求购注册税务师历年真题及解析_中华会计网校论坛
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在哪里有啊?谢谢
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2005年《财务与会计》试卷及参考答案一、单项选择题【共40题。每题1分。每题的备选项中。只有1个最符合题意】1、南方公司拟购建一条新生产线，项目总投资800万元，建设期为2年，可以使用6年。若公司要求的年报酬率为lO％，则该项目每年产生的最低收益为（D ）万元。（已知年报酬率为10％时，8年的年金现值系数为5．3349，2年的年金现值系数为1．7355）。 A．86．41&& B．133．33&&C．149．96&& D．222．26【解析】A=9-1.2．下列关于风险报酬率的计算公式，正确的是（
A．风险报酬率=风险报酬系数×标准离差率…
B．风险报酬率=标准差÷经营收益期望值
C．风险报酬率=风险报酬系数×经营期望收益率
D．风险报酬率=标准离差率÷风险报酬系数3．某公司2004年年初产权比率为80％，所有者权益为5000万元；2004年年末所有
者权益增长4％，产权比率下降4个百分点。假如该公司2004年实现净利润300 万元，则其2004 年度的资产净利润率为（
A．3．28&& B．3．3l&&C．3．33&& D．3．35【解析】年初资产＝×80％＝9000年末负债=5000*（1+4%）*76%=3952年末资产=5000*（1+4%）+资产净利润率=300/[（）÷2]=3.314．某公司2003年度存货平均占用80万元，2004年度平均占用100万元。如果存货
周转天数从2003年的60天降到2004年的50天，则该公司的销货成本2004年比
2003年增长 （&& D&& ）％。
A．4．1&&&&B．5．0&&C．33．0&& D．50．0&& 【解析】03年销货成本＝80×360÷60＝48004年销货成本＝100×360÷50＝720（720－480）÷480＝50％5．甲公司采用销货百分比法预测资金需要量，预计2005年的销售收入为7200
万元，预计销售成本、营业费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比
分别为78％、1．2％、14．6％、0．7％，适用企业所得税税率为33％。若甲公司
2005年计划股利支付率为60％，则该公司2005年留存收益的增加额应为
）万元。&& A．78．408&& B．106．128&& C．117．612&&&&D．159．192【解析】（1－78％－1．2％－14．6％－0．7％）×7200×（1－33％）×（1－60％）＝106.128
6、某企业只生产和销售甲产品，2004年度甲产品的销售数量为100件。单位售价为18 000元，单位变动成本为12 000元，固定成本总额为500 000元。如果2005年度税前目标利润比2004度增长12％，则在他条件不变时，该企业的单位变动成本应降低（
A．0．67&&&&B．1.00&& c．2．00&& 。&& D
2．40【解析】04年利润＝（1）×100－0000元05年单位变动成本＝18000－[100000×（1＋12％）＋500000]÷100＝11880元（1）÷12000＝1％7．相对于其他筹资方式，短期借款的优点是（&&A
A筹资速度快&&&&&&&&&&&&&&&&B、已获利息倍数低
C．保留在存款账户上的补偿余额小&& D．财务风险低8．丙公司发行5年期公司债券800万元，票面年利率为6％，筹资费用率为l％。若该公司适用企业所得税税率为33％，则发行该批债券的资金成本率为（
）。A．4．02&& B．4．06&& C．6．00&& D．6．06【解析】资金成本率=6%*（1-33%）/（1-1%）=4.06%9．甲公司购买一台新设备用于生产新产品A，设备价值为45万元，使用寿命为5年，
期满无残值，按年数总和法计提折旧（与税法规定一致），假设该没备预计每年能
为公司带来销售收入38万元，付现成本15万元，最后一年全部收回第一年垫付
的流动资金8 万元。假设甲公司适用企业所得税率为33％，则该公司最后一年
因使用该设备产生的净现金流量为（&& C&&）万元。&& A．13．4&& B．16．4&& C．24．4&& D。26．4【解析】（38－15－45÷15）×（1－33％）＋45÷15＋8＝24.4万元。lO．下列各项中，通常被认为是企业发放现金股利这种分配形式的优点的是（
）&& A．提高企业的偿债能力&& B．增强股东的投资能力&& c．减轻企业的财务风险&& D．改善企业的资金结构11．下列各项中，企业不应作为资产在年末资产负侦表中反映的是（&&C
）&& A．库存受托代销的商品&&&&
B．外购的专利权&& 。&& C．尚未批准处理的盘亏存货&& D．协议转让中的固定资产12．下列各项业务．符合会计核算一贯性原则要求的是（&&A&& ）
A。因市场物价上涨，企业将发出原材料的计价方法由先进先出法改为后进先出法
B．困主要客户的现金周转出现严重困难，企业在年末提高了估计坏账百分比
C．因计提了固定资产减值准备．企业根据实际情况将折旧方法由平均年限法改&& 为双倍余额递减法
D．因下—年度经营需要大量资金，企业将股利分配的形式由现金股利改为股票股利13．东方公司日赊购一批商品。取得的增值税专用发票上注明的货款
总额为400 000元，增值税税额为68 000元，同时享受的现金折扣条件为2／10、
1／20、n/30。若该公司于日付清全部款项，则实际支付的金额为&&（&& A
）元。&& A 463 320&& B．464000&& C． 467 320&& D．468 00014．甲公司坏账核算采用账龄分析法．对未到期、逾期半年以内和逾期半年以上的应&& 收款项分别接1％，10%、20％估计坏账损失。该公司日有关应&& 收款项账户的余额及账龄分别为：&& 账户&&&&&&&&&&期末余额（元）&&&&&&&&
账龄&& 应收账款一A公司&&&&&& 800 000（借方）
逾期5个月&& 应收账款——B公司&&&& （借方）&&
未到期&& 应收票据—c公司&&&&&& 800 000（借方）&&&&未到期&& 其他应收款——D公司&&
400 000（借方）&&&&逾期8个月&& 预付账款一E公司&&&&&&200 000（借方）&&&&未到期&& 甲公司2004年年初“坏账准备”账户的贷方余额为80 000元，&& 日确认应收F公司的账款100 000元（已逾期4个月）为本年度坏账。则甲公司&& 在2004年度计提的应记入“管理费用”账户的坏账准备净顿为（&&B&&）元。&&
A、180 000&& B 190 000&&C 200 000&& D、210 000【解析】800 000×10％＋％＋400 000×20％－80 000＋100 000＝190 00015、丙公司口以银行存款购人乙公司已宣告但尚未分派股票股利的股
票200 000股，作为短期投资，平均每股成交价8．7元，另支付相关税费4000元，
其中，每10股含股票股利10股，每股面值1元．股权登记日为4月12日，除
权日为4月13日。3月31日，丙公司为该项股票投资计提跌价准备60 000元。
若丙公司于4月20日以每股4．5元的价格卖出其中的50％，并支付相关税费2200&&元，则该公司转让该批股票的转让收益为（
A．-44200&& B．-14 200
C．25 800&& D．55 800【解析】4.5×200 000×2×50％－×50％－（8.7×200 000＋4000）×50％＝55 800元。16．企业接受外币投资时，由于折合汇率不同造成的有关资产账户入账金额与实收资&&本账户入账金额的差额应记人“（&& B&&）”账户。&&
A．财务费用&& B．资本公积
C．其他应付款&& D．长期待摊费用17．下列各项中，不应计入存货入账成本的是（&& D&&
A．为特定客户设计产品而支付的设计费
B．生产过程中发生的废品损失
C．以债务重组方式取得存货时支付的补价
D、生产企业外购原材料在投入使用前发生的仓储费用18、甲公司年末按成本与可变现净值孰低法对其原材料进行计价。 1日甲公司结存原材料15吨，每吨账面成本2l00元，市场售价为2000元。根据测算该批原材料可生产W2型机器10台，生产中除该材料外，尚需投人其他成本16 000元；市场上W2型机器的售价估计为5500元，但公司与客户已签订了销售5台W2型机器的合同，合同规定的售价为每台5400元；估计销售10台W2型机器的销售费用及税金为14 000元。日甲公司应确认的与该批原材料对应的“存货跌价准备”账户的金额为（
C&& ）元。A．1500&& B．6500&&C．7000&& D．7500【解析】2100×15－（00×5－16 000－14 000）＝7000元。19、丁公司采用移动加权平均法计算发出产成品的实际成本。2005年3月初产成品的账面数量为20个，账面余额为1200 元；本月10日和20 日分别完工人库产成品400个和600个，单位成本分别为64．2元和62元；本月15 日和25日分别销售产成品380个和500个。该公司3月末产成品的账面余额为（&& B&&）元。A．8680．00&& B．8697．50&& C．8795．29&& D．8988．0020、某公司应其母公司（系上市公司）要求，承担母公司推销产品应支付的广告费用，该公司在支付时，应计人（&&&&D&& ）。A．其他业务支出&&&& B．管理费用&&C．营业费用&& D．营业外支出21、甲公司以其产成品一批换人原材料一批，该批产成品账面成本为46万元，不含税售价为40万元，已提存货跌价准备5万元；该批原材料的不含税售价为34&& 万元；甲公司收到补价6 万元。假设产成品和原材料适用增值税税率均为13％，&& 不考虑其他税费，则换人原材料的人账价值为（&& D&& ）万元。A．34．850&& B．34．967&&C．35．513&& D．35．630【解析】46+40*13%-5-34*13%-6-0.15=35.63022、H公司2005年4月初库存原材料的计划成本为500万元，“材料成本差异”账户的借方余额为50万元，4月5日发出委托加工原材料一批，计划成本80万元；&& 4月10日生产领用原材料一批，计划成本340万元；4月25日购入原材料一批，&& 实际成本为3 10万元，计划成本为300万元。委托加工原材料的材料成本差异在&& 发出时结转。则4月末“材料成本差异”账户的借方余额为（&&C
）万元。&& A．18．0&& B．26．5&& c．28．5&& D．34．523、甲公司以融资租赁方式租人设备一台（该公司租赁资产占企业资产总额的35％），&& 租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司。租赁开始日该设备的原账面价&& 值为479．8万元，最低租赁付款额的现值为460万元，另发生运杂费12万元，安&& 装调试费18．5万元，租赁业务人员的差旅费1．8 7万元。该设备租赁期为9年，同&& 类设备的折旧年限为10年，预计净残值为0。根据现行会计制度规定，若甲公司&& 对该设备采用平均年限法计提折旧，则应计提的年折旧额为（
A&& ）万元。&& A．49．05&& B．54．50&&C．54．70&& D．56．70【解析】（460＋12＋18.5）÷10＝49.05万元。24．w公司2001年9月月初增加设备一台，该没备原值50 000元，预计可使用5年，
净残值为0，采用平均年限法计提折旧。2003年年末，对该设备进行检查后，估
计其可收回金额为16 500元，首次计提减值准备，并确定2004年折旧方法不变。
2004年年末，w公司对该设备再次进行检查，估计其可收回金额为18 000元，则该事项对w公司2004年损益的影响金额为（&&C
）元。&& A．0&& B．4000&&
