差额征收怎么开具增值税专用发票_百度知道
差额征收怎么开具增值税专用发票
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发票开具具体事项：1）选择简易计税方法差额征税方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额依5%的征收率开具增值税专用发票；代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金依5%的征收率开具增值税普通发票。方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能以取得的全部价款和价外费用全额依5%的征收率开具增值税普通发票。2）选择一般计税方法通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用依6%的税率全额开具增值税发票。（2）小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。发票开具具体事项：1）选择简易计税方法差额征税方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依5%征收率全额开具增值税普通发票。方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能, 以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额，依5%征收率到税务机关申请代开增值税专用发票；代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金，依5%征收率开具增值税普通发票。2）选择简易计税方法方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依3%征收率全额开具增值税普通发票。方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依3%征收率到国税机关申请代开增值税专用发票。
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导读：发票金额低于暂估金额的，应该如何做财务处理呢。对于这一问题。本篇文章给您带来了企业会计准则应用指南的相关规定，其中有明确说明了这一点，本文从收到发票的时候在第2个年度与本年度内进行分别了探讨，详细的财务处理如下。
发票与暂估有差额该如何做财务处理？答：企业会计准则应用指南规定，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。在物资采购核算中，将材料已到达并验收入库，但发票账单等结算凭证未到，货款尚未支付的采购业务，在各月末，按材料的暂估价值，借记“原材料”科目，贷记“应付账款——暂估材料款”科目，以后用红字冲回，按正常程序记账。而对于发票与暂估有差额，其财务处理主要考虑以下：1、收到发票的时候在第2个年度，这样做账：借：应付账款-暂估库存商品- 差额贷：应付账款--单位借：以前年度损益调整-- 差额贷：库存商品 差额2、收到发票的时候在本年度时间内，其财务处理主要考虑以下：借：应付账款-暂估库存商品- 差额贷：应付账款--单位借：主营业务成本-- 差额贷：库存商品 差额发票与暂估有差额的财务处理，您现在知道了具体的做法了没？小编温馨提醒您，扫码关注“会计学堂中级会计”，中级考试热点深度剖析关注送资料包。
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公司买材料收到增值税专用发票、普通发票或者非增值税票（卷票，手写票）时，应如何做账？分别说明，谢谢
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（一）购买材料收到增值税专用发票时：实际成本法下：借：原材料（不含税金额）&&&&应交税费-应交增值税（进项税额）（税额）&&&&贷：应付账款/银行存款（价税合计）计划成本法下：收到原材料时：借：材料采购（不含税金额）&&&&应交税费-应交增值税（进项税额）（税额）&&&&贷：应付账款/银行存款（价税合计）原材料验收入库：借：原材料（计划成本）&&&材料成本差异（差额）&&&贷：材料采购（不含税金额）&&（二）购买材料收到普通发票或非增值税票里时：实际成本法下：借：原材料（价税合计）&&&贷：应付账款/银行存款（价税合计）收到原材料时：借：材料采购（价税合计）&&&&贷：应付账款/银行存款（价税合计）原材料验收入库：借：原材料（计划成本）&&&材料成本差异（差额）&&&贷：材料采购（价税合计）.求高人指教
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server is ok别被忽悠了，劳务派遣专票可以这样开!
来源： 理道财税
作者： 理道财税 人气： 发布时间：
摘要：票面金额价税合计100,000元，发票上注明的税额就是可抵扣的税额。（参考：广州市国家税务局人力资源服务业问题解答）
再不行，选择一般计税方法，全额开具专票啦，代付部分也要按照6%缴税。...
