元）；
节税建议：发放全年一次性奖金54000元，工资16000元
全年一次性奖金/12＝00（元），适用税率10%，速算扣除数是105元；
1－（元），适用税率25%，速算扣除数是1005元；
个人所得税共计＝（54000×10%－105）＋（10500×25%－1005）＝6915（元）；
可节约个人所得税：1＝4875元。
政策依据：国税发〔2005〕9号
七、年终奖金计算公式一年使用一次
【例4】案情简介（摘自海南日报日星期五A11版）
近日税务人员在对某户科技企业的检查中发现，该企业有的员工进行了岗位内部调整，由于财务人员疏忽，在对其发放年终一次性奖金时，把2014年的一次性奖金放在2014年年终发放，而2013年的一次性奖金正常放在2014年年初发放，造成了这些员工2014年使用了两次年终一次性奖金的优惠算法，从而导致企业少代扣代缴个人所得税。
企业财务人员认为：虽然这些员工在一个年度发放了两次年终一次性奖金，但是发放年终一次性奖金的所属年度是不一样的，所以一年内使用两次一次性的奖金的特殊算法，从实质来讲，也不应有错。
根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发［2005］9号）的规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。若该企业把2014年的年终一次性奖金放在2015年初发放，就不会有税收风险，也符合常规，由于该企业财务人员疏忽，对税收政策缺乏了解，给企业及员工个人都带来了损失。
该案中，企业应补征个人所得税12183.68元，对企业作为扣缴义务人，未能履行代扣代缴义务，被处以税款0.5倍罚款6091.84元。
【例5】某单位员工在今年1月份取得部分全年一次性奖金，剩余的部分在3月发放，某单位员工在第一次取得年终奖时已按全年一次性奖金的计税办法计征个人所得税，某单位员工第二次取得年终奖时不能再使用全年一次性奖金计税办法，应并入到当月的工资薪金计征个税。
八、年终奖金计算的“坑”
并举出例子，比如年终奖为18000元，那么要缴纳540元的税，如果按年终奖为18001元，则需要多纳税1155.1元，即1695.1元；
54001元的年终奖比54000元多纳4950.2元；
发108001元比108000元多纳4390.25元；
发420001元比420000元多纳19250.3元；
发660001元比660000元多纳30250.35元；
发960001元比960000元多纳88000.45元。
九、解除劳动合同取得经济补偿金的计税方法
（1）企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税
（2）个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税
（3）超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算：以超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按12计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税
（4）个人在解除劳动关系合同后再次任职、受雇的，已纳税的一次性补偿收入不再与再次任职、受雇的工资薪金所得合并计算补缴个人所得税
（5）个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。
【例5】某公司2016年7月辞退甲、乙、丙三名员工：
甲员工已经工作3年，月收入10000元，辞退时公司给予一次性补偿30000元；
乙员工已经工作10年，月收入15000元，辞退时公司给予一次性补偿150000元；
丙员工已经工作了18年，月收入20000元，辞退时公司给予一次性补偿300000元；
该公司所在地上年社会平均工资为4万元/年。
上年平均工资的三倍＝40000（元）
（1）甲因与公司解除劳动合同获得的一次性补偿收入为30000元，小于120000元，因此，甲获得的一次性补偿收入不用缴纳个人所得税。
（2）乙超过上年平均工资三倍以上的部分＝（元）；折合月工资收入300（元）；由于乙的折合月工资收入小于费用扣除标准3500元，因此，乙也不用缴纳个人所得税
（3）丙超过上年平均工资三倍以上的部分＝（元）；折合月工资收入＝15000（元）；公司应代扣代缴丙的个人所得税＝[（1）×25%－1005]×12＝22440（元）。
政策依据：财税〔号
来源：中税答疑专家组（陈志坚）供稿
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