C．7000&& D．1l 000【解析】不考虑减值情况下，04年该固定资产的账面价值＝5×3.25÷5＝17500元；考虑减值情况下，04年该固定资产的账面价值＝5×2.25÷5－1÷（5－2.25）＝10500元；对损益的影响＝1＝7000元。25．申华公司用一台已使用2年的甲设备从东方公司换人一台乙设备，支付运杂费&& 10 000元，并从东方公司收取补价30 000元。甲设备的账面原价为500 000元，&& 原预计使用年限为5年，原预计净残值率为5％，并采用年数总和法计提折旧，&& 未计提减值准备；乙设备的账面原价为240 000元，已提折旧30 000元。置换时，&& 甲、乙设备的公允价值分别为250 000元和220 000元。假设不考虑其他相关税&& 费，申华公司换人乙设备的入账价值为（&&D
）元。&& A．168 400&& B．190 000&& C．195 000&& D．199 200【解析】甲设备两年共计提的折旧＝500 000×（1－5％）×（5＋4）÷15＝285 000元；非货币性交易收益＝30 000×[250 000－（500 000－285 000）]÷250 000＝4200元。乙设备入账价值＝500 000－285 000－30 000＋＝199 200元。26．下列损失项目中，不应计入营业外支出的是（&& A
）。&&A．工程物资在建设期间发生的报废净损失
&&B．非正常原因造成的在建工程项目毁损净损失&&C．经批准结转的固定资产盘亏净损失&&D．经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失27．丁公司于日以1057．9万元购人乙公司于日发行的&& 面值为1000万元、票面年利率为6％、期限为3年、到期一次还本付息的债券&& 一批，作为长期投资。购买债券过程中另支付相关税费共计13．2万元（假定达&& 到重要性水平）o若该债券溢价采用直线法摊销，则丁公司2004年因该债券投资&& 应确认的投资收益为（&&B&&）元。&& A．25．61&& B．29．70&& C．33．30&& D．45．00【解析】1000×6％÷12×9－（57.9－1000×6％÷12×3）÷33×9－13.2÷33×9＝29.7万元。 28．某工业企业2005年4月份对外提供运输服务取得收入46万元；同期对外出售一&& 项账面价值为18万元的无形资产，取得收入28万元。假设提供运输劳务、出售&& 无形资产适用的营业税税率分别为3％、5％，则上述业务应交的营业税对当月损&& 益的影响是（
）。&& A．增加其他业务支出2．78万元&& B．增加营业外支出2．78万元&& C．增加主营业务税金及附加2．78万元&& D．增加其他业务支出1．38万元，减少营业外收入1．4万元29．下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的是（
A．应交职工养老保险金&& B．应交职工往房公积金
c．应付产品质量保证金&& D．应付短期借款利息30．甲公司欠乙公司款项4155万元，由于资金周转困难，甲公司到期不能偿还。经&& 协商，甲、乙公司达成如下债务重组协议：甲公司以一批产品和一台设备偿还全&& 部债务。甲公司用于偿债的产品账面成本为1200万元，计税价格为1500万元，&& 适用增值税税率为17％，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5000万&& 元，已计提折旧2000万元，市场价格为2500万元，已计提减值准备500万元。&& 假定不考虑增值税以外的其他相关税费，则该项业务使甲公司（&&
C&&）。&& A．增加营业外支出100万元&& B．增加营业外支出249万元&& c．增加资本公积200万元&&&& D．增加资本公积25l万元31．甲公司为购买一条生产线，于日向银行借款600万元，借款期限&& 5年，年利率5．4％；4月15日向另一银行借款800万元，借款期限3年，年利&& 率5％。4月1日购买的设备运抵公司并开始安装，4月16日支付货款600万元&& 和安装费50万元；5月1日支付货款500万元和安装费100万元；5月15日生&& 产线验收合格交付使用，并支付余款150万元。该项目应予资本化的利息为&& （
）万元。&& A．4．06&& B．4．09&& C．4．16&& D．6．03【解析】累计资产支出加权平均数＝（650×30÷360＋600×15÷360）＝79.167资本化率＝（600×5.4％×280÷360＋800×5％×255÷360）÷（600×280÷360＋800×255÷360）＝5.18％资本化利息＝79.167×5.18％＝4.0932．w公司于日对外发行4年期、面值为2000万元的公司债券，债券&& 票面年利率为5％，到期一次还本付息．收到发行价款（发行费用略）1952万元。&& 该公司对债券溢折价采用直线法摊销，在中期期末和年度终了时计提债券利息。&& 日该应付债券的账面价值为（&&
C&& ）万元。&&&& A．1970&& B．2000&& C．2120&& D．2180【解析】折价＝＝48万元；一年半年的折价＝48÷8×3＝18万元，未摊销的折价＝48－18＝30万元。半年计提的利息＝2000×5％÷2×3＝150万。04年末的账面价值＝－30＝2120万元。33．某有限责任公司由甲、乙、丙三方各出资450万元设立，2004年年末该公司所&& 有者权益项目的余额为：实收资本1350万元，资本公积345万元，盈余公积150&& 万元，未分配利润90万元。为扩大经营规模，甲、乙、丙三方决定重组公司，&& 吸收丁投资者加入，且甲、乙、丙三方投资比例各为30％，丁的投资比例为10％，&& 则丁投资者应投入资金总额为（&&&&B&&）&&万元。&&&& A．150&&&&B．215&& C．345&& D．80034．甲公司对A产品实行1个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2005年1月&& 份销售A产品100件，2月份销售A产品80件，A产品的销售单价均为5000&& 元。根据2004年的经验，A产品包退的占4％、包换的占2％、包修的占6％。&& 假设2005年2月份未出现退、换产品的情况，则甲公司该月份应确认A产品的销售收入为（
C&& ）元。A．352 000&&B．400 000&&C．404 000
D．406 000【解析】80×5000×96％＋100×5000×4％＝404 000元。35．甲产品月初在产品定额工时360小时，制造费用1800元；本月投入定额工时780&& 小时，发生制造费用4156元。假设本月在产品的每小时制造费用定额为5．2元，&& 月末在产品定额工时为600小时。若月末在产品成本按定额成本法计算，则本月&& 完工的甲产品的制造费用为（&&D&&
）元。&& A．2736&& B．2773&&C．2808&& D．2836【解析】－600×5.2＝2836元。36．下列有关会计估计变更的表述中，正确的是（&&
A&&）。A． 对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理&&B．对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理C．会计估计变更的当年，如企业发生巨大亏损，企业应将这种变更作为重大会&& 计差错予以更正D．会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应将这种变更作为重大会&& 计差错予以更正37．丁公司2004年前对发出存货采用先进先出法计价，从日起改用后&& 进先出法计价。日存货的账面成本为200万元，全年购人存货成&& 本为1200万元；12月31日按后进先出法计算确定的期末存货成本为160万元，&& 按先进先出法计算确定的期末存货成本为2 10万元。假设公司适用企业所得税税&& 率为33％，则发出存货计价方法的变更对丁公司2004年度净利润的影响金额为&& （&&B&&&&）万元。&& A．-50．0&& B．-33．5&& C．33．5&& D．50．038．春兰公司2004年度财务报告批准对外报出日为日，所得税汇算&& 清缴结束日为日。该公司在日之前发生的下列事项中，不需要对2004年度会计报表进行调整的是（&&C&& ）。
A．日，法院判决保险公司对日发生的火灾赔偿18万元B．日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元，因该公司破&&
产而无法收回。上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元c．日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元D．日收到了被退回的于日销售的设备l台计&&
40万元39．下列各项中，应单列项目在资产负债表中的流动资产部分反映的是（&&A&&）。&& A．将于一年内到期的长期债权投资B． 将于一年内收回的长期股权投资&& C．将于一年内报废的固定资产&& && D．将于一年内到期的长期借款40．企业支付给离退休人员的各项费用，在编制现金流量表时，应在（&& D&&）项&& 目中填列。&&
A．支付给职工以及为职工支付的现金
B．购买商品、接受劳务支付的现金
c．支付给离退休人员的现金&&&&&&
D．支付的其他与经营活动有关的现金二、多项选择题（共30题。每题2分。每题的备选项中。有2个或2个以上符合题&& 意。至少有1个错项。错选。本题不得分；少选，所选的每个选项得O．5分）4l&#8226；名义利率的计算公式可表达为纯利率、流动性风险补偿率和（&& B、D、E&&）的合计。&& A．储蓄存款基准利率&& B．通货膨胀预期补偿率&& C．基本获利率&&&&&& D．期限风险补偿率&& E．违约风险补偿率42．根据《企业效绩评价操作细则》的规定，下列指标中，能反映企业资产营运状况&& 的有（
A、B、C&&）。A．总资产周转率&&&&&&B．不良资产比率 C．应收账款周转率&&&& D．销售增长率&& E．三年资本平均增长率&&43&#8226；运用预计资产负债表和预计利润表预测资金需要量时，下列各项中属于预测企业&& 计划年度追加资金需要量计算公式因子的有（&&&&A、B、E&&）&& A．计划年度预计留存收益增加额&& B．计划年度预计销售收人增加额&& C．计划年度预计敏感资产总额&&&&D．计划年度预计敏感负债总额&& E．基期销售收入额 【解析】CD是基期的敏感资产和敏感负债。 44．盈亏临界点销售量等于（&&
）。&& A．固定成本总额÷（1-变动成本率）&& B．固定成本总额÷单位边际贡献&& C．固定成本总额÷边际贡献率&& D．边际贡献总额÷（1一变动成本率）&& E．固定成本总额÷（单位产品销售价格一单位变动成本）45．正确选择资金结构，有利于企业的发展。企业在选择资金结构时，通常应比较不&& 同资金结构的（
A、C、D&& ）。&& A．财务杠杆利益大小&& B．资金偿还要求是否严格&& C．综合资金成本高低&& D．财务风险大小&& E．款项使用是否灵活46．企业进行普通股股票投资的优点有（&&C、D&&&&
）o&& A．投资的安全性好&& B．财务风险低&& C．投资收益高&&&&
D．流动性强&&&& E．增强企业实力47．根据《企业会计制度》的规定，下列各项中，应确认为期间费用的有（&&A、B、C、E&&）。A． 固定资产季节性修理期间的停工损失&&B．坏账损失&& C．建造合同预计损失D．债务重组损失E、生产经营过程中发生的霉烂变质的存货净损失48．企业因销售商品而收到的应在“应收票据”科目核算的票据有（
）。&& A．银行本票&&&&B．银行汇票&& &&c．银行承兑汇票&& D．商业承兑汇票&& E．转账支票49．根据《企业会计制度》的规定．下列各项中，不应通过“其他应收款”科目核算
的有（&&A、E&&）
A．信用证保证金存款
B．出租固定资产应收取的租金收入
C．外币贷款抵押存款
D．支付的工程投标保证金
E．债券投资时，实际支付的价款中包含的已到期但尚未领取的利息 50．下列存货中，企业应将其账面价值连同对应的增值税进项税额和准予抵扣的消费&& 税额全部转人当期损益的有（&&
A、C&&）&& A．生产过程中发生的废品损失&& B．发生的在产品盘亏&& C．已霉烂变质的存货&&&&&&&&D