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落地，最欣喜的莫过于人力资源服务的采购方，再也不会被恶意抬价，加税点开票啦！
But，还没高兴几天，不能开具专票的消息接踵而至！真被曾老师说中了，玩的就是心跳~
财务MM：人力资源公司说的是真的吗？怎么才能拿到专票呢？
别被忽悠了，小编告诉你劳务派遣的发票如何开~
【举例】人力资源公司共收取服务费100,000元，其中服务费25,000元，代付的工资、福利、社保和公积金等共计75,000元。
一张发票，差额开
通过差额征税开票功能，录入含税销售额100,000元和扣除额75,000元，系统自动计算税额1,190.48元和不含税金额98,809.52元，备注栏自动打印&差额征税&字样。专票就这样开好啦~~
财务MM：那税额是怎么计算出来的呢？
选择简易计税方式的，人力资源公司只就收取的服务费纳税。
销项税额=25,000/(1+5%)*5%=1,190.48元。不含税金额=100,000-1,190.48=98,809.52元。票面金额价税合计100,000元，发票上注明的税额就是可抵扣的税额。注意哦，由于没有正常发票税率的勾稽关系，即税额栏=金额栏*税率/征收率，所以税率栏显示的是***。
（依据：）
财务MM：人力资源公司说，不能用差额开票功能~~
哈哈，且看第二招！
分开两张发票
根据收取的服务费开具专用发票，代付的工资、福利、社保和公积金等单独开具一张普通发票。
财务MM：那代付的部分岂不是要交税？
专票税率栏显示5%。代付的部分，人力资源公司不用纳税，普票税率栏显示***。
（参考：广州市国家税务局人力资源服务业问题解答）
再不行，选择一般计税方法，全额开具专票啦，代付部分也要按照6%缴税。《营改增中的差额征税问题》 www.wenku1.com
营改增中的差额征税问题日期：
营改增中的“差额”征税项目主讲：墨子TELL：159 576 12366 微信号：zwq12366建筑分包?纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。（简易计税差额预缴、差额申报、全额开票）??小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。建筑分包?一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。（一般计税差额预缴、全额申报、全额开票）房地产开发??房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。（只有一般计税才可以扣除土地价款）全额预缴、差额申报、全额开票转让二手房?一般纳税人销售其日前取得的不动产（不含自建），适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。上述纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地的主管地税机关预缴增值税，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。?（差额预缴、全额申报、全额开票）转让二手房?一般纳税人销售其日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适应简易计税方法，以全部收入减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地的主管地税机关预缴税款，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。?（差额预缴、差额申报、全额开票）转让二手房?一般纳税人销售其日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地的主管地税机关预缴税款，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。（差额预缴、全额申报、全额开票）转让二手房?小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地的主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报。（差额预缴、差额申报、全额开票）转让二手房?其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5% 的征收率向不动产所在地的主管地税机关申报缴纳增值税。（差额申报、全额开票）关于个人转让2年以内与2年以上住房的??转让二手房总结：???一般计税：差额预缴，全额申报，全额开票简易计税：差额预缴，差额申报，全额开票其他个人：无需预缴，差额申报，全额开票转让土地使用权?纳税人转让日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。??转让老土地：简易+差额OR 一般+全额转让新土地：一般+全额金融商品转让?金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。???转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。服务??经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。?普票+专票旅游服务????纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。差额：普票+专票全额：专票融资租赁和融资性售后回租业务??（1）经批准经人民银行、银监会或者商务部从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。(两息一税）（2）经批准经人民银行、银监会或者商务部从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额。（两息一金）融资租赁和融资性售后回租业务?（3）试点纳税人根据日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。???继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经批准从事融资租赁业务的，根据日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：①以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。②以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。融资租赁和融资性售后回租业务??试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。结论：不动产融资性售后回租扣两税一金，按贷款服务征税动产融资性售后回租老合同可以选择按融资租赁服的动产融资性售后回租可以扣本金也可以不扣本金?航空运输企业?航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。客运场站服务?试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。电信服务?中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。??其接受的捐款，不得开具增值税专用发票。普票+专票?一般纳税人：?一般计税：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以以取差额纳税：以取得的全部价款和价外费用，扣除代用得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税。??工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。总结：要想差额纳税只能选择按5%简易计税劳务派遣?小规模纳税人：?差额纳税：以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。??额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税总结：小规模有两种选择，可以全额3，也可以差额5全额纳税：可以以取得的全部价款和价外费用为销售劳务派遣差额纳税：一张普票、一张专票?全额纳税：全额专票?用工单位收到的发票：?5%的专票+普票（工资、福利、五险一金）?6%的专票（全额）?3%的专票（全额）?提供人力资源外包服务选择一般计税方式是否可以差额纳增值税？?财税[2016]47号：纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人，还是按3%征收增值税。人力资源外包服务与劳务派遣服务的区别??人力外包服务：用工单位与员工直接签订劳动合同，外包商只是代为发工资和社保。劳务派遣服务：劳务派遣公司与员工签订合同，由劳务派遣公司发工资、福利与社保。总???结差额纳税大体分两种情况：一是“先代收后支出”情形；二是本身的“特定成本项目”情形。经纪代理：普票+专票旅游服务（选差额）：普票+专票老合同动产融资性售后回租：普票+专票电信服务接受捐款：普票+专票劳务派遣（选差额）：普票+专票人力资源外包：普票+专票?差额开票情形：??????差额征税可全额开专票??????建筑分包（简易计税）房地产开发企业销售房地产项目（一般计税）转让二手房（简易计税）转让土地使用权（简易计税）运输企业（一般、简易）服务（一般、简易）差额征税差额开专票?服务（简易、一般）?????服务（简易、一般）老合同有形动产融资性（简易、一般）接受捐款（简易、一般）（简易5%）（一般、简易3%、5%）差额征税不得开专票?金融商品转让本文由(www.wenku1.com)首发，转载请保留网址和出处！
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