生产中不再需要待处置的存货&&&& E．福利部门领用的存货51．下列项目中，应在“包装物”科目核算的有（&& A、E&& ）。&& A．生产过程中用于包装产品、不作为产品组成部分但随同产品出售单独计价的&& 包装物&& B．各种包装材料&& c．用于存储和保管产品、材料而不对外出售的包装物&& D．企业自制并单独计价的用于对外出售的包装容器&& E．出借给购货单位使用的包装物【解析】D项，最为企业的产品核算。52．一般纳税人因委托加工物资而支付的税金，可按税法规定准予抵扣的有
A、C&&）。
A．支付消费税，且委托加工的物资收回后直接用于连续生产应税消费品
B．支付消费税，且委托加工的物资收回后直接用于对外销售
C．支付增值税，且取得增值税专用发票
D．支付增值税，且取得普通销货发票
E．按委托加工合同支付印花税53&#8226；根据《企业会计制度》的规定，下列项目中，构成固定资产人账价值的有（A、B、C、E）&& A．以非现金资产抵偿债务方式取得固定资产时支付的补价&& B．在对旧固定资产进行改建、扩建过程中发生的变价收入&& C．以非货币性交易换人固定资产时支付的金额较大的相关税费&& D．购买固定资产过程中发生的差旅费&& E．自行建造固定资产过程中（达到预定可使用状态前）发生的外币专门借款汇&& 兑损益54．企业将接受捐赠的固定资产登记人账时，可能贷记的科目有（
）&& A．递延税款
B．资本公积&&C．银行存款&&D．应交税金&&E．待转资产价值55．下列各项业务，应通过“固定资产清理”科目核算的有（&&
A、B、C、D
）&& A．固定资产毁损&&&& B．固定资产换入股权投资&& C．固定资产对外调拨&& D．固定资产改扩建&& E．固定资产盘亏56．企业年末发生的下列事项中，不影响当年度利润表中营业利润的有（B、C、D、E
）&& A．计提未使用固定资产的折旧费&& B．一次性结转“固定资产装修”明细科目的余额&& C．计提固定资产减值准备&& D．经营租赁租入固定资产发生的改良支出&& E．结转固定资产盘亏损失57．甲公司采用权益法核算对乙公司的长期股权投资，乙公司发生的下列业务中，&& 可能引起甲公司借记“长期股权投资”科目的有（
A、D、E_）。&& A．接受实物资产捐赠&& && B．宣告分派现金股利&& C．按规定提取职工奖励及福利基金&& D．发现以前年度重大会计差错并按规定调整增加前期留存收益&& E．实现净利润58．下列说法中，符合现行会计准则或会计制度的有（
）&& A．无形资产的成本，应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销&& B．生产车间使用的无形资产，如非专利技术，其每期的摊销额应计人制造费用&& C．出租的无形资产，其每期的摊销额应计入管理费用&& D．若预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益，应当将该项无形资&&&& 产的摊余价值全部转入当期管理费用&& E．广告费虽然能够提高商标的价值，但一般不计人商标权的成本59．下列税金，应计入有关成本、费用项目的有（B、C、E ）&& A．生产企业用于利润分配的产成品应交的增值税&& B．生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品应交的消费税&& C．运输企业提供运输劳务取得的收入应交的营业税．
D．企业外购的用于生产固体盐的液体盐应交的资源税&& E．企业签订的委托加工合同应交的印花税60．企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列说法中正
确的有（ A、D）。
A．如果企业已被判决败诉，则应按照法院判决的应承担的损失金额确认预计负债
B．虽然企业已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债
C．虽然法院尚未判决，但企业估计败的可能性大于胜诉的可能性，因此应将&& 担保额确认为预计负债
D．虽然法院尚未判决，而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但如果&& 损失金额不能合理估计的：则不应确认为预计负债
E．因为法院尚未判决，企业没有必要确认为预计负债61．企业发行的应付债券的折价，每期摊销时可能计入的账户有（
A、B、C ）o&& A．在建工程&& B．长期待摊费用&& C．财务费用&& D．待摊费用&& E．应收利息62．下列项目中，影响承租人每年摊销的未确认融资费用的有（
A、B、D、E&&）o&& A．租赁开始日最低租赁付款额的现值&& B．租赁开始日租赁资产的原账面价值&& C．初始直接费用&& D．租赁资产的尚可使用年限&& E．租赁期63．下列项目中，属于借款费用的有（&& B、C、D&&&& ）。&& A．借款合同应交的印花税&&&&
B．借款手续费&& C．发行的公司债券发生的利息&& D．发行的公司债券发生的汇兑损失&& E．发行的公司债券发生的溢价64．下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有（&&C、D&&
）。&& A．补记上年度少计的企业所得税&& B．上年度误将技术开发费计入无形资产价值&& C．上年度多计提了存货跌价准备&& D．上年度误将购人设备款计人管理费用&& E、冲减资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回以前年度销售产品&& 的销售收入65．下列关于收入确认的表述中，正确的有（&& A、D&&）。&& A．与商品销售分开计价的安装费收入，应在资产负债表日根据安装的完工程度&&&& 予以确认&& B．广告制作佣金收入应在相关的广告行为开始出现于公众面前时予以确认&& C．与提供设备相关的特许权费收入．应在设备安装完毕交付使用后予以确认&& D．为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完工程度予以确认&& E．包括在商品售价内的服务费应在确认商品销售收入时予以确认66．下列项目中，应记人“管理费用”科目的有（&& A、E&&&&）。&& A．融资租赁的初始直接费用&& ’&& B．生产车间尚未使用的机器设备的折旧费&& C．购买股票时支付的证券交易印花税&& D．为生产工人缴纳的医疗保险金&& E．依据法院判决应承担的因对外提供担保而涉及诉讼的诉讼费67．下列各项业务的会计处理，已构成会计差错的有（&&C、D、E&& ）。&& A．将某项专利权的摊销年限由法律规定受益年限改为合同规定受益年限&& B．将坏账准备的计提由账龄分析法改为应收账款余额百分比法&& C．在权益法下。将长期股权投资初始投资成本低于应享有被投资单位的所有者&& 权益份额之间的差额按确定的摊销期限平均摊销&& D．在固定资产购建期间，将尚未使用的专门借款的活期存款利息收入冲减当期&& 的借款利息支出&& E．将承接的建造合同收入的确认方法由完工百分比法改为实际收到价款法68．下列上市公司关于关联方交易的会汁处理中，正确的有（&&D、E&&&&）。&& A．因为销售的商品符合收入确认条件，而且当月对非关联方的销售量仅占该商品总销售量的23％，因此按与关联方的实际交易价格确认向关联方销售商品的收入&& B．向关联方出售已使用的机器设备且成交价格超过其账面价值，因此将出售净&&&& 收入计人营业外收入&& c．由于关联方已将本公司发生的厂房维修费直接支付给施工方，因此对该项业&&&& 务未作账务处理&& D．向关联方销售的商品符合收入确认条件，虽然销售数量占商品销售总量的&&&& 9l％，但销售价格为商品账面价值的115％，因此按与关联方的实际交易价&&&& 格确认向关联方销售商品的收入&& E．关联方占用公司资金并按1年期银行存款利率支付资金使用费，公司按实际&&&& 收到的关联方支付的资产使用费冲减当期财务费用69．下列各项，应在资产负债表中“待摊费用”项目的有（&& A、C&&
）。&& A．“待摊费用”科目的借方余额&& 。&& B．“待摊费用”科目的贷方余额&& C．“预提费用”科目的借方余额&& D．“预提费用”科目的贷方余额&& E．“经营租人固定资产改良”科目中将在一年内摊销的部分70．下列各项业务，会引起“投资活动产生的现金流量”发生变化的有（
A、B、C 、D
）&& A．收到定期存款利息5万元&& B．转让一项专利权，取得银行存款10万元&& C．收到长期债券利息20万元&& D．购买股票时支付证券交易印花税和手续赞l万元&& E．支付融资租人固定资产的租赁费l 7万元三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，．只有1个最符合题意）&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& （一）&& 黄河公司原有普通股10 000万元、资金成本10％，长期债券2000万元、资金成本8％。现向银行借款600万元，借款年利率为6％，每年付利一次，期限为5年，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买一价值为600万元的大型生产设备（无其他相关税费），购人后即投入使用，每年可为公司增加利润总额120万元。该设备可使用5年，按平均年限法计提折旧，期满无残值。该公司适用企业所得税税率为33％。向银行借款增加了公司财务风险，普通股市价由16元跌至14元，每股股利由2．7元提高到2．8元，对债券的市价和利率无影响。预计普通股股利以后每年增长1％。&& 根据上述资料，回答下列问题：71．若该投资项目的经营收益期望值为l6％，标准差为8％，经专业机构评估的风险报酬系数为0．2，则该投资项目的风险报酬率为（&& C、）％。&& A．1．6&& B．3．2&& C．10．0&&&&D．20．0【解析】8％÷16％×0.2＝10％72．黄河公司新增银行借款后的综合资金成本为（
C&&）％。&& A．9．40&& B．9．49&& C．18．13 D．18．30【解析】借款后，股票的资金成本＝2.8÷14＋1％＝21％；借款的资金成本＝6％×（1－33％）＝4.02％；综合资金成本＝21％×10 000÷（10 000＋）＋8％×2000÷（10 000＋）＋4.02×600÷（10 000＋）＝18.13％73、该投资项目的投资回收期为（&& B&&&&）年&&A．2.5&& B．2．99&& C．4．50&& 。&& D．5．00【答案】600÷（120×67％＋600÷5）＝2.99年74．经测算，当贴现率为18％时，该投资项目的净现值为15．84万元；当贴现率为&& 20％时．，该投资项目的净现值为-5．17万元．采用插值法计算该投资项目的内含&& 报酬率为（
）％。&& A．18．50&&
B．19.15&& C．19．35&& D．19．50&&&&&&&&&&&&&&&&&& （二）&& 甲公司于日销售给乙公司产品一批，4月2日收到乙公司交来的一张出票日为4月1日、面值为585万元，票面年利率为3％，期限为6个月的商业承兑汇票一张；6月30日计提了3个月的利息。甲公司于7月1日持票到银行贴现，贴现期为3个月，年贴现率为4％；票据到期，因乙公司无款支付，银行将票据退回甲公司并从甲公司银行账户扣回了相应的款项；甲公司将该票据转入应收账款核算并不再计提利息，而且至11月末亦未计提坏账准备。12月1日，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：&& （1）乙公司以其生产的产品（适用增值税税率17％）一批和设备一套抵偿所欠债务285万元。产品账面成本为80万元，计税价格（公允价值）为120万元；设备账面原价为300万元，已提折旧50万元，已提减值准备10万元，公允价值为180万元。甲公司将收到的产品作为商品入账、设备作为固定资产入账。&& （2）豁免本金50万元，同时免除乙公司所积欠的利息并将剩余债务延期至2006年12月31日偿还，并从日起按年利率2％计算利息。但如果乙公司2005年起年实现利润总额超过100万元则年利率上升至4％。利息于债务结清时一并支付。&& 根据上述资料，回答下列问题：&& 75．甲公司在贴现时应确认的财务费用为（
）元。&& A．-28 372．5&& B．15 502．5&& C．31 005．0&& D．59 377．576．甲公司与乙公司债务重组后收到的设备的入账价值为（
）万元。&& A．158．76&& B．171．00&&&& C．208．76&& D．221．00 77．乙公司因该项债务重组业务，应确认（
D&& ）。&& A．营业外支出55．4万元、资本公积38.775&& B．营业外支出55．4万元、营业外收人38.775&& C．资本公积16．625万元&& D、营业外支出16．625万元78．假设乙公司2005年实现利润总额80万元．2006年实现利润总额120万元，则2006&&年12月31日，乙公司在与甲公司结清债务时．应（&&A&&）。
A．增加营业外收入5万元&& B．冲减财务费用5万元
C．增加资本公积5万元&&&&D．增加营业外支出5万元四、综合分析题（共12题。每题2分。由单选和多选组成。错选。本题不得分；少选．
所选的每个选项得0．5分）&&&&&&&&&&&&&& （一）&& 甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司，甲公司和乙公司适用企业所得税税率为33％、丙公司为15％，所得税核算均采用递延法。有关资料如下：&& （1）日，甲公司以银行存款1100万元和一项固定资产投资于丙公司，取得丙公司2500万股普通法人股（占丙公司有表决权股份的50％，丙公司普通股的每股面值为l元），不考虑相关税费，采用权益法核算。该项固定资产账面原值（等于原计税价格）为2200万元，已提折旧800万元，未计提减值准备，双方确认的投资价值等于账面价值，该固定资产转让的公允价值为1500万元。日，该项长期股权投资的账面余额为3 100万元，未计提减值准备。&& （2）日，甲公司以拥有对丙公司的长期股权投资750万股，换人乙公司的w生产设备一套和无形资产一项，并支付补价270万元，乙公司的w生产设备和无形资产账面价值分别为850万元、350万元，公允价值分别为1000万元、500万元， 假设转让过程中未发生相关税费。&& （3）甲公司取得的w生产设备经安装调试于日投入使用，发生的安装调试总支出为25万元，预计使用年限为5．5年，预计净残值为0，采用平均年限法计提折旧，与税法规定一致。 && （4）乙公司日取得对丙公司的750万股权投资后，作为长期股权投资并按成本法核算。&& （5 ）丙公司成立于日，2003年度实现净利润1200万元，其股东权益变动除净利润因素外，无其他事项，年终除提取法定盈余公积和法定公益金外无其他利润分配事项。日股东权益有关账户的余额为：“股本”贷方余额为5000万元，“盈余公积”贷方余额为180万元，“利润分配一一未分配利润”贷方余额为1020万元。&& （6）日，丙公司接受一外国公司现金捐赠50万元，款项于当日存入银行。&& （7）日丙公司完成了2004年度企业所得税汇算清缴工作。&& （8）2004年度丙公司累计实现净利润万元，日丙公司董事会作出如下决议：按2004年度实现净利润的lO％提取法定盈余公积，5％提取法定公益金，向投资者分配现金股利，每10股l元。丙公司2004年的年报于3月15日批准对外报出。&& 根据上述资料，回答下列问题：79．甲公司2003年因对丙公司长期股权投资产生的递延税款年末余额为（
）。&& A．借方33万元&&&&
B．贷方79．2万元&&C．贷方94．06万元&& D．借方127．06万元【答案】【解析】1200×50％×（33％－15％）＝10880．丙公司对日接受现金捐赠业务应作的会计分录为（ A
）。&& A．借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 500 000&&&&&&
贷：待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值&&&&500 000&& B．借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&500 000&&&&&&
贷：应交税金——直交所得税&&&&&&&&&&165 000&&&&&&&&&&资本公积——其他资本公积&&&&&&&& 335 000&& C．借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&500 000&&&&&& 贷：应交税金——应交所得税&&&&&&&&&& 75 000&&&&&&&&
资本公积一其他资本公积&&&&&&&&&&425 000&& D．借：待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值&&&& 500 000&&&&&&&&贷：应交税金——应交所得税&&&&&&&&&&&&&&
75 000&&&&&&&&&& 资本公积——其他资本公积&&&&&&&&&&&&
425 00081．乙公司日对丙公司长期股权投资账面价值为（&& ）万元。&& A．930&& B．984&& C．1146&&
D．1 20082．丙公司2004年度净资产收益率为（&&
）&& A．24．69&& B．28．25&&
C．28．32&& D。33．0l83．至日，乙公司因取得和持有对丙公司的投资而增加的税前会计利&& 润为（&& ）万元。&& A．25&& B．54&&
C．75&& D．
12984．甲公司日投入使用的w生产设备，其人账价值等于计税成本，&& 税法只允许采用直线法（即平均年限法）折旧。若甲公司自日起&& 将w生产设备的折旧方法改为年数总和法，其他条件不变，则该公司2005年因&& W生产设备的折旧产生的应税所得与税前会计利润的差异为（&& ）万元。&& A．72&& B．83&&
C．89&& D．100&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
（二）&& 长城公司为上市公司，是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料按计划成本进行日常核算。期末原材料按成本与可变现净值孰低法计价，每月月末按原材料品种计提存货跌价准备。&& 日，该公司部分原材料情况如下表：┏━━━━━━┳━━━━━━━┳━━━━━━━┳━━━━━━━━┓┃＼金额&&&&┃&&&&&&&&
┃&&&&&&&&
┃&&&&&&&&&& ┃┃品N’&&&& ┃&& 计划成本
┃&& 实际成本
┃&& 可变现净值
┃┃&& ＼&&&&┃&&&&&&&&
┃&&&&&&&&
┃&&&&&&&&&& ┃┣━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━━┫┃&& 甲材料
┃&& 100000&& ┃&& 105 000&&┃&& 84000&&&& ┃┣━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━╋━━━━━━━━┫┃&& 乙材料
┃&& 160000&& ┃&& 150 000&&┃&& 120000&&&&┃┗━━━━━━┻━━━━━━━┻━━━━━━━┻━━━━━━━━┛&& 该公司2004年1月份和2月份有关甲材料和乙材料收发的资料如下：&& （1）1月lO日购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为200 000元，增值税税率为17％，另需支付外地运费8000元，装卸费1560元。按照税法有关规定，支付的外地运费可按7％的扣除率计算增值税进项税额，有关款项已通过银行存款支付；该批材料的计划成本为2 10 000元，材料已验收入库。&& （2）1月份领用甲材料的计划成本为200 000元，其中：基本生产车间生产领用150 000元，基本生产车间管理部门领用20 000元，辅助生产车间领用20 000元，公司管理部门领用1000元，在建工程领用9000元。&& （3）1月份乙材料没有发生收、发、领用业务。&& （4）1月31日，甲材料和乙材料的可变现净值分别89 136元和120 000元。&& （5）2月1日，与华山公司签订协议，长城公司以库存甲材料的50％偿还所欠华山公司的全部债务，债务账面价值为60 000元，假定甲材料的计税价格等于其账面价值。&& && （6）2月2日，长城公司用全部库存乙材料从黄河公司换入设备一台，并用银行存款支付补价5000元，乙材料的计税价格为120 000元。黄河公司换出设备的账面原价为300 000元，已提折旧150 000元，已提减值准备10 000元，该设备的公允价值为l 25 000元，换入乙材料仍作为材料使用。不考虑除增值税以外的其他税费。根据述资料，回答下列问题：&& 85、日，长城公司购入甲材料的会计分录是（&&A&&）。&& A．借：物资采购——甲材料&&&&&&&&&&
209 000&&&&&&&&应交税金—一应交增值税（进项税额）&& 34 560&&&&&&&&贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&& 243 560&& B．借：物资采购——甲材料&&&&&&&&
200000&&&&&&
管理费用&&&&&&&&&&&&&&&&
9560．&&&&&&应交税金一应交增值税（进项税额）&& 34 000&&&&&&
贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&
243 560&& C．借：原材料——甲材料&&&&&&&&&&&&
209000&&&&&&&&应交税金——应交增值税（进项税额）&& 34 000&&&&&&
贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&
243 560&& D．借：原材料一甲材料&&&&&&&&&&&&200 000&& &&&&&&
管理费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&9560&&&&&&
应交税金——应交增值税（进项税额）&& 34 000&&&&&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 243 56086．长城公司材料成本差异率按材料品种计算，2004年1月份甲材料的成本差异率&& 为（
C&&）％。（超支为正，节约为负）&&&&A．一2．45&& B．1．23&& C．1．29&& D．2．5087．日，长城公司对甲、乙两种材料应补提跌价准备的数额合计为&& （&& ）元。&& A．1284&& B．5184&& C．5l 000&&
D．52 28488．日，长城公司以库存甲材料偿还所欠华山公司债务，应确认的资本
本公积为（&& ）元。&&
A．7576．56&& B．7855．44
C．8256．78&& ．&& D．15 432．0089．日，长城公司换人设备的人账价值为（&& ）元。&& A．125000&& B．130 000&& C．145 400&&&&D．150&& 40090．日，黄河公司换入乙材料的入账价值为（&& ）元。&& A．114 000&& B．1 14 600&&C．125 000&&&&D．134 350
夜阑珊,几回梦里思君,醒时泪沾巾.
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2005年注册税务师考试《税法一》试题及参考答案 税法（I）试卷一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）1．关于税务行政行为的要件，下列说法正确的是（&& ）。
A．税务行政行为不是在任何情况下都必须为行政相对人所知
B．税务行政行为经成立，立即生效
C．生效的税务行政行为未必合法
D．税务师事务所是税务行政行为的附属主体2．关于税务行政许可的听证制度，下列说法正确的是（&& ）。
A．听证是作出税务行政许可决定的必经程序
B．听证由各级税务局的稽查局主持
C．听证应当公开举行
D．税务机关应于举行听证的1 5日前告知相对人3．国际税法是调整国家与国家之间税权权益分配的法律规范的总称。国际税法主要内容中引发国际间税收分配关系的根本性问题是（&& ）。
A．国际重复征税的消除&& B．国际税收协定
C．国际避税与反避税&& 　D．税收管辖权及其协调4．下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（&& ）。
A．税收法律关系的主体只能是国家
B．税收法律关系中权利与义务具有对等性
C．税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件
D．征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让5．建立健全内部执法监督机制，是实现依法治税的重要手段。按照执法监督的内容划分，下列行为属于事中监督的是（&& ）。
A．税收规范性文件的备案备查&& B．重大税务案件的集中审理
C．税务行政复议&&　　　　　　 D．税收执法检查6．关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是（&& ）。
A．因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税&& 款和滞纳金
B．对骗税，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款
C．因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年
D．纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年，还要追征滞纳金7．减免税是棚i税收优惠，下列有关减免税的表述正确的是（&& ）。
A．减免税的权限属于全国人大及其常委会
B．“民政福利企业的增值税由税务机关先缸E收后返还”属于税基式减免
C．零税率属于税率式减免
D．税收加成征收的目的是为地方政府筹措财政收入8．某科技城为增值税一般纳税人，2004年5月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，当月该型号电脑每台零售价格为6786元，科技城将这两台电脑退给厂家，取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元；本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35 000元，本月申请并通过了认证。该科技城本月上述业务应纳增值税税额（&& ）元。
A．250498&& B．250430
C．280 772&& D．248 6289．甲企业为增值税一般纳税人，2004年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35 000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。下列正确的是（&& ）。
A．甲企业应纳增值税360元。应代收代缴消费税18 450元
B．甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17 571.43元
C．甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18 450元
D．甲企业应纳增值税10 115元，应纳消费税18 450元10．2004年4月，某生产企业销售产品2000件，不含税单价58元；另将产品1500件运往外省分支机构用于销售，发生运费支出2000元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将l 00件产品用于公益性捐赠，营业外支出账户&& 按成本列支公益性捐赠发生额5000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100 000元、增值税税额17 000元，该批材料月末未入库；同时从一生产企业购进废旧物资，普通发票上注明销售额5850元；从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额12 000元、增值税税额720元，其中20％的自来水用于职工浴室。本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。&& 该企业上述业务应纳增值税税额（&& ）元。&& A．16 523&& B．16 972C．17 108&& D
17 7R0&& 11．2004年9月，某外贸企业从某日化厂购进护肤护发品和化妆品直接出口，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额300万元、增值税税额51万元；该批出口货物成交价格350万元，同时支付境内运费6万元，保险费l万元。上述业务应退消费税税额（&& ）万元。&& A．90&& B．24&& C．28&& D．10512．某企业为期货交易所的会员单位，2004年10月从期货交易所购买一批货物，交割时由供货的会员单位直接开具增值税专用发票，则这笔业务的纳税人是 （&& ）。&& A．供货的会员单位&& B．期货交易所&& C．进货的会员单位&& D．担保人13．某中外合资房地产开发公司2004年在A国承包一项建筑工程，取得工程价款收入560万元；在境内承包一项建筑工程，取得工程价款收入340万元；在境内自建统一规格和标准的商品房若干栋，工程总成本38印万元；销售其自建商品房的60％，取得销售收入3600万元；另将其中的10％作为公司的办公楼、15％抵顶建筑材料价款；该合资公司所属的物业公司收取物业费178万元，其中，代业主支付的水、电、燃气费共计98万元。上述业务应纳营业税税额（&& ）万元。&& A．290.2&& B．318.4&& C．273.4&& D．338.214．按照现行增值税规定，生产企业委托外贸企业代理出口货物，其增值税的退 （免）税环节和方法是（&& ）。&& A．对生产企业实行退税，采取“先征后退”方法&& B．对外贸企业实行退税，采取“先征后退”方法&& C．对生产企业实行退税，采取“免、抵、退”方法&& D．对生产企业和外贸企业分别实行退税，采取“先征后退”方法15．某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2004年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元；取得首饰修理费2270元。该金店上述业务应纳增值税税额（&& ）元。&& A．4940.17&& B．5270C．7264.96&& D．7594.79 6．关于营业税的计税依据，下列说法正确的是（&& ）。
　A．个人销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税&& B．个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，仍按全额征收营业税&& C．自开票纳税人发生的联营运输业务，以实际取得的营业收入计征营业税&& D．单位销售不动产发生退款，不允许退还已征税款
17．某企业将其门市房出租给下岗职工张某开办一个网吧和一小型餐馆，张某于日办理了税务登记，当月该网吧取得营业收入8000元，发生各项支出5600元；餐馆取得营业收入11 400元，发生各项支出8400元。张某7月应纳营业税税额（&& ）元。&& A．1080&& B．400&& C．2170 　　D．160018．某广告公司2004年8月向客户收取广告费500万元，其中支付给电视台广告发布费85万元，发生广告制作费25万元，发生广告设计费34万元；举办培训班取得培训收入60万元，其中包括资料费12万元；公司所属复印社取得营业收入58 万元，购买复印纸支出30万元。该广告公司8月份应纳营业税税额（&& ）万元。&& A．26.65&& B．25.45&& C．26.05&& D．30.90
19．某市区一企业2004年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税36万元，消费税85万元，营业税13万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应纳城市维护建设税税额（&& ）元。&& A．95 550&& B．124 579&& C．7l 050 　　D．122 829
20．根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是 （&& ）。
&& A．炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油&& B．汽车厂用于管理部门的自产汽车&& C．日化厂用于交易会样品的自产化妆品&& D．卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝21．某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2004年1月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒50 000斤，取得不含税销售额105 000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元，销售啤酒每吨收取包装物租金234元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。2004年12月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2004年1月应纳消费税税额（&& ）元。&& A．96240&& B．92250&& C．9l 750&& D．96 92022．按照营业税的有关规定，下列表述不正确的是（&& ）。&& A．转让企业产权的行为不征收营业税&& B．某零售商店代销福利彩票取得的手续费不征收营业税&& C．外事服务单位为“三资”企业提供人力资源服务，按“代理业”税目征收营业税&& D．建筑安装企业向建设单位收取的施工迁移费，不得从营业额中扣除23．某远洋运输企业2004年3月发生以下经营业务：为A公司出口货物提供运输业务，取得运输收入456000元、装卸费4000元、货物保鲜费8000元；、将5号远洋运输船舶以“期租”方式出租给A公司，租期1年，3月份收取租金250 000元；将8号远洋运输船舶以“光租”方式出租给B公司，租期3个月，3月份收取租金60000元。该远洋运输企业3月份应纳营业税税额（&& ）元。&& A．23 340&& B．24 540&& C．29 540&&
D．29 700 24．某银行2004年第二季度买卖企业债券出现负差55万元；第三季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0．7万元；第三季度转让企业债券取得收入690万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额（&& ）万元。&& A．3.55&& B．3.53&& C．3.59&& D．6.325．按照现行营业税的规定，下列说法正确的是（&& ）。&& A．按期纳税的起征点为200—800元&& B．对保险公司开展的1年期以上的返还性人身保险业务，减半征收营业税&& C．某综合娱乐服务公司保龄球馆取得的收入，按10％的税率计征营业税&& D．保险公司取得的追偿款收入，不缴纳营业税26．甲省某独立核算的煤炭企业，在乙省有一煤矿。2004年5月该企业开采原煤210万吨（其中包括乙省煤矿开采原煤40万吨）；销售甲省煤矿开采的原煤35吨，销售乙省煤矿开采的原煤20万吨；将甲省开采的部分原煤加工选煤70万吨，对外销售50 万吨，本单位后勤服务公司领用选煤4000吨。资源税税额：甲省煤矿原煤3元／吨，乙省煤矿原煤5元／吨；加工产品的综合回收率为70％，该企业本月应纳资源税税额（&& ）万元。&& A．227.2&& B．42l&& C．506.71&& D．871.7l27．2004年3月，李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款22l 000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额（&& ）元。&& A．20 000&& B．18 694&& C．22 100 　　D．19 08328．2004年2月，某油田开采原油10万吨，其中已销售8万吨，自用原油0.5万吨 （用于冬季加热、修井），其余的未销售，该油田适用的单位税额为8元／吨。该油田2月份应纳资源税税额为（&& ）万元。&& A．80&& B．？&& C．64&& D．7629．某冶金联合企业在甲省和乙省分别设立A、B两个锡矿开采地，其核算地在甲省。 2004年5月该企业生产和销售业务如下： &&&& 锡矿开采地&&&& 开采量（万吨）&&&& 销售量（万吨）&&&& 资源税税额A地&&&& 20&&&& 18&&&& 0.8元/吨B地&&&& 10&&&& 4&&&& 0.9元/吨该企业本月应纳资源税税额（&&&&
）万元。A．18&&&&
B．17.6&& C．25&&&&
D．12.630．下列选项正确的有（　　）。&& A．纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税&& B．纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品，应征收消费税&& C．香皂属于应税消费品，应征收消费税&& D．子午线轮胎，免征消费税&&31．某财政全额拨款的事业单位2004年3月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得普通发票，注明销售额272 400元，另外支付购买工具和零配件价款3600元；支付控购部门控购费21 000元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该事业单位支付代收保险费9500元，新车登记费、上牌办证费、手续费等共计7000元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该事业单位应纳车辆购置税税额（&& ）元。&& A．25000&& B．29 250&& C．27240&& D．26794.87 32．根据车辆购置税的征管规定，下列说法正确的是（&& ）。&& A．纳税人购置应税车辆，向购买车辆所在地的税务机关申报纳税&& B．纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税&& C．纳税人购置应税车辆，自购买之日起50日内申报纳税&& D．纳税人进口应税车辆，自进口之日起90日内申报纳税33．根据现行增值税的规定，下列项目中免征增值税的是（&& ）。&& A．提供飞机修理劳务&&　　 B．生产销售“运七”系列支线飞机&& C．免税商店零售免税货物&& D．民政福利企业从事商业零售34．增值税一般纳税人取得的日以后开具的废旧物资发票，进项税额的抵扣时限是（&& ）。&& A．收到之日起60天后第一个纳税申报期结束以前，如遇特殊情况可以在90天内抵扣&& B．收到之日起60天后第一个纳税申报期结束以前，逾期不可以抵扣&& C。开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前，如遇特殊情况可以在100天内抵扣D．开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前，逾期不可以抵扣35．某高新技术企业投资建立了一条国内短缺材料的生产线，从国外进口一台先进设备（在投资总额范围内），成交价格为到岸价格（上海）200 000美元；同时，随同设备进口配套件和备件，成交价格为到岸价格（上海）30 000美元；进口一批特制材料，成交价格为离岸价格（韩国釜山）55 000美元，材料运抵我国输入地点起卸前发生运费和保险费共计6000美元。外汇牌价：l00美元=812.25人民币元（卖出价），100美元=813.75人民币元（买入价），进口材料关税税率为10％，设备及配套件等关税税率为5％。该企业上述业务应纳进口环节税金（&& ）元。&& A．142 331.91&&　 B．150 462&& C．151 682　　　　 D．185 06036．某企业为增值税一般纳税人，2004年9月从国外进口一批材料，货价80万元，买方支付购货佣金2万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费5万元；从国外进口一台设备，货价10万元，境外运费和保险费2万元，与设备有关的软件特许权使用费3万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率20％，设备关税税率10％。该企业应纳进口环节税金（&& ）元。&& A．357 640&& B．385 20&& C．388790 　　D．386450 37．某企业2004年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格58万元，发生境外运费和保险费共计6万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格65万元；发生境外修理费8万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共计3万元，进口关税税率20％。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金（&& ）万元。&& A．4&& 　　B．8.08&& C．12.8&& 　D．1338．下列纳税人已缴纳增值税，但不缴纳城市维护建设税的是（&& ）。&& A．某销售玻璃的县级企业&& B．某销售化妆品的内资企业&& C．某销售电器的外资企业&& D．某出口汽车的内资企业39．关于教育费附加的减免税规定，下列表述不正确的是（&& ）。&& && A．对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加&& B．减免“三税”发生退税的，同时退还已征收的教育费附加&& C．出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加&& D．下岗失业人员从事饮食业个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加40．纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税，“进口之日”是指（&& ）。&& A．成交的当天
　　　　　
B．报关进口的当天&& C．发票上注明的销售日期&& D．登记注册的当天二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）41．税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现减免税的一种形式，具体包括 （&& ）。&& A．起征点&& B．免征额&&C．跨期结转&& D．核定减免率42．税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括下列项目中的（&& ）。
A．法律优位原则&&&&&& B．税收法定主义原则
C．法律不溯及既往原则&& D．程序优于实体原则43．对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的有（&& ）。&& A．课税对象是国家据以征税的依据&& B．税目是一种税区别于另一种税的最主要标志&& C．从实物形态分析，课税对象与计税依据是一致的&& D．从个人所得税来看，其课税对象与税源是一致的44．关于税率及其形式，下列表述正确的有（&& ）。&& A．超率累进税率下，边际税率等于平均税率&& B．在通常情况下，实际税率低于名义税率&& C．零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式&& D．定额税率不受课税对象价值量变化的影响45．按照税收征管法的规定，下列项目中属于税收保全措施的有（&& ）。&& A．书面通知纳税人的开户银行冻结存款&& B．扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品&& C．查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品&& D．依法拍卖相当于应纳税款的商品46．关于税务行政许可，下列说法正确的有（&& ）。&& A．依申请而为的税务行政行为&& B．依职权而为的税务行政行为&& C．经依法审查的税务行政行为&& D．税务要式行政行为47．税务行政行为的具体内容，包括（&& ）。&& A．设定权利和义务&& B．实现权利和义务&& c．剥夺权利和减免义务&& D．放弃权利和义务钙．依法治税就是税收征收管理活动的法制化。关于依法治税，下列说法正确的有（&& ）。&& A．依法治税是税收工作的灵魂&& B．税收立法是依法治税的前提&& C．设计好工作流程是建立执法责任制的重点&& D．推进依法治税的指导方针是：内外并举，重在治外49．下列选项中，符合资源税有关规定的有（&& ）。&& A．独立矿山收购未税矿产品实行代扣代缴&& B．洗煤、选煤按其销售数量计征资源税&& C．海盐原盐、井矿盐按照固体盐品目计征资源税&& D．对以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税50．关于资源税应纳税额的计算征收，下列说法正确的有（&& ）。&& A．以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐数量计征资源税&& B．以自产的液体盐加工固体盐，以自产的液体盐数量计征资源税&& C．原油中的稠油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税&& D．对有色金属矿征收的资源税在规定税额的基础上减征40％51．按照现行资源税的规定，下列说法正确的有（&& ）。&& A．代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品&& B．扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳&& C．扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天&& D．资源税以各种应税产品的实际产量计征资源税52．按照现行车辆购置税的有关规定，对下列车辆按照应税车辆最低计税价格征收车辆购置税的有（&& ）。
A．企业从国外进口自用的车辆
B．减税、免税条件消失的车辆
C．受赠、获奖方式下取得已确认购置价格的应税车辆
D．非贸易渠道进口车辆
53．按照现行车辆购置税的有关规定，下列说法正确的有（&& ）。&& A．最低计税价格的核定权限属于国家税务总局&& B．所有非运输车辆实行法定免税&& C．长期来华的专家购买2辆小轿车自用都可以免税&& D．购买自用的应税车辆的计税价格中，不包括增值税54．关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有（&& ）。&& A．进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税&& B．汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税&& C．汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税&& D．进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格+关税+消费税55．某有线电视台2004年10月份发生如下业务：有线电视节目收入25万元，有线电视初装费收入5万元，广告播映业务收入12万元，某卫视台购买其专题片播映权，取得收入8万元。下列业务处理正确的有（&& ）。&& A．有线电视节目收入，按“文化业”税目征收营业税&& B．广告播映收入，按“服务业”税目征收营业税&& C．有线电视初装费收入，按“服务业”税目征收营业税&& D．出售专题片播映权收入，按“转让无形资产”税目征收营业税56．按照营业税的有关规定，下列行为应当征收营业税的有（&& ）。
A．单独提供汽车按揭服务的行为
B．单独提供汽车代办服务的行为
C．从事运输业务的单位发生的销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为
D．燃气公司销售煤气时，代有关部门向购买方收取管道集资款的行为 57．下列业务活动中，属于“服务业——租赁业”征税范围的有（&& ）。
A．文化场所的出租业务
B．金融机构的融资租赁业务
C．为体育比赛提供场所的租赁业务
D．航空运输企业从事的干租业务58．按照营业税扣缴义务人的有关规定，下列说法正确的有（&& ）。&& A．委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人&& B．个人进行商业演出，由他人售票的，以售票者为扣缴义务人&& C．个人转让无形资产，以受让者为扣缴义务人&& D．建筑业实行分包的，以建设单位为扣缴义务人59．下列各项业务中，不得扣除任何费用，应按收入全额计征营业税的有（&& ）。&& A．广告公司的代理业务&& B．远洋运输企业从事的光租业务&& C．邮政企业包件的传递业务&& D．游览场所的经营业务60．按照金融保险业营业税的有关规定，下列业务以收入差额作为计税依据的有（&& ）。&& A．股票转让业务&& 　　　　　B．金融经纪业务&& C．金融机构间拆借资金业务&& D．外汇转让业务61．根据现行增值税的有关规定，下列说法正确的有（&& ）。&& A．增值税一般纳税人取得的日以后开具的废旧物资发票，进项税额可以在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前抵扣，逾期不可以抵扣B．生产企业增值税一般纳税人取得废旧物资公司未加盖“开票人专章”，但加盖“财务印章”的普通发票，可以抵扣进项税额&& C．自日起，利用石煤生产的电力按增值税应纳税额减半征收&& D．自日起，利用石煤生产的电力实行增值税即征即退62．纳税人销售下列货物，从日起，一律按4％的征收率减半征收增值税的有（&& ）。
A．旧机动车经销单位销售旧小轿车
B．某生产企业销售使用过的未超过原值的小轿车
C．某生产企业销售使用过的未超过原值的设备
D．某生产企业销售使用过的超过原值的设备 63．根据现行增值税有关规定，下列单位可以认定为增值税一般纳税人的有 （&& ）。&& A．年销售额100万元、从事成品油销售的加油站&& B．注册资金500万元、人员52人的新办商贸企业&& C．注册资金100万元、人员20人的新办商贸企业&& D．已使用增值税防伪税控系统，年销售额达到100万元的生产企业64．2003年10月，经国务院批准，对出口货物增值税退税率进行结构性调整，其基本原则有（&& ）。
A．对一般性出口产品适当降低退税率
B．对国家急需的产品提高退税率C．对国家鼓励出口的产品不降或少降退税率D．对国家限制的出口产品适当降低退税率65．日起，公路、内河货物运输业发票实行统一管理。根据上述要,下列说法正确的有（&& ）。A．发票的印制管理和监督部门是国家税务局B．卜发票的缴销管理和监督部门是地方税务局C．发票的开具管理和监督部门是运输部门D．监督部门是地方税务局66．下列说法正确的有（&& ）。A．依核定的定额税率计算发电环节的增值税&& B．供电局按销售额，依税率计算供电环节的增值税，可以抵扣进项税额&& C．供电局按销售额，依核定的征收率计算供电环节的增值税，不可以抵扣进项税额
&& D．发电厂按厂供电量，依核定的征收率计算发电环节的增值税67．根据税法规定，下列说法正确的有（&& ）。
A．凡是征收消费税的消费品都征收增值税
B．凡是征收增值税的货物都征收消费税
C．应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税
D．应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税68．下列环节既征消费税又征增值税的有（&& ）。&& A．卷烟的生产和批发环节&& B．金银首饰的生产和零售环节&& C．金银首饰的零售环节&& D．化妆品的生产环节&& 69．我国对报关出口的货物实行出口退（免）税的目的，是在世界范围内维护商品的公平竞争。下列说法正确的有（&& ）。&& A．增值税、消费税具有转嫁性质，所以进人国际市场的商品应退（免）增值税、消费税&& B．我国出口货物准予退（免）税的税种仅限于增值税、消费税&& C．营业税具有转嫁性质，所以进人国际市场的劳务应退（免）营业税&& D．城市维护建设税是附加税，按现行规定也必须退（免）税乏三2歹现行营业税规定，对下岗失业人员再就业实行税收优惠。这里所称的“下岗失业人员”是指（&& ）。&& A．集体企业的下岗职工&& B．国有企业关闭破产需要安置的人员&& C．享受最低生活保障的下岗职工&& D．享受最低生活保障且失业一年以上的城镇失业人员三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）&& （一） 某房地产公司2004年有关业务如下：&& 1．1月份，房地产公司招标建商品房，甲建筑公司中标承建A地和B地两项商品房建筑工程，工程价款分别为5000万元和3000万元。&& 2．8月份，B地商品房工程完工，甲建筑公司与乙建筑公司进行工程价款结算，甲建筑公司将其自建的市场价格为1600万元的C地商品房（建筑成本1200万元）抵顶应付乙建筑公司的工程价款，另外支付银行存款1220万元；乙建筑公司将其对外出售，取得销售收入1850万元。&& 3．9月份，A地商品房工程完工，房地产公司与甲建筑公司进行A地、B地商品房工程价款结算。房地产公司用其市场价格为2000万元尚未开发的土地（2000年以出让方式取得，支付土地出让金1200万元）抵顶甲建筑公司的工程价款，另支付银行存款50~30万元，其余款项以甲建筑公司在A地为该房地产公司建造的一部分商品房（相应建筑安装成本为600万元）抵顶。&& 4． 10月份，房地产公司自建商品房250000平方米．工程成本1350万平方井售价2600万平方米。当月销售自建商品房150000平方米；将2000平方米自建商品房无偿赠送给某单位|将8000平方米自建商品房向C公司投资，占C公司段份的1％。&& 5． 10月份，为改善办公条件，房地产公司将15（DO平方米自建商品房装修后为公司办公楼；将本单位的旧办公楼出售，取得销售收入480万元．该办公楼于199？年购进，购进价格520万元。&& 6．11月份，房地产公司销售由甲建筑公司建造商品房的45％．取得销售收入3200万元，销售由乙建筑公司建造商品房的78％，取得销售收入3000万元。&& 7． 3月份，房地产公司签订出租写字楼协议，租金收入20万元，月，从4月份起，租期2年，根据合同规定，写字楼由承租方组织装修，装修费由出租方承担，承租方垫付装修费40万元．装修费从租金中扣除，扣除装修费后，房地产公司2004年收取租金共计140万元。&& 8．12月份，房地产公司销售自己使用过的建筑设备，取得销售收入135.2万元，该设备原值120万元，已提折旧0.2万元。&& 根据上述资料回答下列问题：71．该房地产公司全年应纳营业税税额（&& ）万元。&& A 3143．10&& B 3107 92&& C 308310 　　　D 2993．1072．甲建筑公司上述业务应纳营业税税额（不包蘸妊却代缴营业税）（&& ）。&& A ．400&& B． 155？
C． 235.40&& D． 276.2273．乙建$松司上述业务应纳营业税税额（&& ）万元。
A．660&& B 17710
C．9t10&& D 84.6074．房地产公司上述业务应纳增值税税额（&& ）万元。&& A．0&& B．2.60&& C．0.18&& D．2.78 && （二）某机动车制造股份公司（非东北地区）为增值税一般纳税人，2004年5月有关业务如下：&& 1．内销自产货物包括：销售达到低污染排放值的A型小轿车80台，不含税单价8万元，台；销售客货两用车32台，不含税单价3.4万元，台；销售农用汽车取得不含税销售额71.18万元。&& 　　2．国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用20万元，装卸费8万元；委托协作厂加工特制协作件，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费60万元，另支付运费5万元；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额300万元，增值税税额18万元，其中职工浴室使用10％。支付的运费均取得了运输企业开具的货运发票。&& 3．进口特制材料，境外成交价格110万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元，保险费0.5万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2万元；进口一台检测设备，成交价格为到岸价格55万元，支付境内运费1.4万元，安装调试费3.6万元；公司科研部门进口试验过程中使用的实验仪器，到岸价格12万元。支付的境内运费均取得了运输企业开具的货运发票。&& 4．将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；厂部自用客货两用车3台；捐赠给汽车拉力赛4台特制越野车，生产成本23.75万元／台。&& 5．将110台A型小轿车移送给外省的非独立核算销售机构用于销售。&& 6．4月份留抵税额10万元。关税税率均为10％，本月购进货物取得的相关发票均在本月申请并通过认证。&&
根据上述资料，回答下列问题：75．对出口自产的达到低污染排放值小轿车的税收政策是（　　）。&& A．增值税和消费税均免税并退税&& B．增值税免税并退税，消费税不免税也不退税&& C．增值税免税并退税，消费税只免税但不退税&& D．增值税，期消费税均免税但不退税76．该企业5月份进口环节应纳税额（&& ）万元。&& A．5 3.24&& B．53.67&& C．56.68&& D．57.1l77．该企业5月份国内生产销售应纳增值税税额（　　 ）万元。&& A．53.57&& B．90.00&& C．90.03&& D．89.6678．该企业5月份国内销售环节应纳消费税税额（　　）万元。
A．133.30&& B．129.27
C．94.90&&　 D．95.35四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）&& （一） 位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2004年5月发生如下几项业务（题中的收入均为零售收入）：&& 1．食品商场销售方便面取得销售收入3.51万元，销售粮食取得销售收入2.825万元，销售自制饺子皮、切面等粮食复制品取得销售收入5.085万元，销售各类蔬菜取得销售收入4.52万元，销售其他罐头食品取得销售l改人70.2万元。 　 2．珠宝首饰商场实现销售收入共计353.69万元，具体收入情况如下：销售纯金银首饰收入165.6万元，其中包括金银首饰与其他饰品组成礼品盒收入26.5万元：销售金基、银基合金首饰取得收入107.17万元；销售镀金（银）首饰取得收入58万元，销售包金（银）首饰取得收入5.37万元；销售铂金取得收入9.36万元；销售珍珠首饰取得收入8.19万元。另将从生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰（无同类金银镶嵌首饰的市场售价）发给先进工作者作为奖励（已抵扣进项税额）。&& 3．家电商场以分期收款方式批发销售批进口家电，台同规定不含税销售额300万元．约定本月15日收回货款的70％，剩余款项6月15日收回，商场当月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微波炉350台，每台零售价585元；销售其他电器取得销售收入58 5万元。&&4．销售其他商品取得零售收入468万元。&&5．商场品牌区受托代销（符合税法规定条件）小家电，按本月代销零售收入的3％向委托方收取手续费l 8万元。&& 6．因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价2457元/台给予退款后向厂家退货（退货手续符合规定），该空调不含税购进价格1800元/台。&& 7．本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价款：360万元，货款分三个月等额支付，每月20日付款，每次接付款金额取得防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的5％支付违约金。由于本月商场资金紧张，20日仅支付部分款项，并按台同规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明销售额80万元，另支付违约金2万元。&& 8．从国外进口一批化妆品，到岸价格为65万美元，其中境外运费3万美元，保险费0.13万美元。缴纳进口环节各项税金后海关放行，支付境内运输费0 3万元．取得运输企业开具的货运发票。 　 9．购进日用品取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额60万元、增值税税额10 2万元。&& 10．出租柜台取得收入34万元，其中包括代有关部门收取的水电费、治安费等5万元。 　 11．分别核算的饮食服务部取得营业收入56．2万元．该饮食服务部本月购进各种物品支付价款20万元。&& 12．分别核算的影楼营业收入9.2万元，其中包括像册、像框等销售收入l 3万元。&& 13．月末盘点时发现，上年购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善，被水浸泡发生霉烂，无法销售，按账面成本25万元计营业外支出；因市场价格下调，VCD光盘账面价值减少了8.4万元。&& 14．本月取得的抵扣凭证均在当月申请并通过认证。&& 根据以上资料回答下列问题（汇率按l美元=8.2元人民币计算，化妆品关税税率20％）：79．该商场本月应纳国内销售环节的增值税税额（&& ）万元。&& A．28.5&& B．43.3l&& C．43.16 D．21.780．该商场本月应纳国内销售环节消费税税额（&& ）万元。&& A．15&& B．12.06&& C．11.66&& D．12.2881．该商场本月应纳营业税税额（&& ）万元。&& A．4.90&& B．4.97&& C．5.06&& D．5.22 82．该商场本月应纳城市维护建设税和教育费附加（&& ）万元。
A．4.16&& B．4.58
C．5.99&& D．3.90 83．对下列业务的税务处理不正确的有（&& ）。&& A．将外购成本为4万元的金银镶嵌首饰奖励给先进工作者不缴纳消费税，但要将其负担的进项税额转出&& B．该商场销售各种首饰均应缴纳消费税&& C．第10项业务中代有关部门收取的5 万元费用不得从营业额中扣除&& D．第12项业务中像册、像框等销售收入应计算增值税84．对第13项业务的税务处理正确的有（&& ）。&& A．上年购进已经抵扣进项税额的商品因管理不善，被水浸泡发生霉烂，不影响增值税的计算&& B．上年购进已经抵扣进项税额的商品因管理不善，被水浸泡发生霉烂，属于非正常损失，其负担的进项税额应转出&& C．因市场价格下调，VCD光盘账面价值减少了8.4万元，其负担的进项税额应转出&& D．因市场价格下调，VCD 光盘账面价值减少了8.4万元，不属于非正常损失其负担的进项税额不用转出&& （二）某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价每标准条60元，最高不含税售价每标准条75元。2000年8月发生如下几笔业务：&& l．从烟农手中收购一批烟叶，货物已验收入库，收购价格80000元，支付运费4000元，装卸费500元；从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额4加000元、增值税税额68000元，货物已经验收入库；从某供销社购进烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额500000元、增值税税额85000元．货物已经验收入库。&& 2．本月购进劳保用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额68 000元、增值税税额11560元，本月生产部门领用劳保用品的70％。&& 3．与某商场签订合同，以本厂生产的30标准箱A牌卷烟与该商场的烟丝交换。卷烟按调拨价确定销售额150 000元，烟丝的不含税价格为500 000元，卷烟厂支付了补价。双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票。&& 4．进口设备一台．到岸价格为50 000美元，另外发生境内运费5800元、安装调试费10000元，关税税率10％；进口一批烟丝，成交价为离岸价格20 000美元。发生境外运费及保险费共计3600美元，发生境内运费2000元，关税税率为25％。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证，境内运费已取得普通货运发票。&& 5．将外购烟叶加工成烟丝，成本500 000元，本月车间领用其中的80％用于生产A牌卷烟，对外销售8标准箱A牌卷烟，取得不含税销售额120 000元。&& 6．向本厂职工销售A牌卷烟600标准条，按成本25 200元计入“应付福利费”账户；以10大箱A牌卷烟抵偿欠外单位的货款。&& 7．将以外购烟叶为原料新研制的一种低焦油卷烟2标准箱在展销会上作为样品，并分送给参展客商，该型号卷烟每大箱实际生产成本为12 000元。&& 8．当月销售以外购烟叶、烟丝为原料生产A牌卷烟50标准箱，取得不含税销售额750000元。
本月外购烟丝买价：期初库存成本100 000元<其中包括从一般纳税人商业企业胸避的烟丝不舍税买价20 060元，从小规模纳税人工业企业购进烟丝支付含税价款10 600元，从一般纳税人购进烟丝不古税买价69 400元），期末库存成本154 000元（其中包括从商业企业购进的烟丝不舍税买价54000元k本月取得的相关发票均在当月申请并通过认证，汇率按100美元=820人民币元计算。&& 根据上述资料回答下列问题：85．该企业本月应纳进口环节增值税税额（&& ）元。&& A．135 417.14&& B．126 455.71&& C．136 024.28　　 D．135 277.1486．该企业本月应纳进口环节消费税税额（&& ）元。
A．86 392.86&& B．87 857.14
C．103 671.43 D．104 742.8587．该企业本月应纳进口环节关税税额（&& ）元。
A．82000&& B．86480
C 93 860 　　D．89 38088．该企业本月应纳国内销售环节增值税税额（&& ）元。
A．54 807.14&& B．54 947.14
C．3940　　　　 D． 30 052.8689．该企业本月应纳国内销售环节消费税税额（&& ）元。
A．515 443.57&& B．479 985
C．564 668.57 　　D．89 38090．对第4笔业务的税务处理表述不正确的有（&& ）。&& A．进口烟丝在进口环节缴纳的消费税可以按生产领用数量从本期应纳消费税税额中扣除已纳消费税&& B．由于从商业企业购进的烟丝已经负担了消费税，所以可以按生产领用数量从本期应纳消费税税额中扣除已纳消费税
　C．由于从小规模纳税人购进的烟丝未能取得增值税专用发票，所以其负担的消费税不得从本期应纳消费税税额中扣除 　 D．从一般纳税人购进的烟丝可以按照销售数量从本期应纳消费税税额中扣除其已纳消费税附：适用的有关税率和成本利润率一 ： 消费税适用的有关税率二、城市维护建设税适用税率城市为7%，县城、镇为5%，不在县城、镇为1%。三、教育附加的征收率为3%四、成本利润率表
夜阑珊,几回梦里思君,醒时泪沾巾.
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2005年注册税务师考试《税法二》试题及参考答案&&&&&&&&税法税法（Ⅱ）试卷一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）1．从世界范围看，个人所得税制存在着不同的类型，当前我国个人所得税制采用的是（&& ）。
A．单一所得税制&& B．分类所得税制
C．综合所得税制&& D．混合所得税制2．纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如合同约定应留归企业所有的，按税法规定正确的处理方法是（&& ）。&&A．视同收入处理&& B．按购进材料直接入库C．折价冲减费用&& D．折价冲减加工产品成本3．从日起，保险企业开展业务支付的代理手续费，可在不超过当年全部实收保费收入（&& ）的范围内据实扣除。
A．3％&& B．5％
C．8％　　D．10％4．某冰箱生产企业2004年度纳税调整前所得为200万元。经查,纳税调整前扣除了通过当地政府机关捐赠给受灾地区的货币资金50万元。该企业2004年度的应纳税所得额为（&& ）万元。
A．194&& B．244
C．242.5 　D．2505．资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回，发生于报告年度所得税汇算清缴之前时，企业按应冲减的收入，借记“（&& ）”科目，借记“应交税金一应交增值税（销项税额）”；接应退回或已退回的价款，贷记“应收账款”或“银行存款”等科目。
A．销售收入&& B．以前年度损益调整C．库存商品&& D．利润分配——未分配利润6．某公司2004年度自行申报应纳税所得额为10万元。经某注册税务师审核，企业在申报应纳税所得额前已扣除了工资、薪金费用总额300万元，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费52.5万元。企业全年平均在册职工300人，当地政府确定的人均月计税工资标准为800元。除工资和提取的工资附加“三费”外，其他项目不予考虑。该公司2004年度应缴纳企业所得税（&& ）万元。
A．7.95&& B．9.90
C．10.22 　D．7．某企业2004年度实现利润总额20万元。经某注册税务师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元。在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困地区的捐款5万元。该企业2004年度应缴纳企业所得税（&& ）万元。
A．8.48&& B．8.25C．8.4&&
D．8.448．某企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出，企业所得税的处理规定是（&& ）。
A．税前不得扣除&& 　B．税前可以扣除
C．税前按30％扣除&& D．税前按50％扣除9．某公司企业所得税税率为33％，某年度从联营企业分回税后利润55.5